【秒懂递延所得税资产和延所得税负债】递延所得税负债

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递延所得税资产和负债怎么理解2篇

递延所得税资产和负债怎么理解2篇递延所得税资产和负债是会计中的两个重要概念。

下面将分为两部分进行阐述。

第一篇：递延所得税资产（简称递延税资产）递延所得税资产是指企业在过去的会计年度中由于暂时性差异导致的未实现的减少未分配利润或者增加未分配亏损，可以用来补偿未来纳税义务的资产。

递延税资产的产生原因主要有两个方面，即暂时性差异和可抵扣亏损。

首先，暂时性差异是指由于会计准则和税法之间的差异，导致企业在会计利润和税务利润之间存在一定的差异。

例如，企业可能会在会计上确认一笔费用，但税法却不允许扣除该费用，导致会计利润高于税务利润，从而产生递延税资产。

另外，企业可能在会计上确认一笔收入，但税法却暂时不予扣除，导致会计利润低于税务利润，也会产生递延税资产。

其次，可抵扣亏损是指企业在过去的会计年度中发生的亏损可以在未来一定期限内用于抵扣纳税利润，从而减少未来的纳税义务。

这种情况下，企业可以将这部分亏损认定为递延税资产。

递延税资产的会计处理主要是在资产负债表中列示，并在递延所得税资产科目下进行核算。

当企业预计能够利用这些递延税资产抵扣未来的纳税义务时，会予以确认，并相应地减少递延所得税资产。

递延税资产的存在对企业有一定的财务影响。

它可以降低企业在未来纳税时的实际缴纳所得税额，提高企业的现金流量。

同时，递延税资产的存在也会影响企业的纳税期限、纳税计划以及其它与税务有关的决策。

总结起来，递延所得税资产是指由于暂时性差异和可抵扣亏损而导致的未实现的减少未分配利润或者增加未分配亏损，具有补偿未来纳税义务的作用。

企业应当合理核算、使用和披露递延税资产，以充分利用它们带来的财务效益。

（本篇为第一篇，接下来是第二篇）第二篇：递延所得税负债（简称递延税负债）递延所得税负债是指由于暂时性差异导致的未实现的应纳税额，是企业为未来的潜在税务负担做出的权益义务。

递延税负债的产生原因与递延税资产相反，主要是由于会计准则和税法之间的差异导致。

递延所得税资产与负债处理

递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。

递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。

本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。

一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。

递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。

递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。

二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。

一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。

当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。

三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。

在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。

在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。

税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。

递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。

四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。

根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。

递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。

递延所得税负债和递延所得税资产

【相关总结】（非同一控制下企业合并：假设产生商誉100万元）（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时（★★）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

（违背历史成本原则，影响会计信息的可靠性，原因是没有对应科目）（我国企业实务中并不常见）（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债。

（不常见，原企业所得税税率差补税）但同时满足以下两个条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

【结论】从而无须确认相应的递延所得税负债。

（4）对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：①在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。

（损益变动、其他权益变动、初始投资成本的调整等这些情形，账面价值会变，但拟长期持有，一般不会影响未来纳税情况）②对于采用权益法核算的长期股权投资，在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

【补充例题•判断题】（2017年）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。

（）【答案】×【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。

（二）递延所得税负债的计量（★★未来的税率）1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

递延所得税负债及递延所得税资产的确认

递延所得税负债及递延所得税资产的确认在企业的财务核算和税务处理中，递延所得税负债和递延所得税资产是两个重要的概念。

理解和正确确认这两个项目对于准确反映企业的财务状况和经营成果具有至关重要的意义。

首先，我们来谈谈递延所得税负债。

简单来说，递延所得税负债是指企业在未来期间需要缴纳的所得税金额，但是在当前会计期间尚未缴纳。

这通常是由于会计处理和税务法规的差异导致的。

比如说，企业在会计核算中采用了加速折旧法来计提固定资产折旧，而税务法规规定只能采用直线法折旧。

在这种情况下，会计上计提的折旧费用比税务上允许扣除的折旧费用要高，导致企业在当前会计期间的利润减少。

但是，从税务的角度来看，未来企业需要按照税务法规的规定缴纳更多的所得税，这就形成了递延所得税负债。

再比如，企业在期末按照公允价值计量某些资产，如投资性房地产。

由于公允价值的上升，会计上增加了资产的价值和利润。

然而，在税务处理中，这些公允价值的变动通常不被认可，直到资产实际出售时才计算纳税。

这也会导致未来企业需要缴纳更多的所得税，从而产生递延所得税负债。

递延所得税负债的确认需要遵循一定的原则。

一般来说，如果企业的某项交易或事项导致未来应纳税所得额增加，并且未来期间适用的所得税税率能够合理确定，那么就应当确认递延所得税负债。

接下来，我们再看看递延所得税资产。

递延所得税资产与递延所得税负债正好相反，它是指企业在未来期间可以用来抵减所得税费用的金额。

举个例子，企业在会计核算中计提了资产减值准备，减少了当期的利润。

但是在税务处理中，这些减值准备在实际发生损失时才能在税前扣除。

这意味着企业在当前会计期间多缴纳了所得税，而在未来损失实际发生时，可以少缴纳所得税，从而形成递延所得税资产。

另一个常见的情况是企业的预提费用。

会计上按照权责发生制预提了费用，减少了利润，而税务上可能在实际支付时才能扣除。

这也会产生递延所得税资产。

递延所得税资产的确认同样需要满足一定的条件。

递延所得税资产和递延所得税负债的知识点

递延所得税资产和递延所得税负债的知识点递延所得税资产和递延所得税负债的确认（一）递延所得税资产的确认1、一般原则资产的账面价值小于其计税基础的、负债的账面价值大于其计税基础的，形成的是可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

（产生的可抵扣暂时性差异未来期间可以减少应纳税所得额，使得企业未来的经济利益流出额减少，节约了企业的资金，可以看成是一项流入，所以确认递延所得税资产）。

应注意的两点：（1）如果在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应予以确认，所以应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产。

2、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认（1）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应当计入所有者权益。

比如可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积——其他资本公积的，会计分录：借：资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动由此可以看出该项会计处理并没有影响利润，“所得税费用”与“利润总额”要配比的，所以不能对应“所得税费用”科目。

那么此处的“递延所得税资产”的对应科目就是“资本公积”。

此外直接计入所有者权益的交易或事项还有：会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益的，这两种情况“所得税资产”对应科目为“留存收益”。

（2）与企业合并相关的递延所得税在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认的（在购买日那一天确实有可抵扣暂时性差异，但未来没有足够的应纳税所得额可利用，所以不应确认递延所得税资产）。

如何阅读财务报表——第21节：递延所得税资产和负债

如何阅读财务报表——递延所得税资产和负债释义递延所得税资产，就是企业认为应递延到以后缴纳的税款，但税务局已先收取。

递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税负债，就是企业认为应在当期或之前就缴纳的税款，但税务局一直到当期尚未收取。

这意思是，企业先欠着税务局的税款，但也知道这是迟早要上交税库的。

来源一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源：1、应收账款。

会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。

企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

2、存货。

会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。

企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

3、广告费。

会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。

这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

4、以往亏损。

会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。

该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。

5、内部交易损益。

合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。

税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。

如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。

在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。

该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

6、固定资产和投资性房地产。

会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加速折旧。

所得税递延资产与递延税款负债分析

所得税递延资产与递延税款负债分析所得税递延资产与递延税款负债是财务会计中的两个重要概念，它们反映了企业在税务层面上的资产和负债状况。

本文将对所得税递延资产与递延税款负债进行分析，探讨其意义和计算方法。

一、所得税递延资产所得税递延资产是指企业在未来可以减少所得税负担的资产。

它的产生原因主要是由于企业在财务会计和税务会计上的差异。

财务会计和税务会计在计算利润时采用的原则和方法不同，导致了企业在税务层面上的利润和税额与财务层面上的利润和税额存在差异。

例如，企业在财务会计上确认了一笔减值损失，这将减少企业的财务会计利润，但在税务会计上并不承认该减值损失，因此不会影响税务层面上的利润。

这种差异导致了企业在未来可以享受到减少所得税负担的权益，即所得税递延资产。

所得税递延资产的计算方法是将企业在财务会计和税务会计上的差异进行调整，计算出未来可以减少所得税负担的金额。

这些差异可以是减值准备、长期资产折旧、无形资产摊销等。

所得税递延资产的存在对企业有重要的意义。

首先，它可以减少企业未来的所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。

其次，所得税递延资产可以作为企业的一项重要资产，提高企业的资产负债表的价值。

二、递延税款负债递延税款负债是指企业在未来需要缴纳的所得税负债。

它的产生原因也是由于财务会计和税务会计上的差异。

当企业在财务会计上确认了一笔收入，但在税务会计上并不承认该收入时，就会产生递延税款负债。

递延税款负债的计算方法是将企业在财务会计和税务会计上的差异进行调整，计算出未来需要缴纳的所得税负债的金额。

这些差异可以是收入确认的时间差异、费用确认的时间差异等。

递延税款负债的存在对企业也有重要的意义。

首先，它提醒了企业未来需要缴纳的所得税负债，帮助企业合理规划资金和经营活动。

其次，递延税款负债可以作为企业的一项重要负债，提醒企业在未来需要承担的税务风险。

三、所得税递延资产与递延税款负债的分析所得税递延资产与递延税款负债是财务会计和税务会计差异的结果，反映了企业在税务层面上的资产和负债状况。

【会计实操经验】所得税递延资产所得税递延负债是什么

【会计实操经验】所得税递延资产所得税递延负债是什么按照企业会计准则进行所得税核算时，需要用到“所得税递延资产”或“所得税递延负债”科目，但是很多人觉得不好理解。

税会差异分为暂时性差异和永久性差异。

永久性差异只影响当期所得税核算，不对以后期间产生影响。

而暂时性差异不但影响当期，还有影响以后年度。

《企业会计准则第18号——所得税》主要解决的问题也是暂时性差异。

所谓暂时性差异，是指因为会计准则和税务规定不一致，导致会计确认的损益和税务确认时间不一致。

典型例子，比如企业购进股票作为“交易性金融资产”核算，假如当年截止12月31日股票大涨，企业按会计准则规定将上涨金额作为“公允价值变动损益”确认进入当年会计利润。

而税法规定，作为投资性资产在持有期间不得变更计税基础，在未处理前不确认盈亏。

这样二者就存在差异了。

会计准则把所得税视为一种费用，一种因为利润而产生的费用；同时会计上又有权责发生制原则和配比原则，认为所得税费用应该与利润配比，不管是否在当期缴纳都应确认。

因此，当会计上确认了利润，就应相应地确认对应的所得税费用。

还是前面企业购买股票的例子，如果股票赚钱了，会计已经确认了利润，那么会计上就要确认对应的所得税费用，但是此时税务上并不需要交纳该对应的所得税，此时就相当于——企业欠税务局的了，此时在会计上就应确认“所得税递延负债”；反之，如果企业购买的股票亏了，会计上确认了亏损，同时也应确认对应所得税费用（负数），但是税务上此时却会因为股票尚未转让而不得扣减亏损，还是需要缴税，但是现在缴税以后是可以扣减的，此时就相当于——税务局欠企业的了，此时在会计上就应确认“所得税递延资产”，类似于债权。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

如何区分递延所得税资产和递延所得税负债

一，基础知识：可抵扣暂时性差异，应纳税暂时性差异，递延所得税资产，递延所得税负责。

1，暂时性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异是暂时的，以后会一致。

2，永久性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异永久的。

3，可抵扣晢时性差异和应纳税暂时性差异可以理解记忆为：所得税费用按会计准则核算，但是应交所得税是按税法核算，两间之间的差异表现为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

4，可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产，应纳税暂时性差异对应递延所得税负责。

5，永久性差异要调整应纳税所得，但是不确认递延所得税资产或者递延所得税负责。

即永久性差异直接调整所得税费用和应交所得税科目的金额。

一，进一步理解递延所得税资产和递延所得税负责1，资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债2，资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；把资产和计税理解为所得税金额，以资产账面金额为要交的所得税。

比如资产账面200＞计税100 ，理解为应交纳200，会计按200交，会计问题，但是税局按100收，收少了，以后会收回，所以确认负责，即“应纳税暂时性差异”即“递延所得税负债”。

同理，比如资产账面100＜计税200 ，理解为应交纳100，但是税局按200收，收多了，以后会退回，所以确认资产，即“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。

1，负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；2，负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；把资产和计税理解为所得税金额，负责要以计税金额为要交的所得税。

比如负债账面200＞计税100 ，理解为应交纳100，税局按100收，税局没问题，但是会计按200交，交多了，以后会收回，所以确认资产，“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。

一文让你理解：递延所得税资产与递延所得税负债的核算

一文让你理解：递延所得税资产与递延所得税负债的核算递延所得税资产与递延所得税负债的核算栾庆忠“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。

该科目期末为借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

“递延所得税负债”科目用来核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。

资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

按照死方法理解：会计上资产账面价值小于计税基础，说明会计上当期的费用大于税务上的费用，从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额，所得税费用小于应交所得税，形成暂时的资产——“递延所得税资产”；会计上资产账面价值大于计税基础，说明会计上当期费用小于税务上的费用，从而会计的上利润大于税务上的应纳税所得额，所得税费用大于应交所得税，形成暂时的负债——“递延所得税负债”；同理：负债的会计账面价值比计税基础小，应确认递延所得税负债，反之应确认递延所得税资产。

快速掌握递延所得税资产和递延所得税负债的理解方法：递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了（可以这样理解：相当于预交了这部分税款），但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用,以后会少缴税。

递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交（可以这样理解：相当于暂时未交这部分税款，以后要多交税），但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

会计｜用最通俗的话帮你彻底理解递延所得税资产和递延所得税负债

会计｜用最通俗的话帮你彻底理解递延所得税资产和递延所得税负债公认地，递延所得税是会计中最难以理解的内容之一。

此时，尝试不使用任何专业会计语言，仅根据资产和负债最本源的定义，用最通俗的话帮你总结递延所得税资产和负债的概念，请先记住2个关键词——未来和费用。

下面开始：关键词一：未来确认递延所得税资产或递延所得税负债时，一定是看未来。

导致未来少交税的确认递延所得税资产，导致未来多交税的确认递延所得税负债。

我们先回顾一下资产和负债的本质区别——资产：会导致未来经济利益流入。

未来少交税，相当于未来经济利益流入，所以确认递延所得税资产。

负债：会导致未来经济利益流出。

未来多交税，相当于未来经济利益流出，所以确认递延所得税负债。

看到了吗，资产和负债的本质区别是未来期间经济利益流入还是流出，因此确认递延所得税资产或负债时，时间上一定是看未来期间多交还是少交，而不是看当期多交或少交。

关键词二：费用记住一句话：未来的费用高是好事，未来的费用低是坏事。

原因很简单，企业所得税是根据利润总额计算的，而费用会影响利润总额，费用高则利润总额低，所得税就低；反之，费用低则利润总额高，所得税就高。

上面说了，导致未来少交税的确认递延所得税资产，导致未来多交税的确认递延所得税负债。

那么，如何判断未来所得税是多交还是少交呢？答案是看税法口径的未来费用大小。

看税法口径的未来费用大小。

（重点是税法口径！）对于会计初学者，很多的人会直接让你背这样一条公式：资产账面价值>资产计税基础，确认递延所得税负债，反之确认递延所得税资产，但没解释背后的原理。

下面用最通俗的话给你分析：资产和费用本质是同一个事物。

假设账上记载某固定资产账面价值是100万，由于固定资产要折旧，这就意味着账上这100万在未来期间会变成费用，也就是说——资产账面价值最终会变成会计口径的未来费用资产计税基础最终会变成税法口径的未来费用（计税基础的本质是就是税法口径的账面价值）那么下面的推理就很好理解了：资产计税基础>资产账面价值——税法口径的未来费用大——未来费用高是好事——未来少交税——递延所得税资产资产计税基础<资产账面价值——税法口径的未来费用小——未来费用低是坏事——未来多交税——递延所得税负债注意：上面判断未来费用的多少，一定要用税法口径的未来费用！因为企业交税的多或少是税法和税务局说了算。

中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债

中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。

本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。

一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。

对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。

根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。

可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。

考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。

二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。

这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。

与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。

可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。

考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。

三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。

递延所得税资产和递延所得税负债

递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债是会计核算中的重要概念。

在了解这两个概念之前，我们首先需要明确所得税的基本概念。

所得税是指企业在一定会计期间内，根据税法规定计算所得税，并在会计期间结束后向税务机关缴纳的一种财务成本。

它是企业税负的重要组成部分，对企业的盈利能力和财务状况有着直接影响。

根据会计准则，企业需要根据税法规定计算当前会计期间的所得税，这就会引发一个问题：企业通过会计准则计算得出的利润可能与税法规定的利润存在差异，这就是所谓的“税法与会计准则之间的差异”。

这些差异会影响到企业的所得税负债。

递延所得税资产和递延所得税负债是由上述差异引发的。

递延所得税资产是指在当前会计期间内企业由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内可以抵减应缴所得税额度的资产。

递延所得税负债则是指由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内需要缴纳的所得税额度。

递延所得税资产和递延所得税负债是会计报表的重要组成部分，根据会计准则的要求，企业需要在资产负债表中披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额。

具体来说，递延所得税资产和递延所得税负债会分别列示在资产方和负债方。

递延所得税资产的增加会增加企业的资产总额，而递延所得税负债的增加会增加企业的负债总额。

这两者的增减会直接影响到企业的资本结构和财务状况。

递延所得税资产的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目的减少或消除，导致未来无法抵扣的税额减少；二是递延所得税资产在预先确定的时间内没有得到利用；三是税法的变化导致差异项目失去抵扣的机会。

递延所得税负债的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目减少或消除，导致未来应缴纳的税额减少；二是递延所得税负债在预先确定的时间内得到了利用；三是税法的变化导致差异项目有更多的抵扣机会。

在实际操作中，企业需要根据税法规定和会计准则的要求，计算递延所得税资产和递延所得税负债的金额。

这需要对企业的差异项目进行详细的分析和计算，并根据相关规定进行披露。

财报分析-递延所得税资产和负债

来源
一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源： 1、应收账款。会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 2、存货。会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 3、广告费。会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 4、以往亏损。会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。 5、内部交易损益。合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 6、固定资产和投资性房地产。会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加速折旧。往往该项导致当期会计利润多而税务核算利润少，因而该项比较容易产生递延所得税负债。 7、交易性金融资产。会计公允价值变动算盈亏，税务卖出时算盈亏。当公允价值盈利时，会计利润多而税务核算利润少，因而该项比较容易产生递延所得税负债。当公允价值亏损时，会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 8、投资性房地产。会计公允价值变动算盈亏，税务卖出时算盈亏。当公允价值盈利时，会计利润多而税务核算利润少，因而该项比较容易产生递延所得税负债。当公允价值亏损时，会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 9、持有至到期投资。会计实际利率法确认收益，税务按照合同约定确认投资收益。当实际利率高于票面利率，则会计利润多而税务核算利润少，因而该项比较容易产生递延所得税负债。当实际利率低于票面利率，会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 10、未票费用。已发生实际费用，但实际尚未收到发票。这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 11、递延收益（如政府补助）。企业尚未确认收益，但税务局已确认并计提税款，这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 12、预提费用。预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用，其特点是收益和预提先同期发生，费用支付在后。目前税务机关对此处理态度从严，往往以企业没有实际支付、费用金额没有确定、未取得合法报销凭证等情况为由，规定对企业已提取但年末仍未付出的预提费用在汇算清缴时一律纳税调整。这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算

新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算根据新准则，递延所得税资产与负债的分类以及如何核算主要如下：一、递延所得税资产与负债的分类：1.递延所得税资产（Deferred Tax Assets，DTA）：指在未来可以抵消公司未来税务利益，从而降低公司将要缴纳的所得税的资产。

递延所得税资产产生的原因有两个：税收与会计的时点差异以及可抵扣亏损的余额。

-会计时点差异：指的是当税务利益和会计利益在时间上不同步造成的差异。

例如，资产折旧方法在税法与会计准则中可能存在差异，会导致未来税收减少，因此可以作为递延所得税资产来计入。

-可抵扣亏损的余额：当公司在过去的年度中发生亏损，而这些亏损可以在未来的年度中用来抵消税务利益时，就可以将亏损的余额作为递延所得税资产计入。

2.递延所得税负债（Deferred Tax Liabilities，DTL）：指在未来应缴纳的税款超过了按照会计准则确认的应纳税款而导致的负债。

递延所得税负债产生的原因也是税收与会计的时点差异。

-会计时点差异：与递延所得税资产类似，会计时点差异也可能导致将来的税务利益增加，从而需要缴纳更多的所得税。

例如，公司会计报表上确认的收益可能大于税务报表上实际应纳税收，导致未来税款增加，因此需要计入递延所得税负债。

-长期投资与子公司：当公司拥有子公司或者其他长期投资时，按照投资者持股比例计算的未分配利润差异会在税务和会计之间形成差异，因此需要计入递延所得税负债。

二、递延所得税资产与负债的核算：递延所得税资产与负债的核算主要分为两步：1.计算时间点的差异首先，需要确定导致会计利益和税法利益在时间点上不同步的项目，并计算其差异。

这些差异通常可以从税务和会计记录中获得。

例如，对于资产折旧方法的差异，可以从固定资产相关的税务规定和会计固定资产折旧模式中获得。

2.确定递延所得税资产与负债金额基于计算出的时间点差异，可以确定递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

递延所得税资产或负债的金额通常是以未来纳税款的预计税率乘以时间点差异的金额来计算的。

【老会计经验】关于递延所得税资产和递延所得税负债的确认

【老会计经验】关于递延所得税资产和递延所得税负
债的确认
当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

具体分析如下：
1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。

原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得
额为限，确认相应的递延所得税资产。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。