会计制度设计章节练习题综合题答案

第五章

1、A 公司在货币资金的内部控制制度方面存在以下问题：

（1）出纳李某负责货币资金的收付款业务，不应同时从事收付款原始凭证复核和原始凭证编制工作，（1分）收付款原始凭证的复核和原始凭证的编制工作应由会计人员完成。（2分）

（2）企业未对印鉴进行有效管理。（1分）支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1 分）财务专用章应当由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的所有印章。（1分）

（3）借款未经严格的审批手续，且出纳擅自借出现金，以白条抵库（1 分）。销售主管若确需借款，需履行审批手续。（1分）

（4）出纳李某登记库存现金日记账，不应同时登记库存现金明细账，（1分）库存现金明细账应由会计员登记。

（1 分）

2、（1）①职责分工不合理，经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。②报销凭证中的而相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。③陈某在这一岗位上任职时间过长，原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换，对企业关键的财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间里进行岗位轮换。

（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送会计部门②经会计主管审核同意后交出纳员付款③将报销单送会计部门据此登账。

第六章

1、（1）可能是仓库保管员与采购员合谋作弊

（2）①要对小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确的规定，同一企业（或企业集团）下属的分支机构应当避免多头对同一供应商。②小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式；企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。③小额零星采购也应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。

（3）不妥当。

临时采购申请处理程序有：①请购单位编制请购单交供应部门②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知

采购员进行采购③通知财会部门以备货款结算。

2、（1）①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门④供应部门将收货单与合同再次核对无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。

（2）①采购材料入库验收、记账与付款分管②加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确，材料验收入库后才支付货款③定期进行账账、账卡和账实核对。

3、（1）尽管企业的内控制度相对比较完善（采购、运输、保管责任分离），但在其盘存制度、验收制度、存货稽

核制度等方面仍有待加强。

（2）①仅有永续盘存制度是不够的，为防止并及时揭示出现的差错或舞弊行为，结合对成本的考虑，企业应重视并健全师兄弟盘点制度，对存货物资采取永续盘存制和定期或不定期实地盘点相结合的方法，盘点制度应该经常规范化和制度化，盘点工作应由专人负责，成立专门的盘点小组，不得由实物保管人员独自进行，以保证盘点结果的客观公正性。②进一步进一步严格执行验收制度，有独立的验收部门或指定专人对所购物品的品质、数量等进行验收，出具相关报告和证明。③强制存货稽核制度，由仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符，采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符，财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期清查采购部门的账、卡和实物数量，核对其是否相符。

4、（1）材料发料程序：①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。

（2）材料发料业务处理流程的控制点：①材料领用审核、发放和记账分管；②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料真实性和正确性；③定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

5、（1）主要原始凭证：①为保证生产所需物资、作出采购安排，企业必须编制“采购计划”②采购材料，要与购货单位签订“订货合同”③请购部门要购买材料，要填制“请购单”④材料验收入库，保管部门应填制“收料单”

⑤收料溢缺报告单，反映验收结果与购货发票是否相符⑥如验收过程中发现材料不顾和合同规定，又不符合本单位的需要，要填制“退货单”。

（2）各种凭证传递程序设计的要求：①指定专人填制有关凭证②不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续③不相容职务分离④凭证传递要及时。

6、（1）①存货保管与记账职责未分离②以验收单入账，而不填制收料单，缺乏凭证控制③领取原材料未进行审批控制④未实行定期盘点制度。

（2）①建立授权控制，领用材料必须经过指定的负责人审核批准才能发料。②建立职责分工控制，存货保管与记账、保管与稽核等职责相分离。③设计“收料单”，仓库保管员在材料验收入库后填制。④健全存货明细账制度。仓库设置存货台账，按材料名称登记收发存的数量，财会部门设计存货明细账，按材料名称登记收发存的数量、单价和金额，并定期进行账账核对。⑤实行定期的存货盘点制度，进行账实核对。

7、（1）一般物品或劳务的采购，可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务可以采用直接购买等方式，大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情确定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。

（2）有独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，初具检验报告、计量报告和验收证明。

8、（1）建立采购申请制度。①依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序；②企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性；③请购部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。

（2）①对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；②对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续；③超预算和预算外采