《国际税收》习题集(2010sxiao)

第一章国际税收导论一、不定项选择1、对于国际税收概念所包括的含义，下面表述正确的是（）A、跨国纳税人是国际税收关系产生的关键因素B、国际税收不可能脱离国家税收而单独存在C、国际税收体现了各国政府与跨国纳税人的征纳关系D、国际税收的本质是关于国家间的税收分配关系和税收协调关系2、下面对商品课税的描述错误的有（）A、商品课税属于间接税B、商品课税的计税依据为销售收入或劳务收入C、销售税属于商品课税的一种D、关税不属于商品课税3、预提税的课税对象包括（）A、股息B、利息C、特许权使用费D、经营所得4、对纳税人拥有的财产课征的税收有（）A、赠与税B、死亡税C、个别财产税D、一般财产税5、关税对国际贸易的影响主要有（）A、关税的壁垒作用B、关税对国际贸易条件的影响C、对进口产生一定的限制作用D、对商品的国际公平竞争及国际贸易不利6、国际直接投资的形式有（）A、在国外创办独资企业B、在国外创办合资企业C、收购国外企业一定比例以上的股权D、用国外附属企业的利润进行再投资7、在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是（）A、公司所得税B、利息预提税C、股息预提税D、特许权使用税预提税8、1872年，英国与（）签订了世界上第一个关于避免对遗产两国重复征税继承税的税收协定，从而成为国与国之间协调财产课税制度的开端。

A、瑞士B、瑞典C、法国D、葡萄牙9、下面对梅屈恩协定描述正确的是（）A、该协定是所得税协调活动的开端B、该协定是关税协调活动的开端C、该协定的国际协调基础不稳固，并且对协调某一方不利D、该协定的国际协调基础虽然不稳固，但对协调某双方有利10、在商品课税领域（）A、对关税的协调逐渐减少B、消费税和增值税的国际协调逐渐成为核心C、消费税和增值税的国际协调将会有更为广阔的前景D、关税的协调仍然居主导地位11、国与国之间的税收协调关系表现在（）A、合作性协调B、竞争性协调C、非合作性协调D、制度性协调三、名词解释1、国际税收2、国际税收竞争3、国际税收协调4、国际贸易条件5、梅屈恩协定6、科---谢条约7、奥---德协定8、财政降格四、简答题1、什么是国际税收？它的本质是什么？2、国际税收与国家税收的联系和区别是什么？3、商品课税对国际贸易的影响表现在那些方面？4、所得课税对国际投资的影响是怎样的？5、未来国际税收的发展趋势是什么？五、分析说明题1、财产税与所得税对投资的影响具有等效性。

2、分析所得税国际竞争的两大弊端。

3、说明国际经济发展与国际税收问题产生的关系。

第二章所得税的税收管辖权一、不定项选择1、所得税的税收管辖权分为（）类型A、地域管辖权B、区域管辖权C、居民管辖权D、公民管辖权2、同时实行三种管辖权的国家有（）A、中国B、阿根廷C、巴拿马D、美国3、采用1年期（365天）作为停留时间标准判定居民身份的国家主要有（）A、加拿大B、中国C、印度D、韩国4、判定法人居民身份的标准主要有（）A、法律标准B、居所标准C、管理和控制地标准D、总机构所在地标准E、选举权控制标准5、判定劳务所得来源地的标准主要有（）A、劳务提供地标准B、常设机构标准C、劳务合同签订地标准D、劳务所得支付地标准6、判定股息的来源地标准有（）A、股息支付公司的居住地B、股权所有者的居住地C、股息所得的来源地D、股息所得的支付地7、判定特许权使用费来源地的标准包括（）（1）特许权的使用地（2）特许权所有者的居住地（3）特许权使用费支付者的居住地A、（1）B、（1）（2）C、（2）（3）D、（1）（2）（3）8、判定不动产来源地的标准一般是( )A、不动产的销售地B、不动产所有者的居住地C、不动产的实际所在地D、不动产的实际转让地9、投资所得是因拥有一定的产权而取得的收益，它主要包括（）A、利润B、股息C、利息D、特许权使用费10、我国判定租金所得来源地的标准是（）A、财产使用地B、财产所在地C、财产租赁合同签订地D、租金支付者的居住地11、下列对非居民纳税义务表述中，错误的有（）A、非居民对东道国一般负有有限纳税义务B、在一些国家非居民的有限纳税义务在一定条件下可得到豁免C、在一些国家非居民在某种程度上负有无限纳税义务D、东道国政府一般都对外国分公司汇回总公司的利润征收预提所得税三、名词解释1、税收管辖权2、属人原则3、属地原则4、住所标准5、居所标准6、停留时间标准7、注册地标准8、管理和控制地标准9、总机构所在地标准10、选举权控制标准11、常设机构标准12、交易地点标准13、居民和非居民14、推迟课税15、投资所得和财产所得四、简答题1、所得税的管辖权有哪几种类型？2、目前各国所得税管辖权的状况如何？3、税收居民的判定标准是什么？4、什么是有限纳税义务？哪种纳税人负有有限纳税义务？5、根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定？6、居所与住所有何区别？7、判定一个纳税人为本国的税收居民有哪些重要意义？五、案例分析题1、假定中国人张某在2006年、2007年和2008年在美国各停留了120天，请根据美国税法的规定确定张某在2009年是否是美国的税收居民。

并根据计算结果说明理由。

2、约翰先生从2008年3月起被美国一家公司派到我国，在该公司与我国合资的M公司任职做技术指导工作。

他每月的工资有由两家公司分别支付。

我国境内的M公司每月向其支付20000元人民币，美国公司每月向其支付工资折合人民币35000元。

2008年6月，他被该美国公司临时派往泰国为一家集团公司检测设备。

他在泰国工作15天，泰国公司向其支付工资1000美元。

随即返回我国的M公司工作。

请计算约翰先生2008年6月应在我国缴纳的个人所得税是多少（不考虑税收抵免问题）？并说明理由。

第三章国际重复征税及其解决方法一、不定向选择1、重复征税有法律性重复征税和经济性重复征税，二者的区别主要在（）A、课税对象是否具有同一性B、纳税人是否具有同一性C、税源是否具有同一性D、税基是否具有同一性2、《经合组织范本》和《联合国范本》要求对自然人行使居民管辖权时，要按以下顺序确定其最终居民身份（）（1）重要利益中心（2）习惯性住所（3）长期性住所（4）国籍A、（1）（2）（3）（4）B、（2）（3）（1）（4）C、（3）（1）（2）（4）D、（3）（2）（1）（4）3、约束对法人行使居民管辖权的国际惯例主要有（）A、根据法人的注册地决定B、根据法人的有效管理机构决定C、根据法人的总机构所在地决定D、两国可以通过协商解决4、对于经营所得，国际范本主张以（）来最终确定由地域管辖权相互冲突造成的重复征税。

A、居住国标准B、非居住国标准C、交易地点标准D、常设机构标准5、最主要、最常见的不同税收管辖权的重叠主要是（）A、居民管辖权与地域管辖权的重叠B、居民管辖权与公民管辖权的重叠C、公民管辖权与地域管辖权的重叠D、以上三种都是6、通常采用的减除国际重复征税的方法主要有（）A、扣除法B、减免法C、免税法D、抵免法7、在减除国际重复征税的方法中，只能减轻而不能消除所得的国际重复征税的方法主要有（）A、扣除法B、减免法C、免税法D、抵免法8、免税法在实行累进所得税的国家主要有两种具体做法（）A、全部免税法B、部分免税法C、累进免税法D、累退免税法9、抵免法的两种具体运作形式是（）A、单边抵免法B、双边抵免法C、直接抵免法D、间接抵免法10、税收管辖权的国际协调原则主要有（）A、国籍原则B、来源地原则C、居住地原则D、住所原则11、如果单纯追求本国福利最大化，可以采取（）来解决所得的国际重复征税问题A、抵免法B、免税法C、扣除法D、减免法12、在发达国家中，对税收饶让一直持反对态度的是（）A、英国B、美国C、日本D、丹麦三、名词解释1、重复征税与国际重复征税2、经济性重复征税与法律性重复征税3、长期性住所4、法人的有效管理机构5、单边方式与双边方式6、扣除法、减免法、免税法、抵免法7、全部抵免法与累进抵免法8、抵免限额、分国抵免、综合抵免、专项抵免9、直接抵免与间接抵免10、税收饶让四、简答题1、什么是国际重复征税？为什么会发生所得的国际重复征税？2、减除所得国际重复征税的方法主要有哪些？3、免税法一般适用于哪些所得？实现单边免税的国家对本国居民民国外所得免税有哪些限定条件？4、如何计算抵免限额？确定抵免限额有何意义？5、直接抵免法与间接抵免法的适用范围是什么？6、实行税收饶让的意义？7、母公司如何在国外税收抵免的情况下缴纳本国税款？8、判定居民最终身份的国际规范是怎样规定的？五、综合分析题1、评析所得国际重复征税各种减除方法的优劣。

2、分别从纳税人和居住过政府的经济利益分析综合限额法与分国限额法的利弊。

3、分析为什么间接抵免法不如直接抵免法应用普遍。

4、税收管辖权原则对资本跨国流动的影响体现在哪些方面？试作分析。

五、计算题1、假设甲国一居民公司在某纳税年度中总所得为100万元，其中来自居住国甲国的所得为60万元，来自来源国乙国的所得为40万元。

现假设甲国实行全额累进税率，其中，应税所得51—70万元的适用税率为35%，71—100万元的适用税率为40%，来源国乙国实行30%的比例税率。

请分别用全部免税法和累进免税法计算该公司应向甲国缴纳多少税款。

2、我国某公司2008年在中国境内经营取得的应税所得额为300万元，税率为25%；其中A国的分公司应税所得额折合人民币为150万元，A国规定的公司所得税税率为40%，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得为50万元，A国规定的预提所得税税率为10%；当年该公司从B国取得的应税所得额折合人民币为200万元，其中租金收入为70万元，利息所得为100万元，特许权使用费所得为30万元，B国课征的预提所得税税率为15%。

该公司的境外所得均已在当地纳税。

请计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际影响我国缴纳的所得税税款是多少。

3、我国某居民个人在2008年纳税年度从A国取得应税所得为10万元。

其中，因全年在A国某公司认证取得工资收入72000元（平均每月6000元），因提供一项技术咨询服务取得劳务费28000元，该纳税人已就这两项收入在A国政府纳税3000元。

同年，该纳税人向B国一机构转让一项专利取得特许权使用费5万元，并已向B国缴纳税款1万元（假定上述数额均已折合成人民币）。

请根据我国个人所得税法的有关规定计算该纳税人的外国税收抵免限额和在我国的应纳税额。

4、甲国一居民公司在某纳税年度获得总所得5000万元。

其中，来自本国的所得4000万元，来自乙国（来源国）分公司的所得为1000万元。

请在下列三种情况下分别计算该公司在采用直接抵免法时应向甲国缴纳多少税款。

（1）甲国和乙国的适用税率均为35%（2）甲国的适用税率为35%，乙国的适用税率为30%（3）甲国的适用税率为35%，乙国的适用税率为40%5、一个A国母公司在B国的子公司当年所得总额为400万元。