(朱为群)中国税制第1章 税收原理
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(朱为群)中国税制第1章 税收原理
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
思考题
• 1.如何从本质上区别税收、收费和罚款？ • 2.征收环境保护税是否正当？ • 3.个人所得税收入是否应该专款专用于最低社会保障支出？ • 4.举例说明税收问题会演化为政治问题？ • 5.税收的超额负担如何表现和衡量？ • 6.是否所有的公共产品都需要通过税收来筹集资金？
的自由交换来提供呢？ • 私人合作是否可以提供公公共品？ • 在现实生活中有哪些“免费搭车”现象？ • 公地的悲剧 • 慈善事业在多大程度上可以满足公共品的需要？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• 政府征税的逻辑 • 依靠自由交易的市场机制是不能完全提供公共产品的。 • 要使人们对公共产品的需求得到满足，就需要由政府来提供了。 • 政府在资源配置方面的主要作用，就是提供市场不能提供的公共产品。 • 政府征税，可以看作是政府为了弥补提供公共产品的成本而筹集必需
第1章 税收原理
上海财经大学税收系 朱为群
• 三个税收基本问题 • （1）什么是税收？ • （2）税收会产生什么影响？ • （3）政府征税有什么正当目的？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
• 一、税收的概念 • 税收是一个非常古老的范畴。 • 税收与国家具有特定的联系吗？ • 原始社会有没有税收？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
• 税收的几种定义。 • 王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订本）第9页，中国财政
经济出版社，1988年。 • 许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》（修订本）第6页，
中国财政经济出版社，1994年。 • 蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996年。 • 本书的定义。 • 你认为哪一种定义更好？
中国税制第一章中国税制导论
30
第五节中国税制体系
♦三、税制体系的类型 ♦（一）以流转税为主体税种的税制体系 ♦（二）以所得税为主体税种的税制体系 ♦（三）以资源税为主体税种的税制体系 ♦（四）流转税和所得税双主体税制体系
31
第五节中国税制体系
♦四、我国现行税制体系 ♦ 1.流转税类：增值税、消费税、关税； ♦ 2.所得税类：企业所得税、个人所得税； ♦ 3.资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税。 ♦ 4.财产税类：房产税、契税、车船税。 ♦ 5.行为（目的）税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、船舶吨税 、环境保护
税务代理人等。
11
第二节税收制度的构成要素
♦（二）征税对象 ♦征税对象，又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征 税，
是征税的标的物。课税对象是税收制度最基本的要素 之一， 也是一种税区别于另一种税的主要标志。
♦在税收实践中，与征税对象相关的概念有计税依据和税 源。
12
第二节税收制度的构成要素
♦（三）税目 ♦税目是与征税对象相联系的税制构成要素。征税对象只 说
7
第二节税收制度的构成要素
♦ 一、税收制度与税法的概念 ♦（一）税收制度的概念
■税收制度，简称“税制”，是国家各种税收 法令和征收管理办法的总称。
■税收制度有广义和狭义之分。
8
第二节税收制度的构成要素
♦（二）税法的概念 ♦所谓税法，是指国家立法机关制定的用以调整国家与纳 税
人之间在税收征纳方面权利与义务关系的法律规范的 总称。
5
第一节税收的概念和特征
♦（二）税收的无偿性 ♦税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家
所有，纳入国家财政预算统一分配，既不需要 直接向具体纳税人返还，也不需要支付报酬。
第五节中国税制体系
♦三、税制体系的类型 ♦（一）以流转税为主体税种的税制体系 ♦（二）以所得税为主体税种的税制体系 ♦（三）以资源税为主体税种的税制体系 ♦（四）流转税和所得税双主体税制体系
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第五节中国税制体系
♦四、我国现行税制体系 ♦ 1.流转税类：增值税、消费税、关税； ♦ 2.所得税类：企业所得税、个人所得税； ♦ 3.资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税。 ♦ 4.财产税类：房产税、契税、车船税。 ♦ 5.行为（目的）税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、船舶吨税 、环境保护
税务代理人等。
11
第二节税收制度的构成要素
♦（二）征税对象 ♦征税对象，又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征 税，
是征税的标的物。课税对象是税收制度最基本的要素 之一， 也是一种税区别于另一种税的主要标志。
♦在税收实践中，与征税对象相关的概念有计税依据和税 源。
12
第二节税收制度的构成要素
♦（三）税目 ♦税目是与征税对象相联系的税制构成要素。征税对象只 说
7
第二节税收制度的构成要素
♦ 一、税收制度与税法的概念 ♦（一）税收制度的概念
■税收制度，简称“税制”，是国家各种税收 法令和征收管理办法的总称。
■税收制度有广义和狭义之分。
8
第二节税收制度的构成要素
♦（二）税法的概念 ♦所谓税法，是指国家立法机关制定的用以调整国家与纳 税
人之间在税收征纳方面权利与义务关系的法律规范的 总称。
5
第一节税收的概念和特征
♦（二）税收的无偿性 ♦税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家
所有，纳入国家财政预算统一分配，既不需要 直接向具体纳税人返还，也不需要支付报酬。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
第一章 税收概述
（2）税收公平原则意义： 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而 可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可 能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 （3）税收公平的衡量标准： 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准：
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则（19世纪以前） 1.威廉•配第 （1）公平原则。税收对任何人都要一视同仁，不能有所偏袒。 （2）简便原则。征税的手续应当简单明确，不能过于繁琐；
课税方法要简明，不能复杂以免纳税人产生误解；在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便；要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 （3）节省原则。征收费用不能过多，要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 （不得1）损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果，超不出得这影个响限纳度税，人就对是必对需人品民的财享产用的，
受益原则； 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多 者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 缺点：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”，即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收，纳税能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力不纳税。 优点：体现了公平 缺点：能力标准难以确定。
税收原理讲义
第一节 税收的概念与特征
• （三）固定性 • 1.固定性表现在税法中 规定了征税对象、比例 或数额。 • 2.固定性是相对而言 的，随着社会经济条件 的变化，税法也会作相 对应地、适当地调整。
第二节 税制结构与税收分类
• 一、税制的含义
•
税收制度简称税制，是国家各种税收法律、
法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，
是国家按照一定的政策、法规、原则组成的税收
体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的
搭配问题。
• 二、税制构成五要素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 纳税人，课税对象，税率，
起征点和免征额，附加、加
成和减免 。
（一）纳税人
• 纳税人亦称纳税 义务人，是税法中
规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
• （二）课税对象 • 又称"纳税客体"，是税法中规定的征税的目
学习目标
• 通过本章学习，了解税收的基本原理和基 本制度，掌握税收的形式特征、税率的基 本形式、税收分类的标准和内容，重点理 解现代税收原则的内涵、税收负担的衡量 以及影响税负转嫁的因素。
第一节 税收的概念与特征
• 一、什么是税收
•
税收是国家为实现其职能，凭借政治
权利，按照法律规定的标准和程序，参与
国民经济的税收负担水平。
• 二、税收负担的分类 • （一）绝对税负与相对税负 • （二）名义税负与实际税负（纳税人实际负
担的税收即实际交纳的税款）
• （三）宏观税负与微观税负 • （四）直接税负与间接税负
• 三、“拉弗曲线”简介
• 研究税收负担和税收 与经济的关系，有必要 介绍一下由美国供给学 派的代表人物阿瑟·拉弗 设计的“拉弗曲线”。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
• 为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所 得税的比重。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第1章 税收原理(1)PPT课件
在税收的超额负担还表现为纳税遵从成本taxcompliancecost即纳税人为了缴纳税收而不得不付出许多时间精力和金钱来对付税务事宜如自行办理纳税申报超额负担还表现在纳税人按照税法或税务机关的要求提供相关的信息和资料或者聘请专门的税务咨询或代理人员料理其纳税事宜甚至纳税人因不了解税法规定而可能受到处罚等等
2021/3/16
16
2021
第二节 税收的影响
税收的替代效应将使纳税人承受除缴纳税款以 外的其他负担，这种负担在经济学理论上称为 “税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”或者税收的扭曲成本或福利损失 （Distortionary cost or deadweight loss of
taxation）。意思是说，纳税人因纳税而被迫 改变了经济选择，从而导致其福利受到损失。
如果我们假定，一个人在征税前，能够自由地 做他喜欢的事情，他因此能够享受到最佳的经 济福利。但政府征税会改变他的经济选择，从 而他就只能用较少的时间甚至无法去做他喜欢 做的事情，而“被迫”将时间和精力更多地用 于他并非最喜欢的事情。
2021/3/16
8
2021
第一节 税收的概念和特征
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的资源。
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第二节 税收的影响
税收的替代效应将使纳税人承受除缴纳税款以 外的其他负担，这种负担在经济学理论上称为 “税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”或者税收的扭曲成本或福利损失 （Distortionary cost or deadweight loss of
taxation）。意思是说，纳税人因纳税而被迫 改变了经济选择，从而导致其福利受到损失。
如果我们假定，一个人在征税前，能够自由地 做他喜欢的事情，他因此能够享受到最佳的经 济福利。但政府征税会改变他的经济选择，从 而他就只能用较少的时间甚至无法去做他喜欢 做的事情，而“被迫”将时间和精力更多地用 于他并非最喜欢的事情。
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第一节 税收的概念和特征
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的资源。
中国税制课件
中国税制
第一章 税收概论
税收概论
一、公共产品与税收
二、税制要素 三、税收分类 四、税收原则 五、税收法律关系
一、公共产品与税收
私人产品和公共产品 税收是公共产品的成本
一、公共产品与税收
㈠私人产品与公共产品
私人产品
竞争性 排他性
私人产品提供方式
具有排他性或竞争性的私人产品使价格能够发挥信 号作用，满足市场机制要求，能够由市场提供。
纳税人是由税法规定的 纳税义务的直接承担者 纳税人只是在法律上承担义务
二、税制要素
（一）纳税人——概念的拓展
负税人 负税人是税款的实际承担者或负担税 款的经济主体；而纳税人只是负担税款的法律主 体 税负转嫁 纳税人将税收负担转嫁给他人的过 程。纳税义务人与实际负税人不一致 代扣代缴义务人 税法规定有义务从持有的纳 税人收入中扣纳税额并代为缴纳的单位和个人 代收代缴义务人 是指与纳税人有经济往来并 借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向 税务机关解缴的单位相个人
搭便车 个人不愿意为公共产品付 费，总想让别人提供后自己 免费享用
一、公共产品与税收
㈡税收是公共产品的成本
守夜人是需要支付报酬的 政府在现代社会里的角色定位就 是：向全社会征收税款，同时负 责向社会提供全套的公共产品和 公共服务。
一、公共产品与税收
㈡税收是公共产品的成本
税收是为公共品支付的价格
三、税收分类
㈠按征税对象分类
行为税
是以纳税人某种特定行为为征税对象 征收的税。 包括印花税、城市维护建设税
三、税收分类
㈠按征税对象分类
链接
税制结构 是指构成税制的各税种在社会再生 产中的分布状况及相互之间的比重关系。
单一税制 以一种课税对象为基础设置税种所形成的 税制，它表现为单一的土地税、单一的财产税、单 一的消费税、单一的所得税等较为单纯的税种构成 形式 复合税制 是指由多种征税对象为基础设置税种所形 成的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种 构成的税收体系
第一章 税收概论
税收概论
一、公共产品与税收
二、税制要素 三、税收分类 四、税收原则 五、税收法律关系
一、公共产品与税收
私人产品和公共产品 税收是公共产品的成本
一、公共产品与税收
㈠私人产品与公共产品
私人产品
竞争性 排他性
私人产品提供方式
具有排他性或竞争性的私人产品使价格能够发挥信 号作用，满足市场机制要求，能够由市场提供。
纳税人是由税法规定的 纳税义务的直接承担者 纳税人只是在法律上承担义务
二、税制要素
（一）纳税人——概念的拓展
负税人 负税人是税款的实际承担者或负担税 款的经济主体；而纳税人只是负担税款的法律主 体 税负转嫁 纳税人将税收负担转嫁给他人的过 程。纳税义务人与实际负税人不一致 代扣代缴义务人 税法规定有义务从持有的纳 税人收入中扣纳税额并代为缴纳的单位和个人 代收代缴义务人 是指与纳税人有经济往来并 借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向 税务机关解缴的单位相个人
搭便车 个人不愿意为公共产品付 费，总想让别人提供后自己 免费享用
一、公共产品与税收
㈡税收是公共产品的成本
守夜人是需要支付报酬的 政府在现代社会里的角色定位就 是：向全社会征收税款，同时负 责向社会提供全套的公共产品和 公共服务。
一、公共产品与税收
㈡税收是公共产品的成本
税收是为公共品支付的价格
三、税收分类
㈠按征税对象分类
行为税
是以纳税人某种特定行为为征税对象 征收的税。 包括印花税、城市维护建设税
三、税收分类
㈠按征税对象分类
链接
税制结构 是指构成税制的各税种在社会再生 产中的分布状况及相互之间的比重关系。
单一税制 以一种课税对象为基础设置税种所形成的 税制，它表现为单一的土地税、单一的财产税、单 一的消费税、单一的所得税等较为单纯的税种构成 形式 复合税制 是指由多种征税对象为基础设置税种所形 成的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种 构成的税收体系
《税收原理毋》课件
税收筹划的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态，充分利用各 种税收优惠政策，降低企业税负。
调整企业组织结构
根据业务需求，合理设置分公司、子 公司或采取集团化经营模式，以实现 税务优化。
合理规划增值税进项税额
加强供应商管理，选择能够提供增值 税专用发票的供应商，增加进项税抵 扣。
合理安排企业所得税汇缴
税收管理的体制与机构
税收管理体制
税收管理体制是指各级政府在税收管理方面的权责关系，包括税收立法权、税收政策制定权、税收征管权等。
税收管理机构
税收管理机构是指负责税收管理的具体组织，包括国家税务总局、地方税务局、海关等机构。
税收管理的手段与措施
税收管理的手段
税收管理的手段包括法律手段、行政手段、经济手段等。
05
税收管理
税收管理的概念与目标
税收管理的概念
税收管理是指政府通过法律、行政、 经济等手段，对税收分配活动全过程 进行有效的组织、协调、监督和检查 ，以保证税收职能作用得以充分发挥 的一种管理活动。
税收管理的目标
税收管理的目标是确保税收法律法规 得到正确实施，提高税收征收率，保 障国家财政收入，同时维护纳税人的 合法权益，促进经济和社会发展。
《税收原理毋》ppt课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收筹划 • 税收管理 • 税收政策与经济
01
税收概述
税收的定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权 力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。
税收特点
无偿性、强制性、固定性。
税收的本质
税收的职能与作用
中国税制
中国税制第一章税制概述一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性；取得财政收入的及时性；征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡；调节资源配置；调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。
（二）税收的本质☆1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
2.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的“三性”特征及其关系☆1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。
2.“三性”特征的关系⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
（单选，填空）（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）；税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系（一）主体及其权利与义务1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
【中国税制 精品讲义】第一章 税收概论
《中国税制》第一章
税收概论
Tax Law
1.2 税收制度 1.2.2 征税对象
征税对象是课税的客体 指每个税种征税的标的 物
是税收制度的首要要素，是 一种税区别于另一种税的主 要标志。
体现不同税种课税的基本范围 和界限
《中国税制》第一章
税收概论
Tax Law
1.2 税收制度 1.2.3 税率
• 税率是什么？ • 公民为了获得政府提供的公共产品和公共服务而向
应纳税工薪入 扣除3500元后
上一范围上限 税率
不超过1500元的 超过1500元至4500元部分 超过4500元至9000元部分 超过9000元至35000元部分 超过35000元至55000元部分
超过55000元至80000元部分
超过80000元部分
随着收入的增加消费的比重逐渐下降 。
例：同样的一万元，给20个工人一人涨500元，还是 给两个月收入为15000元的副总一人涨5000元。工人 得到500元，给双方的老人每月多寄50元，给孩子买 一个篮球，买两身劣等运动服和两双鞋。如果财富 都给富人，没有消费只有投资，产能过剩。
《中国税制》第一章
税收概论
倾向
出
(10%) 比例(%)
1000 0.9
900 90
9
2000 0.8
1600 160
பைடு நூலகம்
8
3000 0.7
2100 210
7
4000 0.6
2400 240
6
5000 0.5
2500 250
5
《中国税制》第一章
税收概论
Tax Law
1.2 税收制度 1.2.3 税率
税收制度概念的学理阐释及应用探讨
税收制度概念的学理阐释及应用探讨
朱为群
【期刊名称】《经济与管理评论》
【年(卷),期】2024(40)3
【摘要】税收制度的概念对于规范学术交流和政策制定有着基础性的学理价值。
税收制度是有关征税或纳税的规则统称,按照所规范的基本税收问题形成依次递进的四种口径。
我国的实体税制按照税基的经济属性应该分为所得税制、消费税制和财产税制三类,行为税制不宜与此三类税制并列。
相比一维税制结构,二维税制结构有助于更准确地理解不同税收制度的基本特征。
应该规范税收制度的概念表述,并运用符合学理逻辑的概念框架在厘清我国实体税制基本属性的基础上重新进行科学分类,以便更好地反映税收制度的基本特征和基本结构,进而为完善我国的税收制度提供学理支持。
【总页数】10页(P84-93)
【作者】朱为群
【作者单位】上海财经大学公共经济与管理学院
【正文语种】中文
【中图分类】F810.4
【相关文献】
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3.试论新中国成立
以来文学理论教材对意境概念的阐释4.铸牢中华民族共同体意识的概念探微与学理阐释5.真理的理念表征:本雅明“星座”概念的学理阐释及其方法论意义
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第1章 税收原理
上海财经大学税收系 朱为群
• 三个税收基本问题 • （1）什么是税收？ • （2）税收会产生什么影响？ • （3）政府征税有什么正当目的？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
• 一、税收的概念 • 税收是一个非常古老的范畴。 • 税收与国家具有特定的联系吗？ • 原始社会有没有税收？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• 市场的缺陷就是政府存在的理由吗？ • 政府存在是税收的前提吗？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• （二）征税程序的正当性 • 税收的正当性不仅在于其目的，也在于其是否具有程序上的正当性。 • 税收程序正当性的实质就是公众具有税收的同意权。只有公众同意的
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
• 二、税收的特征 • 税收的特征必须与其他财政收入形式相比较才能发现。 • 王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳。 • 许建国等主编的《国家税收》所作的归纳。蒋洪等著的• 哪一种归纳更好？
• 公共产品（Public Goods）是人们所需要的另一类消费品。 • 如何理解消费的竞争性？ • 如何理解消费的排斥性？ • 为什么说公共产品是一个相对概念？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• （二）公共产品主要由政府来提供 • 既然公共产品是人们所需要的，那么它们是否可以通过人与人之间
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
• 税收的几种定义。 • 王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订本）第9页，中国财政
经济出版社，1988年。 • 许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》（修订本）第6页，
中国财政经济出版社，1994年。 • 蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996年。 • 本书的定义。 • 你认为哪一种定义更好？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
• 三、非经济效应 • 税收对纳税人的精神会产生什么影响？ • 税收是否有利于技术的进步？ • 税收对政治有什么影响？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• 一、政府征税必须具有正当性 • 征税的正当性包含征税目的和征税程序两个方面的正当性。 • 为什么要强调税收的正当性？
• 经济学家主要关心税收产生的经济影响。 • 税收还会对纳税人产生非经济方面的影响，例如，心理或精神方
面的影响。
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
• 一、收入效应 • 收入效应的含义。 • 收入效应程度的衡量。
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
• 二、替代效应 • 替代效应的含义。 • 替代效应的实例。 • 替代效应能否测量？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
• “税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”的含义。 • 纳税遵从成本（Tax compliance cost）的含义。 • 税收的超额负担如何衡量？ • 纳税遵从成本如何衡量？ • 经济学家为啥要强调这些税收成本？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• 小结 • 在现代的市场经济中，政府征税的现象之所以如此普遍，是有着
深刻的经济根源的。 • 税收既可以作为政府提供公共产品的筹资工具，又可以充当促进
资源有效配置、调节收入分配、稳定宏观经济的政策工具。 • 在市场经济条件下，税收的地位显得特别重要。
税收，才是正当的，也才具有本质意义的合法性。 • 税收程序的合法性要求在公众讨论、公众决策和公众监督三个方面建
立相应的程序。 • 按照现代政治制度和国际普遍惯例，政府征税必须遵守“法定原则”。 • 税收法律法规应该由议会或国会等立法机关制定后，由政府行政机关
执行。
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• 二、政府的征税目的之一：提供公共品（取自于民用之于民） • （一）公共产品和私人产品 • 我们生活中所需的日用消费品大多数属于私人产品（Private
Goods）。 • 私人产品就是那些在消费过程中具有竞争性和排斥性的产品。
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
• 三、税收的本质 • 税收和收费的根本性区别。 • 税收和罚款的根本性区别。 • 19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们为文明社会付出的代价。”
你如何理解？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
• 纳税人因缴纳税收而受到的影响，一般可从经济和非经济两个方 面来分别考察。
的资金。
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
Hale Waihona Puke 第三节 政府的征税目的• 三、政府征税的理由之二：提供最低社会保障（取自于富用之于贫） • 为什么要帮助穷人？ • 什么样的人属于需要帮助的穷人？ • 如何帮助穷人？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• （一）税收的宏观（总量）调控 • 如何利用税收进行宏观（总量）调控？ • （二）税收的微观（结构）调控 • 如何规范税收的微观（结构）调控？
的自由交换来提供呢？ • 私人合作是否可以提供公公共品？ • 在现实生活中有哪些“免费搭车”现象？ • 公地的悲剧 • 慈善事业在多大程度上可以满足公共品的需要？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• 政府征税的逻辑 • 依靠自由交易的市场机制是不能完全提供公共产品的。 • 要使人们对公共产品的需求得到满足，就需要由政府来提供了。 • 政府在资源配置方面的主要作用，就是提供市场不能提供的公共产品。 • 政府征税，可以看作是政府为了弥补提供公共产品的成本而筹集必需
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
思考题
• 1.如何从本质上区别税收、收费和罚款？ • 2.征收环境保护税是否正当？ • 3.个人所得税收入是否应该专款专用于最低社会保障支出？ • 4.举例说明税收问题会演化为政治问题？ • 5.税收的超额负担如何表现和衡量？ • 6.是否所有的公共产品都需要通过税收来筹集资金？
上海财经大学税收系 朱为群
• 三个税收基本问题 • （1）什么是税收？ • （2）税收会产生什么影响？ • （3）政府征税有什么正当目的？
2020/7/16
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第一节 税收的概念和特征
• 一、税收的概念 • 税收是一个非常古老的范畴。 • 税收与国家具有特定的联系吗？ • 原始社会有没有税收？
2020/7/16
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第三节 政府的征税目的
• 市场的缺陷就是政府存在的理由吗？ • 政府存在是税收的前提吗？
2020/7/16
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第三节 政府的征税目的
• （二）征税程序的正当性 • 税收的正当性不仅在于其目的，也在于其是否具有程序上的正当性。 • 税收程序正当性的实质就是公众具有税收的同意权。只有公众同意的
2020/7/16
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第一节 税收的概念和特征
• 二、税收的特征 • 税收的特征必须与其他财政收入形式相比较才能发现。 • 王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳。 • 许建国等主编的《国家税收》所作的归纳。蒋洪等著的• 哪一种归纳更好？
• 公共产品（Public Goods）是人们所需要的另一类消费品。 • 如何理解消费的竞争性？ • 如何理解消费的排斥性？ • 为什么说公共产品是一个相对概念？
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第三节 政府的征税目的
• （二）公共产品主要由政府来提供 • 既然公共产品是人们所需要的，那么它们是否可以通过人与人之间
2020/7/16
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第一节 税收的概念和特征
• 税收的几种定义。 • 王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订本）第9页，中国财政
经济出版社，1988年。 • 许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》（修订本）第6页，
中国财政经济出版社，1994年。 • 蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996年。 • 本书的定义。 • 你认为哪一种定义更好？
2020/7/16
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第二节 税收的影响
• 三、非经济效应 • 税收对纳税人的精神会产生什么影响？ • 税收是否有利于技术的进步？ • 税收对政治有什么影响？
2020/7/16
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第三节 政府的征税目的
• 一、政府征税必须具有正当性 • 征税的正当性包含征税目的和征税程序两个方面的正当性。 • 为什么要强调税收的正当性？
• 经济学家主要关心税收产生的经济影响。 • 税收还会对纳税人产生非经济方面的影响，例如，心理或精神方
面的影响。
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
• 一、收入效应 • 收入效应的含义。 • 收入效应程度的衡量。
2020/7/16
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第二节 税收的影响
• 二、替代效应 • 替代效应的含义。 • 替代效应的实例。 • 替代效应能否测量？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
• “税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”的含义。 • 纳税遵从成本（Tax compliance cost）的含义。 • 税收的超额负担如何衡量？ • 纳税遵从成本如何衡量？ • 经济学家为啥要强调这些税收成本？
2020/7/16
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
• 小结 • 在现代的市场经济中，政府征税的现象之所以如此普遍，是有着
深刻的经济根源的。 • 税收既可以作为政府提供公共产品的筹资工具，又可以充当促进
资源有效配置、调节收入分配、稳定宏观经济的政策工具。 • 在市场经济条件下，税收的地位显得特别重要。
税收，才是正当的，也才具有本质意义的合法性。 • 税收程序的合法性要求在公众讨论、公众决策和公众监督三个方面建
立相应的程序。 • 按照现代政治制度和国际普遍惯例，政府征税必须遵守“法定原则”。 • 税收法律法规应该由议会或国会等立法机关制定后，由政府行政机关
执行。
2020/7/16
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第三节 政府的征税目的
• 二、政府的征税目的之一：提供公共品（取自于民用之于民） • （一）公共产品和私人产品 • 我们生活中所需的日用消费品大多数属于私人产品（Private
Goods）。 • 私人产品就是那些在消费过程中具有竞争性和排斥性的产品。
2020/7/16
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第三节 政府的征税目的
2020/7/16
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第一节 税收的概念和特征
• 三、税收的本质 • 税收和收费的根本性区别。 • 税收和罚款的根本性区别。 • 19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们为文明社会付出的代价。”
你如何理解？
2020/7/16
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第二节 税收的影响
• 纳税人因缴纳税收而受到的影响，一般可从经济和非经济两个方 面来分别考察。
的资金。
2020/7/16
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Hale Waihona Puke 第三节 政府的征税目的• 三、政府征税的理由之二：提供最低社会保障（取自于富用之于贫） • 为什么要帮助穷人？ • 什么样的人属于需要帮助的穷人？ • 如何帮助穷人？
2020/7/16
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第三节 政府的征税目的
• （一）税收的宏观（总量）调控 • 如何利用税收进行宏观（总量）调控？ • （二）税收的微观（结构）调控 • 如何规范税收的微观（结构）调控？
的自由交换来提供呢？ • 私人合作是否可以提供公公共品？ • 在现实生活中有哪些“免费搭车”现象？ • 公地的悲剧 • 慈善事业在多大程度上可以满足公共品的需要？
2020/7/16
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第三节 政府的征税目的
• 政府征税的逻辑 • 依靠自由交易的市场机制是不能完全提供公共产品的。 • 要使人们对公共产品的需求得到满足，就需要由政府来提供了。 • 政府在资源配置方面的主要作用，就是提供市场不能提供的公共产品。 • 政府征税，可以看作是政府为了弥补提供公共产品的成本而筹集必需
2020/7/16
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思考题
• 1.如何从本质上区别税收、收费和罚款？ • 2.征收环境保护税是否正当？ • 3.个人所得税收入是否应该专款专用于最低社会保障支出？ • 4.举例说明税收问题会演化为政治问题？ • 5.税收的超额负担如何表现和衡量？ • 6.是否所有的公共产品都需要通过税收来筹集资金？