金融会计学 (三)共79页

（四）按其支取方式分类
1、支票户存款 ——指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。 2、存折户存款 ——指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。
（五）按其币种分类
1、人民币存款 2、外币存款
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三、存款和金融债券业务的核算要求
（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高 服务质量
开户条件:
①借款合同、借据 ②基本存款帐户开户行出具证明文件 ③非独立核算单位开户证明等
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（3）临时存款帐户 概念：
——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算帐户。
规定：
①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办 法规定的现金收付。
现金的支取只能通过基本存款帐户办理； ④人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理
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开户条件： ①开户申请书 ②《企业法人执照》或《营业执照》正本或有关
部门批文或证件 ③开户许可证 ④单位有权签章人的印鉴卡 ⑤有固定经营场所 ⑥确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存
上结合银行各项业务的特点采取相应的核算和
监督方法进行具体的业务处理。故从本章开始
我们要针对银行各项业务活动的特点学习核算
方法体系的第二部分内容，即各项业务核算方
法。
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本章学习目的与要求

存款和金融债券业务是商业银行重要的负债
业务，是组织和筹措信贷资金来源的主要工作。

通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，
第三章存款和金融债券业务的核算
§1、概述 §2、单位存款业务的核算 §3、个人存款业务的核算 §4、金融债券业务的核算
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序言
上一章学习了银行会计核算方法体系的第
一部分内容基本核算方法。这只是银行会计核
算方法的基本原理、账务核算的基本程序、要
求和规定。而银行的业务种类很多，各项业务
活动特点各一，因此须在基本核算方法的基础
对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户
保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期
支付利息。
（二）正确迅速办理业务，及时提供信息
（三）加强柜面监督，不为客户垫款
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§2、单位存款业务的核算
一、单位存款帐户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算
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货币资金
是社会生产暂时闲置 以及居民生活待用的
（对象）
（性质）
存款业务的意义
1、增加资金来源，扩大信贷规模 2、调节货币流通，加速资金周转 3、调节经济结构，促进经济发展
信用方式 聚集起来
（方式）
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金融债券？

指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款
性质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。
掌握各种存款业务和金融债券业务的账务处理和利
息计算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点是： 单位存款帐户的种类与管 理；单位存款支票户存取核算手续以及个人活期存 款和个人整存整取、零存整取定期存款的核算手续； 金融债券发行与兑付的核算。
本章的难点是： 利息计算方法。 3
§1、存款和金融债券业务核算概述
一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求
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一、存款和金融债券业务的意义
存款业务？
指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行的被动负债。
存款
原始存款——亦称“现金存款”或“直接存款”。
派生存款——亦称“转帐存款”或“间接存 款”。
款余额
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（2）一般存款帐户 概念：
——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基 本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位 开立的银行结算帐户。
规定：
①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得 办理现金支取.
②存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般 存款帐户.
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（二）帐户的种类 1、按资金管理要求分类 （1）基本存款帐户 概念：
——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开 立的银行结算帐户。
规定：
①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户； ②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐
户； ③单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等
规定：

单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技
术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开
设该户进行专户管理。
2、个人存款 ——指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存款。
（二）按存款资金性质分为类 1、财政性存款
——指各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的各级资金以及财政安排 的专项资金。
2、一般存款
——指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。
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（三）按其稳定性分类
1、活期存款 ——指在银行营业时间内可以随时存取的存款。 2、定期存款 ——指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。
②帐户使用有效期最长不得超过2年。
开户条件：
①当地工商行政管理机关核发的《临时执照》或当地有关 部门同意设立外来临时机构的批件
②基本存款帐户开户行出具证明文件
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（4）专用存款帐户
概念：
——指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定 用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。
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一、单位存款帐户设置及有关规定 （一）帐户的设置 银行存款帐户？
——根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头， 设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减 变化及结存情况的记帐载体。
银行存款帐户的作用？
是银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、监 督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。
金融债券业务的意义
1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率 2、丰富了银行负债业务种类，调整负债结构 3、创造了社会公众投资渠道，完善金融市场
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二、存款的分类
（一）按其对象分类 1、单位存款 ——指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部队等具有团体
法人的营业执照和社团登记的存款。