第10章财务报表分析
中级管理(2016) 第10章 财务分析与评价 课后作业
第十章：财务分析与评价一、单项选择题1.下列关于财务分析的说法错误的是（）。
A.以企业财务报告为主要依据B.对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析C.反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势D.为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息2.说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法是（）。
A.趋势分析法B.横向比较法C.预算差异分析法D.比率分析法3.以下各项中，不属于比率指标的类型是（）。
A.构成比率B.定基动态比率C.效率比率D.相关比率4.乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，则年末存货余额为（）万元。
A.70B.45C.35D.155.乙公司2013年年末资产总额为6000万元，产权比率为5，则资产负债率为（）。
A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%6.甲准备进行短期偿债能力分析，通过计算，发现流动比率和速动比率都较高，而且相差不大，但是现金比率偏低。
说明该公司短期偿债能力还是有一定风险，为了避免该风险，下列可以采用的措施是（）。
A.延长应收账款周转期B.延长存货周转率C.加速应收账款周转率D.加速存货周转率7.某公司2013年的销售收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，年末应收账款为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。
每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。
A.15B.36C.22D.248.甲准备通过应收账款周转率的大小判断本企业的应收账款管理效率的高低，已知该公司在5到9月份是生产经营旺季，则适合使用的公式是（）。
A.应收账款周转率=销售收入/（Σ各月末应收账款/12）B.应收账款周转率=销售收入/［（年初应收账款+年末应收账款）/2］C.应收账款周转率=销售成本/［（年初应收账款+年末应收账款）/2］D.应收账款周转率=销售成本/（Σ各月末应收账款/12）9.流动资产周转率为4次，固定资产周转率为2.5次，该企业除固定资产外不存在其他非流动资产，假设一年有360天，则总资产周转率为（）次。
第10章 企业其他财务信息分析
第四节 关联方及其交易的分析
一、关联方关系及其交易 二、关联方关系及其交易对企业财务影响分析
一、关联方关系及其交易
• 关联方关系：一方控制、共同控制另一方或对另一方施 加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同 控制或重大影响的，构成关联方。
• 关联方交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务的 行为，而不论是否收取价款。关联方交易的类型通常包 括下列各项：（1）购买或销售商品；（2）购买或销售 商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；（4）担 保；（5）提供资金（贷款或股权投资）；（6）租赁； （7）代理；（8）研究与开发项目的转移；（9）许可 协议；（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结 算；（11）关键管理人员薪酬。
• 在分析关联方交易时，关键是了解关联方之间资源或义 务的转移价格、关联方交易的要素。
从“大唐电信”（600198）2002年的关联交易看，经查 证该公司2002年年报显示完成主营业务收入20.91亿，利润 总额5061.06万元，净利润2 280.91万元，同比增长2%，10.41%，-36.82%。2002年中期，该公司对财务数据更正后 亏损为1 588万元。而从“大唐电信”（600198）2002年11 月28日披露的关联交易公告得知，公司与控股股东电信科学 技术研究院以及控股子公司西安大唐电信有限公司与电信科 学技术研究院进行了关联交易，其转让价格是以评估值确定， 而评估结果是按专有技术的总支出确定，因此该公告在对 “本次关联交易目的及对公司的影响”中强调，“本次两项 专有技术转让的收入与开发形成上述专有技术的成本相比较， 对公司利润未产生影响”。但是有一点会计处理常识的读者 就回质疑公司的这种陈述，从当时执行的会计准则看无疑对 2002年的利润是有影响。如果这两项专有技术的开发还涉及 到以前年度的话，还会影响以前年度的利润。
财务报表分析第10章--资产运用效率的解读与分析(杨和茂)
1.流动资产周转率指标的计算 流动资产周转率（或称流动资产周转次数）是指企业一定时期的主营 业务收入与流动资产平均余额的比率。该指标用于衡量流动资产的运 用效率。 其计算公式如下：
流动资产周转率＝主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产平均余额＝（期初流动资产＋期末流动资产）÷2 主营业务收入净额＝销售收入－销售折扣－销售退回等
一般固定资产周转率越高，表明固定资产周转速度越快，企业固定资 产投资得当，固定资产结构分布合理，企业固定资产的运用效率越高， 营运能力较强；反之，则表明企业固定资产利用效率不高，固定资产 拥有数量过多，设备闲臵没有充分利用，固定资产的营运能力较差。
案例【10-3】：某公司2011年12月31日主营业务收入、期初、 期末固定资产净值等数据如表10-3所示，试计算该公司的固 定资产周转率与固定资产周转天数。
项目 主营业务收入 期初固定资产净值 期末固定资产净值 金额 132,378.96 19,327.90 18,635.23
计算过程： 固定资产周转率（次数）＝主营业务收入净额÷固定资产平均余额 ＝132,378.96÷(19,327.9＋18,635.23)÷2 ≈6.97（次） 固定资产周转天数＝计算期天数÷固定资产周转率 ＝360（天）÷6.97（次） ≈51.6（天） 从计算结果可以看出：该企业的固定资产周转率为6.97次，固定资产周 转天数为51.6天，很明显，该企业的固定资产资产营运效率尚可。
总资产周转率还可用周转天数来表示，即总资产周转一次 所需要的时间，其计算公式为：
总资产周转天数＝计算期天数÷总资产周转率
会计中级财务管理-第十章高频考点班(答案)
第十章财务分析与评价知识点：基本的财务报表分析★★★1.偿债能力分析1）短期偿债能力分析①营运资金＝流动资产－流动负债②流动比率＝流动资产/流动负债③速动比率＝速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产④现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债2）长期偿债能力①资产负债率＝负债总额/资产总额②产权比率＝负债总额/所有者权益③权益乘数＝总资产/股东权益【提示】资产负债率、产权比率和权益乘数是资本结构的三种表达方式，变动方向一致3）影响偿债能力的其他因素①可动用的银行贷款指标或授信额度（如信贷额度、周转信贷协议）②资产质量③或有事项和承诺事项④经营租赁2.营运能力分析1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额营业收入扣除销售折扣和折让后的销售净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额应收账款平均余额包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；应为未扣除坏账准备的金额；在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力。
2）存货周转率＝营业成本/存货平均余额反映营运能力、短期偿债能力及盈利能力3）流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额4）固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产5）总资产周转率＝营业收入/平均资产总额3.盈利能力1）营业毛利率＝营业毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%2）营业净利率＝净利润/营业收入×100%3）总资产净利率＝净利润/平均总资产×100%4）净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100%【提示】结合杜邦财务分析体系掌握营业净利率、总资产净利率和净资产收益率之间的关系。
4.发展能力1）营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%2）总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100%3）营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%4）资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%衡量企业的盈利能力；除了受经营成果影响外，也受企业利润分配政策影响。
第10章 财务分析与评价
第10章财务分析与评价一、单项选择题1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业的（）。
A.偿债能力B.营运能力C.盈利能力D.发展能力2.下列各项中，不属于财务分析方法中因素分析法必须注意的问题的是（）。
A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性3.下列各项不属于财务分析中资料来源局限性的是（）。
A.报表数据具有时效性B.报表数据可能存在不真实问题C.报表数据可能存在不完整问题D.财务指标体系不严密4.乙公司2017年年末资产总额为6000万元，权益乘数为5，则资产负债率为（）。
A.80%B.69.72%C.82.33%D.85.25%5.影响速动比率可信性的重要因素是（）。
A.存货的变现能力B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的变现能力C.长期股权投资的变现能力D.应收账款的变现能力6.下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是（）。
A.利用短期借款增加对流动资产的投资B.为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C.补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量D.采用分期付款方式购置一台大型机械设备7.某公司2017年年末总资产500万元，股东权益350万元，净利润50万元，全部利息费用5万元，其中资本化利息费用2万元，假设该企业适用的所得税税率为25%，下列各项指标中计算正确的是（）。
A.权益乘数=0.7B.利息保障倍数=13.93C.资产负债率=40%D.产权比率=2.338.某公司2017年的营业收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，年末应收账款为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。
每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。
A.15B.36C.22D.249.下列关于营运能力分析的指标中，说法错误的是（）。
A.一定时期内，流动资产周转天数越少，可相对节约流动资产，增强企业盈利能力B.一般来讲，存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强C.在一定时期内，应收账款周转次数多，表明企业收账缓慢D.在一定时期内，应收账款周转次数多，表明应收账款流动性强10.某公司2017年年初资产总额为400万元，年末资产总额为600万元，当年的净利润为60万元，所得税税额为12万元，计入财务费用的利息支出为4万元，则该公司2017年的总资产报酬率为（）。
中级会计职称《财务管理》 第十章 财务分析与评价
第一节财务分析与评价概述一、基本要求1.掌握因素分析法；2.理解比较分析法和比率分析法；3.理解财务分析的局限性。
二、重点内容回顾（一）比较分析法（二）比率分析法·构成比率（结构比率）·效率比率·相关比率（三）因素分析法·连环替代法（基本方法）·差额分析法三、核心公式定基动态比率＝分析期数额/固定基期数额×100%环比动态比率＝分析期数额/前期数额×100%四、典型题目演练『例题·判断题』财务分析中的效率比率，是某项财务活动中所得与所费之间的比率，反映投入与产出的关系。
（）『正确答案』√『答案解析』财务分析中的效率比率，是某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系。
『例题·单选题』下列比率指标的不同类别中，流动比率属于（）。
A.构成比率B.动态比率C.相关比率D.效率比率『正确答案』C『答案解析』相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，比如流动比率和资产负债率等。
『例题·多选题』下列有关财务分析方法的表述中，正确的有（）。
A.比较分析法中最常用的是横向比较法B.采用比率分析法时，要注意对比项目的相关性、对比口径的一致性以及衡量标准的科学性C.因素分析法中的差额分析法是连环替代法的一种简化形式D.采用因素分析法时，要注意因素替代的随机性『正确答案』BC『答案解析』根据比较对象的不同，比较分析法分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法。
在财务分析中，最常用的比较分析法是趋势分析法。
所以选项A的表述错误；采用因素分析法时，要注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性和计算结果的假定性。
所以选项D的表述错误。
第二节基本的财务报表分析一、基本要求掌握各种方面能力评价的指标。
二、重点内容回顾三、核心公式（略）四、典型题目演练『例题·单选题』某公司2018年度营业收入净额为1320万元，在资产负债表中，2018年应收票据及应收账款平均余额为160万元；另外，补充资料显示，2018年的坏账准备平均余额为10万元。
10第十章 运输企业财务分析
运输企业受季节性运输需求波动和运输市场竞争的影响，对资金的需求具 有较大的不稳定性。与工商企业相比，运输企业的债务资金来源中流动负债应 占有较大的比重，这有可能导致企业出现资金短缺的危机。
六、运输企业财务分析的基础
（一）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表，它以“资 产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和次序，反 映企业在某一特定日期，资产、负债及股东权益的基本状况。 本节以FL交通运输集团股份有限公司为例进行分析。
【案例10-1】FL交通运输集团股份有限公司成立于2002年，主要从事汽车客运站经 营和汽车客、货运输，公司注册资本5,000.00万元。2010年2月10日在深圳证券交易所 上市交易，公开发行后股本总额为8,163.78万股。经过历次资本公积转增，截止2017年 6月30日本公司的注册资本为人民币31,348.9036万元。其中：有限售条件股份256,777 股，FL集团持有本公司124,945,037股股份，持股比例为39.86%，为本公司控股股东。 截至2017年末，公司的业务包括汽车客、货运输等。
时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率，其计算公式为：
流动比率
流动资产 流动负债
二、运输企业财务分析的目的
财务分析的目的取决于不同的主体使用会计信息的目的，虽然财务分析所依
据的资料是客观的，但是不同的主体关心的问题不同，因此进行财务分析的目的
也各不相同。运输企业会计信息的主要使用者包括企业投资者、债权人、管理层、
供应商和客户、政府部门等，下面分别介绍不同会计信息使用者进行财务分析的
中级财务管理(2019)章节练习(共10章)第10章财务分析与评价
第十章财务分析与评价一、单选题1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业的（）。
A.偿债能力B.营运能力C.盈利能力D.发展能力2.说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法是（）。
A.趋势分析法B.横向比较法C.预算差异分析法D.比率分析法3.以下各项中，不属于比率指标的类型是（）。
A.构成比率B.定基动态比率C.效率比率D.相关比率4.下列各项不属于财务分析中资料来源局限性的是（）。
A.报表数据具有时效性B.报表数据可能存在不真实问题C.报表数据可能存在不完整问题D.财务指标体系不严密5.乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，视频课件及资料联系微信jyzlg01 年末流动资产为70 万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，则年末存货余额为（）万元。
A.70B.45C.35D.156.乙公司2017 年年末资产总额为6000 万元，产权比率为5，则资产负债率为（）。
A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%7.资产负债率越低，长期偿债能力越强，下列各项中，应适当降低资产负债率的是（）。
A.营业周期短的企业B.提高负债利息率C.流动资产所占比重较大的企业D.兴旺期间的企业8.某公司2017 年的营业收入为5000 万元，年初应收账款余额为200 万元，年末应收账款余额为 800 万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。
每年按360 天计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。
A.15B.36C.22D.249.下列各项中，不能反映流动资产营运能力的指标是（）。
A.存货周转率B.总资产周转率C.应收账款周转率D.流动资产周转率10.甲企业2017 年流动资产平均余额为200 万元，流动资产周转次数为8 次，2017 年净利润为 420 万元，则2017 年甲企业营业净利率为（）。
A.26.25%B.30%C.35%D.28.25%11.（）是企业盈利能力指标的核心，也是杜邦财务指标体系的核心。
中级财务管理(2019) 章节练习(共10章)第10章 财务分析与评价
第十章财务分析与评价一、单选题1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业的（）。
A.偿债能力B.营运能力C.盈利能力D.发展能力2.说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法是（）。
A.趋势分析法B.横向比较法C.预算差异分析法D.比率分析法3.以下各项中，不属于比率指标的类型是（）。
A.构成比率B.定基动态比率C.效率比率D.相关比率4.下列各项不属于财务分析中资料来源局限性的是（）。
A.报表数据具有时效性B.报表数据可能存在不真实问题C.报表数据可能存在不完整问题D.财务指标体系不严密5.乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，视频课件及资料联系微信 jyzlg01年末流动资产为70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，则年末存货余额为（）万元。
A.70B.45C.35D.156.乙公司2017年年末资产总额为6000万元，产权比率为5，则资产负债率为（）。
A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%7.资产负债率越低，长期偿债能力越强，下列各项中，应适当降低资产负债率的是（）。
A.营业周期短的企业B.提高负债利息率C.流动资产所占比重较大的企业D.兴旺期间的企业8.某公司2017年的营业收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，年末应收账款余额为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。
每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。
A.15B.36C.22D.249.下列各项中，不能反映流动资产营运能力的指标是（）。
A.存货周转率B.总资产周转率C.应收账款周转率D.流动资产周转率10.甲企业2017年流动资产平均余额为200万元，流动资产周转次数为8次，2017年净利润为420万元，则2017年甲企业营业净利率为（）。
A.26.25%B.30%C.35%D.28.25%11.（）是企业盈利能力指标的核心，也是杜邦财务指标体系的核心。
第10章 财务报表 (2)
第十章财务报表第01讲财务报表概述第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（四表一注）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。
[讲义编号NODE00987900100100000101：针对本讲义提问]【例题·多选题】下列属于企业财务报表的有（）。
A.试算平衡表B.资产负债表C.现金流量表D.附注[讲义编号NODE00987900100100000102：针对本讲义提问]（二）财务报表的分类1.按其编报期间不同分为:中期财务报表和年度财务报表；2.按其编报主体不同分为:个别财务报表和合并财务报表。
[讲义编号NODE00987900100100000103：针对本讲义提问]二、财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则－－基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。
[讲义编号NODE00987900100100000104：针对本讲义提问]（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
（三）至少按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表。
年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。
[讲义编号NODE00987900100100000105：针对本讲义提问]（四）项目列报遵守重要性原则重要性，是指在合理预期下，财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。
财务报表分析知识点
第一章财务分析概论1．财务信息的内容可以依据不同标准分类。
第一，按照是否由企业会计系统提供,可以分为会计信息和非会计信息；第二,按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。
会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。
（P11)非会计信息主要包括：（1）审计报告.（2）市场信息。
(3）公司治理信息。
（4)宏观经济信息。
(P12—P13)2．财务分析包括的基本程序：第一，确立分析目标,明确分析内容;第二,收集分析资料；第三,确定分析基准；第四，选择分析方法;第五,做出分析结论，，提出相关建议。
（P16-P17)3．财务分析最常用的基本方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。
(P19）4．比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法.比较分析法是财务分析中最常用的一种方法。
（1）按照比较形式分类:比较分析法按照比较对象形式的不同可以分为绝对数比较和百分比变动比较。
①绝对数比较。
②百分比变动比较。
百分比的计算方法为：（P19）5．比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法，利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。
根据分析的不同内容和要求,比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析。
（1）构成比率分析。
构成比率分析是计算某项财务指标占总体的百分比.其计算公式如下：(2）相关比率分析。
相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。
（P23—P25）6．因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。
（P26）7．趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一处或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而提示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
《基础会计》第10章 财务报告;中国人民大学出版社,第6版,张捷、刘英明
期末余额
年月日
年初余额
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债 流动负债合计 非流动负债：
会企 01 表
期末余额
单位: 元
年初余额
长期借款— A
期末余额 50 000
一年内到期的非 流动资产
一年内到期
预收账款
应付职工薪酬
一年内到期的非流 动负债
长期借款—B
期末余额 30 000
非流动负债： 长期借款
（略）
还款期
一年以 上
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
50 000 30 000
（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额 后的净额填列
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
预收账款－ V企业
期末余额 7 000 （预收性质）
9 000
相加
应收账款－B企业
期末余额 2 000 （预收性质）
（5）根据有关总账账户及其所属明细账户 期末余额分析计算填列
长期借款
期末余额 80 000
长期借款－A
期末余额 50 000
一年内到期
长期借款-B
1、按编报时间不同，可分为中期财务报表 和年度财务报表。
资产负债表
企业
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
1234
1月1日 月度 季度
利润表
（经营成果）
收入 费用 利润
5 67
半年度
现金流量表
财务管理第10章财务分析与评价精炼笔记
第10章财务分析与评价第十章财务分析与评价考点一：财务分析的内容（了解）财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。
不同主体出于不同的利益考虑，对财务分析信息有着各自不同的要求。
1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。
2.企业债权人因不能参与企业剩余收益分享，首先关注的是其投资的安全性，因此更重视企业偿债能力指标，主要进行企业偿债能力分析，同时也关注企业盈利能力分析。
3.企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
4.政府兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有者和重要的市场参与者。
考点二：财务分析的方法（掌握）1. 比较分析法比较分析法，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中差异与问题的一种方法。
比较分析法的具体运用主要有：（1）重要财务指标的比较；（2）会计报表的比较；（3）会计报表项目构成的比较。
注意的问题：（1）所对比指标的计算口径必须一致；（2）应剔除偶发性项目的影响；（3）应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析。
2. 比率分析法比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。
财务比率包括：（1）构成比率构成比率又称结构比率，是指某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。
（2）效率比率效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。
（3）相关比率相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。
注意的问题：（1）对比项目的相关性；（2）对比口径的一致性；（3）衡量标准的科学性。
3. 因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。
《会计学》历年考研真题(含复试)与典型题详解-第10章财务报表(圣才出品)
第10章财务报表10.1考点难点归纳一、基本财务报表财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
其中，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（或股东权益）变动表；附注。
1．资产负债表（1）资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。
资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。
资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。
（2）资产负债表的编制方法①资产负债表“期末余额”栏的填列方法本表“期末余额”栏一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：根据总账科目余额填列；根据明细账科目余额计算填列；根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；综合运用上述填列方法分析填列。
②资产负债表“年初余额”栏的填列方法本表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。
2．利润表（1）利润表（损益表）利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。
利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而作出正确的决策。
常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。
在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。
第10章财务分析
第十章“财务分析”1、比较分析法：（1）3种方法：①趋势分析法。
②横向比较法。
③预算差异分析法。
（2）3种注意：①用于对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；②剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；③应运用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生原因，趋利避害。
（3）3种应用：①重要财务指标比较②会计报表比较③会计报表项目构成比较2.比率分析法：通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。
（1）3种方法：（2）3种注意：①在计算口径上必须一致；（分子分母的口径一致）。
②对比项目的相关性（比率指标的分子分母必须具有相关性）。
③衡量标准的科学性。
科学合理的对比标准有：预定目标、历史标准、行业标准、公认标准3.因素分析法：（第8章第三节已经讲授过了） ---- 解释差异。
（1）2种方法：（2）4种注意：①因素分解---关联性②因素替代---顺序性③顺序上 ---连环性①计算结果---假设性注意：上述分析方法局限性：财务评价：【财务分析指标综合评价】对企业财务和经营情况进行总结、考核和评价。
它以企业的财务报表和其他财务分析资料为依据，注重对企业财务分析指标的综合考核。
方法分类：杜邦分析法、沃尔评分法、功效系数法（功效函数法，我国目前采用）第一节基本“财务报表”分析【考点1】“偿债能力”分析：企业偿还本身所欠债务的能力。
短期偿债能力：均涉及“流动负债”，一般不考虑付息问题。
（一）“短期偿债“能力分析 ---- 不考虑利息，指标中不涉及利息。
1.营运资金：2.流动比率：3.速动比率：4.现金比率：【小结】一般情况下：流动比率 >速动比率>现金比率【小结】题型：流动比率为1.2，则赊购材料一批，将会导致（）方法：假设数值替计算（二）“长期偿债”能力分析:长期偿债能力：既要考虑还本能力，还要考虑付息能力。
涉及债务的均为“负债总额”。
3.权益乘数：计算技巧：1）已知一个指标，要能够计算出另外2个指标——需要在计算题中注意。
第十章 财务报表-我国企业资产负债表的一般格式
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：我国企业资产负债表的一般格式● 详细描述：在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。
资产负债表由表头和表体两部分组成。
表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。
其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产和负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。
我国企业资产负债表的格式一般如表10-1所示：例题：1.我国企业的资产负债表采用（）结构A.报告式B.数量金额式C.账户式D.多步式正确答案：C解析：2.已知企业会计期末流动资产余额为190000元，非流动资产余额合计1010000元，所有者权益合计为600000元，非流动负债合计为450000元。
那么，流动负债合计余额应为（）元。
A.150000B.100000C.600000D.800000正确答案：A解析：资产=流动资产+非流动资产=190000+1010000=1200000(元），负债=流动负债+非流动负债，故流动负债余额=资产一所有者权益一非流动负债=1200000—600000—450000=150000(元）。
3.我国会计制度规定，资产负债表应采用（）结构。
A.单步式B.账户式C.多步式D.报告式正确答案：B解析：资产负债表的格式有两种，即报告式和账户式，我国会计制度规定，资产负债表釆用账户式。
4.下列资产负债表项目中，直接根据总分类账户余额填列的有（）。
A.应交税费B.资本公积C.实收资本D.短期借款正确答案：A,B,C,D解析：资产负债表中的大部分项目都可以根据相应的总账账户余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。
5.下列关于资产负债表的编制说法中，正确的有（）。
A.交易性金融资产要根据总账账户余额直接填列B.“存货”项目要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列C.“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”账户的所属相关明细账户的期末借方余额计算填列D.“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列正确答案：A,B,C,D解析：略。
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2020/11/25
第10章财务报表分析
§ 比较对象
• 趋势分析：与本公司历史比 • 横向比较：与同类公司比 • 预算差异分析：与计划预算比
§比较内容：
• 比较会计要素的总量 • 比较结构百分比 • 比较财务比率
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第10章财务报表分析
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
u 因素分析法பைடு நூலகம்
§ 依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上 确定各因素对指标影响程度的一种方法。
u 财务报表分析的发展
§ 为贷款银行服务
§ 为投资人服务——外部分析
§ 经理人——内部分析
§ 专业分析师出现——完善体系
• 经营战略分析
• 会计分析
• 财务分析
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• 前景分析
第10章财务报表分析
一、财务报表分析概述
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第10章财务报表分析
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的步骤
u 明确分析的目的 u 收集有关的信息 u 根据分析目的把整体的各个部分分割开来，予以适当组织
，使之符合需要 u 深入研究各部分的特殊本质 u 进一步研究各个部分的联系 u 解释结果，提供对决策有帮助的信息
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第10章财务报表分析
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
u 比较分析法
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第10章财务报表分析
三、财务分析体系 •权益净利率 •14.167%
•净经营资产利润率 12.745%
•税后经营利润 率7.027%
•毛利率 11.867%
•净经营资产周 转次数1.8138
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•期间费用 率3.2%
•主要利润 率8.667%
•其他营业 利润率0.2%
•营业利润 率8.867%
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第10章财务报表分析
二、基本的财务比率分析
（二）长期偿债能力比率
1、总债务存量比率
u 资产负债率
§ 资产负债率＝（负债÷资产）×100％
u 产权比率和权益乘数
§ 产权比率＝负债总额÷股东权益 § 权益乘数＝总资产÷股东权益
u 长期资本负债率
§ 长期资本负债率＝[非流动负债÷（非流动负债＋股东 权益）]×100%
第10章财务报表分析
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2020/11/25
第10章财务报表分析
主要内容
•1 •财务报表分析概述 •2 •基本的财务比率分析 •3 •财务分析体系
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第10章财务报表分析
一、财务报表分析概述
（一）财务报表分析的目的
u 目的
§ 将财务报表数据转换成有用的信息，帮助报表使用人改 善决策
§ 非流动资产周转天数＝365÷（销售收入÷非流动资产）
§
＝365÷非流动资产周转次数
§ 非流动资产与收入比＝非流动资产÷销售收入
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第10章财务报表分析
二、基本的财务比率分析
（三）资产管理比率
5、总资产周转率
§ 总资产周转次数＝销售收入÷总资产
§ 总资产周转天数＝365÷（销售收入÷总资产）
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第10章财务报表分析
二、基本的财务比率分析
（三）资产管理比率
3、流动资产周转率
§ 流动资产周转次数＝销售收入÷流动资产
§ 流动资产周转天数＝365÷（销售收入÷流动资产）
§
＝365÷流动资产周转次数
§ 流动资产与收入比＝流动资产÷销售收入
4、非流动资产周转率
§ 非流动资产周转次数＝销售收入÷非流动资产
2、资产利润率
§ 资产利润率＝（净利润÷总资产）×100％ § 资产利润率的驱动因素
3、权益净利率
§ 权益净利率＝（净利润÷股东权益）×100％
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第10章财务报表分析
三、财务分析体系
（一）传统的财务分析体系
杜邦分析法
1、核心比率
§ 权益净利率＝净利润/销售收入
§
×销售收入/总资产
§
×总资产/股东权益
§ 权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数
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第10章财务报表分析
三、财务分析体系
•权益净利率 14.167%
•资产利润 率6.8%
•权益乘数 2.0833
•销售净利率 4.53%
•资产周转 率15
•资产 •2 000
•负债 •1 040
•净利 润
•成本费 用
•销售收 入
•136
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第10章财务报表分析
二、基本的财务比率分析
（一）短期偿债能力比率
3、影响短期偿债能力的其他因素
u 增强短期偿债能力的因素
§ 可动用的银行贷款指标 § 准备很快变现的非流动资产 § 偿债能力的声誉
u 降低短期偿债能力的因素
§ 与担保有关的或有负债 § 经营租赁合同中承诺的付款 § 建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付款
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第10章财务报表分析
二、基本的财务比率分析
（三）资产管理比率
1、应收账款周转率
§ 应收账款周转次数＝销售收入÷应收账款 § 应收账款周转天数＝365÷（销售收入÷应收账款） § 应收账款与收入比＝应收账款÷销售收入
2、存货周转率
§ 存货周转次数＝销售收入÷存货 § 存货周转天数＝365÷（销售收入÷存货） § 存货与收入比＝存货÷销售收入
•营业外收 支率1.467%
•税前经营利 润率10.334%
•所得税与收 入比3.307%
•杠杆贡献率 1.422%
•经营差异 率1.967%
•资产利润 率12.745%
•负债利息 率10.778%
•税后利息 74.8
•有息负债 694
•净负债/权益 0.7229 •净负债694
•股东权益 960
第10章财务报表分析
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第10章财务报表分析
二、基本的财务比率分析
（二）长期偿债能力比率
2、总债务流量比率
u 利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用 u 现金流量利息保障倍数＝经营现金流量÷利息费用 u 经营现金流量与债务比＝（经营现金流量÷债务总额
）×100％
3、影响长期偿债能力的其他因素
u 长期租赁 u 债务担保 u 未决诉讼
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第10章财务报表分析
三、财务分析体系
（一）传统的财务分析体系
2、传统财务分析体系
§ 计算总资产利润率的“总资产”与“净利润”不匹配 § 没有区分经营活动损益和金融活动损益 § 没有区分有息负债与无息负债
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第10章财务报表分析
三、财务分析体系
（二）改进的财务分析体系 核心公式
§
＝365÷总资产周转次数
§ 总资产与收入比＝总资产÷销售收入
§
＝1÷总资产周转次数
§ 总资产周转率的驱动因素分析
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第10章财务报表分析
二、基本的财务比率分析
（四）盈利能力比率
1、销售利润率
§ 销售利润率＝（净利润÷销售收入）×100％ § 销售利润率的驱动因素 § 利润表各项目分析
u 营运资本
§ ＝流动资产－流动负债
u 短期债务的存量比率
§ 流动比率＝流动资产÷流动负债
•扣除：存货、一 年内到期的非流动 资产及其他流动资 产
§ 速动比率＝速动资产÷流动负债
§ 现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）÷流动负债
2、短期债务与现金流量的比较
•期末数？年平均
u 现金流量比率＝经营现金流量÷流动负债 数？各月平均数
（三）财务报表分析的局限性
u 财务报表本身的局限性
§ 财务报告中没有披露公司的全部信息 § 存在会计估计误差 § 管理层会计政策选择
u 财务报表的可靠性问题——注册会计师审计
u 比较基础问题
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第10章财务报表分析
二、基本的财务比率分析
（一）短期偿债能力比率
1、短期债务与可偿债资产的存量比较
•2 864
•3 000
•销售成
•期间
本
费用
•2 644 •其他损 益－6
206 •营业外收
支－44
•所得 税费用
64
•销售收
•资产
•非流动负
入
•2 000
债
•3 000 •非流动资
产1 300
•流动 资产
•740 •流动负债
300
•货币
700 •应收账款
资金56
398
•存货 •119
•其他 •127