中小企业税收筹划问题和论文

浅议中小企业税收筹划的问题和对策【摘要】在市场经济发展过程中，中小企业在国民经济中的作用越来越重要。

国家为了鼓励中小企业的发展，在税收方面给与中小企业许多优惠政策。

但是我国中小企业由于自身存在问题，在税收筹划方面存在一些问题，没有充分发挥税收筹划的优势。

本文分析了我国中小企业税收筹划方面存在的问题，并提出了解决对策。

【关键词】中小企业；税收筹划；问题；对策
一、中小企业的概念
1.我国对中小企业的定义。

根据第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过的《中华人民共和国中小企业促进法》的精神，原国家家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局于2003年2月19日发布了《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号），对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。

该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。

例如：对于中小型企业的规定是，职工人数在2000人以下，或者销售额在30000万元以下，或者资产总额在40000万元以下。

其中，对于中型企业来说，必须满足职工人数在300人以上，销售额在3000万元以上，总资产在4000万元以上。

建筑业，中小型企业必须符合：职工人数在3000人以下，或者销售额在30000万元以下，或资产总额在40000万元以下。

其中，中型企业必须满足职工人数在600人以上，销售额在3000万元以上，总资产额在4000
万元以上。

这些界定标准主要是从量上对中小型企业进行规定等等。

从中我们可以看出，对于中小企业的规定，主要是从量方面进行衡量的。

2.我国对中小企业的税务筹划规定。

对于企业的税务筹划主要有避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等手段。

避税筹划是指在企业在税务筹划过程中利用税法规定中的漏洞、空白获取价值上的利益。

在避税筹划的过程中，纳税人表面上符合税法条文但实际上却是对立法精神的违背。

节税筹划是指纳税人在符合税法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的税收优惠政策，对企业的筹资、投资和经营活动进行合理安排，达到企业进行筹划的目的。

转嫁筹划是指纳税人为了达到税务筹划的目的，把自身的税负负担转嫁给其他人承担的经济行为。

二、我国中小企业税收筹划的问题和对策
1.我国中小企业税收筹划存在的问题。

（1）管理者观念落后。

我国中小企业采取经营权与所有权高度集中的管理模式，实行家族式管理。

权利集中于管理者手中，管理者对税收筹划观念淡薄，认为税收筹划只会投入大量的人力、物力和财力，增加企业的成本，并不像开拓市场那样能给企业带来立竿见影的效果，忽略了企业原本应享有的税收政策。

即使有的中小企业实施了税收筹划，由于认为税收筹划只是财务人员的责任，仅就单个税种或单个环节进行筹划，缺乏企业部门的沟通与配合，一旦筹划失败，还要承担一定的风险。

（2）财会人员素质较低。

我国财会人员素质较低，难以进行
高层次的税收筹划我国现有的中小企业大都是改革初期个体户发
展起来的，不少都是家庭作坊式的企业，所以，管理者和企业员工的素质低是较普遍的现象。

由于税收筹划是一项需要既熟悉税法，又熟悉会计和财务管理各方面知识的复杂、系统的专业性活动，中小企业对这种全新的理财方法的原理大都了解不透，使筹划活动进行得过于简单；对一些中小企业税收优惠政策未能享受或享受不到位；税收筹划大多成为一种事后的行为，违背“筹划性”原则；对单个税种的筹划有所关注而忽略了通盘考虑；对国家政策包括税收政策的调整反映迟钝等。

2.我国中小企业税收筹划的对策。

（1）树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再做出决策。

税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。

中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

（2）了解税务机关工作程序，加强税企沟通税法强制性的特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。

众所周知，无论哪一税种，
都在纳税范围的界定上留有余地。

只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为。

这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。

因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新业务的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。

其次，通过密切的联系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。

第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。

（3）加强财务会计管理，规范会计核算基础工作。

中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。

税收筹划是否合法。

首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。

因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

三、小结及展望
税收是影响企业效益的重要因素，是调节企业利润率的重要杠杆，经过税务筹划，可以增加企业的税后收益，提高企业的经济效益。

其次，企业的税务筹划可以提高财务管理水平，实现资金的有效利用、节约成本、实现利润的最大化，是企业永恒的目标。

中小企业普通财务管理水平较弱，财务管理工作仅仅停留在会计的成
本、收益核算。

而税务筹划则是基于企业资金、成本、利润、税收，进行的合理谋划，这使企业在获得最大的税后利润的同时，能够使企业财务管理做到精打细算，提高财务的预测、决策能力，从而提高企业的管理水平，影响其核心竞争力。

目前企业税务筹划水平的高低，已成为财务管理水平的重要标尺。

第三，企业的税务筹划有利于提高其法律意识。

在不能进行税务筹划之前，企业采取违法手段进行偷税、漏税，而进行税务筹划后，企业在遵守税法的前提下，可以实现减少税负的目标。

伴随着我国经济的发展，中小企业的崛起，税收筹划已经受到中小企业管理者的重视。

随着我国税制环境的不断完善，代理机构的不断发展，我国中小企业自身机构的调整，国家对中小企业的重视，有理由相信，伴随着我国中小企业税收筹划理论研究的深入以及相关实践的应用，税收筹划必然会在中小企业中普及，中小企业进行税收筹划必定大有作为。

由于个人水平有限，本文存在众多不足之处，由于缺乏实际企业的涉税活动，提出的税收筹划建议缺乏针对性，这些需要以后的理论研究和时间工作中加以深化。

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