远期外汇合同会计处理(1)
金融衍生品会计处理案例
金融衍生品会计处理案例一、案例背景。
咱就说有个叫小A的公司，这小A公司呢，是个挺有想法的企业，想在金融市场里小试牛刀，赚点外快或者对冲一下风险啥的。
于是，它就涉足了金融衍生品领域，搞了个远期外汇合约。
小A公司是一家做进出口业务的企业，经常和美元打交道。
它预计在3个月后会收到一笔100万美元的货款。
但是呢，这汇率就像个调皮的小孩，一会儿高一会儿低，小A很担心3个月后美元贬值，那自己到手的人民币可就少了呀。
所以，小A就和银行签订了一份远期外汇合约，约定3个月后按照1美元 = 6.5元人民币的汇率把100万美元兑换成人民币。
二、初始确认。
1. 分析。
对于这个远期外汇合约，从会计的角度来看，它是一个金融衍生品。
在初始确认的时候，小A得先确定这个合约的公允价值。
刚开始签这个合约的时候，公允价值可能为零（假设没有初始的手续费等特殊情况）。
为啥呢？因为这个合约刚刚签，还没有开始受到汇率波动等因素的影响，双方约定的汇率和当前市场汇率可能暂时没有差异，所以公允价值是零。
2. 会计分录。
小A就做这么一个分录：借：衍生工具远期外汇合约 0。
贷：公允价值变动损益 0。
三、后续计量。
1. 汇率波动情况。
过了1个月，这汇率就开始作妖了。
市场上1美元变成了6.4元人民币。
小A可就偷着乐了，因为自己签的远期外汇合约是1美元 = 6.5元人民币，这意味着这个合约现在有价值了。
那这个价值怎么算呢？小A公司要兑换的是100万美元，按照现在市场汇率和合约汇率的差异来算。
市场汇率下100万美元能换640万人民币（100万×6.4），按照合约汇率能换650万人民币（100万×6.5），所以这个远期外汇合约的公允价值就变成了10万人民币（650万 640万）。
2. 会计分录。
借：衍生工具远期外汇合约 100,000。
贷：公允价值变动损益 100,000。
四、到期结算。
1. 实际结算情况。
3个月后，到了结算的时候。
这时候汇率又有了新变化，市场汇率变成了1美元= 6.3元人民币。
2024年注册会计师考试《会计》第一章总论习题+答案+解析(一)
2024年注册会计师考试《会计》第一章总论习题+答案+解析（一）一、单项选择题1.甲公司2023年12月15日与乙公司签订商品销售合同。
合同约定，甲公司应于2024年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。
甲公司该项合同中所售商品为库存Y商品，2023年12月25日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。
Y商品于2024年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司并经验收合格。
对于甲公司2023年Y商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是()。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量C【解析】在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。
2.注册会计师应当遵循的下列职业道德基本原则中，居于首要地位的是()。
A.诚信B.独立性C.客观公正D.良好职业行为A【解析】诚信是注册会计师行业存在和发展的基石，在职业道德基本原则中居于首要地位。
3.下列各项会计信息质量要求中对相关性和可靠性起着制约作用的是()。
A.重要性B.及时性C.可比性D.实质重于形式B【解析】会计信息的价值在于帮助所有者或者其他会计信息使用者作出经济决策，具有时效性。
即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，为了及时提供会计信息，可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前即进行会计处理，这样虽然满足了会计信息的及时性要求，但可能会影响会计信息的可靠性。
4.甲公司销售α产品，同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务，有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担。
2023年，甲公司共销售α产品2000件，根据历史经验估计，因履行售后保修承诺预计将发生的支出为200万元，甲公司确认了主营业务成本，同时确认为预计负债。
高级财务会计综合练习题及答案【可修改文字】
可编辑修改精选全文完整版一、单项选择题1．合并会计报表的主体为( )。
A．母公司B．母公司和子公司组成的企业集团C．总公司D．总公司和分公司组成的企业集团２．国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为( )。
Ａ．所有权理论B．经济实体理论C．子公司理论D．母公司理论3．新设合并是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。
通过合并( )。
Ａ．原有的企业均失去法人资格，全部解散B．只有一个企业保留法人资格Ｃ．企业对市场增加了控制力D．企业减少了竞争风险4．通过企业规模的扩张，达到扩大经营规模，增强竞争优势，降低管理成本与费用，获取规模效益，拓展行业专属管理资源，这种合并属于( )。
Ａ．混合合并B．横向合并C．纵向合并D．控股合并5．下列各项中，( )不属于企业合并购买法的特点。
Ａ．购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定被购买企业可辨认资产和负债Ｂ．购买企业将购买成本与取得的被购买企业可辨认净资产的公允价值的差额作商誉处理C．被购买企业合并前的收益与留存收益不纳入合并后主体的报表中D．被购买企业合并前的收益与留存收益纳入合并后主体的报表中6．购买企业对于购人的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，如果属于可以继续使用的，其公允价值应按照( )确定。
1Ａ．可变现净值B．账面价值C．重置成本D．现行市价７．购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按( )确定。
A．可变现净值B．账面价值C．重置成本D．现行市价8．第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为( )。
Ａ．上一期编制的合并会计报表B．上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C．企业集团母公司与子公司的个别会计报表Ｄ．企业集团母公司和子公司的账簿记录9．甲公司拥有乙公司60％的股份，拥有丙公司30％的股份，乙公司拥有丙公司25％的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将( )纳入合并会计报表的合并范围。
外币货币的会计核算方法
外币货币的会计核算方法外币在企业会计核算中的应用已经变得越来越普遍。
随着全球化的深入发展，企业经常会与外国公司进行贸易往来，因此需要对外币进行核算和记录。
本文将探讨外币货币的会计核算方法。
一、外币货币的认定根据《企业会计准则》的规定，外币是指与企业的记账本位币不同的货币。
在进行外币货币的会计核算之前，企业首先应确定外币的种类和金额。
外币金额应以外币的现金流量为基础，并按照外汇市场的实际汇率计算。
二、外币货币的折算企业在核算外币货币时，需要将外币金额折算为本位币金额，以便于在财务报表中进行记录和汇总。
外币货币的折算可以采用以下两种方法：1. 实时汇率法：根据外汇市场的即期汇率，将外币金额直接转换为本位币金额。
这种方法适用于外币交易的结算日与折算日相同的情况，具有简单、快捷的特点。
2. 平均汇率法：根据一定时期内的平均汇率，将外币金额平均折算为本位币金额。
这种方法适用于外币交易的结算周期较长或者折算日与结算日不一致的情况，能够更准确地反映外币货币的价值。
三、外币货币的会计处理在核算外币货币时，企业需要对外币交易进行相应的会计处理。
以下是几种常见的情况：1. 外币购买货物或服务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并同时将外币金额计入“应付账款”账户或相关的费用账户中。
2. 外币销售货物或服务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并同时将外币金额计入“应收账款”账户或相关的收入账户中。
3. 外币贷款或债务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“长期负债”账户，并同时进行相应的利息计算与核算。
4. 外币现金收付：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并进行相应的现金流量表的编制。
四、外币货币的转换差额处理由于外汇市场的波动，外币金额在折算为本位币金额时可能会产生转换差额。
企业需对这些转换差额进行相应的处理，以准确反映企业的财务状况。
记账实操-企业外汇套保的会计处理
记账实操-企业外汇套保的会计处理在以下企业常见的外汇业务情景中，按照被套期项目的不同情况可分为两类典型案例，我们将对各个时点应如何进行处理进行详尽的分析。
（一）针对已签订未确认的外汇交易合同进行套期对于有外汇套保业务需求的企业来说，一类比较常见的情形是企业签订了一些以外币计价或者说需要使用外汇交易的合同，希望管理其带来的外汇风险敞口。
那么对于这些从刚刚签订合同就开展的套期保值业务，显然被套期项目——XX合同在套期会计准则中应分类为未确认的确定承诺，属于既可以采用公允价值套期，也可以采用现金流量套期的情况。
接下来我们对这两类方法在各个业务时点的具体处理分别进行分析。
案例业务背景：甲公司于2×22年2 月1 日与境外乙公司签订合同，约定于2×22年4月30 日以外币（简称FC）每吨140的价格购入10000吨铁矿石。
甲公司为规避购入铁矿石成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3 个月到期的外汇远期合同，约定汇率为1FC=6.35人民币元，合同金额为FC计价1400000元。
2×22 年4 月30 日，甲公司以净额方式结算该外汇远期合同，并支付了购入铁矿石的款项。
假定：（1）2×22 年3月31日，FC 对人民币1 个月远期汇率为1FC=6.45 人民币元；（2）2×22 年4月30 日，FC 对人民币即期汇率为1FC=6.50人民币元；（3）该套期符合运用套期会计的条件；（4）不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。
根据准则规定，对确定承诺的外汇风险进行的套期，既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。
以下分为两种情形进行会计处理。
情形1：甲公司将上述套期划分为公允价值套期。
（1）2×22 年2 月1 日，外汇远期合同的公允价值为0，被套期项目价值也未开始波动，不作账务处理；（2）2×22年3月31日，确认套期工具和被套期项目的公允价值变动，计算外汇远期合同的公允价值=(6.45-6.35)×1400000=140000(人民币元）。
浅析远期外汇合同的账务处理方法
浅析远期外汇合同的账务处理方法作者：李良敏来源：《对外经贸实务》2011年第06期在人民币汇率不断升值的背景下，资本市场日益发展，企业的涉外业务不断增加，如何处理好远期外汇合同的账务问题，关系到许多进出口企业的风险，因此这一问题值得我们关注。
本文从签订远期外汇合同的目的出发，来浅析远期外汇合同的账务处理，计量作为金融资产和金融负债的远期处汇合同的价值。
一、远期合同与远期外汇合同概述随着企业涉外业务的增加，资本市场的日益发展，各种各样的金融工具应运而生。
衍生工具常见的类型有远期合同、期货合同、期权合同和互换合同四种。
其中远期合同（forward contract）是20世纪80年代初兴起的一种套期保值工具，它是一种交易双方约定在未来的某一确定时间，以确定的价格买卖一定数量的某种金融资产的合约，是双方承诺以当前约定的条件在未来进行交易的合约。
远期合同是必须履行的协议，不同于可选择不履行权利的期权。
远期合同也与期货不同，其合约条件是为买卖双方根据自己的业务需要而定制的，是通过场外交易达成，而期货则是在交易所买卖的标准化合约。
远期合同规定了将来交换的资产、交换的日期、交换的价格和数量，合同条款因合约双方的需要不同而不同。
远期合同是现金交易，买方和卖方达成协议在未来的某一特定日期交割一定质量和数量的商品，所以，买卖双方一旦签订远期合同，在合同的有效期内均拥有金融工具交换的权利和义务，其中权利构成了相应的金融资产，义务构成了相应的负债，又由于价格可以预先确定或在交割时确定，因此，作为金融资产和金融负债的远期合同的价值就能可靠的加以计量。
在作为衍生工具的远期合同中，远期合同主要有远期利率协议、远期外汇合同、远期股票合同。
远期外汇合同（foreign exchange forward transaction ) 是远期合同中的一种，是远期合同的一个子类别，是在将来某一特定时刻按事先确定的价格购买或出售特定种类外币的协议，又称期汇交易。
远期外汇合约套期保值的会计处理
远期外汇合约套期保值的会计处理远期外汇合约套期保值的会计处理我国《企业会计准则第24号——套期保值》将套期保值分为3种：公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。
现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期，其中境外经营净投资是指企业在境外经营净资产中的权益份额。
对这3种套期保值的会计处理是不一样的。
公允价值套期中的套期工具，其公允价值变动的损益直接计入当期损益；被套期项目因被套期风险形成的利得或损失也直接计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
现金流量套期工具中的有效套期部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映；无效套期的部分，直接计入当期损益；被套期项目若为预期交易，则原来直接确认为所有者权益的公允价值变动损益，在被套期预期交易影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。
境外经营净投资套期应当按照类似于现金流量套期来进行会计处理。
(一)外币应收、应付事项套期保值的会计处理假设公司以本国货币记录各种外币事项，若对赊销、赊购的应收、应付项目进行套期保值，就可以抵消汇率变动的风险。
在这样的业务中，套期保值时的各交易环节，形成的损益，就成了企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计事项。
例1：X公司于20×8年12月1日购入境外Y公司价值6000元外币(FC)的存货，约定90天以后支付款项，交易日外币对人民币的即期汇率为1：1．2。
为了避免汇率变动的风险，X公司与经营外汇银行签订了将于次年3月1日按l：1．205的汇率购买6 000元外币的外汇远期合约，并在20×9年3月1日以净额方式结算该远期外汇合约。
财务管理制度_汇率
为加强我公司财务管理制度，规范汇率管理，降低汇率风险，提高公司经济效益，根据《中华人民共和国外汇管理条例》及相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
二、汇率管理原则1. 合法合规原则：汇率管理必须遵守国家法律法规和外汇政策，确保公司汇率交易合法合规。
2. 风险控制原则：在汇率管理过程中，充分考虑汇率波动风险，采取有效措施降低汇率风险。
3. 效益最大化原则：在确保合法合规和风险可控的前提下，追求汇率管理效益最大化。
4. 透明公开原则：汇率管理过程应公开透明，接受内部审计和外部监管。
三、汇率管理制度1. 汇率确定（1）公司采用国际市场汇率作为交易汇率，以人民币兑换外币或外币兑换人民币的汇率为准。
（2）公司可参考国际主要金融机构发布的汇率数据，结合市场行情，自行确定汇率。
2. 汇率变动处理（1）汇率变动导致公司外汇资产或负债价值发生变动时，应及时调整账面价值。
（2）汇率变动导致公司汇兑损益时，应按照国家相关规定进行会计处理。
3. 汇率风险管理（1）公司应建立健全汇率风险管理体系，包括风险识别、评估、控制和报告等方面。
（2）公司可采取以下措施降低汇率风险：① 远期外汇合约：在签订外汇交易合同前，提前锁定汇率，降低汇率波动风险。
② 期权合约：通过购买期权，规避汇率波动风险。
③ 货币互换：通过货币互换，降低汇率风险。
4. 汇率报告（1）公司应定期编制汇率报告，包括汇率变动情况、汇率风险管理措施、汇率损益等内容。
（2）汇率报告应提交给公司董事会和高级管理层，并对外公开。
四、责任与监督1. 财务部门负责汇率管理工作，包括汇率确定、汇率变动处理、汇率风险管理等。
2. 公司内部审计部门负责对汇率管理进行监督，确保汇率管理制度的执行。
3. 公司董事会负责对汇率管理制度的制定和修改进行审批。
五、附则1. 本制度自发布之日起施行。
2. 本制度由财务部门负责解释。
3. 本制度如有与国家法律法规及政策相抵触之处，以国家法律法规及政策为准。
004.外汇远期与外汇掉期(一)
第四节外汇远期与外汇掉期知识点一外汇远期交易（熟悉）一、外汇远期的概念 外汇远期交易也称期汇交易，指交易双方以约定的币种、金额、汇率，在未来某一约定的日期交割(非即期起息日)的外汇交易。
交割方式可以是实物交割，即有本金交割的外汇远期交易，也可以采用现金交割方式，即无本金交割的外汇远期交易。
二、外汇远期的应用（一）进出口商通过锁定外汇远期汇率以规避汇率风险 某年5月1日，某内地进口商与美国客户签订总价为1000万美元的汽车进口合同，付款期为3个月(实际天数为92天)，签约时美元兑人民币汇率为1美元6.4509元人民币。
由于近期美元兑人民币汇率波动剧烈，企业决定利用外汇远期进行风险管理，锁定汇率水平。
签订汽车进口合同当天，银行3个月远期美元兑人民币的报价为6.4621／6.5146，企业与银行签订外汇远期合同，约定3个月后按1美元兑6.5146元人民币的价格向银行买入1000万美元用以支付货款(见表)。
汇率（美元/人民币）合同金额折合人民币5月1日签订进口合同即期汇率：6.45091000万美元6450.9万元5月1日利用外汇远期3个月远期汇率：6.51461000万美元6514.6万元8月1日合同到期收汇即期汇率：6.55131000万美元6551.3万元 假设3个月后美元兑人民币即期汇率为l美元=6.5513元人民币，与不利用外汇远期进行套期保值相比，企业少支付货款36.7(=6551.3-6514.6)万元。
企业有效地规避了风险，避免了因美元汇率波动带来的换汇成本增加。
（二）短期投资者或外汇债务承担者通过外汇远期交易规避汇率风险1．在没有外汇管制的情况下，如果一国的利率低于他国，则该国的资金就会流向他国以谋求高息，投资者可能因汇率变动导致无利可图而且还会遭到损失的风险。
2．投资者如果在国外有定期外汇债务，则可以利用外汇远期交易以防债务到期时多付出本国货币。
三、我国人民币外汇远期交易 我国的人民币远期外汇市场始于l997年4月中国银行推出的人民币远期结售汇。
新准则下的套期保值会计处理
新准则下的套期保值会计处理作者：郭怡彤来源：《财会学习》 2017年第21期摘要：财政部2017年颁布的《企业会计准则第24号——套期保值》准则拓宽了套期工具和被套期项目的范围，取消套期有效性评估的量化指标和回顾性评价评价要求，引入再平衡机制，对期权时间价值的会计处理进行相关规定。
文章就新准则中相关规定的修改部分与2006年《套期保值准则》进行对比，旨在对套期保值的实务操作方法进行初步探讨。
关键词：套期保值；会计核算处理；远期外汇合约一、新旧准则的比较（一）套期工具与被套期项目新准则中规定套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。
以公允价值计量且变动计入当期损益的非衍生性金融资产或非衍生性金融负债可以被指定为套期工具，确定套期关系时将金融工具的排除外汇基差后的金融工具或其一定比例指定为套期工具。
旧准则中套期工具的范围仅局限为远期外汇合约、期权、期货、互换等衍生工具，非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具仅对外汇风险进行套期。
新准则取消了仅对同一利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分指定为被套期项目的限制。
己确认资产或负债、尚未确认的确定承诺、极可能发生的预期交易及境外经营净投资的单个项目、项目组合或其组成部分均可指定为被套期项目。
被套期项目可由一组被套期项目与套期工具形成的套期关系组合构成，即采用层级化结构针对同一特定风险进行套期活动（现金流量套期中仅可以将外汇风险净敞口指定为被套期项目）。
旧准则中根据不同的特定风险对被套期项目进行了规定。
对于金融资产或金融负债的特定风险，可以就该风险将套期有效金融资产或金融负债指定为被套期项目。
非金融资产或非金融负债应该就其相关的全部风险或外汇风险将非金融资产或非金融负债指定为被套期项目。
（二）套期有效性评估指定套期关系时，新准则较旧准则增加了企业应当在正式书面文件中载明套期有效性评估的内容（套期无效的原因及套期比率确定方等），不再对套期有效性评估的量化标准进行规定更加强调判断套期关系的预期性。
高级财务会计形考任务及参考答案
高级财务会计03任务及参考答案（共 4 道试题，共100 分）1.资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项参考答案：(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。
（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。
6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。
会计处理如下：借：衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。
甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。
从而最终实现20 000元的收益。
会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。
（6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000借：公允价值变动损益 10 000贷：衍生工具——远期外汇合同10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。
借：银行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000贷：银行存款（6.35×1000 000） 6 350 000衍生工具——远期外汇合同 20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益)借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益20 0002.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。
交易手续费水平为交易金额的万分之三。
假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：做股指期货业务的核算。
参考答案：（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。
规范远期外汇买卖账务处理xx
规范远期外汇买卖账务处理一、远期外汇买卖相关定义：远期外汇买卖是指买卖双方成交后，并不立即办理交割，而是按照所签订的远期合同规定的汇率，在未来的约定日期办理交割的外汇交易。
凡是交割日在成交日后两个工作日的外汇买卖均为远期外汇买卖。
择期外汇买卖是远期外汇买卖的一种，是指约定时不确定具体交割日，而是确定某一段时期，在该时期的任一工作日交割。
通常金融机构办理交割日为一年的远期或择期外汇买卖。
二、远期外汇买卖条件：1、远期外汇买卖业务认定为套期工具的一种，业务性质和内容必须建立在真实的买卖合同基础之上，套期工具和被套保项目的所有主要条款均能准确地匹配，可认定因被套风险引起的套期工具和被套期项目的公允价值或现金流量变动可以相互抵消。
2、套期工具和被套期项目的“主要条款”包括：名义金额或本金、到期期限、内含变量、定价日期、商品数量、货币单位、汇率等。
3、未实现盈亏额的计算方法：[即期市场价格-敞口头寸成交价格]×敞口头寸金额。
4、远期外汇买卖业务的性质是为防范汇率波动所带来的风险，对未来预期支付或收到外汇所做的套期，认定为现金流量套期。
5、远期外汇买卖业务的有效性评价采用主要条款比较法，当以下全部条件同时满足时，可以认定该套期是高度有效的：A、远期买卖合同与被套期的预期商品买卖交易，在商品买卖时间、地点、数量、质量、结算方式等主要条款相同。
B、远期买卖合同初始确认时的公允价值为零。
C、进行套期有效性评价时，不考虑远期合同溢价或折价变动对其价值的影响，或预期商品买卖交易的预计现金流量变动以商品的远期价格为基础确定。
三、远期外汇买卖帐务处理原则及举例：远期外汇买卖帐务处理应当按照现金流量套期的规定处理:1、远期外汇买卖产生的套期工具利得或损失属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。
该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定：（1）、套期工具自套期开始的累计利得或损失；（2）、被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。
国家开放大学《高级财务会计》形考任务3参考答案
国家开放大学《高级财务会计》形考任务3参考答案答题要点：1）编制7 月份发生的外币业务的会计分录（1）借：银行存款($500000×6.24) ￥3120000贷：股本￥3120000 （2）借：在建工程￥2492000贷：应付账款($400000×6.23) ￥2492000 （3）借：应收账款($200000×6.22) ￥1244000贷：主营业务收入￥1244000 （4）借：应付账款($200000×6.21) ￥1242000贷：银行存款($200000×6.21) ￥1242000（5）借：银行存款($ 300000×6.20) ￥1860000贷：应收账款($300000×6.20) ￥18600002）分别计算7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。
银行存款:外币账户余额= 100000 +500000-200000 +300000 =700000(美元)账面人民币余额=625000 +3120000-1242000 + 1860000 =4363000(元)汇兑损益金额=700000×6.2 - 4363000= -23000(元)应收账款:外币账户余额= 500000 +200000 -300000 =400000(美元)账面人民币余额=3125000+1244000-1860000 =2509000(元)汇兑损益金额=400000×6.2-2509000 = -29000(元)应付账款:外币账户余额=200000+400000-200000=400000(美元)账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000(元)汇兑损益金额=400000×6.2-2500000=-20000(元)汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元)即计入财务费用的汇兑损益= - 32000(元)3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款29000。
外汇合约 会计分录
外汇合约会计分录
外汇合约是指以一种货币计价并以另一种货币结算的金融合约。
在会计上，外汇合约需要进行相应的会计分录来记录其交易和资产
负债表上的影响。
一般来说，外汇合约的会计分录包括以下几个方面：
1. 外汇合约的购买和出售，当公司购买或出售外汇合约时，需
要记录相应的交易。
如果是购买外汇合约，会计分录会涉及到资产
和负债的增加；如果是出售外汇合约，会计分录则会涉及到资产和
负债的减少。
2. 外汇合约的资产负债表影响，外汇合约的价值会随着汇率的
波动而发生变化，这种变化会对公司的资产负债表产生影响。
会计
分录需要记录这种影响，通常是通过资产和负债的调整来反映外汇
合约价值的变化。
3. 外汇合约的损益影响，外汇合约交易可能会产生汇兑损益，
这种损益需要在损益表上进行记录。
会计分录会涉及到损益的确认
和调整，以反映外汇合约交易对公司盈利的影响。
总的来说，外汇合约的会计分录涉及到资产负债表和损益表的调整，以确保外汇合约交易和波动对公司财务报表的准确反映。
需要根据具体的交易情况和会计准则来进行相应的会计处理，以确保会计分录的准确和合规。
远期外汇合同
远期外汇合同甲方（买方）：_____________________乙方（卖方）：_____________________鉴于甲方希望在将来的某个特定日期以约定的汇率购买一定数额的外币，乙方愿意在该日期以约定的汇率向甲方出售该数额的外币，双方本着平等自愿的原则，经协商一致，订立本远期外汇合同。
1. 定义1.1 “远期外汇合同”是指甲方和乙方约定在未来的某一特定日期，按照本合同约定的汇率和数额进行外汇买卖的协议。
1.2 “汇率”是指本合同约定的外币与本币的兑换比率。
1.3 “交割日”是指双方约定的进行外汇买卖的日期。
2. 合同条款2.1 甲方同意在交割日向乙方购买外币，数额为____（大写）外币。
2.2 乙方同意在交割日向甲方出售外币，数额为____（大写）外币。
2.3 双方约定的汇率为____（小数点后四位），该汇率为不可撤销且不可更改。
2.4 甲方应在合同签订后的____个工作日内向乙方支付____%的定金。
2.5 乙方应在交割日向甲方交付外币，甲方应在交割日向乙方支付剩余的____%的款项。
3. 交割3.1 交割日为合同签订后的第____个工作日。
3.2 交割地点为乙方指定的银行或金融机构。
3.3 甲方应在交割日的前一个工作日向乙方提供必要的交割指示。
3.4 乙方应在交割日向甲方交付外币，甲方应在交割日向乙方支付剩余款项。
4. 违约责任4.1 若甲方未按约定支付定金或剩余款项，乙方有权要求甲方支付违约金，违约金为未支付金额的____%。
4.2 若乙方未按约定交付外币，甲方有权要求乙方支付违约金，违约金为未交割外币金额的____%。
5. 合同变更与解除5.1 双方经协商一致，可以变更或解除本合同。
5.2 若因不可抗力导致本合同无法履行，双方均不承担违约责任。
6. 争议解决6.1 本合同在履行过程中发生的任何争议，双方应首先通过友好协商解决。
6.2 若协商不成，双方同意提交甲方所在地的仲裁委员会进行仲裁。
远期外汇合同的公允价值计算方法
远期外汇合同的公允价值计算方法一、远期外汇合同公允价值的基本概念1.1 远期外汇合同是啥呢？简单说啊，就是买卖双方约定在未来某个时间，按照事先确定的汇率交换一定金额的两种货币的合同。
那这个公允价值呢，就像是这个合同在市场上真正值多少钱的一个衡量。
就好比你去市场买东西，这个东西真正该卖多少钱，公允价值就是这个意思。
1.2 它可不是随便定的哦。
它受到很多因素的影响。
比如说汇率的波动，这就像天气一样变幻莫测。
汇率一变，远期外汇合同的公允价值就跟着变了。
这就像牵一发而动全身啊。
二、计算公允价值的关键要素2.1 汇率因素首先得看汇率。
如果签订合同的时候汇率是一个数，到了要计算公允价值的时候汇率变了，那就有影响了。
比如说啊，当初签合同的时候1美元能换6元人民币，现在能换6.5元了。
那对于要买入美元的一方来说，这个合同就更值钱了，因为能以更便宜的“老”汇率买到美元了。
这就好比你之前订了个东西价格便宜，现在这个东西涨价了，你手里的订单就更有价值了。
2.2 剩余期限剩余期限也很重要。
就像水果有保质期一样，远期外汇合同的剩余期限也影响着公允价值。
剩余期限越长，不确定性就越大，公允价值受汇率波动的影响可能就越大。
这就像走夜路，路越长，可能遇到的意外就越多。
比如说还有一年到期的合同和还有一个月到期的合同，汇率波动相同的情况下，一年到期的合同公允价值变化可能会更明显，因为它有更多的时间去经历汇率的起伏，就像一艘在海上航行更久的船，遇到风暴的机会更多。
2.3 利率因素利率也在其中掺和一脚呢。
不同国家的利率不同，这会影响货币的供求关系，进而影响汇率。
如果一个国家的利率升高，它的货币可能就会升值。
那对于远期外汇合同来说，这就像一阵风，把公允价值这个小船吹得晃来晃去。
比如说美国利率升高了，美元可能升值，那之前签订的买入美元的远期外汇合同公允价值就会发生变化。
三、公允价值的计算方法3.1 基本公式计算公允价值有一些基本的公式。
虽然看起来有点复杂，但是就像拆拼图一样，一块一块来就好。
远期外汇买卖会计处理
作者： 王永利
作者机构： 中国银行总行财会部
出版物刊名： 金融会计
页码： 13-14页
主题词： 远期外汇买卖 成交日 期收款项 会计处理方法 外汇买卖损益 交割日 表外科目 汇兑损益 交易货币 实际市场汇率
摘要： 运期外汇买卖是指在成交日后超过两个工作日的约定日期办理交割(实际起息)的外汇买卖,包括指定交割日、指定交割期或在约定交割期内择日交割等几种形式。
远期外汇买卖也称“期汇交易”或“外汇期货交易”,是外汇买卖的一种重要形式。
在我国,随着改革开放的深入发展,越来越多的银行开始办理远期外汇买卖业务,远期外汇买卖业务对银行的影响也越来越大。
但目前对远期外汇买卖业务的会计处理尚有不同看法,实际做法也不尽相同。
为保证远期外汇买卖业务的顺利进行,有必要对远期外汇买卖的会计处理进行研究,确定科学、合理的会计处理方法。
下面仅对此问题谈一点自己的看法。
一、远期外汇买卖的入帐时间。
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远期外汇合同会计处理(1)
现代资本市场为企业提供了多种方式的套期保值工具，从而使企业规避包括汇率风险在内的各种财务风险成为可能。
随着企业涉外业务的增加、规避外汇风险需求的增长以及相关法律法规的完善，各种外汇套期业务的数量将迅速增长。
研究新的经济业务对会计理论和实务的影响成为会计界迫切需要解决的问题。
本文探讨了远期外汇合同的会计处理问题。
由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具，而且远期外汇合同的会计处理又涉及套期会计的一些核心问题，因此这一研究具有一定的理论和现实意义。
一、远期外汇合同及套期保值概念
远期合同（forwardcontract）是一个在确定的将来时刻按确定的价格购买或出售某项资产的协议。
远期外汇合同是远期合同的一个子类别，是在将来某一特定时刻按事先确定的价格购买或出售特定种类外币的协议。
从会计学角度来看远期外汇合同具有以下特殊的性质：首先，它是一种外币业务。
目前会计理论中关于外币的定义有传统法和“功能货币”法两种。
传统观念认为外币是公司总部或集团母公司的记账本位币以外的货币：“功能货币”指的是某一级别的企业主体从事经营活动的主要环境中的货币。
本文并不试图讨论采用
何种外币概念的会计方法能更好的实现会计目标，而是假设在给定外币概念的条件下研究远期外汇合同的会计问题。
远期外汇合同的会计处理经常涉及不同货币之间的即期、远期汇率问题。
其次，远期外汇合同是一种金融衍生业务。
金融衍生合同的一个重要特点是该类合同不需要初始投资或者初始净投资，与那些预期对市场条件具有类似反映的其他合同相比要少。
企业在签订远期外汇合同时并不发生现金的流入或流出，但是这一合同却代表了符合资产或负债的权利或义务，应在财务报告中予以反映。
公允价值是金融工具最相关而且是惟一相关的计量属性。
公允价值指的是建立在合理可靠假设和推测上最佳估计的未来现金净流量的折现值。
远期外汇合同的公允价值应该由合同规定的到期日的远期汇率决定。
最后，签订外汇远期合同的一个重要目的（尽管不是惟一目的），是对外汇业务进行套期保值。
所谓套期保值指的是通过购销套期工具使其公允价值或未来现金流的变动方向与被套期项目相反，从而有效地抵消特定风险导致的被套期项目价值变动可能带来的损失。
套期会计的目的是要通过合理的方法和程序客观公允地反映企业通过对衍生工具的使用规避包括外汇风险在内的各种财务风险的效果以及准确公正地评价管理当局运用这些工具进行避险活动的策略及其业绩。
二。
远期外汇合同的划分及其会计处理
（一）投机与套期合同可以将远期外汇合同划分为两类：一类远期外汇合同的目的是投机于外汇价格走势，另一类对基础合同（被套期合同）进行套期保值。
做出这种划分的目的是对两类性质不同的远期外汇合同进行符合各自经济实质的会计处理。
如果远期外汇合同用于投机，持有期间发生的利得或损失应当在各期加以确认，如果远期外汇合同被用作套期目的，则应当采用一些特殊的会计程序和方法以反映套期业务的经济实质。
划分一项远期外汇合同是用于投机还是套期的标准是评估衍生工具预期能否有效抵消被套期项目在套期期间的公允价值或现金流量变动风险。
当且仅当远期外汇合同的签署有效降低了报告主体范围内的外汇风险，该合同才适合套期会计。
合同类型的划分在一定程度上取决于企业管理当局的意图。
这为管理当局提供了进行盈余管理的机会和途径。
因此有必要要求管理当局制定一份详细的包括套期工具的辨别、套期项目和被套期风险的性质以及如何评估套期工具在抵消被套期项目公允价值或现金流量变动的有效性等方面的正式文档。
这种备案性质的文档不仅可以防止管理当局通过任意选择远期外汇合同的会计处理方法而实现期望的会计结果，还有助于外部审计人员的对远期外汇合同处理的公允性进行职业判断。
同时管理当局还应当在财务报告
中披露有关远期外汇合同的信息，文章第三部分将专门讨论披露方面的问题。
（二）FASB133号公告关于远期外汇合同的套期会计处理规定根据FASB133号《衍生工具和套期活动的会计处理》的相关规定，可以将用于套期的远期外汇合同进一步划分为四类，即对外币受险净资产或净负债套期保值、对可辨认承诺套期保值、对预期交易（现金流量）套期保值和对国外实体净投资套期保值。
所谓对净资产或净负债套期保值，就是签订远期外汇合同以对冲某项已被确认的资产或负债的外汇风险。
通常的情况是通过签订远期外汇合同，进口商套期保值其以外币标价的应付账款，或者是出口商套期以外币标价的应收账款。
在进行会计处理时应当同时确认因汇率变动而产生的基本合同与衍生合同的汇兑损失并相互冲减。
其中远期合同以远期汇率记录，而基本的资产或负债以即期汇率记录。
套期期间，即期汇率与远期汇率间差异产生的汇兑损益被认为是套期的成本计入当期净损益。
远期外汇合同不仅可以是基于已确认的受险净资产或净负债，还可能基于一项可辨认的外币承诺。
所谓外币承诺指的是一项将在远期成交的按外币结算的合同。
可辨认承诺与受险净资产和净负债不同，该承诺并不符合资产和负债的人账条件，但与其相关的外汇风险仍然可以通过签订远期外汇合同而得以套期保值。
FASB目前的规定是尽管基本承诺不
作为资产和负债入账，但汇率变动对外币承诺以及远期外汇合同产生的影响均应作为损失或利得加以确认（均基于远期汇率），并相互抵消。
如果远期外汇合同是基于一项预期的而不是承诺的交易，此时称作对预期的现金流量套期。
由于没有像承诺交易中对交易进行价值调整的基础，所以在会计处理时仅考虑衍生合同的价值变化。
具体的做法是将远期外汇合同在套期期间的利得或损失计入其他综合收益，并作为股东权益的独立项目累计下来。
当预期交易实现后，套期工具的利得或损失再从综合收益中转出，并调整相关资产或负债的取得成本。
另外在海外设有分支机构的公司还可能签订远期合同以抵消外币变动对净投资额的影响，此时称作对实体净投资的套期。
在会计处理上对实体净投资进行套期而签订的远期外汇合同发生的汇兑损益不作为净损益而是直接调整净投资额，因为该种套期产生的损失或利得类似于股权权益的折算调整。
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