某公司预算管理体系的编制

阶段3
阶段4
阶段5
明确业务范围 并确定张略任务
设立战略对象 制定实现目标 完成和执行 和业绩目标 和业绩的战略 战略计划
评价业绩, 重新制定战略 计划并努力完成
如需要 重新确定
如需要 应修正
如需要应 重新制定
如需要 应重做
如需要重复 前几个阶段
持续改善的过程
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十、西方企业预算介绍之三
公司预算管理战略与规划
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预算是什么
预算的具体内容
预算管理的基本环节与组织
预算的基本特性与应具备的功能
预算编制及管理的基础工作
预算编制
预算控制
预算调整
预算行为及考评
西方企业预算介绍
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一、预算是什么
（一）预算是实现企业目标的重要工具
企业战略 发展计划
年度预算
（二）预算是统一企业上下认识的有力手段
•
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。21.1.72021年1月7日星 期四10时33分 20秒21.1.7
谢谢大家！
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五、预算编制及管理的基础
（一）定额
消耗 价格 目标
（二）原始记录（历史资料） （三）建章建制 （四）确立预算观念
➢ 全面、全过程、全员 ➢ 无预算就不允许发生行为
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六、预算编制
（一）时间：
第一年三季度末至四季度完成预算编制
（二）方式：
集权与分散
（三）程序：
（三）预算是企业对未来行动的规划
（数量、质量、工作进度、具体措施）
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（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法 1. 收入与费用平衡； 2. 成本发生与行为责任平衡； 3. 贡献业绩与奖励平衡； 4. 现金流入与流出平衡； 5. 人力、物力、财力平衡； 6. 管理手段、经营目标、经济活动、组织措施 平衡。
•
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。2021年1月 7日星 期四上 午10时33分20秒10:33:2021.1.7
•
让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2021年1月上午 10时33分21.1.710:33Januar y 7, 2021
•
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2021年1月7日星期 四10时33分20秒10:33:207 January 2021
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十、西方企业预算介绍之一
美国
• 1962年调查显示：
– 5年为长期计划的标准期限
• 1973年调查显示：
– 86%公司长期计划标准期限为3-5年； – 1%公司长期计划标准期限超过10年； – 19%公司没有长期计划。
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十、西方企业预算介绍之二 ——战略制定过程
阶段1
阶段2
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二、预算的具体内容
（一）业务预算（基础）：
1.销售
4.人工
2.生产
3.材料
耗用 存货
数量
采购 单价
客户
时间
5.制造费用 6.财务费用 7.管理费用
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（二）财务预算（收支）
1.日常收支预算
经营收支预算 营业外收支预算
2.资本性支出预算
➢ 投资预算
固定资产投资 权益性投资
1.“两上两下”（先上还是先下）（上下结合）
2. 战略
计划
预算
（四）预算编制：
以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点
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七、预算控制
（一）内部会计报告制度
预算执行的信息系统
（二）预算执行偏差的纠正
谁？为什么？措施？监督？
（三）预算执行报告会
分析会，统一认识。
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八、预算调整
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（五）预算管理工作的重要地位
1. 计划预算工作的首位性。 – 计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有
企业；没有预算，就没有经营管理。
2. 计划预算工作的渗透性 – 对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和
行为规范。
– 影响领导工作：集权还是分权？
– 贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。21.1.721.1.7Thurs day, January 07, 2021
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:33:2010:33: 2010:331/7/2021 10:33:20 AM
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做一枚螺丝钉，那里需要那里上。21.1.710:33:2010:33Jan- 217-Jan-21
4.可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。
5.弹性：
数值弹性（业务量不同，预算之不同）
目标弹性（情况变化，预算可调整）
措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）
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（二）预算应具备的功能
1.计划功能； 2.沟通与协调功能； 3.分配资源功能； 4.控制利润及经营行为功能； 5.评价业绩进行激励功能。
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三、预算管理的基本环节与组织
（一）程序
预算编制
下达
预算执行
预算考评
预算调整
（二）预算委员会
由最高领导、各职能负责人组成，专家系统
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四、预算的基本特性与应具备的功能
（一）预算基本功能
1.控制性：作为控制的手段
2.期限性：以年为单位，细化为季、月、日。
3.货币性：统一以货币来综合。
1. 程序性标准 2. 经济技术标准
（二）预算行为可能出现的倾向
1. 讨价还价 2. 预算游戏 3. 抵制预算及控制 4. 预算的不良后果
（三）预算考评
1. 谁负责：财务部门？
2. 多长时间考评一次（预考与总考）？
3. 各期预算执行结果的衔接问题。
4. 预算执行结果与企业激励制度的完善。
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•使计划数字化、 •外购设备
短期化、责任化、 •外购材料
可考核化、具体 •开发新产品
行为化；
•改良技术
•销售生产
•雇佣职工(培训)
•采购与费用
•管理创新
•设备与建设 2021/1/7
•咨询活动
行动计划
•完成方案的具 •体组织管理技 •、行为措施。
方案抉择
（最优/满意） •那些方案最合 适？
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➢ 研究与开发
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（三）未来状态预算（目标）
预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表
（四）责任预算
指标分解，纵向到底，横向到边； 按责任单位、预算项目编制。
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（五）经营措施预算（保证预算）
完成预算应当采取哪些具体措施，例如降 低消耗采取什么措施？
该措施是否可行？
（一）允不允许调整
不允许：（承包就是一例） 允许，但要相应指出削减方向
（二）调整技巧
权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策） 权力制约（规定什么情况下才能调整） 权力型式（频率控制与幅度控制）
（三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。
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九、预算行为及考评
（一）评价预算质量的标准
捕捉机会
•市场 •竞争 •客户需求 •本公司长处 •本公司短处
确定目标 前提条件研究
•公司准备向哪个 •公司的运行将
•方向发展？
•在什么样的环
•公司要完成些 •境（内、外）
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•什么目标？
•中进行（先在
•何时完成？
•与将来）？
拟定方案 (设计方案)
•为实现公司目 •标最合适的方 •案有哪些？
编制预算
辅助计划
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日复一日的努力只为成就美好的明天 。10:33:2010: 33:2010:33Thursday, January 07, 2021
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安全放在第一位，防微杜渐。21.1.721.1.710: 33:2010:33:20Januar y 7, 2021
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加强自身建设，增强个人的休养。2021年1月 7日上 午10时33分21.1.721.1.7
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科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午10时33分20秒 上午10时33分10:33:2021.1.7
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每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.1.721.1.710:3310:33:2010:33:20Jan-21
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相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2021年1月7日星期 四10时33分20秒Thurs day, January 07, 2021