个税培训PPT 2020最新版
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个税培训PPT 2020最新版
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除
纳税人在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人 员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照 每年3600元定额扣除。
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除要点
1、同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 例：攻读在职博士研究生，4年内未能毕业，但最高扣除400元/月 X 48个月。 2、个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其 父母扣除，也ห้องสมุดไป่ตู้以选择由本人扣除。 例：A就读全日制本科学历，A可以扣除400元/月，或者A的父母按照子女教育支出扣 除1000元/月。
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除要点
5、在取得相关证书的当年，按照每年3600元定额扣除。 例：A在2019年同时取得了《法律职业资格证》和《注册会计师资格证》，A在2019年 只能扣除3600元。 6、2018年及以前年度取得的相关证书不能扣除3600元/年。 7、接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相 关证书等资料备查。
为了让纳税人尽早享受减税红利，从2018年 10 月 1 日起， 先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月 5000 元，并 按新的税率表计算纳税。
新个税有哪些特点
6项专项附加扣除项目
新个税有哪些特点
按年收入计税，预扣预缴
六项专项附加扣除介绍
子女教育专项附加扣除
纳税人的子女接受学前教育和学历（学位）教育的相关支 出，按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣 除。
六项专项附加扣除介绍
国家税务总局个人所得税培训课件
七十年代开始研究所得税在欧共体内部的协调问题，
主要仍集中在避免股息、利息、红利的双重课税问
题；
16
2020年6月7日星期日
一、个人所得税法改革问题研究
（3）综合与分类税制模式的主要优点： 大部分所得列入综合征税项目，使费用扣除更
加科学、公平、合理，实现主体收入项目的税 负公平。 主要所得项目多为代扣代缴税款相对到位项目， 依托日常代扣代缴，年终汇算清缴时，收入项 目信息基本能够有据可查，税收风险不太大；
8
2020年6月7日星期日
一、个人所得税法改革问题研究
5、分类税制模式。 主要特点，将居民收入或所得划分为不同税目，
分别制定不同的税率。 主要所得项目包括（1）劳动所得；（2）经营
性所得；（3）资本性所得；（4）财产性所得； （5）其他所得项目。
9
2020年6月7日星期日
一、个人所得税法改革问题研究
5、比较重视信息化建设，信息技术在税务管理 中起到非常重要的依托作用，纳税人逃税成本 较高。
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2020年6月7日星期日
一、个人所得税法改革问题研究
6、代扣代缴是一种普遍征税方式，年终还要汇 算清缴。代扣代缴不仅是一种法律制度，能够 在技术上、机制上保证税款先入库，限制了个 人纳税义务发生后缴税款“心疼”的感觉，这 就是西方国家“拨鹅毛”的说法；而且这已经 转化为一种社会的、民族的文化底蕴，已经上 升为一种社会习惯。
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2020年6月7日星期日
一、个人所得税法改革问题研究
（2）多以个人为申报纳税主体，也有一些国家选择以 家庭为申报单位，当然后者对征管的要求高一些；
OECD国家大多采取综合与分类相结合税制模式， 是适用范围最为广泛，技术设计相对灵活的税制模 式。
新个人所得税政策培训PPT课件
子女教育的扣除主体是谁？
自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养 父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式。
PART 02 六项专项附加扣除
子女教育 继续教育
住房贷款 住房租金
55 70 85 40 60 80
大病医疗
赡养老人
从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立 子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
0
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和
1
特许权使用费4项所得纳入综合征税范围。
0
是完善个人所得税费用扣除模式，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，设立子
2
女教育、继续教育、大病医疗等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
PART 04 主要典型问题回答
PART 04 主要典型问题回答
LOGO
BUSINESS
演示完毕感谢 您的观看
个人所得税改革修改内容典型问题解答
演讲人：XXX
部门：XXX
CONTENTS ABOUTUS PLEASE CHANGE
PART 04
主要典型问 题回答
PART 04 主要典型问题回答
什么时候开始实施？新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所 得额。
自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养 父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式。
PART 02 六项专项附加扣除
子女教育 继续教育
住房贷款 住房租金
55 70 85 40 60 80
大病医疗
赡养老人
从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立 子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
0
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和
1
特许权使用费4项所得纳入综合征税范围。
0
是完善个人所得税费用扣除模式，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，设立子
2
女教育、继续教育、大病医疗等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
PART 04 主要典型问题回答
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个人所得税改革修改内容典型问题解答
演讲人：XXX
部门：XXX
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PART 04
主要典型问 题回答
PART 04 主要典型问题回答
什么时候开始实施？新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所 得额。
《个人所得税法培训》课件
征税范围
工资、薪金所得
包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。
生产经营所得
包括个人独资企业、合伙企业个人投资者以及个体工商户 的生产经营所得。
财产租赁所得
包括个人出租房屋、财产设备等取得的租赁所得。
财产转让所得
包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所得。
05
个人所得税法改革展望
个人所得税法改革的方向与目标
促进税收公平
提升税收征管效率
通过改革个人所得税法，逐步实现税 收公平，减少贫富差距。
借助信息技术手段，加强税收征管， 降低税收成本，提高税收征管效率。
优化税制结构
调整个人所得税的税制结构，降低间 接税比重，提高直接税比重，促进税 收体系的现代化。
个人所得税法改革的主要内容与措施
01
02
03
04
扩大综合征收范围
将更多的所得项目纳入综合征 收范围，简化税制。
调整税率结构
优化个人所得税的税率结构， 降低低收入者的税负，加大对 高收入者的税收调节力度。
引入抵扣制度
引入教育、医疗等专项抵扣制 度，减轻家庭负担，提高民生
福祉。
强化税收征管
加强个人所得税的税收征管， 加大对偷税漏税行为的打击力
详细描述
中低收入人群在缴纳个人所得税时，应关注税收优惠政策， 如教育、医疗、住房等方面的扣除和减免。此外，合理规划 个人财务，如通过理财、投资等方式增加收入，也可以降低 应纳税额。
特殊情况案例分析
总结词
特殊情况需特殊处理，需关注税收法规 和政策变化。
VS
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
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三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个人所得税培训课件
四、企业年金征收个税政策讲解
个人所得税培训
企业年金的概念
是指企业及其职工在依法参加基本 养老保险的基础上，自愿建立的补充养 老保险制度。
个人所得税培训 29
企业为个人缴纳企业年金是否
征收个人所得税？怎样计算？
根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税 征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号） 的规定，自2009年12月10日起：
个人所得税培训
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
个人所得税培训
特别提醒
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费
时代扣代缴。
个人所得税培训
企业年金个人所得税有关问题得到细化补充
❖ 《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补 充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）该 文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费 部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与 计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税 费用扣除标准的，不征收个人所得税。
个人所得税培训
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有 关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、 实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励 旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的， 都是工资、薪金所个得人所的得税征培训税范围。
个人所得税培训课件
学历（学位）继续教育：400元/月 职业资格继续教育：3600元/年
住房贷款利息 首套住房贷款
扣除：1000元/月 扣除由夫妻双方或者一方
备注
扣除方式确认后，一年纳税年度内不能变更 职业资格具体范围，以人社局公布的国家职业资格目录为准 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月
扣除期限最长不超过240个月
扣除（捐款/上海保险）； ➢ 应纳税额 = 全月应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数
级数 1
年累计预扣预缴应纳税所得额 <=36000
预税率（%） 3
速算扣除数 0
2
36001-144000
10
2520
3
144001-300000
20
16920
4
300001-420000
25
31920
5
420001-660000
THANK YOU
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其
他所得； （二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻
级数 1 2 3
累计预扣预缴应纳税所得额 <=36000
36001-144000 144001-300000
预扣率 3% 10% 20%
速算扣除数 0
2520 16920
个人所得税汇算清缴
汇算清缴：
2020年起，通过个税APP自行办理 2019年度综合所得的年度汇算
一纳一无、税、需纳人纳办税已税理人预人年在缴在度2税汇200算额1199：与年年度年度已度已依应依法纳法预税预缴额个缴人一个所致人得；所税得且税符合且下符列合情下形列之情一的形，之一的，无需办理年度汇算： 纳纳税税人人年已度预综缴合税额所与得年收度入应不纳超税额过一12致万；元； 纳纳税税人人年年度度汇综算合所需得补收税入金不额超不过1超2万过元40；0元。一、纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形 之纳一税的人，年无度需汇办算需理补年税度金汇额算不：超过400元。 纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致； 纳税人年度综合所得收入不超过12万元； 纳税人年度汇算需补税金额不超过
个人所得税培训课件2024更新PPT
个人
公民个人
依法登记为个体工商的公民
个人独资企业投资者
合伙企业自然人合伙人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
类型
具体情况
纳税义务
居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满18二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
查遗补缺
汇总收支
按年查账
多退少补
计算公式
全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年60000元 三险一金
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息
住房租金收入 赡养老人支出 婴幼儿照护费用
第二章节
个人应知应会点
The individual should know the point
什么是个税
征税对象:个人
偶然的、临时的， 货币、有价证券、
实物
关于”个人“的身份
个人
居民/非居民 纳税人
类型
自然人 个体工商业户 个人融资企业 合伙企业 非居民纳税人 判断标准
住所标准/居住时间 标准
个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码 注册、人脸识别认证注册。
个人自行申报指南
二、找回密码（已注册用户）
1、 找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份证件信息，然后输入随机验证码。 2、完成上述内容，点击页面“下一步” 3、选择“验证方式”，目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二 选其一。注意:如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过 银行卡才可操作。 4、输入“短信验证码”，点击“下一步 5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合， 必须8位以上。
2020年个人所得税专项扣除信息和个税内容培训课件
五、住房租金支出扣除
六、赡养老人支出扣除
七、个人所得税最新税率表
八、个人工资、薪金所得税计算方法
注意上图的“累计预扣预缴应纳税所得额”指的是除去免税额、减除费用、专项附加扣除等费用之后剩余需要纳税的额度，按照累计 预扣法计算，具体公式为： 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
个税办理途径
日常由单位发工资时 按月预扣税款时办理 1
次年3月1日至6月30日 2 自行汇算清缴申报办理
THANK YOU .
谢谢
例：某职员2018年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，三险一金等专项扣除4500元，享受子女教育、 赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，以前三个月为例，应当按照以下方法计算每月预扣预缴税额： 1月份：累计预扣预缴应纳税所得额：（30000-5000-4500-2000）=18500元，本期应缴税额：18500元*3%=555元 2月份：累计预扣预缴应纳税所得额：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）=37000元，本期应缴税额：37000元*10%-2520-555=625 元 3月份：累计预扣预缴应纳税所得额：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）=55500元，本期应缴税额：55500*10%-2520-555625=1850元 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
个税AP用市 场搜索“个人所得 税”下载
个人所得税基本知识培训(系统)PPT课件
超过70375元的
2020/3/22
税率％
5 10 15 20 25 30 35
40
45
速算 扣除数
0 25 125 375 1375 3375 6375
10375
15375
5
2.厦门企业和个人应交社会保险费用比率表
养老保险
失业保险
工伤险
医疗保险
公积金
人员身份
缴费基 数
单位 比 率
个人 比 率
单位 比 率
得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所 得税 • 计算公式： • 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工 资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 • • 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每 一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放
不超过475元的 超过475元至1825元的 超过1825元至4375元的 超过4375元至16375元的 超过16375元至31375元的 超过31375元至45375元的 超过45375元至58375元的
8 超过80000元至100000元的 超过58375元至70375元的
9 超过100000元的
2020/3/22
4
1．税率表一(适用工资薪金所得)
级距
含税级距
不含税级距
1 不超过500元 2 超过500元至2000元的 3 超过2000元至5000元的 4 超过5000元至20000元的 5 超过20000元至40000元的 6 超过40000元至60000元的 7 超过60000元至80000元的
个人所得税知识培训
2020/3/22
个人所得税基础知识培训课件
积金进行避税时有两个问题需要注意：一是纳税人要在所在单位开立个
人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不 能随便支取，固化了个人资产。
个人所得税基础知识培训
11
❖
总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，规避税收主要是在保证消费
水平提高的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的，对于企业来讲，
个人所得税基础知识培训
6
七、纳税方式及时间
❖ 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人 ❖ 在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工 ❖ 资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，
。 具体办法由国务院规定
个人所得税基础知识培训
7
八、纳税筹划
❖ （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之 四十五。
❖ 个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用）
❖ 级数 全月应纳税所得额
税率（％）
❖ 1 不超过500元的
5% 速算扣除数为0
❖ 2 超过500元至2000元的部分
10% 速算扣除数为25
❖ 3 超过2000元至5000元的部分 15% 速算扣除数为125
要在遵守国家财经纪律的前提下，合理地选择职工收入支付方式，以帮
助职工提高消费水平,合理避税。单纯地增加现金收入是不可取的，盲目
地提供福利待遇和公费支付私人款项，是不合法的，必然会给企业经济
发展带来不利影响，最终会影响职工收入。
个人所得税基础知识培训
12
个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所 得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日 内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金 所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
2020年新个人所得税培训PPT
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除有什么？
l 新税法设立了6项专项附加扣除 l 《个人所得税专项附加扣除暂行办
法》（征求意见稿）对扣除范围、 标准和实施步骤作出具体规定
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
新个人所得税法第十一条
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信
1
11个税目
1
2 专项 附加扣除的办 理
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除是什么？
l 在综合所得基本减除费用标准之上 l 综合考虑个人负担差异性的制度安排 l 更符合个人所得税基本原理 l 更有利于税制公平
—— 第四十条
——办理扣除时，我需要提供什么？
01 填写专项附加扣除信息
表，提交单位办理扣除。
02 专项附加扣除相关证明资料，
由纳税人留存备查。
以子女教育例
ü 子女和配偶的姓名 ü 身份证件号码 ü 学籍号 ü 教育阶段 ü 选择扣除比例
纳税人应当对本人填写
03 并确认过的专项附加扣
除信息负责。
居民个人取得劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得，应 当在汇算清缴时向税务机关提供有 关信息，办理专项附加扣除。
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
ü 可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 ü 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。
——个人所得税法第十一条
1
Jan
Feb
1 年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按 照一种预先计算扣缴税款的一种方法。
2
Jun
May
Apr
Mar
根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除有什么？
l 新税法设立了6项专项附加扣除 l 《个人所得税专项附加扣除暂行办
法》（征求意见稿）对扣除范围、 标准和实施步骤作出具体规定
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
新个人所得税法第十一条
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信
1
11个税目
1
2 专项 附加扣除的办 理
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除是什么？
l 在综合所得基本减除费用标准之上 l 综合考虑个人负担差异性的制度安排 l 更符合个人所得税基本原理 l 更有利于税制公平
—— 第四十条
——办理扣除时，我需要提供什么？
01 填写专项附加扣除信息
表，提交单位办理扣除。
02 专项附加扣除相关证明资料，
由纳税人留存备查。
以子女教育例
ü 子女和配偶的姓名 ü 身份证件号码 ü 学籍号 ü 教育阶段 ü 选择扣除比例
纳税人应当对本人填写
03 并确认过的专项附加扣
除信息负责。
居民个人取得劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得，应 当在汇算清缴时向税务机关提供有 关信息，办理专项附加扣除。
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
ü 可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 ü 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。
——个人所得税法第十一条
1
Jan
Feb
1 年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按 照一种预先计算扣缴税款的一种方法。
2
Jun
May
Apr
Mar
根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附
个人所得税培训课件
偷税漏税
某明星在拍摄电影过程中，未按照规定缴纳个人 所得税，被税务机关依法查处。
非法代开发票
某些不法分子为他人代开发票，协助他人偷逃个 人所得税。
个人所得税政策变动及解读
2019年个人所得税改革
这次改革对个人所得税的纳税人、税率、扣除项目、税收优惠等方面进行了 较大调整，减轻了部分纳税人的税负。
2020年个人所得税政策调整
04
个人所得税常见问题解答
个人所得税相关问题解答
纳税义务人
谁需要缴纳个人所得税？
税收优惠
有哪些个人所得税的税收优惠政策？
扣除项目
哪些支出可以从应纳税额中扣除？
征税范围
哪些收入需要缴纳个人所得税？
税率与应纳税额
如何计算个人所得税的税率与应纳税额？
个人所得税汇算清缴相关问题解答
汇算清缴时间
什么时间办理个人所得税汇算 清缴？
这部法律对纳税人的权利和义务、税务机关的职责和权力、税
收执法程序等方面进行了规定。
《中华人民共和国增值税法》解读
03
这部法律对增值税的纳税人、税率、扣除项目、税收优惠等进
行了规定，与个人所得税有一定的关联。
个人所得税违法案例分析
虚假申报收入
某公司员工利用虚假发票和报销单据，申报虚假 收入，以达到少交个人所得税的目的。
汇算清缴流程
如何办理个人所得税汇算清缴 ？
汇算清缴义务人
谁需要办理个人所得税汇算清 缴？
汇算清缴地点
到哪里办理个人所得税汇算清 缴？
申报与缴纳
如何申报和缴纳个人所得税汇 算清缴税款？
个人所得税纳税筹划相关问题解答
纳税筹划原则
如何遵循个人所得税的纳税筹划原 则？
某明星在拍摄电影过程中，未按照规定缴纳个人 所得税，被税务机关依法查处。
非法代开发票
某些不法分子为他人代开发票，协助他人偷逃个 人所得税。
个人所得税政策变动及解读
2019年个人所得税改革
这次改革对个人所得税的纳税人、税率、扣除项目、税收优惠等方面进行了 较大调整，减轻了部分纳税人的税负。
2020年个人所得税政策调整
04
个人所得税常见问题解答
个人所得税相关问题解答
纳税义务人
谁需要缴纳个人所得税？
税收优惠
有哪些个人所得税的税收优惠政策？
扣除项目
哪些支出可以从应纳税额中扣除？
征税范围
哪些收入需要缴纳个人所得税？
税率与应纳税额
如何计算个人所得税的税率与应纳税额？
个人所得税汇算清缴相关问题解答
汇算清缴时间
什么时间办理个人所得税汇算 清缴？
这部法律对纳税人的权利和义务、税务机关的职责和权力、税
收执法程序等方面进行了规定。
《中华人民共和国增值税法》解读
03
这部法律对增值税的纳税人、税率、扣除项目、税收优惠等进
行了规定，与个人所得税有一定的关联。
个人所得税违法案例分析
虚假申报收入
某公司员工利用虚假发票和报销单据，申报虚假 收入，以达到少交个人所得税的目的。
汇算清缴流程
如何办理个人所得税汇算清缴 ？
汇算清缴义务人
谁需要办理个人所得税汇算清 缴？
汇算清缴地点
到哪里办理个人所得税汇算清 缴？
申报与缴纳
如何申报和缴纳个人所得税汇 算清缴税款？
个人所得税纳税筹划相关问题解答
纳税筹划原则
如何遵循个人所得税的纳税筹划原 则？
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六项专项附加扣除
子女教育专项附加扣除要点
3、子女3周岁以前的教育支出，不能扣除，子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在 幼儿园学习，均可扣除。 例：孩子年满3周岁但没有入学，也可以扣除1000元/月子女教育支出。 4、受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 例：孩子在美国上私立高中，父母可扣除1000元/月子女教育支出。 5、因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织 实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
六项专项附加扣除介绍
大病医疗专项附加扣除要点
例：D生病，在医保目录范围内自付12000元，D不得扣除大病医疗支出。 2、享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇 缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 注意：大病医疗专项附加扣除不在当年预扣预缴时扣除，只能在次年汇算清缴扣除， 2019年发生的大病医疗支出在2020年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除。 3、纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。
六项专项附加扣除
子女教育专项附加扣除要点
6、子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成 年人的监护人的，比照执行。 例：纳税人所收养孩子的教育支出，可以扣除。 例：A和B有婚生子女C，C在读小学期间A与B离婚，C由A抚养，B同时给予抚养费，C 的教育支出由谁扣除由A、B协商决定。 7、纳税人子女在中国境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相 关教育的证明资料备查。
六项专项附加扣除介绍
大病医疗专项附加扣除
在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药 费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内 的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年 度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
可以扣除
15000元以内
15000元-95000元
95000以外
六项专项附加扣除介绍
子女教育专项附加扣除要点
1、每个符合扣除条件的子女每年12000元（每月1000元）扣除标准，多个符合扣除条件的 子女，每个子女均可享受扣除。 例：有1个孩子，则夫妻双方每月共扣除1000元，有2个孩子，则扣除2000元/月，有3个孩 子，则扣除3000元/月。 2、扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母双方分别扣除50%， 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 例：夫妻育有一个年满3周岁子女，则夫妻一方扣除1000元/月，或者夫妻双方各扣除500元/ 月。
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除要点
5、在取得相关证书的当年，按照每年3600元定额扣除。 例：A在2019年同时取得了《法律职业资格证》和《注册会计师资格证》，A在2019年 只能扣除3600元。 6、2018年及以前年度取得的相关证书不能扣除3600元/年。 7、接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相 关证书等资料备查。
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除
纳税人在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人 员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照 每年3600元定额扣除。
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除要点
1、同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 例：攻读在职博士研究生，4年内未能毕业，但最高扣除400元/月 X 48个月。 2、个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其 父母扣除，也可以选择由本人扣除。 例：A就读全日制本科学历，A可以扣除400元/月，或者A的父母按照子女教育支出扣 除1000元/月。
六项专项附加扣除介绍
大病医疗专项附加扣除要点
1、纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医 药费用支出可以选择由其父母一方扣除。 例：B生病，在医保目录范围内自付50000元，可以选择由B的配偶A可以扣除35000 （50000-15000）元。 接上例，B的未成年子女C生病，在医保目录范围内自付50000元，则C的父母A和B共 可扣除70000（35000+50000-15000）元。 例：在一个纳税年度内，A生病在医保目录范围内自付50000元，A的配偶B在医保目录 范围内自付200000元，那么B可以扣除80000元（200000-15000>80000）,A可以扣 除35000元（50000-15000）。
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除要点
3、属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于 非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。 4、符合条件的技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的范围，按照 《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）文件 规定执行。 例：A在2019年通过教师资格证考试并获得证书，则当年可以扣除3600元继续教育支出，B 在2019年考取驾照，不能扣除3600元继续教育支出。
个人所得税培训
2020年2月
目录
1 新个税有哪些特点 2 六项专项附加扣除介绍 3 新个税的计算方法 4 如何办理纳税申报
新个税有哪些特点
基本减除费用提高到60000元/年
新《个人所得税法》将工资薪金所得基本减除费用标准提 高到每年 60000 元，从 2019 年 1 月 1 日起实施。
为了让纳税人尽早享受减税红利，从2018年 10 月 1 日起， 先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月 5000 元，并 按新的税率表计算纳税。
新个税有哪些特点
6项专项附加扣除项目
新个税绍
子女教育专项附加扣除
纳税人的子女接受学前教育和学历（学位）教育的相关支 出，按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣 除。