会计核算组织程序概述

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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午7时22分38秒 下午7时22分19:22:3820.10.10
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1019:2219:22:3819:22:38Oc t-20
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六7时22分 38秒Saturday, October 10, 2020
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
3 000 4 000
2 500
6 000 20 000 月 记
按借方科目汇总
53 200 终 入
3 000 合 总
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
现收6-
其他业
（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
科目汇总表
④
⑤
⑥ 总账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
优点 缺点
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
▲可大大减少了登记总账的工作量。
1 200 终 入 400 合 总
200 计 账
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 1 000
贷：原材料
1 000
转3—借：营业费用 200
贷：原材料
200
转4—借：生产成本 3 000
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
优点 缺点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。19:22:3819:22:3819:22Saturday, October 10, 2020
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1019:22:3819:22:38October 10, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10日下午7时22分 20.10.1020.10.10
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④
汇总付款凭证 ⑤ 总 账
会计报表
⑦
汇总转账凭证
⑥
③ 明细账
优点 ▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲大大减少了登记总账的工作量。
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六下午7时22分 38秒19:22:3820.10.10
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午7时22分20.10.1019:22October 10, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六7时22分38秒 19:22:3810 October 2020
缺点 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。
◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
适用范围 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会
计主体。
第四节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证 定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总 表登记总分类账的一种账务处理程序。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭 证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
原原始证原 凭证始凭证始凭 ①
收款凭证 ②
付款凭证
④
转账凭证 ③
现金 日记账
⑤
Байду номын сангаас
银行存款 日记账
总账 ⑤
会计 报表
明细账
⑥
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 固定资产 现金 应交税金
11 500 53 200
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
合计
借方
贷方
生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合计
5 500 1 200
400 200 7 300
4 500
6 000 16 000 月 记
按借方科目汇总
◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
第三节 汇总记账凭证核算 组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定 期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证 登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账 簿种类与格式
▲适用性强。
◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
适用范围 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●设置日记总账，根据经济业务发生以后填 制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务 处理程序。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:22:3819:22:3819:2210/10/2020 7:22:38 PM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:22:3819:22Oc t-2010- Oct-20
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
优点 ▲将日记账和总分类账结合在一起。
▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
缺点 ◆大大增加了登记总账的工作量。
◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围 ◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。
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创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 7时22分38秒20.10.10
谢谢大家！
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用 400
贷：原材料
400
转6—借：制造费用 200
贷：原材料
200
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。