2020年初级会计实务 第二章 资产 - 货币资金、应收款项、交易性金融资产
2020初级会计实务第二章知识点
现金的清查1，现金短缺。
发现短缺：借：待处理财产损溢处理后：有责任人或保险公司赔偿贷：库存现金借：其他应收款待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：待处理财产损溢无法查明原因发生的短缺审批后结转短缺借：管理费用（管理人员失误）类似费用贷：待处理财产损溢（借方表增加）2，现金溢余。
发现溢余：借：库存现金处理后：应支付给有关人员贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：其他应付款无法查明原因（老天送的）审批后结转溢余发现的溢余借：待处理财产损溢类似收入贷：营业外收入（贷方表示增加）其他货币资金的账务处理：科目设置其他货币资金------银行汇票-------银行本票-------信用卡-------信用保证金-------存出投资款-------外埠存款四种票据结算方式辨析：支票（单位开票）a（A的开户银行）A在a的账上要有钱支票即时支付（B拿到支票后可以立即找A的开户银行提示付款）A BA买货的时候可以找a申请使用支票，A把支票给BA把支票给B,反映的是银行存款的减少。
B收到支票，经过a的审核后，就可以直接增加银行存款。
商业汇票（单位开票）a（A的开户银行）付款期限最长不超过六个月（付款不及时，不可以即时支付，到期支付）A在a的账上没钱商业汇票（欠条）A BA买货的时候可以把这张商业汇票给BA把支票给B,反映的是应付票据的增加。
B收到支票，反映的是应收票据的增加。
银行汇票和银行本票（银行开票）a（A的开户银行）A付钱给a即时支付银行汇票或银行本票给BA B若A想开一个100万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上划100万给这个开户银行，然后开户银行以银行的名义，来出票。
A买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给B对A来说，叫其他货币资金，对B来说，就是银行存款。
两者的区别：比如说银行汇票（全国用）的面值是100万，当A把汇票给B的时候，可以在汇票上写明实际结算金额，实际结算金额可以小于票面金额，不能大于。
2020年《初级会计实务》冲刺笔记第二章 资 产
银行存款（差额）
向银行申请贴现：
借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
票据到期收回款项时：
借：银行存款/应收账款
贷：应收票据
知识点
考点
应收账款
入账价值
价款+增值税+代垫运杂费
账务处理
赊销时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
实际收款时：
借：银行存款
知识点
考点
库存商品
内容
库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等
账务处理
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
计算
毛利率法：
本期销售成本＝本期销售净额－本期销售毛利
本期销售净额＝商品销售收入－销售退回和折让
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（计划成本）
借：材料采购
贷：材料成本差异（节约差异）（或相反）
月末：
借：原材料（计划成本）
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初：
借：原材料（红字）
贷：应付账款——暂估应付账款
计划成本法下发出材料
借：生产成本／制造费用／管理费用／销售费用等
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料（计划成本）
建造固定资产
自营方式
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
借：在建工程
贷：工程物资
借：在建工程
贷：原材料
库存商品
银行存款
初级会计 货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产必刷题(含答案)
第二章资产考点1：库存现金1【例1•单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（ ）。
（2019年）A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向个人收购农产品支付的价款D.向外单位支付的机器设备款【例2•多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
（2018年）A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款考点2：其他货币资金2【例3•多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
（2020年）A.用银行本票购买办公用品B.以银行承兑汇票支付购买原材料款C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.用银行支票购买机器设备【例4•单选题】企业为增值税一般纳税人，2019年10月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款1 000元，增值税税额130元。
不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正确的是（）。
（2019年）A.借记“管理费用”科目1 130元B.借记“材料采购”科目1 130元C.贷记“其他货币资金”科目1 130元D.贷记“银行存款”科目1 130元【例5•判断题】企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的借方。
（）（2019年）考点3：应收账款3【例6•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款20万元，增值税税额2.6万元；同时以银行存款支付代垫运费1万元，增值税税额0.09万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。
不考虑其他因素，甲公司应确认的应收账款为（）万元。
（2020年）A.21B.22.6C.23.69D.20考点4：预付账款【注意1】预付账款期末余额在借方，反映预付的款项。
2020年《初级会计实务》第二章章节练习与答案解析
2020年《初级会计实务》第二章章节练习与答案解析第二章资产一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任方赔偿的现金短缺，应计入（）。
A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.以前年度损益调整2.为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制（）。
A.往来款项对账单B.银行存款余额调节表C.现金盘点报告单D.实存账存对比表3.企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（）。
A.银行存款B.应付账款C.其他货币资金D.其他应收款4.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（）。
A.一个月B.两个月C.三个月D.六个月5.应收票据贴现时，贴现息计入（）。
A.银行存款B.财务费用C.原材料D.材料采购6.甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月1日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为50万元，增值税税额为6.5万元。
代购货单位垫付相关的运费3万元，增值税税额0.27万元。
甲公司因销售该批货物收取的包装物押金10万元，款项尚未收到。
则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为（）万元。
A.53B.59.77C.56.5D.59.57.下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A.租入包装物支付的押金B.应向保险公司收取的理赔款C.为职工垫付的水电费D.为购货方代垫的运杂费8.企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。
A.银行存款B.其他货币资金C.银行汇票存款D.库存现金9.2019年1月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。
12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经评估应收账款的账面价值为95万元。
2020初级会计实务_第03讲_货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产
【答案】C【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项A）；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项B）；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项D）；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【例题·单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应贷记的会计科目是（）。
A.其他应收款B.管理费用C.营业外支出D.营业外收入【答案】D【解析】现金溢余先记入“待处理财产损溢”科目，无法查明原因报经批准后记入“营业外收入”科目。
【例题·多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
（2018年）A．无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B．应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C．无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D．应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款【答案】AB【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
【例题·单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。
（2017年）A．0B．120C．300D．180【答案】B【解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：借：待处理财产损溢300贷：库存现金300报经批准处理后：借：管理费用120其他应收款180贷：待处理财产损溢300无法查明原因的现金短缺120万元计入管理费用，减少企业的营业利润。
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元（已经税务机关认证）款项以银行本票结算。
2020年初级会计职称《初级会计实务》题库集--第二章 资产
【单选题】 （2016年）2015年12月31日，某企业应收账款账面余额为1 200 万元，预计未来现金流量现值为600万元；计提坏账准备前，企业“坏账准备”科 目贷方余额为350万元，不考虑其他因素，当日该企业应计提的坏账准备为（ ） 万元。
A.250 B.600 C.350 D.1 200 『正确答案』A 『答案解析』当日该企业应计提的坏账准备＝（1 200－600）－350＝250（万 元）。
【单选题】5月1日，A公司甲材料结存300千克，单价2万元；5月6日发出100 千克；5月10日购进200千克，单价2.2万元；5月15日发出200千克。企业采用移 动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（ ）万元。
A.400 B.416 C.420 D.440 『正确答案』C 『答案解析』5月10日的单位成本＝（300×2－100×2＋200×2.2）/（300－ 100＋200）＝2.1（万元）；5月15日结存的原材料成本＝（300－100＋200－ 200）×2.1＝420（万元）。
A.102 000 B.105 000 C.103 000 D.109 000 『正确答案』D 『答案解析』实际成本＝耗用材料的实际成本＋运杂费＋加工费＝（80 000＋ 80 000×5%）＋2 000＋20 000＋3 000＝109 000（元）。
【单选题】 （2019年）企业在财产清查中盘盈一台设备，下列各项中，根据该 设备的重置成本应贷记的会计科目是
A.收到货物验收入库 B.预付所购原材料的款项
C.收到销货款
D.发出商品
『正确答案』B
『答案解析』“预付账款”账户借方核算预付的款项，贷方核算收到货物时结转
的预付款项。
【单选题】（2018年）某企业采用先进先出法对发出存货进行计价。2017年12 月1日，该企业结存材料50千克，单位成本为1 000元；12月15日入库材料150千 克，单位成本为1 050元；12月21日生产产品领用材料100千克，12月发出材料 的成本（ ）元。
2020初级会计实务第二章资产经典考题及答案
第二章资产一、单项选择题1. 对于企业无法查明原因的现金溢余，应做的会计处理是（）。
A. 冲减管理费用B. 增加营业外收入C. 冲减财务费用D. 增加其他业务收入『正确答案』B『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
2. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。
A. 材料采购B. 在途物资C. 预付账款D.其他货币资金『正确答案』D『答案解析』企业汇往外地开立采购专用账户的款项属于外埠存款，应通过“其他货币资金” 核算。
3. 下列项目中，不属于货币资金的是（）。
A. 库存现金B.银行存款C. 其他货币资金D.备用金『正确答案』D 『答案解析』备用金应通过“其他应收款”或“备用金”核算，不属于货币资金。
4. 某企业为增值税一般纳税人，2019年10月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款1 000 元，增值税税额130 元。
不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正确的是（）。
A. 借记“管理费用”科目1 130 元B. 借记“材料采购”科目1 130 元C. 贷记“其他货币资金”科目1 130 元D. 贷记“银行存款”科目1 130 元『正确答案』C『答案解析』企业使用信用卡购买办公用品时，应：借：管理费用1 000 应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：其他货币资金 1 130二、多项选择题（2019 年）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A. 用银行本票支付采购办公用品的款项B. 存入证券公司指定账户的款项C. 汇往异地银行开立采购专户的款项D.存入银行信用证保证金专户的款项『正确答案』ABCD三、判断题企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，可收可付，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
（）『正确答案』×『答案解析』企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，只付不收，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
2020《初级会计实务》第二章资产讲义(可编辑修改word版)
2020《初级会计实务》第二章资产讲义一、内容提要本章首先阐述了货币资金的会计处理；继而对应收款项和预付账款作了较为详细地案例解析，尤其是坏账准备的计提作了较多的例题展示；对于交易性金融资产，本章一方面作了详尽的概念解析，一方面案例阐述了账务处理；本章对存货的初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析和案例说明，最后，本章对固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。
二、关键考点1.货币资金的会计处理①现金长短款的会计处理；②银行存款余额调节表的编制。
2.坏账准备的会计处理3.交易性金融资产的会计处理4.存货的会计处理（1）存货初始成本的计量及账务处理，尤其需要关注购入方式及委托加工方式；（2）存货发出计价的相关会计处理①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算；②计划成本法下材料成本差异率的计算及发出成本和结存成本的计算；③商贸企业特有的发出计价，即售价金额核算法和毛利率法下商品发出成本和结存成本的计算。
（3）原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品的账务处理。
（4）存货跌价准备的计量；5.固定资产的会计处理①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本的计算及相关账务处理；②固定资产折旧的计算及账务处理；③固定资产后续支出的会计处理；④固定资产处置的会计处理。
6.无形资产的会计处理①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量的会计处理；②无形资产摊销的会计处理；③无形资产处置的会计处理。
7.长期待摊费用的界定及会计处理三、本章知识点讲解【专题一】货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
知识点：库存现金▲▲▲（一）现金的使用范围▲▲▲1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.8.除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(1)
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产（第1-4节）第一节货币资金1. 下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入(正确答案)B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款(正确答案)C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款*答案解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
2. 企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出B.财务费用C.管理费用(正确答案)D.其他业务成本答案解析：现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
3. 2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金万元，会计人员误记为万元；银行为企业代付电话费万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
正确答案)答案解析：调节后的银行存款余额=216+（）=（万元），或者调节后的银行存款余额=（万元）。
4. 下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.用银行本票支付采购办公用品的款项(正确答案)B.存入证券公司指定账户的款项(正确答案)C.汇往异地银行开立采购专户的款项(正确答案)D.存入银行信用证保证金专户的款项(正确答案)*答案解析：选项A，属于银行本票存款；选项B，属于存出投资款；选项C，属于外埠存款；选项D，属于信用证保险金存款。
5. 下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A．企业将款项汇往外地开立的采购专用账户(正确答案)B．用银行本票购买办公用品(正确答案)C．销售商品收到商业汇票D．用银行汇票购入原材料(正确答案)*答案解析：选项A通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算；选项B通过“其他货币资金——银行本票”科目核算；选项C通过“应收票据”科目核算；选项D通过“其他货币资金—银行汇票”科目核算。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章 资 产（一）货币资金和应收及预付款项
2020年《初级会计实务》笔记与真题第⼆章 资 产（⼀）货币资⾦和应收及预付款项第⼆章 资 产正式开始更新2020年初级会计备考资料，今天在此更新2020年《初级会计实务》第⼆章第⼀节货币资⾦和第⼆节应收及预付款项，包含章节笔记、历年真题与模拟练习题，其中题中标注有（2019年）（2018年）等年份的就是标注当年的考试真题（建议先⾃⼰做⼀遍题再看答案与解析），⽂中颜⾊加粗或下划线的部分就是重点、考点，多注意，同时变化的部分也需留意，好好备考，加油！同时本号提供正版正⼤初级会计题库、2020年版初级会计官⽅考试教材、本号推荐辅导书，如果有需要的可以联系，点击本⽂左下⽅“阅读原⽂”也可直接进⼊，⾥⾯有推荐选项，好好备考，加油，祝你成功！往期备考资料在本⽂下⽅有链接，点击链接即可直接进⼊查看。
预测分值：30分调整增值税税率13%、9%增加1.预付账款：如预付的材料、商品采购款、在建⼯程价款； 2.⾦融资产：⾦融资产的分类； 3.原材料：计划成本下会计核算流程关系图；⼊库时材料成本差异的确认由⼀笔分录改为两笔分录； 4.周转材料：出租出借包装物的核算处理原则； 5.库存商品：售价⾦额核算购⼊、发出的处理原则； 6.固定资产：不再分两年抵扣进项税额；增加将以前年理原则；7.⽆形资产：注册与外购商标⽀出的处理规定；增加⽆形资产报废处理的原则和例题； 8.长期待摊费⽤：租⼊资产发⽣的改良⽀出；第⼀节 货币资⾦ ⼀、库存现⾦ （⼀）现⾦管理制度现⾦使⽤范围1.职⼯⼯资、各种⼯资性津贴；2.个⼈劳动报酬；3.⽀付给个⼈的各种奖⾦，包括根据国家规定颁发给个⼈的各种科学技术、⽂化艺术、体育⽐赛等各种奖⾦；4.各种劳保、福利费⽤以及国家规定的对个⼈的其他现⾦⽀出；除第（5-6）项外，开户单位⽀付给个⼈的款项，超过使⽤现⾦限额的部分，应当以⽀票或者银⾏本票等⽅式⽀付；确需全额5.收购单位向资⽀付的价款； 6.出差⼈员必须随⾝携带的差旅费；户银⾏审核后，予以⽀付现⾦。
2020年初级会计实务 第二章第一节货币资金
宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。
第一节 货币资金
• பைடு நூலகம்、库存现金
• 二）现金使用的限额
• 【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要 实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额 “包括”在开户单位的库存限额之内。
全国会计专业技术资格考试
2020年初级会计实务
第二章 资产
本章考情分析
预测分值：30分
调 增值税税率 13%、9%
整 1.预付账款：如预付的材料、商品采购款、在建工程价款； 2.金融资产：金融资产的分类； 3.原材料：计划成本下会计核算流程关系图； 入库时材料成本差异的确认由一笔分录改为两笔分录； 4.周转材料：出租出借包装物的核算处理原则；
『正确答案』D 『答案解析』支付给单位的价款一般不可以使用库存 现金支付。
第一节 货币资金
• 一、库存现金
• 二）现金使用的限额 • 现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”
的需要，允许单位留存现金的最高数额。 • 1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况
来核定。 • 2.限额一般不超过“3～5天”的日常零星开支的需要
体育等各种奖金； • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出；
第一节 货币资金
• 一、库存现金
• （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员必须随身携带的差旅费； • （7）结算起点以下的零星支出；（结算起点为1000元） • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
收 开户单位现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的， 入 由开户银行确定送存时间
2020年初级会计实务重点讲义第二章1新大纲
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （应支付出去的金额） 营业外收入（无法查明原因）
[分录例题]
2018年12月31日，甲公司在库存现金清查中发现待
查明原因的现金短缺5000元，经批准后，应收过失
①现金收入应于当日送存开户银行。（收入当日送存） ②开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。（不得坐支） ③开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会 现金收支规定 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（提现审批） ④因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请， 由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（特 殊情况申请）
企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、 零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
预借时: 借:其他应收款
(或备用金) 贷：库存现金
报销时: 借: 管理费用
库存现金 贷:其他应收款
(或备用金)
• 现金的清查
• 为了保证现金的完全完整，企业应当按规定对库存现金进行定 期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应 当编制现金盘点报告单。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
总结：可用库存现金支付的项目包括
1、用于支付个人款项；
2、用于支付结算起点以下的零星支出；
3、其他按规定可用现金支付的项目。
项目
内容
通常情况：3~5天日常零星开支 现金使用限额 边远地区和交通不便 地区（经开户行核定）：可以多于5天，但不能超过15天
2020年《初级会计实务》笔记与真题 第二章 资 产(二)交易性金融资产
2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产（二）交易性金融资产【例2－24】2019年6月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万元。
该笔B公司债券面值为2500万元，票面利率为4%。
甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
2019年6月10日，甲公司收到该笔债券利息50万元。
1.2019年6月1日，购入B公司债券借：交易性金融资产——成本 2 550应收利息50投资收益30应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8贷：其他货币资金——存出投资款 2 631.82.2019年6月10日，收对购买价款中包含的已到付息期而尚未领取的利息借：其他货币资金——存出投资款50贷：应收利息50【例2－26】承【例2－24】假定2019年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为2 670万元（提示：账面余额2 550万元），2019年12月31日，B公司债券的公允价值为2 580万元。
（1）2019年6月30日，确认债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动 120贷：公允价值变动损益 120（2）2018年12月31日，确认债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益90贷：交易性金融资产——公允价值变动90【例2－28】承【2－24】和【例2－26】，假定2020年3月15曰，甲公司出售了所持有的全部B公司债券，售价为3 550万元。
借：其他货币资金—存出投资款 3 550贷：交易性金融资产——成本 2 550——公允价值变动30投资收益 970贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000。
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2、盘盈（溢余）
批准前
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
批准后
（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款 （2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
【注意】待处理财产损溢科目年末无余额
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清查
审批前
盘盈
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12月15日，甲公司上述应收票据到期， 收回票面金额1 695 000元存入银行。
甲公司应作如下会计处理：
借：银行存款 1 695 000 贷：应收票据 1 695 000
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【★例题·计算题】承上例，假定甲公司于10 月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经 营所需的A种材料，该材料价款为1 500 000元， 适用的增值税税率为13%，甲公司应编制如下会 计分录：
A.借记“管理费用”科目151元 B.借记“其他应付款”科目200元 C.借记“营业外支出”科目151元 D.借记“财务费用”科目151元
『正确答案』A
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【例题·单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查 明原因，经批准后应计入的会计科目是（)。（2018年）
A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本
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2020
初级会计实务精讲
要知道，每一颗砖石在被发现前，都要经受埋藏尘埃的寂寞时光。
主讲：廖老师
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第二章 资产
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2020年教材的主要变化
本章整体变化不大
（1）其他货币资金内容中，补充了部分票据的内容。 （2）新增出租或出借包装物的核算 （3）购进不动产涉及的增值税分两年抵扣的处理，按照最新政策进行 了调整，调整为一次性抵扣。
甲公司应编制如下会计分录：
借：应收账款
345 000
贷：主营业务收入
300 000
应交税费—应交增值Байду номын сангаас（销项税额） 39 000
银行存款
6 000
甲公司实际收到款项时，
借：银行存款 贷：应收账款
345 000 345 000
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教材
P58
企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业 汇票时：
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02 应收及预付款项
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一、应收票据
1. 定义
是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票
2. 分类
商业汇票根据承兑人不同可分为： 商业承兑汇票
银行承兑汇票。
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一、应收票据
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
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审批后 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款 营业外收入
借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢
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【例题·单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短缺351 元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。 关于现金短缺相关会计科目处理正确的是( )。（2019年）
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（1）收到乙公司预付的货款： 借：银行存款 贷：预收账款 —乙公司
（2）向乙公司发出货物：
借：预收账款 —乙公司 贷：主营业务收入 应交税费—增值税（销项税额）
（3）收到乙公司补付的货款：
借：银行存款 贷：预收账款
2020年《初级会计实务》 四、应收股利和应收利息
应收股利
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三、预付款项---- 预付账款
2. 账务处理
发生
① 借：预付账款 贷：银行存款
到货 补余款
② 借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
③ 借：预付账款 贷：银行存款
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【例题·计算题】甲公司向乙公司采购材料5 000 公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000 元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货 物后补付其余款项，甲公司应编制如下会计分录： （1）预付50%的货款时：
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二、应收款项---- 应收账款
账务处理
1.销售时： 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
2.收回应收账款时： 借：银行存款
贷：应收账款
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一、应收款项---- 应收账款
3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款
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备用金
其他应收款
其他货币资金 不包括
投资的股票 商业汇票
交易性金融资 产
应收票据 应付票据
商业承兑 银行承兑
汇票
汇票
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其他货币资金 账务处理 增加时， 借：其他货币资金 减少时 ， 贷：其他货币资金
202【0年例《题初·多级选会题计】实下务》列各项中，企业应通过“其他 26 货币资金”科目核算的有（）。(2017年） A.存入证券公司指定银行的存出投资款 B.申请银行汇票划转出票银行的款项 C.开具信用证存入银行的保证金款项 D.汇往采购地银行开立采购专户的款项
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01 货 币 资 金
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一、库存现金---- 概述
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。
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一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
借：原材料
1 500 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 195 000
贷：应收票据
1 695 000
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二、应收款项---- 应收账款
1. 定义
指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应 向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2. 内容
请注意！ 不单独设置“预收账款”科目的企业， 预收的账款在“应收账款”科目核算
企业无法查明原因的现金溢余，发报经批准后 计入营业外收入。会计分录为： 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入 【答案】D
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考
记忆： 汇票本票信用卡 存出外埠保证金
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1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各
种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6 出差人员必须随身携带的差旅费；
7 结算起点（1000元）以下的零星支出；
8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
答案：ABCD
202【0年例《题初·判级断会题计】实企务》业采购商品或接受服务采用银 27 行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）
【解析】企业采购商品或接受服务采用银行汇票结 算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇 票存款属于其他货币资金核算的内容。
【答案】×
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一、库存现金---- 账务处理
资产类
库存现金
收入（增加） 支出（减少）
结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算，通过其他应收款
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一、库存现金---- 清查 1. 现金的清查
一般采用实地盘点法，编制现金盘点报告单。
盘亏（短缺或少款）、盘盈（溢余或长款）通过“待 处理财产损溢”科目处理
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近3年本章分值分布
年份
2018年 2017年 2016年
单选题
16.5分 12分 12分
多选题
8分 4分 4分
判断题
3分 3分 3分
不定项 选择题
12分 12分 18分
合计
39.5分 31分 37分
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第二章 资 产
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贷：银行存款 4.收回代垫费用时： 借：银行存款
贷：应收账款 5.在收到承兑的商业汇票时： 借：应收票据
贷：应收账款
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【例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司 销售商品一批，货款300 000元，增值税额39 000元，以 银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。
实际收到现金股利或利润时 其他货币资金—存出投资款（“上市”） 贷：应收股利
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贷：应收票据
到期未收到款：借：应收账款
贷：应收票据
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一、应收票据
③转让：（背书）
借：原材料/材料采购/库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应收票据