分析性复核程序总结
分析性复核程序在审计实务中的具体运用
在我国《独立审计具体准则第11号———分析性复核》中对分析性复核的定义明示为“分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
”由此可知，执行分析性复核审计程序的基础是数据之间本身存在一定的勾稽关系，并能从这种勾稽关系中得出与之对应的预期数据。
如，企业的四大报表之间就存在着相当多的逻辑关系，而这种逻辑关系的变化在一定程度上能反映出企业内在的财务变化的真实性，所以不管是在了解被审计单位的基本情况时还是在细节测试中，只要注册会计师秉持谨慎的工作态度，通过比较等分析方式，结合其职业判断对被审计单位呈现的数据及相应的勾稽关系是否异常，如果异常，则需顺藤摸瓜调查核实被审计单位存在的问题。
现结合注册会计师在实务操作中对分析性复核程序的运用及其在实务操作中容易出现的问题加以介绍。
一、通过财务指标的变化来分析被审计单位的情况是否异常。
如通过纵向和横向比较企业前后期的应收账款、存货的周转率和周转天数来判断企业的营运能力是否异常，如果发现企业的应收账款周转率大大降低，可以怀疑企业是否存在虚构赊销或存在经营困难，如果存货周转率下降可以分析是否存在主要原材料价格下降，所以企业增加了原材料的日常储备，或是企业接到大额订单，期末时正值库存商品储存高峰，或是企业改变了营销方式，将原来的买断模式改成了代销模式？再就是，相对稳定的企业的毛利率是不会出现较大波动的，所以可以通过计算比较本期和前期以及本期各月的重要产品的毛利率和销售成本占销售收入的比重来判断营业收入或营业成本是否存在异常，从而导致企业利润遭到人为扭曲。
二、通过账户之间的对应关系或数据之间的相关关系来分析被审计单位的情况是否异常。
一般情况下，赊销业务会导致应收账款、主营业务收入、应交税费同比例增加，如果企业出现应收账款的增幅明显高于收入的增幅就属于异常。
另外，还可以计算本期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比，并与被审计单位管理层设计的考核指标和被审计单位相关赊销政策进行比较，如存在异常就必须查明原因。
分析性复核的程序和方法
分析性复核的程序和方法。
1、检查审计项目是否适用分析性复核方法。
比如：审计实施阶段，对现金、应收账款等敏感性和风险性都较高的项目，也不宜直接依赖分析性复核的结果。
2、收集相关的会计信息及其他经济信息，并分析数据之间存在的关系。
假如我们怀疑被审计单位故意低估销售收入，但销售往往与运输、包装，甚至职工奖金关系密切，如果我们断定销售收入与包装开支存在着因果关系，可使用回归分析法进行分析，以检查销售收入的合理性。
3、估计合理期望值。
分析性复核结果如何，与估计期望值的准确度关系很大，比如：推算值（可根据前几年的经济指标），比如：相对独立的参考值（比如速动比率100%），这一过程需要很多专业判断和业务知识。
4、通过计算或分析，将实际值与期望值进行比较。
5、对差异进行分析和了解，调查异常变动因素。
不能合理解释的重大差异往往隐含着一定的审计风险，我们应特别予以关注，并采取其他方法对审计项目进行重点审计。
其实对近几年琼民源、银广厦、东方电子等上市公司披露虚假会计信息进行简单的分析性复核，就会发现很多疑惑。
比如“琼民源”公司1996年利润总额和净利润分别较1995年增长848倍和1290倍。
对一个公司在短短一年的时间内有如此惊人的业绩，略有会计常识的人都会提出怀疑。
如果审计人员对此不予重点关注，丧失了最起码的职业敏感和职业道德。
试验的记录、分析、复核及审核制度
试验的记录、分析、复核及审核制度概述试验是产品开发和科学研究中不可或缺的一个环节，在试验中需要进行实验数据的记录、分析、复核以及审核。
建立一套完善的试验的记录、分析、复核及审核制度可以保证试验数据的准确性和可靠性，规范员工的操作流程和质量管理，确保试验的顺利进行。
记录试验的记录是试验工作中最基本的要求。
试验记录包括试验的目的、试验方法、试验条件、试验结果等内容。
试验记录的目的是记录试验过程中的全部细节，便于数据的分析和复核。
试验记录的要求如下：1.记录的详尽试验记录要保证记录的详尽，不能偷懒或随意省略试验过程中的任何环节。
记录的内容包括考虑的因素、试验的具体操作、实验过程中的发现和推断、试验结果和结论等。
2.格式规范试验记录的内容要统一、规范，方便后续的整理和使用。
可以采用表格、简洁明了的文字说明等方式来呈现试验数据。
3.签名确认试验记录要求有负责人或者相关部门的签字，表示其已经审核并确认。
分析试验数据的分析是将采集来的数据进行挖掘分析，寻找变化趋势，发现偏离正常的情况。
对试验数据进行分析可以发现问题，解释数据的变化情况，并为进一步的研究提供关键信息。
试验数据的分析要求如下：1.统计方法在分析试验数据时，要采用统计学中各种常用的方法，包括中心趋势度量和离散分布的测度等，以满足数据分析的要求。
2.分析过程中要引用已有文献和前期数据在试验数据分析过程中，应引用已有文献和前期的试验数据，以充分利用研究的前沿知识和经验。
3.分析结果要准确试验数据的分析结果要准确无误，只有这样才能保证后续工作的顺利开展，并为研究工作的推进支付更好的数据支撑。
复核试验数据的复核是通过对试验数据的整合、比对、校对，确定数据的准确性和可靠性。
试验数据的复核要求如下：1.复核人员的资质只有人员及时接受培训并取得相应证书才能参与试验数据的复核工作。
2.复核的主要工作复核人员的主要工作包括复核试验记录的必要信息，并进行记录和检查，同时对试验数据进行交叉比对，发现并修正数据错误，并输出相应的文档记录。
银行复核个人工作总结
银行复核个人工作总结一、工作内容概述过去的一年里，作为银行复核员，我主要负责处理各类银行业务的复核工作。
我的工作涉及到个人和企业客户在银行的各种业务，包括存款、取款、转账、贷款等。
我需要对各项业务进行仔细的核对，确保客户的资金安全和交易的准确性。
在日常工作中，我严格执行银行的相关制度和操作规程，认真审核每一笔业务的合法性和合规性。
我与前台柜员、客户经理等其他部门的工作人员保持密切沟通，确保业务的顺畅进行。
二、重点成果在过去的一年中，我成功完成了数以万计的复核任务，确保了银行各项业务的准确性和合规性。
我积极参与了银行的各项培训和考核，不断提升自己的业务水平和操作技能。
同时，我还主动承担了一些额外的工作任务，例如协助新员工的培训和指导等。
在工作中，我发现并纠正了一些潜在的问题和风险点，提出了多项改进建议并得到了采纳。
我还积极参与了银行内部的团队建设活动，与同事们共同完成了多个重要项目。
三、遇到的问题和解决方案在工作中，我也遇到了一些问题和挑战。
其中最常见的问题是业务量巨大导致的复核时间紧张。
为了解决这个问题，我通过优化工作流程、提高工作效率等方式来缓解压力。
例如，我利用业余时间进行业务知识的学习和技能的训练，提高自己的复核速度和准确性。
同时，我也积极与同事沟通交流，共同探讨解决问题的方法和技巧。
四、自我评估/反思在过去的一年中，我认为自己在复核工作中取得了一定的成绩和进步。
我始终保持认真、负责的工作态度，不断学习和提高自己的业务水平。
同时，我也意识到自己在某些方面还有待提高。
例如，在处理一些复杂和特殊业务时，我需要更加深入地了解相关法规和制度，以便更好地进行复核工作。
为了改进自己的工作表现，我将继续努力学习和提升自己的专业素养，争取在未来的工作中取得更好的成绩。
五、未来计划展望未来，我将继续努力做好复核工作，确保银行业务的准确性和合规性。
我计划进一步加强与其他部门的沟通和协作，共同推动银行业务的发展和创新。
医药公司复核员工作总结(通用5篇)
医药公司复核员工作总结〔通用5篇〕医药公司复核员工作总结〔通用5篇〕医药公司复核员工作总结1在将近2个的时间中，经过我们团队的共同的努力，使我们公司的产品知名度在湘潭市场上渐渐被客户所认识，良好的售后效劳加上优良的产品品质获得了客户的一致好评，也获得了珍贵的销售经历和一些成功的客户案例。
这是我认为我们做的比拟好的方面，但在其他方面在工作中我们做法还是存在很大的问题。
特对个人销售工作分析^p 如下：一、下面是我们新聘团队近2个月的销售情况：从近2个月的销售业绩上看，我们的工作做的是不好的，可以说是销售做的非常的失败。
在湘潭市场上产品品牌众多，由于比拟早的进入湘潭市场，产品价格混乱，这对于我们开展市场造成很大的压力。
二、客观上的一些因素虽然存在，在工作中其他的一些做法也有很大的问题，主要表如今：1〕销售工作最根本的客户访问量太少。
新聘团队是今年5月中旬开场工作的，在开场工作倒如今有记载的客户访问记录有200个，加上没有记录的概括为270个，总体计算XX销售人员一天拜访的客户量XX个。
从上面的数字上看我们根本的访问客户工作没有做好。
2〕沟通不够深化。
销售人员在与客户沟通的过程中，不能把我们公司产品的情况非常明晰的传达给客户，理解客户的真正想法和意图；对客户提出的某项建议不能做出迅速的反响。
在传达产品信息时不知道客户对我们的产品有几分理解或承受的什么程度。
3〕工作没有一个明确的目的和详细的方案。
销售人员没有养成一个写工作总结和方案的习惯，销售工作处于放任自流的状态，从而引发销售工作没有一个统一的管理，工作时间没有合理的分配，工作场面混乱等各种不良的后果。
4〕新业务的开拓不够，业务增长小，个别业务员的工作责任心和工作方案性不强，业务才能还有待进步。
三、市场分析^p如今湘潭市场XX很多，但主要也就是XX公司，如今我们公司的产品从产品质量，功能上属于上等的产品。
市场是良好的，形势是严峻的。
在湘潭九华市场可以用这一句话来概括，在技术开展飞快地今天，下半是大有作为的半年，假设在下半年内没有把市场做好，没有抓住这个机遇，我们很可能失去这个时机，永远没有时机在做九华这个市场。
水文分析复核报告
水文分析复核报告1. 引言本报告是对水文分析工作的复核和总结，旨在对水资源的利用和管理提供科学依据。
水文分析是研究水文过程的方法，通过对水资源的监测与分析，可以更好地了解水资源的分布、变化和利用状况。
本报告将从水文数据的收集和处理、水文分析方法、结果与讨论等方面进行详细介绍和总结，以期为水资源管理部门提供参考。
2. 水文数据的收集和处理2.1 数据收集水文数据的收集是水文分析的基础工作，本次水文分析复核报告使用了以下来源的数据：•气象数据：包括降雨量、气温、湿度等气象要素的观测数据。
•河流流量数据：通过在河流上设置流量测站，进行流量观测，得到河流的实时流量数据。
•水位数据：通过在水库、湖泊等水体上设置水位测站，进行水位观测，获得水体的实时水位数据。
这些数据的收集通过传感器、监测站等设备进行，保证了数据的准确性和可靠性。
2.2 数据处理为了得到可用于分析的数据，对原始数据进行了一系列的处理和清洗，包括：•异常值处理：通过对数据进行统计分析，筛选出异常值，并进行修正或删除。
•缺失值填充：对于存在缺失值的数据，使用插值等方法进行填充，以保证数据的连续性和完整性。
•数据格式转换：将原始数据转换为适合分析的格式，如将时间戳转换为日期格式、将流量数据转换为立方米/秒等。
以上数据处理的过程保证了水文数据的质量和可靠性，为后续的水文分析提供了可靠的数据基础。
3. 水文分析方法3.1 降雨分析降雨是水文过程中的重要因素之一，通过对降雨量的分析，可以了解降雨的分布和变化规律。
本次水文分析使用了以下方法进行降雨分析：•频率分析：通过对降雨数据进行频率分析，得到不同频率的降雨事件的概率，从而为设计水利工程提供依据。
•时空分析：通过对不同时间段和空间区域的降雨数据进行分析，研究降雨的季节性和空间分布特征。
3.2 河流流量分析河流流量是衡量水资源供应和利用状况的重要指标，通过对河流流量的分析，可以了解河流的径流状况和变化趋势。
财务报表分析性复核步骤精要
1． 比较本年与上一年现金与银行存款的期末余额，有无重大变动。
2． 计算货币资金占流动资产的比重，比较本年与上年的数据。
3． 一般现金期末结存数额较小，其他货币资金的数额也不会很大，票据保证金如果计入其他货币资金，应结合应4． 结合应收票据的增减变动分析期末结存资金的合理性。
5． 结合应收账款的增减变动以及销售收入分析收入是否形成了现金流入还是较多的采用债权结算。
6． 分析各月间的资金流入与资金流出是否有重大波动，结合物资采购、销售收入、应收账款、应付账款等科目进7． 分析各月末货币资金的结存量，比较有无重大变动。
8． 比较本年与上年收入、支出现金的数额以及各月间的发生额
9． 计算银行存款年度间的平均余额，复核利息收入。
货币资金的分析性测试旨在关注其他科目审计中容易忽略的细节问题。
另外应结合现金流量表的列报进行逐项分析
其他货币资金，应结合应付票据进行分析，一般占期末应付的银行承兑汇票票面金额的30%-70%。
多的采用债权结算。
入、应收账款、应付账款等科目进行分析。
合现金流量表的列报进行逐项分析。
0%。
复核工作总结
复核工作总结一、工作概述在本次复核工作中，我们采取了严谨、细致、全面的态度，对所有的项目进行了逐一核实和校对。
通过收集和分析原始数据，对各类信息进行了分类和比对，以确保最终结果的准确性和可靠性。
以下是本月工作的详细概述。
二、主要工作内容1.确定复核范围：在开始复核工作之前，我们首先明确了复核的范围和目标。
根据项目的重要性和复杂性，我们对不同的项目进行了分类，并确定了每个项目的复核方法和标准。
2.数据收集与整理：在数据收集方面，我们通过多种渠道获取了原始数据，包括但不限于文献资料、数据库、政府部门公开信息等。
同时，我们对收集到的数据进行筛选、清洗和整理，以确保数据的准确性和可用性。
3.信息比对与分析：我们将收集到的数据与已知的信息进行比对和分析。
对于关键指标和重要数据，我们采取了多种方法进行反复核对和验证。
通过对比不同数据来源的信息，我们发现了一些差异和疑点，并对其进行了深入分析和处理。
4.制定解决方案：针对发现的问题和不足，我们制定了相应的解决方案。
通过整理和分析反馈意见，我们改进了原有的方法和流程，以提高复核工作的准确性和效率。
5.撰写报告与总结：最后，我们根据复核工作的实际情况撰写了详细的报告和总结。
报告中包括了复核的范围、方法、结果以及改进措施等内容。
同时，我们还对本次复核工作进行了全面的反思和总结，以便在今后的工作中更好地发挥我们的专业能力和水平。
三、遇到的问题及解决方法在本次复核工作中，我们遇到了一些问题和挑战。
其中最主要的问题是数据的缺失和不准确。
为了解决这些问题，我们采取了以下措施：1.对于缺失的数据，我们积极联系相关单位和人员，获取最新的和完整的资料。
同时，我们还通过多种渠道进行信息收集和整理，以弥补数据缺失带来的影响。
2.对于不准确的数据，我们加强了对原始数据的审核和校对工作。
通过比对不同来源的数据，以及与相关人员进行沟通和确认，我们减少了数据的不准确性。
3.我们还重视反馈意见的收集和处理。
对年度考核结果复核的报告
对年度考核结果复核的报告全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：尊敬的各位领导、同事们：根据公司年度考核制度的要求，我们对去年的年度考核结果进行了复核和分析。
经过认真的调研和数据分析，我们得出如下结论：我们对各项考核指标进行了详细的统计和比对，发现了一些不合理和不准确的情况。
有些员工的绩效考核得分与实际工作表现不相符，而有些员工的考核得分受到了主观因素的影响，对其公正性产生了质疑。
我们建议对考核流程和标准进行进一步的细化和规范，确保每位员工的考核结果公平、公正。
我们发现一些部门或个人的考核得分存在明显的波动，与其平时表现不符。
这可能是由于考核标准的不一致、考核流程的不规范等原因造成的。
我们建议对考核标准进行修订和统一，同时对考核流程进行规范，以减少主管的主观评判，从而提高考核的客观性和公正性。
我们也发现了一些员工在考核中存在缺乏明确的目标和指标，导致其考核结果不尽如人意。
这需要公司在设定考核指标和目标时，与员工进行充分的沟通和确认，确保每位员工都清楚自己的工作目标，从而使得年度考核更加客观和公正。
我们要强调的是，年度考核不仅仅是对员工个人的考核，更应该是对整个团队和组织的考核。
我们建议在今后的考核中，应该更加注重团队协作和整体绩效，避免过分偏重个人业绩，从而使得考核结果更加公正和准确。
年度考核是公司管理的重要环节，它不仅涉及到员工的个人利益，更关乎公司的发展和竞争力。
我们希望通过对年度考核结果的复核和分析，能够找出存在的问题并提出改进的建议，为公司的发展和员工的发展提供更好的支持和保障。
感谢各位领导和同事们对我们工作的支持和配合，希望我们能够共同努力，为公司的发展和进步做出更大的贡献。
谢谢！第二篇示例：各位领导、同事：根据公司年度考核制度的规定，我将对过去一年的员工绩效考核结果展开复核，并编写一份报告。
在这份报告中，我将就考核结果进行重新评估和分析，以确保每位员工的绩效能够得到公正的评价。
我将对整体的考核结果进行梳理和分析。
分析性复核的程序和方法
分析性复核的程序和方法
王会金
【期刊名称】《河北审计》
【年(卷),期】1999(000)006
【摘要】随着社会主义市场经济体制的日益完善，尤其是现代企业制度的推行和
证券市场的完善，审计业务领域不断扩大，使审计工作面临着极为严峻的挑战，从而迫使审计执业界去寻找效率更高，效果更好的审计技术方法，来促进审计的发展。
《独立审计具体准则第１１号———分析性复核》对分析性复核的总则，一般原则，分析性复核程序的运用，分析性复核结果的处理和附则作了明确、具体的规定。
本文拟就分析性复核的程序和方法作一探讨，以求教于审计同仁。
实际工作中，审计人员运用分析性复核一般可分为五个步骤进行。
一、确定分析性复核的目标实施分析性复核首先应明确目标，分析性复核的目标可分为一般目标和具体目标两种。
一般目标的确定就是明确进行分析性
【总页数】2页(P22-23)
【作者】王会金
【作者单位】南京审计学院
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.浅谈分析性复核程序在固定资产和累计折旧审计中的运用 [J], 锁琳
2.试析实质性测试中分析性复核方法运用的目的、程序及限定条件 [J], 朱仁良
3.分析性复核程序在审计实务中的具体运用 [J], 钱薇
4.浅析分析性复核程序在审计中的应用 [J], 张帆;罗延博
5.分析性复核程序在提高审计工作效率中的作用 [J], 沈岚
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分析性复核程序在审计工作中的运用
１树 立正确 的独立 审计 价值 观 树立“ 为公 众 服务 ” 审计 价 值 观 是 社会 的 经 济发 展对 独 立审计 行业 的 客观 需 求。 从短期 利 益 来 看 ．似乎 获 取 利润 最 大 化 是非 常 必 要 的 ． 是 从注册 会计 师审计 整个 行业 的长 远 发 但 展来看 ． 如果 不 能树 立 客观 、 正 为社 会 服 务 公
４税 负率 税 负率 ＝实现税 金 ／ 收入 总额
计 报表 审计 中分 析 被 审计 单 位重 要 的 比率 或
趋 势 。 以及 调查 这 些 比率 或 趋 势 的异 常 变动
及 其 与预 期数 额 和相 关信 息 的差 异 。
在 审计 工作 中 ． 用分 析 性 复核 程 序 ， 运 一 般 实施 以下 程序 。
维普资讯
【 摘要 】 笔者认为， 在审计工作中， 分析性复
核程序 运用 的得 当， 到事半 功倍的 作用 。 可起 《 立审计 具 体准 则 第 ５号 一 审计 证据 》 独 第十 六条 指 出 ：注 册会 计 师 可 以采 用 下列 方 法 获取 审计 证据 ： 查 、 盘 、 察 、 询 及 函 检 监 观 查
■ Ｉ
收 入 波动 情 况进行 比较 。 ２将 本 年 度 的销 售 成 本 与上 年 度 的 销 售 成本 进 行 比较 ．将本 年 度各 月 各 种 产 品销 售 成本 波动 情 况进 行 比较 。 ３将 本 年 度 的 管理 费 用 总 额及 构 成 项 目 与 上年 度 管理 费用 进行 比较 ．将 本 年 度各 月 管理 费 用 波动 情 况进 行 比较 。 ４将 本 年度 的营 业 费 用 总额 及 构 成 项 目 ． 与 上 年度 营 业 费用 进 行 比较 ．将 本 年 度 各 月 销 售 费用 波动 情 况进 行 比较 。 ５将 本 年 度 的财 务 费 用 总额 及 构 成 项 目 ． 与 上年 度 财务 费 用进 行 比 较 ．将 本 年度 各 月 财 务费 用波 动情 况 进行 比 较 。
浅析分析性复核程序在审计中的应用
照 分析 性复 核程序 的要 求开 展审计 工 作 ，仅 派 不具 有胜 任
能 力 的审计 助理人 员去实施 审计 工作 。审计 人 员在 审计 时 只是简 单地 抽查会 计凭 证并 记 录于 审计工 作底稿 ，而忽 略 了会计 数据 之间 固有 的勾稽 关 系 。如 果仅 注重 会计 凭证 的 抽 查和 机械 地完成 工作 底稿 ，将 导致 真正存 在 问题 的交 易
中未 通过 分析 性复核 程序 找 出异常 变动情 况 ．未确 定 审计
重点 ，便无 法准 确衡 量和 把握 审计风 险 ，容易 导致 审计 失
和 事项 未 被发 现 ， 法保 证审 计质 量 。３审计 报 告 阶段 。 无 ． 会 计 师事 务所 在 出具 审计报 告前 对审计 工作 底稿 的 三级 复核 流于形 式 。由 于一些会 计 师事 务所 实际执 业 的注册 会计 师 人 数 较少 ， 计项 目负 责人往 往 并非注 册会计 师 ， 审计 部 审 而 门经理 只有 一个 ，使 得对 于工作 底稿 的 三级复 核变 为 一个
一
、
分 析性 复核 程序在 审计 应用 中存在 的 问题
审计 人 员在 审 计过 程 中并 未 实 际应用 分 析 性 复核 程 序 ， 具 体 表现 在 ： ． 计计 划 阶段 ， 目经 理未 对会 计 报表 执 行 必 １审 项
（ 会 计 师事务 所 内部 质பைடு நூலகம்量控制 制度 不健 全 一）
独立审计具体准则第11号——分析性复核
独立审计具体准则第11号——分析性复核（1996年12月26日中国注册会计师协会会协字[1996]456号）第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，依照《独立审计差不多准则》，制定本准则。
第二条本准则所称分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的专门变动及其与预期数额和相关信息的差异。
第三条注册会计师报行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章一样原则第四条注册会计师应当合理运用专业判定，确定分析性复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可同意的水平。
第五条注册会计师运用分析性复核程序的目的要紧包括：(一)在审计打算时期，关心确定其他审计程序的性质、时刻和范畴；(二)在审计实施时期，直截了当作为实质性测试程序，以提高审计效率和成效；(三)在审计报告时期，对会计报表进行整体复核。
第六条注册会计师在进行分析性复核时应当考虑：(一)会计信息各构成要素之间的关系；(二)会计信息和相关非会计信息之间的关系。
第七条注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较：(一)上期或往常数期的可比信息；(二)所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息；(三)被审计单位的预算、推测等数据；(四)注册会计师的估量数据。
第八条在实施分析性复核程序时，注册会计师可使用简易比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析等方法。
第九条注册会计师运用分析性复核程序时，应当考虑数据之间是否存在某种预期关系。
假如不存在预期关系，注册会计师不应运用分析性复核。
第三章分析性复核程序的运用第十条注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计打算和审计报告时期，也可运用于审计实施阶段。
第十一条在审计打算时期，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位的业务情形，识别潜在的风险领域。
分析性复核程序在审计中的具体运用
冶金财会 ２００７ 年第 １ 期 ４１
政策法规
Ｍｅｔａｌｌｕｒｇｉｃａｌ Ｆ ｉｎａｎｃｉａｌ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ
《企 业 会 计 准 则 — 资 产 减 值 》 对涟钢财务核算的影响
吕兵
【提要】湖南华菱涟源钢铁有限公司（ 下称“华 菱涟钢”） 成立于 ２００５ 年， 湖南华菱管线股份有限 公司占 ８８．３２％的股权， 作为上市公司的子公司。于 ２００７ 年 １ 月 １ 日起要执行新的企业会计准则， 笔者 通过对新准则的学习， 就资产减值新准则在华菱涟 钢的实务运用， 谈谈自己的看法。
一、资产减值的定义
资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。本准则 中的资产， 除了特别规定外， 包括单项资产和资产组， 资产组是 企业可以认定的最小资产组合， 其产生的现金流入应当基本上 独立予其他资产或者资产组产生的现金流入。
能地安排更多的凭证抽查等其他实质性测试程序。同时也可 以从多方面、多角度地运用分析性复核程序来确定审计重 点， 如： 计算各明细项目占费用总额的比例， 一般将所占比例 高的列为重点； 将本年度各个月份的管理费用进行比较， 将 有重大波动的月份列为审计重点。二是可以对费用中某些具 体的明细项目 ， 如仓储费用、运输费用、水电费、人 员 工 资 等 一些可变费用， 与当期的销售收入、成本等相关指 标 进 行 比 较分析。如果分析结果表明有异常变动， 就要引起高度关注， 一定要采取其他审计程序来进行印证。笔者曾在一次审计中 发现， 一家企业的本年销售收入与去年相比极度萎缩， 呈下 降趋势， 但其中的仓储费用、运输费用等反而呈上升趋势， 与 收 入 规 模 极 不 配 比 。 经 查 所 发 生 的 费 用 均 附 有 合 同 、发 票 等 原始凭证。后经深入调查， 发现原来这家企业本年以他人的 名义新成立了一家公司， 而新公司本年企业所得税属于免税 期， 因此该企业将原有的一部分业务划入新公司经营， 但相 关的费用却仍由该企业负担， 造成国家税收流失。在该案例 中， 若注册会计师仅执行抽查凭证、核对合同等审计程序， 显 然不利于发现这一违规行为。
[分析,复核,审计,其他论文文档]分析性复核在审计中的运用
![[分析,复核,审计,其他论文文档]分析性复核在审计中的运用](https://img.taocdn.com/s3/m/36303fe7e2bd960591c677a3.png)
分析性复核在审计中的运用一、关于分析性复核分析性复核是指注册会计师分析被审计单位的重要财务比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
分析性复核的实质是通过分析资料之间的相互联系或逻辑关系，找出异常变动或重大差异，并就异常变动和重大差异形成原因做出实质性的测试或解释。
对于异常变动项目或重大差异，应引起注册会计师的职业警觉，需要重新考虑其所采用的审计方法，必要时应追加适当的程序，以获取相应的证据。
笔者认为，目前运用分析性复核是发现财务报表舞弊的一个较为简捷、有效的方法。
采用分析性复核可以从总体上对企业会计记录的真实性做定性分析。
从发现财务报表舞弊角度而言，分析性复核可以从以下几个方面着手。
１．了解、把握各经济变量之间的互动关系。
使用分析性复核程序的基本假定是：在没有反证的情况下，数据之间预计存在着一定的关系。
在一般情况下，销售收入上升，相应的销售成本、推销费用、运输费用、包装费用也会随之上升，相关的销售税金也会上升；制造业的产品单位成本通常会随产量的下降而上升；利息支出应与借款金额成正相关关系。
通过分析被审计单位的各个经济变量之间互动关系的合理性，找出异常变动的项目，层层深入直至找到症结所在。
２．选取重要的项目编制趋势分析表，进行多期间的比较，并结合与同行业的比较，分析判断其变动趋势的合理性。
尽管报表造假形式多样，但是通常都是围绕着收入和利润这条主线展开的。
而这两个非常重要的财务指标又分别代表着市场占有量和效益，其他的重要指标无不与此相关。
因此，对收入和利润指标进行分析性复核非常重要。
３．比较本年各月或各季度某个项目的波动情况，分析其波动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因，以核实该项目是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。
４．根据各科目间的勾稽关系，将有内在联系的几种比率结合行业特征进行比较。
例如，用行业平均存货周转率确定被审计单位存货周转率的合理性，并据此判断期末存货成本和本期销货成本总体上是否合理。
复核工作总结
复核工作总结1. 整体工作总结：在此次复核过程中，我对公司的工作情况进行了全面的审查和评估，发现了一些问题和不足，并提出了相应的改进措施。
2. 复核目标的达成情况：根据设定的复核目标，我成功地完成了对各个部门的复核工作，并对发现的问题进行了详细的汇总和分析。
3. 发现的问题：在复核过程中，我发现了一些运营效率方面的问题，例如流程不规范、资源浪费等，这些问题需要及时解决以提高公司的整体运营效率。
4. 建议的改进措施：针对发现的问题，我提出了一系列改进措施，包括优化流程、规范操作、加强资源管理等，以期提升公司的综合竞争力。
5. 沟通协调情况：在复核工作中，我与各个部门进行了充分的沟通和协调，确保复核工作的顺利进行，并及时获取相关信息和资料。
6. 团队合作情况：在复核工作中，我积极参与团队合作，与其他成员密切配合，共同完成任务，并通过团队讨论和分享经验，提高了综合能力。
7. 分析和评估能力：复核工作需要对大量的数据进行分析和评估，我通过对数据的准确性和合理性的评估，得出了一些有效的结论和建议。
8. 结果和成果的归纳总结：在复核工作结束后，我对整个过程进行了归纳总结，详细记录了复核的结果、发现的问题以及提出的改进措施。
9. 提高效率的建议：在复核过程中，我发现一些工作流程存在繁琐和重复的情况，我提出了一些建议，如采用信息化系统、简化流程等，以提高工作效率。
10. 风险预警和控制：在复核工作中，我对一些潜在的风险进行了预警和控制，及时发现问题并采取措施避免其进一步扩大化。
11. 知识积累和分享：在复核工作中，我通过查阅相关资料、与其他团队成员的交流等方式，积累了大量有关公司工作的知识，并与团队内外分享。
12. 自我反思和提升：在复核工作过程中，我对自己的工作进行了反思和评估，并找到了一些问题和不足之处，以便在以后的工作中得到改进和提升。
13. 复核工作的时效性：在完成复核工作的过程中，我严格按照规定的时间节点完成了各个阶段的工作，并及时向相关人员汇报了复核结果。
分析性复核程序在审计工作中的运用
分析性复核程序在审计工作中的运用【摘要】笔者认为，在审计工作中，分析性复核程序运用的得当，可起到事半功倍的作用。
《独立审计具体准则第5号-审计证据》第十六条指出：注册会计师可以采用下列方法获取审计证据：检查、监盘、观察、查询及函证，计算、分析性复核。
为了规范注册会计师在会计报表审计中运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，中注协又制订了《独立审计具体准则第11号-分析性复核》，这些充分说明了分析性复核程序在审计工作中的重要性。
所谓分析性复核，是指注册会计师在会计报表审计中分析被审计单位重要的比率或趋势，以及调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
在审计工作中，运用分析性复核程序，一般实施以下程序。
一、确定将要执行的计算与比较常用的计算与比较有：（一）绝对额比较。
主要有：1.将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，将本年度各月各种产品销售收入波动情况进行比较。
2.将本年度的销售成本与上年度的销售成本进行比较，将本年度各月各种产品销售成本波动情况进行比较。
3.将本年度的管理费用总额及构成项目与上年度管理费用进行比较，将本年度各月管理费用波动情况进行比较。
4.将本年度的营业费用总额及构成项目与上年度营业费用进行比较，将本年度各月销售费用波动情况进行比较。
5.将本年度的财务费用总额及构成项目与上年度财务费用进行比较，将本年度各月财务费用波动情况进行比较。
（二）结构百分比比较：即会计报表各组成要素占有关总额的百分数与上年同期或行业平均水平对比。
主要有：1.销售净利率销售净利率=（净利润/销售收入）×100%该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。
净利润与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关系，在增加销售收入的同时，必然相应地获得更多的净利润，将本年度销售净利率同上年同期或行业平均水平对比，若差异较大，则须进一步查明原因。
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产减值
若有异常波动，查明原因，判断波动的合理性
资产原值的比率，并与期初数比较。
准备
应付票 05242
据
证实应付票据的完整性和合理性及发现需要加以特别关注的方 面
在 040724 的基础上进行的修改，修改日期 2005-5-29
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确认是否有异常或意外？调查原因 确定差异的重要性——运用专业判断和根据重要性原则 1 重新考虑估计期望值时使用的方法和因素 2 询问管理当局，有其他证据对其的回答加以佐证 依据问题的严重程度确定对审计计划的影响 不能合理解释和重大差异为错报风险的增加的信号
审计实施阶段的应用 10-14 章
目的：是否有变动？变动是否正常？异常或重大波动原因？
分析长期挂帐 对存货的比率——年年比 对流动负债的比率——年年比
判断是否缺乏偿债能力或隐瞒利润 评价整体合理性
存货、主营业务收入和主营业务成本 判断应付帐款整体变动的合理性
的增减变动幅度
原值/本期产品产量——年年
可能发现闲置固定资产或减少固定资产未注销的问题—年 可能发现本期折旧额计算错误（估价或分摊）
计划阶段的应用 05122
帮助确定其他审计程序的性质、时间及范围
一、执行分析性复核程序（6 个步骤）05122
（一）确定将要执行的计算 4 种方法
及比较
1 绝对额比较
2 共同比会计报表
3 比率分析——（10 钟趋势分析）
4 趋势分析
（二）估计期望值（审计小 1 基本假设——在没有反证所情况下，数据之间预计继续存在一定的关系。
主营业务成本总额及单位成本——年年、月月
直接材料成本——年年、月月
跌价
存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一 评估存货滞销和跌价的可能性
年度的预测销售额进行比较
存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额相比较
判断是否计提足额的跌价损失准备；
是否调节成本 与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，判断是否利用与关联企业的存货交易虚构
二、在会计报表审计中的三种用途 05121
适用过程 适用目的
适用情况
帮助确定其他审计程序的性质、 计划阶段 时间及范围（包括使审计具有效 必须使用
率和效果 ）
直接作为实质性测试程序，以收 实施阶段 集与账户余额和各类交易相关的 任意选用
特殊认定的证据
对被审报表的整体合理性作最后
的复核（评价审计过程中形成的
生产循环 05251
规律
方法
分析
简单比较法
存货
余额及其构成——年年、月月
评价总体合理性
待摊、预提 待摊、预提费用——年年
是否调节成本 存货成本差异率——月月
利润
确定是否存在调节成本的现象
生产成本总额及单位成本——年年、月月
经常项目
制造费用总额及其构成——年年、月月 工资费用的发生额——年年、月月
评价总体合理性
1、比较内容： 时间比——年年比，月月比 比率分析——各种率 相关账户分析 异常现象比 2、规律： 损益类——年年比、月月比 资产类——年年比
销售与收款循环
涉及科目
计算
分析（是否正常，分析、查明异常和重大波动变动 原因）
1 本期与上期进行比较（年年）
分析产品销售的结构和价格的变动是否正 常，并分析异常变动的原因；
05234 累计折旧
测试折旧正确与否，如果总的计算结果和被审计单位的折旧总额 应提折旧固定资产原值×本期折旧
相近，且固定资产及累计折旧的内控较健全，可以适当减少累计 率
折旧和折旧费用的其他实测工作量 本期折旧额÷固定资产原值，年年 分析本期折旧额合理性与准确性
累计折旧÷固定资产原值
评估固定资产老化率与可能发生的损失。结合固定资产减值准 备，分析其合理性
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一、概述部分 1、定义——CPA 分析被审计单位重要的比率或趋势 05104 及 05121 2、包括内容——调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异 05104 及 05121 3、方法——1 比较分析法 2 比率分析法 3 趋势分析法 05104 4. 种类——A 简单的比较 B 复杂的比较，使用涉及许多关系和数据的复杂数学与统计模型 05121 5、适用范围——会计报表、合并会计报表、附属公司和分部的会计报表以及会计报表的单个要素都可以运用 05121 6、获得书面证据
计算存放于非金融机构的存款/银行存款比例
了解是否存在高息资金拆借，如存在，应进一步分析拆出 资金的安全性，检查高额利差的入帐情况 分析资金安全性
若以净额为基础分析经营性企业应收款、其他应 是否已列入“收到的其他与经营活动有关的现金”或“支
付款时，其本期增减变动金额
付的其他与经营活动有关的现金”
现金流量表 05337
在 040724 的基础上进行的修改，修改日期 2005-5-29
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组中高级审计人员或经理）
（三）执行计算/比较 （四）分析数据及确认重大 差异 （五）调查重大非预期差异 （六）确定对审计计划的影 响
2 资料来源——内部或外部历史数据和未来数据 3 注意会计和非会计信息均可用来估计期望值，举例—— 1）根据被审计单位的可比会计信息，并考虑已知的变化 2）根据正式的预算或预测 3）根据本期间内会计要素之间的关系 4）根据同行业资料 5）根据会计信息同相关的非会计信息之间的关系 4 注意——在所有的情况下，估计期望值时，都必须考虑资料的可靠性和适当性会计
审计报告阶段的应用
（评价审计过程中形成的审计结论的恰当性和会计报表整体反映的公允性）
方 法 运 1 比率法
用
2 其他方法
执行人 了解情况的项目经理、部门经理、主任会计师
对象 集中在 CPA 认定的重要审计领域和考虑所有建议调整的不符合事项和重分类误差后的会计报表方面
1 首先应当全面审阅会计报表及其附注，考虑针对实质性测试中发现的异常差异或未预期差异所获取的证据是否 充分、恰当；这些异常差异或未预期差异与审计计划阶段的预计之间的关系 复核时 2 再将分析性复核程序运用于会计报表上，以确定是否还可能存在任何其他的异常或未预期的关系。如果这种异 的工作 常或未预期的关系存在，则 cpa 必须在完成审计外勤工作时追加实施额外的审计程序
在 040724 的基础上进行的修改，修改日期 2005-5-29
利润
与非关联企业对比
业务交易、调节利润
比率分析法
1．存货周转率 ——用以衡量 销售能力和存 =（主营业务成本/平均存货）*100% 货是否积压的 比较要求：横纵向比较，存货计价持续一致 指标
波动可能意味着存在以下情况 1）有意或无意地减少存货储备 2）存货管理或控制程序发生变动； 3）存货成本项目发生变动； 4）存货核算方法发生变动 5）准备计提基础或冲销政策发生变动 6）销售额发生大幅度变动
是否出现现金额异常的项目“支付的其他与经营活动有关 的现金”金额大大低于本期管理费用和营业费用的合计数
是否存在某项现金流量未发生，而现金流量对应项目却有 发生额的情形，或反之
比较个别现金流量表和合并现金流量表相同项目 分析是否存在异常
金额
通过分析性复核程序，发现异常变动项目，CPA 应如何做？ 1 重新考虑其所采用的审计方法是否合适； 2 必要时，应追加适当的审计程序，以获取相应的审计证据
主营业务收入 05198 （04 年综合题）
2 本期各月的波动情况（月月）
分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计 单位季节性、周期性的经营规律，并查明异 常现象和重大波动的原因；
分析比较本期与上期同类产品毛利率变化 3 计算本期重要产品毛利率（年年、比率分析）情况，注意收入与成本是否配比，并查清重
大波动和异常情况的原因；
2.毛利率—— 衡量成本控制 =（主营业务收入——主营业务成本）/主营业务收入*100% 和销售价格
波动可能意味着以下变动 1）销售价格 2）销售产品总体结构 3）单产成本 4）固定制造费用比重较大时销售数量
工资费用的发生额——月月比 05263 应付工
资
工资费用总额——年年比
是否有异常波动，若有，则要求解释 要求解释其增减变动原因，或取得员工工 资水平的决议
期末预付账款余额——年年
分析其波动原因
05236 预付账款
了解预付账款惯例以及收回货物的平 有确切证据无望收回货物，是否转入其他应收款项目
均天数，并分析账龄 （特色）
与主营业务成本的比率——年年
分析异常变动的原因
增减幅度与主营业务成本的增减幅度 分析异常变动的原因
比较
05237
固定资
分析本期末减值准备数额占期末固定
在 040724 的基础上进行的修改，修改日期 2005-5-29
Gch10871 整理审计证据获取方法系列——分析性复核程序归纳总结
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其他业务利润 05215 与上期业务利润比较（年年）
如有波动，分析原因，分析合理性
购货与付款循环
涉及科目
计算
分析
本期余额（年年比）
分析波动原因
05226 应付帐款
4、重要客户的销售额及其产品毛利率（年年）分析比较本期与上期有无异常变化。
坏账准备 05209
计 算 坏 账 准 备 余 额 占 应 收 款 项 余 额 的 比 例 检查分析其重大差异，以发现可能存在重要问题的