我国烟草消费税的优化
我国卷烟消费税政策的变化及改革建议
我国卷烟消费税政策的变化及改革建议【摘要】我国卷烟消费税政策在我国烟草行业中起着重要的作用，一直在不断变化和探索中。
本文从我国卷烟消费税政策的变化历史、问题和改革建议进行分析，提出了提高卷烟消费税率和建立差别化税制的建议。
通过对现行政策的深入剖析，呼吁政府重视卷烟消费税政策的重要性，并在未来的发展中制定更加合理和有益的政策方向，以促进烟草行业的健康发展，保障社会公共利益。
【关键词】我国卷烟消费税政策、变化、改革建议、提高税率、差别化税制、重要性、问题、历史、发展方向。
1. 引言1.1 我国卷烟消费税政策的重要性卷烟作为烟草制品的主要形式之一，在我国具有极其重要的地位。
我国的卷烟消费税政策对于烟草行业的发展和国家财政的收入都有着重要的影响。
卷烟消费税是一种重要的财政收入来源。
我国烟草行业规模庞大，卷烟消费量巨大，通过征收消费税可以为国家财政带来可观的税收收入。
这些税收收入可以用于国家的基础设施建设、社会保障制度和公共服务等方面，对国家的经济发展起着重要的支撑作用。
卷烟消费税是一种有效的调控工具。
通过适当调整卷烟消费税率，可以影响卷烟市场的供求关系，有效控制卷烟消费量，降低吸烟率，保护公众健康。
在烟草控制和卫生政策方面，卷烟消费税的政策调整可以起到积极的推动作用。
我国的卷烟消费税政策对于国家财政收入和烟草控制政策都具有重要的意义，必须加以重视和制定合理的政策措施。
只有在严格落实税收政策的基础上，结合实际情况进行改革和调整，才能更好地发挥卷烟消费税的作用，实现税收和烟草控制的双重目标。
1.2 我国卷烟消费税政策的现状我国卷烟消费税政策的现状主要表现为以下几个方面：我国目前的卷烟消费税率相对较低，与其他国家相比属于较为偏低的水平。
这导致了卷烟的售价相对较低，进一步促进了卷烟的消费。
我国卷烟消费税政策存在着差别化税收制度不健全的问题。
一些低端卷烟的消费税率较低，而一些高端卷烟的消费税率较高，这导致了市场上出现了种类繁多、价格差异较大的卷烟产品，加剧了市场混乱。
我国烟草消费税提至11%加征从量税 纵览各国控烟严规
我国烟草消费税提至11%加征从量税纵览各国控烟
严规
据中国之声《全球华语广播网》报道，今天起，我国时隔六年再度调整烟草消费税，税率由5%提高至11%，同时每支烟加征5 厘钱的从量税。
根据文件，从5 月10 日起，国家将提高卷烟批发环节的消费税，其中从价计征税率由5%提高到11%。
同时进行从量计征，每只烟5 厘钱，也就是说1 条批发价一百块钱的香烟，批发环节的税额将提高7 块钱，由于此次调整实施同步顺价，因此，香烟的销售价格也会有所上升。
对外经济贸易大学教授郑榕表示，提高烟草消费税将有利于青少年禁烟。
郑榕：按从量税来征收是国际上一个普遍做法，对低价烟的提价效果会更为明显。
比如一块儿钱一包的烟加5 毛钱和10 块钱一包的烟加5 毛钱，提价效果会更加明显。
假如说最低价格的烟的价格达到一定水准，很多人在青春期就不会去尝试，也就不会成为烟民，因此控烟的效果来讲也更好。
国家烟草专卖局研究所副所长李宝江表示，税收和价格手段的使用将对烟草控制产生积极影响。
李宝江：现在整个的人口吸烟率下降了，而加强这次税收跟价格的调整之后，就会进一步对烟草控制产生一些积极的影响。
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卷烟消费税调整与控烟问题
围 内“ 烟 ” 对 于拥有 几 亿 烟 民 控
消 费者 负 担 ” 因此 国家 决定 本 次 ．
费 选 择 ．这 部 分 税 率 不 升 反 降 ．
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能否控 烟 ， 有待 于 实践 的检 验 ， 还
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价 格 变 化 比较 敏 感 ， 价 对 其 需 提 求 会 产 生 明显 的 负 效 应 ． 对 高 但 收 入 的卷 烟 消 费 者 的 消 费 需 求 影 响并 不 显 著 根据 此 次 税 率 的 变 化 ．原 出 厂 价 在 ５ Ｏ元 每 条 以
条 的 卷 烟 税 率 则 由 ４ ％ 降 至 ５
３ ％ ． 些 卷 烟 都 属 于 二 类 的低 ６ 这 价 烟 ． 是 广 大 低 收 入 烟 民 的 消 也
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能 否达 到 控 烟 的 目标 感 到 担 忧 。
因为 政策并 不作 用 于卷 烟 的零 售 市 场 ．截 止 目前 市场 上 卷 烟 的零 售 价格 也 没有 上 涨 ，对 烟 民并 未
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国家税务总局公告2017年第32号——国家税务总局关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第32号——国家税务总局关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.08.29•【文号】国家税务总局公告2017年第32号•【施行日期】2017.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】消费税正文国家税务总局公告2017年第32号国家税务总局关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告为进一步规范卷烟消费税计税价格（以下简称“计税价格”）核定管理工作，现将有关问题公告如下：一、对于未按照《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号公布，以下简称《办法》）规定报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，卷烟生产企业消费税纳税人（以下简称“纳税人”）按照税务总局核定的计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整计税价格的申请。
主管税务机关应于收到申请后15日内，将申请调整计税价格文件逐级上报至税务总局。
税务总局收到文件后30日内，根据当期已采集的该牌号规格卷烟批发环节连续6个月的销售价格，调整并发布计税价格。
二、对于因卷烟批发企业申报《卷烟批发企业月份销售明细清单》中销售价格信息错误,造成纳税人对税务总局核定的计税价格有异议的，纳税人可自计税价格执行之日起向主管税务机关提出调整计税价格的申请。
主管税务机关收到申请后,应核实纳税人该牌号规格卷烟的生产经营情况，计算该牌号规格卷烟自正式投产以来的加权平均销售价格，对确需调整计税价格的，应于收到申请后25日内，将申请调整计税价格文件逐级上报至税务总局。
税务总局收到文件后, 重新采集该牌号规格卷烟批发环节销售价格，采集期为已核定计税价格执行之日起连续6个月,采集期满后调整并发布计税价格。
三、对于纳税人套用其他牌号、规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的，主管税务机关按照《办法》第十八条规定，调整纳税人应纳税收入时，应按照采集的该牌号、规格卷烟市场零售价格适用最低档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税款。
财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知
财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知经国务院批准，调整卷烟产品消费税政策。
卷烟消费税税率由《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的⽐例税率调整为定额税率和⽐例税率。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(⼀)定额税率：每标准箱(50000⽀，下同)150元。
(⼆)⽐例税率：1.每标准条(200⽀，下同)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45%。
2.每标准条调拨价格在50元(不含增值税)以下的卷烟税率为30%。
3.下列卷烟⼀律适⽤45%的⽐例税率：⾄进⼝卷烟⾄⽩包卷烟⾄⼿⼯卷烟⾄⾃产⾃⽤没有同牌号、规格调拨价格的卷烟⾄委托加⼯没有同牌号、规格调拨价格的卷烟⾄未经国务院批准纳⼊计划的企业和个⼈⽣产的卷烟⼆、调整卷烟消费税计税办法卷烟消费税计税办法由《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的实⾏从价定率计算应纳税额的办法调整为实⾏从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×⽐例税率凡在中华⼈民共和国境内⽣产、委托加⼯、进⼝卷烟的单位和个⼈，都应当依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。
三、计税依据(⼀)⽣产销售卷烟1.从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量。
2.从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。
调拨价格是指卷烟⽣产企业通过卷烟交易市场与购货⽅签订的卷烟交易价格。
调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中⼼(以下简称交易中⼼)和各省烟草交易(定货)会(以下简称交易会)2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布(见附件)。
核定价格是指不进⼊交易中⼼和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算⼀定⽐例的办法核定计税价格。
核定价格的计算公式：某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷(1+35%)2000年11⽉以后⽣产销售的新牌号规格卷烟，暂按⽣产企业⾃定的调拨价格征收消费税。
我国消费税改革趋势
我国消费税改革趋势一、我国消费税改革的现状我国的消费税制度起源于上世纪80年代，最初是为了调整商品价格、促进生产和消费结构的升级，但随着时代的变迁和经济的发展，我国的消费税制度也经历了多次调整和改革。
目前，我国消费税主要包括烟草消费税、酒类消费税、汽车消费税等。
这些税收在一定程度上影响了相关产业的发展和消费者的行为，但也存在着一些问题，比如税收的合理性和公平性亟待提高，税收范围和税率设置等方面也需要进一步优化。
在消费税改革的过程中，我国面临着一些问题和挑战。
我国消费税的税收收入相对较低，难以满足国家财政的需要。
消费税对产业发展和消费者行为的影响力还不够强，缺乏有效的引导和调节作用。
我国消费税的征管和征收环节存在一定的问题，部分税款难以征收，导致出现了一些税收漏洞。
税收征收的公平性和透明度有待提高，税收政策的制定和执行还存在一定的不足。
为了解决我国消费税改革中的问题和挑战，我国政府正在积极推进一系列改革措施，以促进消费税制度的完善和健全。
我国将进一步加大对消费税征收的力度，建立完善的税收制度和征管机制，以提高税收的合规性和有效性。
我国将进一步优化消费税的税收范围和税率设置，以适应国民经济的发展需要，促进相关产业的健康发展和消费者的良好行为。
我国将进一步提高消费税的公平性和透明度，加强税收政策的公开和信息披露，以提升税收的公信力和合理性。
我国将进一步加强对消费税改革的政策研究和制定，加强对相关产业和消费者的引导和管理，以实现消费税制度的更加完善和健全。
我国消费税改革的趋势是向着更加合理和健全的方向发展。
我国政府将进一步加大对消费税改革的政策支持和资源投入，以推动消费税制度的转型升级和完善。
我国相关产业和消费者也将积极响应国家政策，加强自身的发展和管理，以适应消费税改革的需要。
相信在我国政府和社会各界的共同努力下，我国的消费税改革将取得更加明显的成效，为国民经济的发展和改善人民生活水平提供更加有力的支持。
我国烟草消费税存在的问题及改革建议
ACCOUNTING LEARNING153我国烟草消费税存在的问题及改革建议文／夏青摘要：中国烟草消费税经历了五次大调整。
为了进一步提高烟草消费税对国家经济活动的调控作用，对烟草消费税改革后现状进行了剖析，发现存在的问题并分析原因，并在此基础上提出烟草消费税改革的建议。
关键词：烟草消费税；历程；问题；原因；建议一、我国烟草消费税改革的历程烟草消费税是消费者对烟草的购买所课征的税。
中国烟草消费税共经历了五次调整。
1994年我国确定烟草消费税制；1998年调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档，一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%； 2001年对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法；在2009年的调整中，在生产环节，调整了计税价格，规定调拨价格70元/条(含)以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。
甲类卷烟税率调整为56%，乙类卷烟的消费税税率调整为36%，同时再按量每支加征0.003元。
雪茄烟的消费税税率调整为36%。
在卷烟批发环节又加征了一道从价税，税率为5%。
2015年，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税，此次提税迎合了当前国际上普遍对烟产品课以重税的大趋势。
综合分析我国历次烟草消费税改革，可以发现改革主要是出于以下四个目标：一是树立科学、理性的消费理念，毕竟抽烟不是好事情，家人劝、社会宣传都起不到很好的作用，有些烟民还喜欢高档烟。
通过经济手段，可以减少烟民数量，提高烟民的健康质量，间接地达到禁烟效果。
二是增加财政收入，间接调节收入分配。
三是自觉抵制高污染的烟草消费，促进节能减排，调整产业结构，增强人们的环保观念。
这也是我国新常态下，经济转型升级所需要。
四是促进烟草统一大市场建设、打破地方保护、促进烟草要素资源优化配置。
二、我国现行烟草消费税存在的问题及原因烟草消费税经过第五次调整，税制已日趋完善，对经济的调控和监督作用不断加强，但现行的烟草消费税仍存在一些问题，突出表现在以下几方面：(一)“以税控烟”未能达到预期效果中国是世界上最大的烟草生产国和消费国，也是受烟草危害最严重的国家之一。
烟草消费税政策探讨
烟草消费税政策探讨烟草消费税政策一直以来都是我国税收政策的重要组成部分。
近年来，我国政府对烟草行业的监管力度不断加强，烟草消费税政策也逐步得到完善。
本文将就烟草消费税政策的现状、影响以及未来发展进行探讨。
一、烟草消费税政策的现状我国自2009年开始实施新的烟草消费税政策，对烟草制品消费税税率进行了调整。
此次调整主要体现在提高了卷烟的消费税税率，并增加了烟草制品消费税的征收环节。
新的烟草消费税政策旨在通过提高烟草制品的价格，降低消费者购买烟草制品的需求，从而达到控制烟草消费的目的。
二、烟草消费税政策的影响1.对消费者层面的影响烟草消费税政策的调整使得烟草制品的价格上涨，消费者购买烟草制品的成本增加。
在一定程度上，这会降低消费者的购买意愿，减少烟草消费。
然而，烟草制品具有成瘾性，消费者对价格变动的敏感度较低，因此，烟草消费税政策对消费者层面的影响有限。
2.对烟草行业的影响烟草消费税政策的调整使得烟草制品的价格上涨，烟草行业的销售收入增加。
然而，由于烟草制品的价格上涨，消费者的购买意愿降低，烟草行业的实际销售收入增长幅度有限。
烟草消费税政策的调整还使得烟草行业的利润空间受到压缩，企业经营压力加大。
3.对政府财政收入的影响烟草消费税政策的调整使得烟草制品的价格上涨，消费者购买意愿降低，从而导致烟草制品的销售收入增长幅度有限。
然而，由于烟草制品消费税税率的提高，政府从烟草行业获得的税收收入增加。
因此，烟草消费税政策对政府财政收入的影响具有不确定性。
三、烟草消费税政策的未来发展1.进一步提高烟草制品消费税税率为了更好地控制烟草消费，我国政府可以进一步提高烟草制品消费税税率。
这将使烟草制品的价格上涨，消费者购买意愿降低，从而减少烟草消费。
然而，需要注意的是，提高烟草制品消费税税率可能会导致烟草制品黑市的出现，因此，政府在提高税率的同时，还需加强对烟草制品市场的监管。
2.完善烟草制品消费税征收管理为了确保烟草制品消费税政策的实施效果，政府需要完善烟草制品消费税征收管理。
2022年中国烟草产品消费税调整情况
2022年中国烟草产品消费税调整情况经国务院批准，财政部、国家税务总局近日对烟产品消费税政策作了重大调整，除烟产品生产环节的消费税政策有了较大转变，调整了计税价格，提高了消费税税率外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，新政策从5月1日起执行。
政策调整后，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。
与此同时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线上浮至70元，即每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。
此次政策调整最引人注目的是在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为5%。
财政部、国家税务总局在文件中明确，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的全部牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。
关于此次政策调整的缘由，财政部、国家税务总局文件中的说法是“为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税”。
“提高烟产品的税率，不但能增加政府收入，还能挽救上百万人的生命。
”北京高校中国经济讨论中心教授李玲在接受记者采访时表示。
她说，在世界各国控烟的方式中，提高税率是最有效的方法之一。
由于烟草价格是影响烟草产品短期消费的最主要因素。
税率提高后烟价被抬高。
年轻人、未成年人及低收入者戒烟或少吸烟的几率比其他吸烟者高2倍~3倍。
据李玲介绍，目前，中国每年因吸烟致病造成的直接损失在1400亿元~1600亿元之间，间接损失达800亿元~1200亿元。
为合理掌握烟产品过度消费，世界上绝大多数国家均对其课以重税。
2022年我国正式加入全球烟草掌握框架公约，世界卫生组织不断督促我国加大利用税收手段掌握吸烟的力度。
“而我国卷烟税负水平与其他国家和地区相比明显偏低，有提升的空间。
此次国家大幅度提高烟产品消费税税负，正值其时。
浅谈我国烟草税收政策对卷烟消费的影响
浅谈我国烟草税收政策对卷烟消费的影响文／邢凤美摘要：在我国，烟草税收政策是卷烟消费管控的重要手段。
烟草税收政策的调整，对于卷烟消费行为的影响是多方面的。
本文围绕我国烟草税收政策跟卷烟消费行为之间的关系，分析了具体的影响过程，并就如何采用税收手段控制卷烟消费提出了建议。
关键词：烟草税收政策；卷烟消费；影响一、相关背景2015年5月，国家出台了新的烟草税收政策，对卷烟消费税进行了调整，在提高卷烟从价税的同时在批发环节还加征了从量税。
由于之前的烟草税调整，都是只调烟税不调烟价，不少烟草企业为了保证销量的提升都通过内部消化来对烟草的税额进行了调整，难以切实发挥实质性的卷烟消费控制效果。
此次我国烟草税收政策的调整，也提升了烟草批发环节的消费税率，将其提高到6%，这就使得零售环节烟草的指导价格同步提高，能够在卷烟消费行为的管控上起到很好的作用。
根据管理实践和国际经验，烟草的税收税率每提高10%，烟草的税收总额就能够增加5%，同时卷烟的消费量也能够降低5%。
尤其是对于中等收入的发展中国家来讲，烟草税收政策对卷烟消费的影响更为显著。
烟草经济作为戒不掉的经济，烟草专卖局一方面提出自身的经营发展目标，另一方面还需要承担控烟的社会责任。
而政府一方面征收高额的烟草税，另一方面还需要补贴烟农进一步推动烟农的转产。
由于烟草企业的税收跟地方政府的财政收入密切相关，同时烟草企业本身也需要维护自身的发展和利益，使得各级地方政府都有着保障烟草税收来源、提高财政收入的动机，依靠保护性措施促进本地烟草行业的发展，这在一定程度上降低了提高烟草税负所带来的控烟作用。
二、烟草税收政策对卷烟消费的影响烟草税收是我国地方以及中央财政收入的重要来源。
在整个国民经济中，烟草既是创税大户，同时也是国家财政收入的大户。
就我国而言，当前烟草行业涉及到的税种比较多，主要包括消费税、增值税、企业所得税、烟叶税、城建税和教育税附加等。
除此之外，我国对于卷烟的产品也进行了严格的控制，并确定了卷烟的价格体系，从卷烟的零售价格、批发价格以及调拨价格等三个方面进行了确定。
试论我国卷烟消费税政策变化
试论我国卷烟消费税政策变化
黄 银 利 ’
（ 安徽 电子信 息职业技 术学院 ， 安徽 蚌埠 ２ ３ ３ ） ３０ ０
［ 摘 要］ 文章主要介绍了卷烟消费税政 策变化的主要 内容 、 卷烟消费税政 策变化 的积 极作用 以及关于卷 烟消费税 政策
为 国家 税 收 。烟 产 品 消 费 税从 价税 率 的 调 整 ， 现 的是 工 业 体
税政策的通知》， ０９年 ５月 １日起 ， 自２ ０ 对卷烟 消费税税 率 予以调整 ， 将提高卷烟消费税税率 。此 次卷烟消费税政策 调
整是以“ 两个至上” 为宗 旨， “ 即 国家 利益至 上 ， 消费者利 益 至上” 卷烟消费税政策调整是 国家面对 当前较为严峻 的经 ，
这 次卷 烟 消 费 税 调 整 与 历 次 相 比 ， 主要 由 以下 新 变 化 ：
１卷烟分类 标 准调 高。现行 的消 费税 规定 ， ． 每标 准条 （０ ， ２０支 下同） 调拨价格 在 ５ ０元 （ 不含增 值税 ） 以上 （ ５ 含 ０ 元） 的卷烟为甲类卷 烟 ， 标准条调 拨价格在 ５ 每 ０元 （ 不含增 值税 ） 以下为 乙类 卷烟 ， 而财税 ［０ ９ ８ ２０ ］４号规定 ： 拨价格 调 ７ ０ 条（ ） 含 以上 的为 甲类卷 烟 ， 其余 为 乙类 卷 烟。即 甲、 ２ 卷烟从价税 率调 高 。财税 ［０ ９ ８ 规定 ： ． ２０ ］ ４号 甲类 卷 烟税率调整为 ５ ％ ， ６ 乙类卷烟 的消费税税率调整 为 ３ ％ ， ６ 雪
乙类 卷 烟 分 类 标 准 由 ５ 调 整 到 ７ ０元 ０元 。
分可能在 ６０多亿元 。 ０ ２ 促进控烟工作 的实施效果 ． 烟草行业是一个特殊行业 ， 随着《 烟草控制框架公约》 的 签署生效 ， 吸烟与健 康 问题 将 日趋 突 出， 减少 吸烟对健 康 的 危害 ， 足消费需求 ， 满 满足市场需求 ， 维护 消费者利益是烟草 行业应尽 的责任 。提高 烟产 品 的税率 ， 但能 增加 政 府收 不 入， 还能挽救上 百万人 的生命 。在世界各 国控 烟的方式 中 ， 提高税率是最有效 的方法之 一。 因为 烟草价 格是影 响烟草 产 品短期消费的最 主要因素 ， 率提高后 终端烟 价被 抬高 ， 税 年轻人 、 未成年人及低收入者戒烟或少吸烟 的几率 比其他吸
我国卷烟消费税政策的变化及改革建议(1)
我国卷烟消费税政策的变化及改革建议(1)「摘要」根据我国近年来卷烟消费税政策的调整情况及产生的影响分析，提出应改变卷烟消费税采用批发环节来征收，以调整税收分配、计征方法，按卷烟的不同类别执行有差别的从量定额、提高税率等改革建议。
「关键词」卷烟；消费税；烟草行业一、卷烟消费税政策的变化我国卷烟消费税经历了三次大调整：1994年以前，烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税。
1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增了消费税种，烟草制品成为消费税的主要税目。
1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税；1998年7月1日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构。
将消费税税率调整为三档；一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%；2001年6月1日起，对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整。
实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税；从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%.二、卷烟消费税政策调整对烟草行业产生的影响卷烟消费税政策的每一次调整都对烟草行业产生重大影响。
由于1994年确定的卷烟消费税政策中对不同档次的卷烟都按照统一的税率40%征收，使得烟草生产企业更倾向多生产利润较高的高档卷烟，企业的产品结构由低档向高档转移，市场广阔的低档卷烟出现了供不应求现象。
这一税收政策也使以生产低档卷烟为主的中小烟厂出现严重亏损。
为了解决这些问题，国家从1998年7月1日起将卷烟消费税由单一税率改为差别税率，一类卷烟的税率提高了10%，四、五类卷烟税率降低了15%.这一政策实施后，低档卷烟产销大幅度增加，一些中小烟厂的生产由于减税而复苏，高档卷烟比重大的大型名牌卷烟厂由于税负的增加利润大幅下滑，削弱了大企业原有的优势地位，使得小烟厂的关停并转变得更困难，给行业的组织结构调整带来了不利影响。
国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知
国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.05.25•【文号】国税函[2009]272号•【施行日期】2009.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中附件2《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明已被《国家税务总局关于更正＜各牌号规格卷烟消费税计税价格＞填表说明的通知》（发布日期：2009年7月29日实施日期：2009年7月29日）更正。
本篇法规已被《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》自2018年6月15日起修订。
本篇法规中的第二条及附件1至附件3已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年5月1日起暂停执行。
本篇法规中的第二条及附件1至附件3已被《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）自2021年8月1日起废止。
国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知国税函[2009]272号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为贯彻落实《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）精神，加强烟类应税消费品消费税征收管理，现将有关税收征管问题通知如下：一、卷烟批发环节消费税纳税人应按规定到主管税务机关办理消费税税种登记。
二、从事烟类应税消费品生产的纳税人，自2009年5月1日起，应按照本通知所附烟类应税消费品消费税纳税申报表及附报资料（见附件1）申报纳税，同时报送各牌号规格卷烟消费税计税价格（见附件2）。
从事卷烟批发的纳税人应按照卷烟消费税纳税申报表（见附件3）申报纳税。
三、主管税务机关应向烟类应税消费品生产企业和卷烟批发单位派驻驻厂组（员），深入企业了解生产经营情况，进行纳税辅导，核实消费税计税依据，监控纳税人之间的交易，加强消费税征收管理，确保消费税税款及时入库。
我国烟草消费税的优化
我国烟草消费税的优化烟草消费税是指对烟草制品进行征收的一种税收，旨在调节烟草消费行为，减少烟草危害和保护公众健康。
然而，在我国，烟草消费税的优化尚存在一些问题。
本文将从烟草消费税的目标、征收方式、税率调整和税收使用等方面，进行探讨与分析。
首先，我国烟草消费税的目标需要明确。
目前，我国烟草消费税的主要目标是降低烟草消费水平，减少烟草危害，保护公众健康。
然而，烟草消费税的目标应该进一步扩大，除了降低烟草消费水平外，还应该注重烟草行业的可持续发展、促进烟草品种结构的优化升级以及烟草产业的转型升级等。
其次，我国烟草消费税的征收方式需要改进。
目前，我国烟草消费税主要采用的是按产品价格多级征收的方式，即根据烟草制品的销售价格，分为高档烟、中档烟和低档烟等多个档次，对应不同的税率。
然而，这种方式存在税负差异大、征收难度大等问题。
因此，可以考虑改为按照烟草制品的烟叶含量、香气度、烟气中脂肪、焦油等有害物质含量等指标征收税费，以更加合理和科学地确定税率。
再次，我国烟草消费税的税率调整需要适时进行。
目前，我国烟草消费税率较低，尤其对于高档烟的税率相对较低。
这导致高端烟草制品的市场需求较大，并且存在很大的价格差异，不利于调控烟草消费行为和保护公众健康。
因此，可以适时提高高档烟的税率，减少烟草制品价格差异，增加大众对高端烟草制品的购买门槛，从而达到降低烟草消费水平和减少烟草危害的目的。
最后，我国烟草消费税的税收使用需要优化。
目前，烟草消费税的税收收入主要用于保障农民收入、改善农村基础设施、支持农村公共服务和提高农业科技水平等。
然而，随着我国烟草产业的逐渐转型升级，烟草消费税的税收使用应该更加注重烟草行业的可持续发展、促进农业现代化和农村产业结构调整等方面。
例如，可以将一部分税收收入用于培育农村新兴产业，支持农民转产就业，推动乡村振兴战略的实施。
综上所述，我国烟草消费税的优化应包括明确税收目标、改进征收方式、适时调整税率和优化税收使用等方面。
控烟视角下我国烟草消费税优化研究
控烟视角下我国烟草消费税优化研究作者：邱娟朱殿勤来源：《中小企业管理与科技·中旬刊》2017年第11期【摘要】烟草作为一种特殊的消费品，其所导致的负外部性受到各国的重视。
我国政府控烟的措施中既包括一些非税手段，也包括税收手段，其中烟草消费税就是税收手段。
为更充分深入分析烟草消费税的控烟效应，论文首先分析了征收烟草消费税的理论基础，接着分析我国烟草消费税的现状，最后给出优化烟草消费税的政策建议。
【Abstract】As a special consumer goods， the negative externalities caused by tobacco are paid more and more attention by various countries. China's government tobacco control measures include not only some non tax means， but also tax means， in which tobacco consumption tax is tax means. For more deeply analyzing the full effect of smoking tobacco consumption tax， this paper firstly analyzes the theoretical basis of tobacco consumption tax， then analyzes the current situation of tobacco consumption tax in our country， finally gives the optimization recommendations of tobacco consumption tax policy.【关键词】控烟；烟草消费税；税收政策【Keywords】tobacco control； tobacco consumption tax； tax policy【中图分类号】F768.29；F810.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）11-0047-021 引言烟草的生产消费在为国家带来巨大财政收入的同时，也造成了一系列资源浪费、环境污染、健康危害等问题。
烟草税收政策调整建议
烟草税收政策调整建议在当前全球范围内对健康的关注不断提高的背景下，烟草税收政策逐渐成为许多国家争议的焦点。
烟草制品的消费不仅给个人的健康带来危害，还对社会经济发展造成了严重的负面影响。
因此，调整烟草税收政策成为了实现公众健康、社会和谐以及经济可持续发展的重要手段之一。
然而，在制定税收政策调整方案时，需要充分考虑各个方面的利益和影响。
本文将提出一些烟草税收政策调整的建议。
一、提高烟草税收率首先，针对烟草制品的危害性，建议提高烟草税收率。
烟草税收的提高可以起到两方面的作用：一方面，通过增加消费者的购买成本，降低了烟草制品的价格竞争力，减少了烟草的消费量；另一方面，增加了烟草制品的成本，为烟草相关的卫生费用以及烟草控制运动提供了资金支持。
因此，提高烟草税收率是一个有效的手段，可以在促进公众健康的同时，为相关的卫生事业提供资金支持。
二、实施差别化烟草税收政策其次，建议实施差别化烟草税收政策。
差别化烟草税收政策是指根据烟草制品的不同特点，对不同类别的烟草制品征收不同的税收。
例如，对雪茄、卷烟和香烟等不同类型的烟草制品可以根据其危害程度和市场需求设定不同的税收率。
这种差别化税收政策可以更好地反映烟草制品的风险和社会成本，从而引导消费者选择更健康、更安全的烟草制品。
三、加强与相关行业的合作此外，建议政府加强与相关行业的合作，制定并执行有效的烟草税收政策。
与烟草行业相关的各方应该共同努力，制定出既符合公众健康需求，又能平衡产业发展和税收收入的税收政策。
政府可以与国内外烟草企业、卫生行业等达成协议，共同推进烟草税收政策的落实和执行。
这种合作是实现烟草税收政策调整的关键因素，也可以为相关行业的可持续发展提供支持。
四、加大宣传力度最后，建议政府加大对烟草危害的宣传力度。
通过加强对公众的宣传和教育，提高公众对烟草危害的认识和对健康生活方式的重视，可以进一步降低烟草的消费需求，从而减少对烟草制品的依赖。
政府可以通过广告、媒体和教育机构等多种途径，向公众传达烟草危害和减少烟草消费的信息，激发公众积极参与到烟草控制运动中来。
烟草行业税收管理措施
烟草行业税收管理措施随着社会的发展和人民生活水平的提高，烟草行业在国民经济中的地位逐渐增强。
然而，作为社会健康的重要影响因素之一，烟草行业也面临着税收管理方面的诸多挑战。
为了保证税收的公平、高效管理，有关部门出台了一系列针对烟草行业的税收管理措施。
一、烟草行业税收政策的制定针对烟草行业的税收政策，国家税务部门主要根据烟草行业的特点和发展需求来制定。
这些税收政策旨在促进烟草行业的健康发展，同时保障国家税收收入的可持续增长。
其中包括：1.征收烟草制品消费税：国家对烟草制品实行消费税的征收，这是烟草行业最基本的税收管理措施之一。
消费税的征收根据产品的种类和质量等因素，设定不同的税率，以保证税收的公平性和适度性。
2.制定烟草行业相关税收优惠政策：为了吸引和扶持烟草行业的发展，国家也制定了一些相关的税收优惠政策。
比如，对于一些烟草行业的新兴企业或者重点发展项目，可以享受减免税或者税收减免的政策，以降低其经营成本，促进行业的进一步发展。
二、税收管理措施的实施在烟草行业税收管理的实施方面，国家税务部门采取了一系列的措施来确保税收的公平、高效管理。
1.加强税收征管力度：国家税务部门提高了对烟草行业的税收征管力度。
通过加强对烟草企业的日常监管，规范其纳税行为，确保烟草行业的税收收入完整准确。
2.建立税收风险防控机制：为了防止烟草行业的逃税行为，国家税务部门建立了税收风险防控机制。
通过数据比对、信息共享等手段，加强对烟草企业的风险评估和监测，发现并处理潜在的逃税行为。
3.加强税收征管信息化建设：为了提高税收管理的效率和透明度，国家税务部门推动税收征管信息化建设。
通过建立统一的烟草行业税收管理信息平台，实现对烟草企业纳税情况的实时监测和分析，以及纳税申报的电子化处理，提高了税收管理的水平和效率。
三、烟草行业税收管理的效果与问题经过多年的努力，烟草行业税收管理措施取得了一定的成效。
税收收入得到了有效保障，烟草行业的健康发展也得到了促进。
烟草利税情况汇报
烟草利税情况汇报
近年来，我国烟草行业一直是国家税收的重要来源之一。
烟草利税情况一直备
受关注，下面就我国烟草利税情况进行汇报。
首先，我国烟草利税的总体情况呈现稳步增长的态势。
根据国家税务总局发布
的数据显示，近年来我国烟草利税收入持续增加，为国家财政做出了重要贡献。
这主要得益于烟草行业的持续发展和国家税收政策的不断优化。
其次，烟草利税的结构逐渐优化。
随着烟草行业的发展，烟草利税的结构也在
不断调整和优化。
传统的烟草税收仍然是主要来源，但随着烟草行业转型升级，新型的税收方式也在逐渐增加，如增值税、消费税等，这为烟草利税的持续增长提供了新的动力。
再次，烟草利税的管理和监督不断加强。
为了保障烟草利税的稳定增长，国家
税务总局以及地方税务部门都加大了对烟草行业的管理和监督力度，加强了对烟草企业的税收征管，有效地减少了烟草走私和逃税现象，确保了烟草利税的正常征收。
最后，烟草利税的利用逐渐优化。
国家财政部门对烟草利税的使用也在不断优化，将烟草利税收入用于了解决烟草行业带来的社会问题，如烟草控制、健康教育、医疗保障等，这既能够有效地减少烟草的危害，又能够最大限度地发挥烟草利税的作用。
总的来说，我国烟草利税情况呈现出稳步增长、结构优化、管理加强、利用优
化的特点，为国家财政的稳定增长和社会问题的解决做出了重要贡献。
在未来，我们将继续加大烟草行业的管理和监督力度，优化烟草利税的使用，确保烟草利税的稳定增长，为国家经济的发展和社会的进步做出更大的贡献。
消费税改革对烟草企业的影响
目录消费税改革对烟草企业的影响 (1)摘要 (1)关键词：消费税；改革；影响；建议 (2)引言 (4)1、消费税的基本概念 (5)1.1消费税的概念 (5)1.2消费税改革历史 (5)1.3消费税的征收范围 (5)1.4消费税的征收税率 (5)1.5消费税的计税方法 (5)1.6消费税的征收目的 (6)2、烟草消费税的特点 (6)2.1烟草消费税征收范围 (6)2.2烟草消费税征收环节 (6)2.3烟草消费税的征收税率 (6)2.4烟草消费税的征收方式 (7)3、烟草消费税改革 (7)3.1烟草消费税的改革进程 (7)3.2烟草消费税的现状 (8)4、消费税改革对烟草企业的影响 (9)4.1公司简介 (9)表4.1 利润表 (10)4.3消费税改革对企业的影响 (10)4.3.1价格上涨可能导致需求下降，加大卷烟营销的难度 (10)4.3.2增加企业税收负担 (11)4.3.3减少企业利润的实现 (12)4.3.4影响企业的投资和筹资活动 (13)5、应对消费税改革的措施 (13)5.1突出公司产品营销地位 (13)5.2加强烟草生产企业与批发企业以及零售商之间的联系 (14)5.3控制和降低企业的运营成本 (14)5.4构建适合现阶段烟草企业的财务管理目标 (14)5.5及时发现和处理财务管理中存在的问题 (15)6.结语 (17)消费税改革对烟草企业的影响摘要2009年5月以后，我国的卷烟消费税一直未曾做过调整，但是为了更好的控制烟草消费，减少烟民，财政部、国家税务总局8日共同宣布，从2015年5月10日以后，我国的卷烟批发环节的从价税率由5%上涨到11%，并且加征0.005元/支的从量税。
纳税人如果有同时经营卷烟批发和零售业务的，应该分开核算批发环节和零售环节的销售数量和销售额；没有分开核算的，依照全部销售数量和销售额计征批发环节的消费税。
[4]卷烟消费税政策一旦调整，那么烟草行业必然会受到影响。
烟草税的设计、政策效应与优化路径
理论探讨烟草税的设计、政策效应与优化路径黄勉王健寇磊鹏摘要：过度的烟草消费既威胁人类健康，也增加了社会经济负担。
税收是控烟的有效手段,加征烟草税有助于提高烟草价格，减少烟草消费，增强控烟成效。
征收烟草税是世界各国通行的政策，我国烟草税制也经历了一个逐步完善的过程。
烟草税有多重社会经济效应，如对就业、吸烟的负外部性、贫困、香烟的需求价格弹性等都有影响。
我国现行烟草税制仍然需要从税种、征税对象、征税环节、税率等方面予以优化。
关键词：烟草税；控烟；公共卫生；税收征管中图分类号：F810.424文献标识码：A一、引言烟草危害是世界最严重的公共卫生问题之一，过度消费烟草制品，在给人类健康造成威胁的同时，也给社会带来巨大经济负担。
烟草消费是导致非传染性疾病的重要因素，据世界卫生组织报告，吸烟所致的各项疾病，致使每3个吸烟者中就有1人丧生。
作为最大的健康风险之一，烟草消费所导致的过早死亡和疾病所占比很大，且这一比例仍在不断上升。
持续消费任何数量的烟草都会造成严重的健康问题，其中许多问题在多年后才显现出来。
吸烟会导致平均寿命缩短整整10年，至少有一半的终生吸烟者会在70岁之前死亡①。
每年有800万人死于吸烟或烟草接触，占全球死亡人数的13%②。
同时，烟草消费造成了医疗保健成本的巨额增长。
2012年，全球吸烟造成的经济损失估计超过1.4万亿美元，相当于GDP的1.8%,其中4220亿美元用于治疗吸烟引起的疾病，1万亿美元源于生产力损失③。
在中低收非国家，吸烟所致的死亡缩短了成年人工龄，造成劳动生产率的降低。
减少烟草消费既能有效防止非传染性疾病，维护人类健康，也是文章编号：2096-5982&021)03-0108-05削减医疗费用支出、减轻社会经济负担的要求。
中国的卷烟产量和消费量均为世界第一，也是世界上吸烟人数最多的国家，有超3亿烟民，每年因吸烟和二手烟导致的死亡人数超过120万榆。
2018年中国15岁及讲上人群吸烟率为26.6%。
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我国烟草消费税的优化一、最优税收理论的基本内涵最优税收理论的开端，最早可以追溯到重商主义的经济思想。
历史上，西方经济学家一直致力于研究如何建立最优税收体制。
其中，英国古典学派的创始人威廉·配第是最早提出税收原则的人。
在17世纪中叶，他在其代表作《赋税论》和《政治算术》中，提出了著名的公平、简便、节省三原则理论。
其后，英国古典学派代表人物亚当·斯密在《国富论》一书中系统地提出了公平、确定、便利和经济的税收四原则，影响深远。
在德国，社会政策学派的代表人物瓦格纳主张，税收不仅要有纯财政的目的，而且要具备一定的社会功能，用以干预和调节国民所得及财产的分配。
在《财政学原理》中他总结提出了财政政策原则、国民经济原则、社会正义原则和税务行政原则。
1973年，马斯格雷夫在《财政理论与实践》中，继承和发展了前人的理论成果，提出自己的六项税收原则理论：①税收分配应该是公平的；②税收的选择应尽量不干预有效的市场决策；③如果税收政策被用于实现刺激投资等其他目标，那么应使它对公平性的干扰尽量地小；④税收结构应有助于以经济稳定和增长为目标的财政政策的实现；⑤税收制度应明晰而无行政争议，并且要便于纳税人理解；⑥税收的管理和征纳费用应在考虑其他目标的基础上尽可能地较少。
在当代，对于理想税收制度的讨论往往都在马斯格雷夫思想框架内。
二、拉姆齐法则国剑桥大学的福利经济学家拉姆齐于1927年对优化商品税理论作了开创性的研究。
拉姆齐法则包括五个假设前提：①市场是完全竞争的；②除商品税收，政府不征收其他扭曲性的税收；③劳动的形式只有一种且劳动是唯一的投入品；④每一生产部门只生产一种产品，且生产的规模报酬不变；⑤经济中的每个家庭都具有相同的偏好结构，因此可以假定经济中只存在一个家庭。
述第五个假设，即“一个家庭”的假设，对于我们理解拉姆齐规则实质上是效率原则而非公平原则，是关键性的。
萨缪尔逊在1986年发表的《最优税收理论》中对“一个家庭”假设做过解释。
萨缪尔逊认为,“一个家庭”假设在下列两种情况下是合理的：第一,如果税收项目对于全体公民的效应是方向相同的，这时，不同的家庭实质上会相当于同一家庭来对税收作出反应；第二，“一个家庭”假设成立有赖于现存的收入分配已达合理状态这一前提条件，即它实际上假定个人之间公平问题在征税以前就已按某一社会规则达到了最佳。
从而，不考虑税收在个人之间的公平问题。
社会相当于一个联合体，即一个家庭。
所以，埃奇沃斯法则实质上是一个效率原则。
着拉姆齐法则的主要思路，我们又可以得出两条具体的税收规则：1）等比例递减法则所表达的含义是，如果为了保证政府开支而不得不对商品和劳务征税，那么征税之后，消费者对每一种产品的实际消费应等比例减少，从而能够保证消费者的消费结构以及资源配置的初始的相对结构仍保持不变。
这样，既使税收的扭曲作用降到了最低限度，也使经济效率的破坏程度降到了最低限度。
（2）延伸：逆弹性法则莫尔与布莱德福特对拉姆齐法则进行了拓展，于1970年提出了“逆弹性法则”。
主要内容为：若商品之间不存在交叉效应，也就是说商品需求只对自身价格变动作出反应，而不对别的商品的价格变化作出反应，则税收与含税价格之比就应该与需求的价格弹性成反向变动：需求的价格弹性越高，则税率就应当越低；反之，税率越高。
弹性法则也有其局限性。
例如，需求弹性较小的商品大多是生活必需品，对其课以重税无疑加重了低收入者的负担，这就有明显地有悖于公平原则。
三、最优税收的发展方向兼顾效率与公平是最优税永恒的主题。
伴随着经济形势的变化, 客观经济现实要求最优税理论不断发展、创新。
在现有的最优税收理论中，主要包括最优商品税和最优所得税。
而目前，房产税在各国的税收中的重要性日益增强, 建立系统的最优房产税制将是最优税收制度亟待解决的一个重要部分。
同时，有关税收征管技术及影响税收征管因素的研究，使最优税理论更好地解决税收工具的选择、税收征管的优化也是热点问题之一。
四、我国烟草消费税制的优化烟草消费是公认的对于国民健康和国民经济发展有很大危害。
据中国CDC控烟办公室的报告，2005年我国吸烟导致的疾病直接成本约1665亿元，间接成本(包括误工损失、被动吸烟、火灾、环境污染等)为860亿元至1200亿元，已经超过当年的烟草业工商税利。
因此，控烟运动是十分必要的。
而在控烟运动中，税收手段是世界各国普遍采用的一种方式。
通过对烟草征税可以增加吸烟成本，进而减少吸烟人群，促进公共福利的提升。
但是烟草产业在我国国民经济中又占据着重要地位。
卫生部发布的《2007中国控制吸烟报告》表明，我国烟草在全世界占据数个第一：全世界最大的烟草生产国，烟草产量占全世界总产量的30%；全世界烟民最多的国家，中国吸烟人数为3.5亿，约占世界吸烟总人数的1/3；世界最大的烟草消费国，我国烟草消费量占世界的1/3。
烟草产业为我国提供了巨额的财政收入。
据估计，中国烟草业提供了超过6000万个工作机会，其中种烟农户360多万户，零售客户400多万户，烟草工业50万职工，还有烟草机械、信息服务、包装印刷、香精香料等相关的辅助产业的工作岗位。
2007年烟草行业实现工商税金2277.58亿元，约占国家财政收入51304亿元的4.4%。
如何优化烟草税收结构，平衡各方利益关系，实现公平与效率的统一，是世界各国关注的一个焦点。
消费税制优化理论分析就是运用最优税制理论研究消费税的优化问题。
最优税制理论是从税收的角度研究在政府信息不对称的情况下，如何协调公平和效率，使得两者以最好的状态来发挥期望效应的问题。
该理论的核心是以最小的效率损失来换取最大的公平，或以最小的公平损失来换取最大的效率。
消费税制的优化就是从消费税制角度研究公平与效率的协调问题，目的在于引导正确的消费方向、节约资源、促进环保、调节收入分配、提高财政收入。
大部分的国家以引导正确的消费方向、调解收入分配、节约资源、促进环保为主要目的。
（1）征收烟草消费税的理论基础烟草消费税是指政府为控制烟草消费、减少烟草对国民健康的危害，同时为增加政府财政收入而课征的一种消费调节税。
对于烟草消费税的理解主要可以从三个角度来阐述。
首先，国库税的观点认为征收烟草消费税仅是政府为筹集资金把烟草消费市场视为政府财政收入来源之一。
换句话说，政府征收烟草消费税的目的只是为了增加国库收入。
早期部分国家的做法就是在这种观点的指导下进行的。
将烟草消费税收视为国库稳定的收入来源必须满足拉姆齐税收的一个基本原则，即对需求价格弹性越小的商品课征的税赋越高(逆弹性法则)。
烟草消费品具有致瘾性的特点，对于上瘾烟民来说，需求价格弹性较小的事实正满足该原则。
其次，烟草消费具有明显的负外部性，消费者在吸烟的时候自己所承担的仅是购买香烟的成本以及吸烟对自己身体带来的潜在健康成本，并不负担对“二手烟民”造成的不舒服和健康医疗成本。
将烟草消费税理解为庇古税，就是要把吸烟外溢的成本全部内化，其实质是一种调节税。
按照庇古税课征的要求，吸烟外溢多少成本就应该征收多少赋税，边际税率必须与外溢边际成本相等，市场才能恢复健康状态。
最后，从奢侈品税的角度考虑征收烟草消费税。
奢侈品税是为减少有害品或非必需品消费而征收的一种税。
烟草产品是一种有害品，按照奢侈品征税就是要减少烟草消费，从而降低烟草对人体的危害公平与效率的权衡在最优税收理论始终居于中心位置。
从效率准则考虑，对商品征收消费税直接影响到资源配置。
为了不扭曲资源配置，应当使税收尽可能保持中性。
若某类商品是完全竞争的，不产生外部效应，那么应对所有商品征收税率相同的消费税；若是某类商品是非完全竞争的或是会产生外部效应的，那么就应该利用差别税率进行调整。
烟草是一种特殊消费品，吸食者会对其产生依赖性，上瘾后反复地进行不理智消费，造成的影响有损害身体健康、污染空气、引起火灾、制造社会矛盾等。
显然，烟草是一种具有外部负效应的商品，应该对其征收高税，以规范消费者的行为。
此外，还应该考虑到烟草毒性大小的问题。
中国市场上烟草产品种类繁多，鱼龙混杂，各个品牌档次的烟草毒性大小参差不齐。
从效率准则来说，应考虑对毒性大的烟草产品征高税，对毒性小的产品征低税。
从公平准则考虑，对商品征收消费税对收入分配的影响即涉及横向公平，又涉及纵向公平。
横向公平为具有相同福利水平的人应该缴纳相同的税收；纵向公平意味着具有不同福利水平的人应该缴纳不同的税收，即福利水平高的人多纳税，福利水平低的人少纳税。
实施到烟草消费税中，可以理解为应对高档烟征收高税，低档烟征收低税。
同时，公平的准则还应运用到企业，消费税制优化要有利于企业的公平竞争，促进企业国际竞争力的提高。
对烟草征收消费税有三个目的：一是为了“寓禁于征”，达到控烟的目的；二是增加中央和地方的财政收入；三是均衡各烟草企业的税负。
但是控烟是征收烟草消费税的终极目标，是烟草消费税改革的出发点和落脚点，而其他两个方面只是在控烟过程中必须要考虑的现实问题，不能舍本逐末，一昧地以大力发展烟草企业、增加财政收入为主要目标，让征收烟草消费税的初衷丧失殆尽。
税收只是手段而不是目的，应该让烟草消费税发挥其应有的调节消费的作用。
因此，烟草消费税制优化就是要在保证控烟力度的情况下增加财政收入。
（2）我国现行的烟草消费税制草消费税制则是随着1993年12月13日《中华人民共和国消费税暂行条例》的颁布实施而产生的。
现行的烟草消费税是自2009年5月1日开始实行的烟产品消费税政策。
征收范围中华人民共和国消费税暂行条例》规定:凡是以烟叶为原料加工生产的产品，无论使用何种辅料，均属于消费税的征收范围，包括卷烟(进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝等。
税目草消费税的税目主要分为三个，即卷烟、雪茄烟和烟丝，其中卷烟又按照调拨价格不同区分为一类和二类卷烟。
一类卷烟的调拨价在70元(不含增值税)每条以上(含70元);二类卷烟的调拨价在70元(不含增值税)每条以下。
计征方式、征收环节及税率行烟草消费税税目税率表数据来源：财政部、国家税务总局发布的《关于调整烟产品消费税政策的通知》④我国烟草消费税的税负水平2009年烟草消费税调整以前，我国烟草消费税综合税率普遍在30%-37%之间。
2009 年烟草税调整后，卷烟生产环节消费税的从量税税率为：甲类卷烟（调拨价格大于等于70元）税率由原来的45%调整为56%加0.003元/支；乙类卷烟（调拨价格在70元以下）税率由原来的30%调整为36%加 0.003 元/支，并在卷烟批发环节加征一道5%的从价税。
雪茄烟的税率为36%，烟丝的税率为30%。
从税率来看，这次烟草消费税的调整使卷烟的税率有了较大程度的提高。
以生产环节为例，甲类卷烟消费税税率提高了11%，乙类卷烟消费税税率提高了6%。