会计核算组织程序概述
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
基础会计学全套课件-第8章-财务处理程序
明细分类帐
总分类帐
会计报表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
汇总转账凭证
五、优缺点
优点：避免了日记账与总账的重复，可减化登帐手续。 缺点：增加了日记账登记的难度和工作量，同时日记账的栏次不能过多。
六、适用范围
收付业务量大，科目不太多，转账业务较少企业。
多栏式日记总账
01
会计报表
02
原始凭证
03
原始凭证汇总表
04
收款凭证
05
付款凭证
06
转账凭证
07
现金日记账
08
银行存款日记账
09
明细分类帐
五、优缺点 优点： 在一本帐上既序时，有分类登记全部业务，宜学、宜行。 全部业务记在一起，便于了解其的来龙去脉。 缺点： 增加了日记账登记的难度和工作量 同时日记账的栏次不能过多。
明细分类帐
10
会计报表
优点：简单明了，易于理解，便于查帐。 缺点：登记总帐工作量大。
五、优缺点
规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。
六、适用范围
01
02
1
比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。
二、凭证
2
与记账凭证核算形式
二、凭证
与记账凭证核算形式，如果转账凭证页比较多的情况下，可以增加汇总记账凭证 。
三、帐簿
日记账由三栏是改为了多栏式
一、特点
定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。 第五节 多栏式日记账帐务处理程序
四、程序
四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。 5、月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。。 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。 7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序的概述会计核算组织程序是指企业在开展日常会计工作时，按照一定的规范和流程进行的一系列操作和措施。
它是企业财务管理中非常重要的一环，直接关系到企业财务信息的准确性、完整性和可靠性，对于企业的经营决策、财务分析、税收申报等方面都有着重要的影响。
二、会计核算组织程序的基本要素1. 会计制度：是指企业在进行日常会计工作时所遵循的一套规章制度，包括会计政策、会计方法、账户设置等内容。
2. 会计人员：是指从事企业日常财务工作的各类人员，包括财务主管、出纳员、记账员等。
3. 会计档案：是指企业日常财务工作中所涉及到的各类文件资料，如凭证、账簿、报表等。
4. 会计软件：是指用于辅助企业进行日常财务管理和核算工作的电子化系统软件。
三、会计核算组织程序的具体流程1. 凭证填制：根据企业实际交易情况，将交易凭证按照规定格式填写。
2. 凭证审核：对填制好的凭证进行审核，确保凭证内容真实、完整、符合会计政策和法律法规要求。
3. 凭证记账：将审核通过的凭证按照会计科目分别进行记账处理，形成原始账簿。
4. 原始账簿汇总：将各个科目的原始账簿进行汇总，形成总账和明细账。
5. 总账调试：对总账进行调试和核对，确保各项数据准确无误。
6. 报表编制：根据企业需要，编制各类财务报表，如资产负债表、利润表等。
7. 报表审核：对编制好的报表进行审核，确保报表内容真实、完整、符合会计政策和法律法规要求。
8. 报表公布：将审核通过的财务报表公布在企业内部或外部。
四、会计核算组织程序中的注意事项1. 严格遵守会计政策和法律法规要求；2. 准确记录企业日常经济活动；3. 做到数据及时性、准确性和完整性；4. 对于重要交易要有足够的审慎性；5. 凭证和账簿要妥善保管；6. 报表公布前要进行审计，确保报表真实、完整、准确。
五、会计核算组织程序的意义1. 保证企业财务信息的准确性和可靠性；2. 为企业经营决策提供重要参考依据；3. 为税收申报提供必要的依据和支持；4. 提高企业财务管理效率，降低财务风险；5. 促进企业健康发展，增强企业核心竞争力。
会计核算组织程序(1)
方
贷方
合计 会计主管：XXX
记帐：XXX
a
审核：XXX
填列：
25
四、汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序
第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；
第二、 根据原始凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登记
日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；
第三、 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐
核对；
第七 、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。
汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序图
见图１０－３所示：
a
26
汇总记账凭证核算组织程序账务处理程序图
（2）
现金 银行存款 日记帐 日记账
日记账
图１０－３
原始凭证
收 付转
汇汇汇 总总总
款 款账
收付转
（6）
（
1
凭 ）
证记
凭凭
款款账
账证凭证证 （4）汇凭证总记凭证账凭凭证证（5）总分类账
再根据科目汇总表登记总分类账。
二、凭证和账簿的设置
1．凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用 通用记账凭证；登记总账用的科目汇总表。 2．账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。
a
10
三、科目汇总表的编制方法 １、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天； ２、汇总时可用“Ｔ”型帐户作为工作底稿； ３、在“Ｔ”型帐户中计算出本期发生额，填入科目
第十章会计核算组织程序
a
1
学习目的 和要求
了解会计核算组织程序意义和要求 掌握会计核算组织程序的种类
明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置 掌握会计核算组织程序的账务处理程序
第十一章 会计核算的组织程序
5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余 额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P286图11-4 二、适用范围 优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归 类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账 的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的 对应关系。 缺点：汇总记账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经 济业务的性质，不利于会计核算工作地分工； 使用范围：规模较大、业务量多的企业。
第十一章 会计核算的组织程序
记账凭证核算的组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、定义 1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算 形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机 结合的方法和步骤。 2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间 的相互关系。 3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的 相互关系。 4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核 会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作 程序。
二、分类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.分录日记账核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭 证和转账凭证（会计分录的载体）； 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一 般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证编制总分类账； 5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的 余额与总分类账户的有关账户核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P256图11-2
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
会计学基础-11会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记
原 始
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
①
记 账②凭 Nhomakorabea账
④
证
证
③
现金日记账
银行存款日记账
⑤ 总分类账
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
程序说明:
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。 第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和
总表
⑦
⑥
会计报表
③
明细分类账
程序说明：
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
会计核算组织程序(PPT53页)
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接根 据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同时 ，还可起到试算平衡的作用。
基础会计
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会计核算组织程序
缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业 务的来龙去脉，因此不便于查对账目和 分析、检查经济活动情况。
计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一
的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表
的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统
一规定设置。
基础会计
8
会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
证不多的单位。
基础会计
11
会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
基础会计
12
会计核算组织程序
一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后 再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序 。
按借方科目汇总
1 200
终 合
入 总
400 计 账
200
200
合计
7 300
4 500
6 000 17 800
转例1：—某借企：业生某产月成1本—102日5发00生如下转账转业2务—，借转：账制凭造证费上用的分1 0录00为：
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
会计核算组织程序
第十二章会计核算组织程序一．单项选择题会计核算组织程序概述:1---25（本题知识点：1账务处理程序概念）1.企业的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（）。
A.账簿组织B.会计核算组织程序C.记账工作步骤D.会计组织【正确答案】B【答案解析】会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式称为账务处理程序或会计核算形式或者会计核算组织程序。
23.会计单、证、账、表按一定的程序与方法有机结合的方式，可称为（）A. 账簿组织B. 记账程序C. 会计核算形式D. 会计循环【正确答案】C【答案解析】会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式称为账务处理程序或会计核算形式或者会计核算组织程序。
3. 设计会计核算程序是（）的一项重要内容。
A．会计凭证设计B．会计制度设计C．会计账薄设计D．会计报表设计【正确答案】B【答案解析】会计核算程序设计包括会计凭证、会计账薄、会计报表设计，是会计制度设计的内容之一。
（本题知识点：11账务处理程序的种类）5.下列各项中，属于最基本的账务处理程序的是（）。
A. 记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序D. 日记总账账务处理程序【正确答案】A【答案解析】记账凭证账务处理程序是一种最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上发展演变而形成的。
6、各种账务处理程序的相同之处表现为（）。
A根据原始凭证编制汇总原始凭证B根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账C根据记账凭证逐笔登记总分类账D根据总分类账编制财务报表【正确答案】B【答案解析】各种账务处理程序登记明细账和日记账的依据和方法基本相同，根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。
会计报表都是根据总账和明细账编制。
登记总账的依据和方法各不相同。
7.各种账务处理程序的主要区别是（）。
会计核算组织程序习题及答案
第十二章会计核算组织程序一．单项选择题会计核算组织程序概述:1---25（本题知识点：1账务处理程序概念）1.企业的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（）。
A.账簿组织B.会计核算组织程序C.记账工作步骤D.会计组织正确答案】B【答案解析会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式【】与记账程序相互结合的方式称为账务处理程序或会计核算形式或者会计核算组织程序。
23.会计单、证、账、表按一定的程序与方法有机结合的方式，可称为（）A. 账簿组织B. 记账程序C. 会计核算形式D. 会计循环正确答案】C【答案解析会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与】【记账程序相互结合的方式称为账务处理程序或会计核算形式或者会计核算组织程序。
3. 设计会计核算程序是（）的一项重要内容。
A．会计凭证设计B．会计制度设计C．会计账薄设计D．会计报表设计正确答案】B【答案解析会计核算程序设计包括会计凭证、会计账薄、会计报表设计，是会】【计制度设计的内容之一。
（本题知识点：11账务处理程序的种类）5.下列各项中，属于最基本的账务处理程序的是（）。
A. 记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序日记总账账务处理程序D.正确答案】A【答案解析记账凭证账务处理程序是一种最基本的账务处理程序，其他账务处】【理程序都是在此基础上发展演变而形成的。
6、各种账务处理程序的相同之处表现为（）。
A根据原始凭证编制汇总原始凭证B根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账C根据记账凭证逐笔登记总分类账D根据总分类账编制财务报表正确答案】B【答案解析各种账务处理程序登记明细账和日记账的依据和方法基本相同，根】【据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。
会计报表都是根据总账和明细账编制。
登记总账的依据和方法各不相同。
7.各种账务处理程序的主要区别是（）。
A.登记明细分类账的依据和方法不同B.登记总分类账的依据和方法不同C.总账的格式不同D.编制会计报表的依据不同正确答案】B【答案解析各种账务处理程序登记明细账和日记账的依据和方法基本相同，根】【据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。
会计核算组织程序
20
原
始
收 付转
凭
款 款账
证
（1）
记账凭证
（4）
核对（5） 总分类账
核对（5）
（6）
会
计
汇
报
总
表
原
（3）
始
明细分类账
凭
证
图1：记账凭证核算组织程序流程图
8
三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适 用范围
1. 优点 —程序比较简单明了，容易理解，便于掌握 —便于了解经济业务的动态和核对账目 2. 缺点 —登记总账的工作量大 3. 适用范围 —适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位
3.遵循记账凭证和 账簿的选择要求
6
★采用记账凭证核算组织程序时应遵循 的记账凭证和账簿的选择要求
记账凭证
分类 通用
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
现金日记账 银行存款日记账
（三栏式）
三栏式
总分类账（三栏式）
多栏式
明细分类账
数量金额式
7
二、记账凭证核算组织程序的基本步骤
（2）
现金日记账、银行 存款日记账
3.有利于提高 会计工作效率
3
三、会计核算组织程序的种类
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序
共同点：核算 的基本内容是 相同的
不同点：登记 总分类账的依 据和方法不同
4
四、会计核算组织程序的原则
1. 选用的会计核算组织程序必须与本企业的经 济活动特点、组织规模的大小和经济业务的 繁简程度相适应
会计核算组织程序(精)
《初级会计学》 多媒体教学软件
优点： 可以减少登记总帐的工作，手续也比较简便；科目汇总表起着 试算平衡的作用。
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优点：
汇 总 记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
减少登记总帐的工作量，为及时地编制会计报表提供方便。
汇总记帐凭证是按照科目对应关系归类，汇总编制的，能够明确地 反映帐户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。
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优点：容易理解、便于掌握。
记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
缺点：当企事业单位的业务量较大时，逐笔登记总分类帐会增加登记总 帐的工作量。
适用范围：适用于一些规模比较小，业务量少，凭证不多的单位。
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科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序
日记帐 －－－现金、银行存款日记帐； 总 帐－－－三栏式总帐；
明细帐 －－－三栏式、多栏式和数量金额式；
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记帐凭证核算组织程序：
记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
1、根据原始凭证编制记帐凭证。
2、根据收、付、转凭证逐日逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐。 3、根据原始凭证和记帐凭证登记各种明细分类帐。 4、根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 5、月末，将现金日记帐、银行存款日记帐和明细分类帐的余额与总分 类帐的有关帐户余额核对。 6、月末，根据总分类帐和明细分类帐编制财务报表。
会计核算组织程序的意义
会计核算组织程序是企业会计工作的重要基础，它的规范性和科学性能够帮 助企业合理实现财务支出控制、成本核算、运营管理等多项目标。
会计核算组织程序的定义及概 述
会计核算组织程序指企业内部设立的会计核算科目、会计账户规章、制度、 程序等，是企业财务管理的基础框架。
它具有有序、系统、可控制、便于管理等特点，对企业经营管理和内部控制 具有重要作用。
会计核算程序的基本流程和步骤
1
信息录入和账务处理
将企业内部的财务信息输入到会计核算系统中，并对会计核算科目、账户等进行 分类归纳。
2
凭证录入和审核
按照会计核算规范将凭证录入系统，并进行审核。确保凭证的真实性和合法性。
3
日记账、总账和明细账核对
对会计核算系统内部的各类账务进行日记账、总账、明细账等核对，确保账务记 录的准确性。
会计核算程序需要针对企业实际情况和行业标准要求制定科学合理的入账方 法和凭证制度，确保财务数据真实、准确、规范。
会计报表的制作和输出
会计核算程序的最终输出结果是会计报表，会计报表是企业内部和外部评估 管理情况、审计财务状况等的基础。
好的会计核算程序需要针对不同企业的实际情况，合理规划会计报表的制作 和输出，从而更好地辅助企业的经营管理和内部控制。
本节要介绍会计核算组织程序的定义和概述，帮助大家建立对于会计核算组 织程序的整体认识。
为何需要会计核算组织程序
企业需要会计核算组织程序的原因有很多。其中最主要的原因是可以有效规范企业内部财务数据记录。
通过会计核算组织程序可以确保企业财务数据的真实性、准确性、及时性、完整性等，为企业经营管理 提供可靠的依据。
例如，结合会计核算程序可以更好地进行成本控制、财务预测和风险管理等 多项工作。
会计核算组织程序
会计核算组织程序为了连续、系统、全面、综合地核算和监督各单位的资金运动，为经营管理提供相关的会计信息，各单位都应选用适用的会计循环。
但是，由于各单位的业务性质、经营规模、业务数量和管理需要有所不同，应该采取一定的形式把会计循环的各基本环节有机地组织起来，这种组织形式称为会计核算组织程序，亦称会计核算形式或账务处理程序，是指对经济业务进行日常核算和提供会计信息的步骤和方法。
具体地说，会计核算组织程序要规定所采用的会计凭证和会计账薄的种类与格式，以及各种账薄的记账依据、程序及相互关系。
不同种类的会计凭证、会计账薄及记账程序，可以组合成不同种类的会计核算组织程序。
每个会计主体都应按照会计准则和经营管理的要求，设计适合本单位高要的会计核算组织程序。
合理适用的会计核算组织程序在会计核算工作中能起到下列作用:第一、使整个会计循环能按部就班地运行，减少不必要的环节和手续，既能提高信息质量，又能提高效率，节约开支。
第二、使每一项经济业务都能及时正确地在账务处理程序的各个环节上反映出来，加工成信息后不重不漏地反映到会计报表上来。
第三、使单位内外有关部门都能按照帐务处理程序中规定的记帐程序审查每项经济业务的来龙去脉，从而加强对基层单位的监督和管理。
为了充分发挥上述作用，在设计帐务处理程序时必须符合下列要求:1．要与本单位经济活动的性质、经济管理的特点、规模的大小以及业务繁简等相适应;2．要能够正确、及时和完整地提供会计资料，以满足本企业、本单位经营管理的需要，同时也要能够为国家和有关部门提供必要的会计资料;3．要在保证会计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，提高核算工作的效率，并为逐步采用现代化的核算工具创造条件;4．要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。
我国会计并不硬性规定每个单位应采用何种账户处理程序，完全由各单位自主选用或设计。
因此需要了解目前在会计工作实践中所应用的核算组织程序的种类、内容、优缺点及适用范围。
会计核算程序
汇总转账凭证
借方科目
金额
总账账页
1～10日
11～20日
21～30.日
合计
第 号～第 号
第 号～第 号
第 号～第 号
管理费用
生产成本
┇
合计
汇总转账凭证 年 月
贷方科目：原材料
第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。
第十章 会计核算程序
会计核算组织程序的概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证组织核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。
1
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。
02
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。
第二节 记账凭证核算程序
基本程序
根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
程序说明
第六节 分录日记账核算程序
分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。
特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。
优点：集中反映企业的全部经济业务。
缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。
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汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
合计
借方
贷方
生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合计
5 500 1 200
400 200 7 300
4 500
6 000 16 000 月 记
按借方科目汇总
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午7时22分38秒 下午7时22分19:22:3820.10.10
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1019:2219:22:3819:22:38Oc t-20
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六7时22分 38秒Saturday, October 10, 2020
缺点 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。
◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
适用范围 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会
计主体。
第四节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证 定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总 表登记总分类账的一种账务处理程序。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:22:3819:22:3819:2210/10/2020 7:22:38 PM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:22:3819:22Oc t-2010- Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。19:22:3819:22:3819:22Saturday,心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1019:22:3819:22:38October 10, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10日下午7时22分 20.10.1020.10.10
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用 400
贷：原材料
400
转6—借：制造费用 200
贷：原材料
200
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
▲适用性强。
◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
适用范围 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●设置日记总账，根据经济业务发生以后填 制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务 处理程序。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭 证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
原原始证原 凭证始凭证始凭 ①
收款凭证 ②
付款凭证
④
转账凭证 ③
现金 日记账
⑤
银行存款 日记账
总账 ⑤
会计 报表
明细账
⑥
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
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创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 7时22分38秒20.10.10
谢谢大家！
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
优点 缺点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
第三节 汇总记账凭证核算 组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定 期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证 登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账 簿种类与格式
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 固定资产 现金 应交税金
11 500 53 200
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
优点 ▲将日记账和总分类账结合在一起。
▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
缺点 ◆大大增加了登记总账的工作量。
◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围 ◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
现收6-
其他业
（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
科目汇总表
④
⑤
⑥ 总账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
优点 缺点
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
▲可大大减少了登记总账的工作量。
1 200 终 入 400 合 总
200 计 账
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 1 000
贷：原材料
1 000
转3—借：营业费用 200
贷：原材料
200
转4—借：生产成本 3 000
3 000 4 000
2 500
6 000 20 000 月 记
按借方科目汇总
53 200 终 入
3 000 合 总
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六下午7时22分 38秒19:22:3820.10.10
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午7时22分20.10.1019:22October 10, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六7时22分38秒 19:22:3810 October 2020
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④
汇总付款凭证 ⑤ 总 账
会计报表
⑦
汇总转账凭证
⑥
③ 明细账
优点 ▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。