_金融工具概述,金融资产的分类(1)
金融资产组成内容及分类
金融资产组成内容及分类
金融资产是指具有一定价值并能够为持有人带来经济利益的资产。
根据金融资产的不同特征和性质，可以将其分为以下几类：
1. 货币资产：包括现金、银行存款、票据、存款证明等。
货币资产具有流动性强、风险低的特点。
2. 证券资产：包括股票、债券、基金、可转债等。
证券资产是通过购买证券来参与企业经营或债务融资的一种方式。
3. 保险资产：包括保险公司发行的各类保险产品，如人寿保险、车险、财产险等。
保险资产是通过购买保险来转移风险和获得保障的一种方式。
4. 信贷资产：包括贷款、债权、债务等。
信贷资产是通过向借款人提供资金来获取利息和本金回报的一种方式。
5. 衍生品资产：包括期货、期权、掉期等金融衍生品。
衍生品资产是以其他金融资产为基础而衍生出来的金融工具。
还有其他一些特殊类别的金融资产，如不动产投资信托（REITs）等。
需要注意的是，金融资产的组成和分类因国家、地区和金融市场的不同而有所差异。
以上分类仅为一般的概述，具体情况还需根据各个国家或地区的法规和市场规则来确定。
金融资产如何分类以及账务处理
金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
包含金融资产、金融负债和权益工具。
金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号—长期股权投资中核算二、金融资产的分类●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
核算科目：交易性金融资产●第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。
●第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资分类依据●管理金融资产的业务模式①获取合同现金流②出售③获取合同现金流+出售●合同现金流特征①本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付②其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。
★获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产★（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
★其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。
思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、金融资产的会计处理●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利（已宣告未发放的现金股利）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：①初始确认金额按照公允价值确认；②交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等③交易费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。
CAS+22--金融工具确认与计量
五、会计处理 1. 交易性金融资产（公允价值计量）
例：20X6年1月1日, 购入债券：面值100万元，利 20X6年 购入债券：面值100万元， 100万元 3%,按年付息 划分为交易性金融资产。取得时， 按年付息， 率3%,按年付息，划分为交易性金融资产。取得时， 支付价款103万元（含已到期未领取利息3万元）， 103万元 支付价款103万元（含已到期未领取利息3万元）， 另支付交易费用2万元；06年 收到利息3 另支付交易费用2万元；06年1月5日，收到利息3万 元； 06年12月31日，债券公允价值为110万元；07 06年12月31日 债券公允价值为110万元； 110万元 收到06年利息；07年10月 06年利息 年1月5日，收到06年利息；07年10月6日，将债券 全部处置，收到价款120万元。 120万元 全部处置，收到价款120万元。
甲公司： 甲公司： 乙公司： 乙公司：
企业用于投资、融资、 企业用于投资、融资、风 险管理的工具等
发行公司债券
（金融负债） 金融负债）
债券投资
（金融资产） 金融资产）
发行公司普通股
（权益工具） 权益工具）
股权投资
（金融资产） 金融资产）
3
二、金融资产和金融负债的分类 结合企业自身业务特点和风险管理要求） （结合企业自身业务特点和风险管理要求）
2、持有至到期投资
3、贷款和应收款 项
4、可供出售金融资产
5、其他金融负债
公允价值,变动计入权 公允价值,变动计入权 益 摊余成本或其他基础
11
四、金融资产重分类 金融资产重分类
P99
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
X
2、持有至到期投资 、
金融资产的概念及分类
资、从其他单位收取现金或其他金融资产的 合同权利以及在潜在有利条件下与其他单位 交换金融资产或金融负债的合同权利。 ❖ 金融资产是企业运用金融工具形成的。
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
2．金融工具
是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司：
乙公司：
3．金融资产的内容 金融资产指企业持有的现金、权益工具投资、从其 他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及 在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债 的合同权利。 ❖ 如现金、股权投资、应收款项、应收票据、贷款、 债权投资、以及衍生金融资产（如：期权、期货） 等。（债权转股权）
企业经济业务核算
第二章 金融资产的核算
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
第二章 金融资产的核算
第一节 金融资产的概念及分类第一节、金Fra bibliotek资产的概念及分类
1.金融资产的概念 ❖ 金融资产是指企业持有的现金、权益工具投
发行公司债券
债券投资
（金融负债）
（金融资产）
发行公司普通股
股权投资
（权益工具）
（金融资产）
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
基本金融工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
金融工具 衍生(金融)工具
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 股票指数
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
第一节、金融资产的概念及分类
新会计准则下金融工具的分类和计量
新会计准则下金融工具的分类和计量根据新会计准则，金融工具主要分为金融资产、金融负债和金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具。
而金融资产和金融负债还可以根据其几何特征和与剩余现金流的关系进行进一步分类和计量。
1.金融资产的分类和计量：金融资产主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和按摊余成本计量的金融资产。
-按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产：包括交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
-按摊余成本计量的金融资产：包括贷款和应收款、持有至到期投资和债务工具投资。
2.金融负债的分类和计量：金融负债主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债和按摊余成本计量的金融负债。
-按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债：包括交易性金融负债和以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债。
-按摊余成本计量的金融负债：主要是普通债务工具。
3.金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具：这类金融工具主要是可转换债务工具和包含权益转股权的金融负债，它们的公允价值变动计入其他综合收益，而不计入损益。
具体分类和计量原则如下：1.交易性金融资产和交易性金融负债：交易性金融资产和交易性金融负债是指为了短期买入或卖出而持有的金融资产和金融负债。
这些金融工具必须以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
2.可供出售金融资产：可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资的金融资产。
这类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，但其中发生的净收益在变卖时亦计入损益。
3.持有至到期投资：持有至到期投资是指以确定的或可确定到期日，计划持有到期日的非衍生金融资产。
这类金融资产以摊余成本计量，但在减值时需按公允价值进行计提。
4.债务工具投资：债务工具投资是指持有并以定期利息或定期支付的财务资产，而非股权证券和包含权益转股权的金融工具。
这类金融资产也以摊余成本计量，在减值时需按公允价值进行计提。
金融资产划分的分类
金融资产划分的分类金融资产的分类及特点一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款、债券等。
货币资产具有以下特点：1. 流动性高：货币资产易于转化为现金或用于支付，具有较高的流动性，能够满足人们的日常消费和交易需求。
2. 收益稳定：货币资产的收益相对较低，但风险也较低，适合保值和稳健投资。
3. 价值稳定：货币资产的价值相对稳定，受市场波动影响较小。
二、股票资产股票资产是指持有上市公司股份的资产，具有以下特点：1. 高风险高收益：股票投资存在较高的风险，但也有较高的回报潜力，收益与上市公司经营业绩密切相关。
2. 流动性强：股票市场交易活跃，投资者可以随时买卖股票，实现资金的流动。
3. 市场波动大：股票价格受多种因素影响，市场波动性较大，投资者需具备一定的风险承受能力和投资经验。
三、债券资产债券资产是指债务工具，包括国债、企业债、金融债等，具有以下特点：1. 固定收益：债券投资者可以获得固定的利息收入，收益相对稳定。
2. 低风险：相比于股票投资，债券投资风险较低，尤其是国债等政府债券，违约风险较小。
3. 期限多样：债券的期限可以从短期到长期不等，投资者可根据自身需求选择不同期限的债券。
四、衍生品资产衍生品资产是指基于标的资产衍生出来的金融工具，包括期货、期权、掉期等，具有以下特点：1. 杠杆效应：衍生品投资可以通过较少的资金控制更大的资产，具有杠杆效应，但风险也相应增加。
2. 高风险高收益：衍生品市场波动性大，投资者可以通过市场波动获取较高的收益，但也需要承担相应的风险。
3. 市场机制复杂：衍生品市场交易机制相对复杂，投资者需具备专业知识和技术分析能力。
五、房地产资产房地产资产是指持有的房屋、土地等不动产，具有以下特点：1. 价值稳定：房地产具有较高的价值稳定性，不受短期市场波动影响，适合长期投资。
2. 收益稳定：房地产投资可以通过租金收入获得稳定的现金流，同时也可以通过房屋升值获得资本收益。
新准则-金融工具（详细版）
第22号金融工具第一部分金融资产（1）金融资产的分类；（2）金融资产初始计量的核算；（3）采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）各类金融资产后续计量的核算；（5）不同类金融资产转换的核算；（6）金融资产减值损失的核算。
金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
二、金融资产的分类企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。
以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。
衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产或金融负债。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。
第7讲_金融工具(1)
第十四章金融工具【考点1】金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
（一）企业管理金融资产的业务模式（二）金融资产的合同现金流量特征企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（以下简称“本金加利息的合同现金流量的特征”）。
（三）金融资产的具体分类（3类）1. 以摊余成本计量的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
（本金加利息的合同现金流量特征）2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
（本金加利息的合同现金流量特征）【提示】企业以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式管理应收票据，在需要时将从第三方客户取得的尚未到期且信用等级较高的银行承兑汇票向银行贴现取得资金，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
【提示】“应收票据”“应收账款”和“应收款项融资”项目在资产负债表中的列示（1）“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（2）“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
金融资产的分类主要包括哪些
⾦融资产的分类主要包括哪些由于会计准则的新规定，⾦融资产的划分如今⼜有了很⼤的变动，那么⾦融资产的划分现在⼜有哪些部分呢？下⾯店铺⼩编将会为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、⾦融资产的分类根据《企业会计准则第22号——⾦融⼯具确认和计量》，企业应当结合⾃⾝业务特点和风险管理要求，将取得的⾦融资产在初始确认时分为以下⼏类：以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产;持有⾄到期投资;贷款和应收款项;可供出售的⾦融资产;(⼀)以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产，可以进⼀步分为交易性⾦融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产。
为交易⽽持有的⾦融资产,指主要为从价格或交易商保证⾦的短期波动中获利⽽购置的⾦融资产。
为交易⽽持有”反映的是企业管理者对持有该⾦融资产的意图。
如果取得⼀项⾦融资产的⽬的主要是为了近期内出售或回购，或者属于进⾏集中管理的可辨认⾦融⼯具组合的⼀部分，且有客观证据表明企业近期采⽤短期获利⽅式对该组合进⾏管理，那么该项⾦融资产应当划分为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产。
(⼆)持有⾄到期投资持有⾄到期投资，是指到期⽇固定、回收⾦额固定或可确定，且企业有明确意图和能⼒持有⾄到期的⾮衍⽣⾦融资产。
如果企业管理层决定将某项⾦融资产持有到期，则在该⾦融资产未到期前不能随意改变其“最初意图”。
也就是说，投资者在其取得投资时意图就应当是明确的，除⾮遇到⼀些企业所不能控制、预期不会重复发⽣且难以合理估计的独⽴事件，否则将持有⾄到期。
(三)贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收⾦额固定或可确定的⾮衍⽣⾦融资产。
贷款和应收款项泛指⼀类⾦融资产，主要是⾦融企业发放的贷款和其他债权，但不限于⾦融企业发放的贷款和其他债权。
⾮⾦融企业持有的现⾦和银⾏存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权等，只要符合贷款和应收款项的定义，就可以划分为这⼀类。
1, 金融资产分类
1, 金融资产分类：
金融资产的分类可以根据不同的标准进行。
以下是一些常见的分类方式：
1.按金融资产的性质和风险特征，可以分为固定收益类金融资产、权益类金融资产、衍生金融资产和其他金融资产。
2.按投资期限，可以分为短期金融资产和长期金融资产。
短期金融资产通常是指期限在一年以内的金融资产，而长期金
融资产通常是指期限超过一年的金融资产。
3.按投资目的，可以分为投资性金融资产和融资性金融资产。
投资性金融资产是指以获取投资收益为主要目的的金融资
产，而融资性金融资产是指以融资为主要目的的金融资产，如银行间拆借等。
4.按投资方式，可以分为直接投资和间接投资。
直接投资是指投资者直接参与投资项目的建设和经营，而间接投资是指
投资者通过购买证券等方式进行投资。
5.按是否具有可交易性，可以分为可交易性金融资产和不可交易性金融资产。
可交易性金融资产是指可以在市场上买卖
的金融资产，如股票、债券等；不可交易性金融资产则是指不能在市场上买卖的金融资产，如存款、贷款等。
金融资产和金融负债的分类概述[精编版]
![金融资产和金融负债的分类概述[精编版]](https://img.taocdn.com/s3/m/2099388484254b35eefd34e9.png)
金融资产和金融负债的分类概述[精编版]第55讲-金融工具概述，金融资产和金融负债的分类（1）第十四章金融工具本章考情分析本章内容重点阐述金融工具的分类、确认、计量和记录的相关内容，属于重点章节，在考试中所占比重较大。
考试时既可以单独出题，也可以结合债务重组、非货币性资产交换、差错更正等内容出题。
既可以客观题形式出现，又可以考核主观题。
本章内容2018年按照新准则内容进行了全新改写，预计今年至少掌握到主观题的程度。
本章教材主要变化1.按照新金融工具准则对金融资产内容重新编写，并将“金融资产减值”相关内容从原“资产减值”章节移至本章并重新编写；2.新增“套期会计”相关内容；3.将“金融负债”相关内容从原“负债和所有者权益”章节移至本章并根据金融工具准则重新编写；4.将“金融负债和权益工具的区分”从原“负债和所有者权益”章节移至本章；5.将“金融工具的披露”相关内容从原“财务报告”章节移至本章并根据金融工具准则重新编写。
本章基本结构框架第一节金融工具概述金融工具：是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
【特别提示】非合同的资产和负债不属于金融工具。
（如：应交所得税）一、金融资产金融资产金融负债（金额固定、必须还）【特别提示】①预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。
②在金融资产中，企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》分类为权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。
③本章不涉及以下金融资产的会计处理：a.长期股权投资(即企业对外能够形成控制、共同控制和重大影响的股权投资)；b.货币资金（即现金、银行存款、其他货币资金）。
二、衍生工具1.金融工具分为基础金融工具（如：债券、股票等)和衍生工具（如：期货、期权、互换等）。
ifrs金融资产分类(一)
IFRS金融资产分类- IFRS金融资产分类的背景- IFRS 9对金融资产分类的影响- IFRS金融资产分类的具体分类要求- IFRS金融资产分类的会计处理IFRS金融资产分类的背景IFRS（国际财务报告准则）是国际会计准则理事会（IASB）颁布的国际财务报告准则。
IFRS 9《金融工具》是IFRS的一项重要标准，该标准于2014年7月颁布，旨在提高金融资产分类和衍生工具会计处理的透明度和一致性。
IFRS 9对金融资产分类的影响IFRS 9对金融资产分类产生了重大影响，主要体现在以下几个方面：1. 更加简化的分类模型：IFRS 9取消了原有的四个分类模型，采用更加简化的分类模型，将金融资产分类为三个层次，分别是分类为持有至到期投资（HTM）、可供出售金融资产（AFS）和按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVPL）。
2. 更加贴近商业实质的分类标准：IFRS 9强调了金融资产分类应该更加关注其商业模式和合同现金流量特征，以此准确反映金融资产的实质经济特征。
3. 更加前瞻性的预期信用损失计提：IFRS 9引入了更加前瞻性的预期信用损失计提模型，旨在及早反映金融资产预期信用损失，提高金融报告的远期预测性和透明度。
IFRS金融资产分类的具体分类要求IFRS 9对金融资产的具体分类要求主要是根据金融资产的持有目的和合同现金流特征来进行分类：1. 持有至到期投资（HTM）：持有至到期投资是指公司持有直至到期日可能获得合同现金流的金融资产，其持有目的是持有至到期，并且符合特定的持有条件。
2. 可供出售金融资产（AFS）：可供出售金融资产是指公司既不属于持有至到期投资，也不属于按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其持有目的是进行交易，或者是既进行交易又持有至到期。
3. 按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVPL）：按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是指公司持有的既不属于持有至到期投资，也不属于可供出售金融资产的金融资产，其持有目的是进行交易，并且符合特定的交易条件。
016_金融资产的分类,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(1)
第九章金融资产本章基本结构框架第一节金融资产的分类金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款项、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意变更。
【提示】企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资。
但是，遇到下列情况可以除外：1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前3个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
2.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。
3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。
此种情况主要包括：（1）因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；（2）因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；（3）因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；（4）因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售；（5）因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。
金融资产的分类名词解释
《金融资产的分类名词解释》
金融资产是指具有经济价值且可以转让的金融工具或权益。
根据其性质和特征，金融资产可以分为多个分类。
以下是一些常见的金融资产分类及其解释：
1. 现金及现金等价物：包括现金、银行存款和其他高度流动的金融资产，能够迅速兑换成现金，具有很高的流动性。
2. 债务工具：指由政府、公司或其他实体发行的债券、债务证券或借款协议，持有者可以获得利息或固定的还款。
3. 股票：表示对一家公司或企业的所有权份额，股票持有者享有公司盈利的权益，并可能获得股息或资本增值。
4. 衍生品：包括期货合约、期权、掉期等金融工具，其价值取决于其基础资产（如股票、商品或利率）的变动。
5. 投资基金：包括共同基金、交易所交易基金（ETF）和投资信托基金（REITs）等，由专业管理团队管理的资金池，投资于多种金融资产。
6. 外汇：指不同国家货币之间的兑换比率，外汇市场允许交易者进行货币交易和套利。
7. 商品：包括金、银、石油、天然气、谷物等可交易的实物商品，投资者可以通过期货市场等途径进行交易。
8. 房地产：指不动产，如住宅、商业房产或土地，可以作为金融资产进行投资或产生租金收益。
这些金融资产分类涵盖了金融市场中的常见资产类型。
它们具有不同的风险、收益和流动性特征，投资者可以根据自己的风险承受能力和投资目标选择适合的金融资产进行投资。
财务会计第五章金融资产ppt课件
四、交易性金融资产的期末计量（资产负债表日） 1、资产负债表日按照公允价值计量，公允价值
与账面余额间的差额计入当期损益（“公允价 值变动损益”）
2.会计处理：
（1)公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
(2)公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易《财性务会金计》第融五章资金融产资产—公允价值变动
《财务会计》第五章 金融资产
可供出售金融资产的核算
核算特点 （1）核算范围介于持有至到期投资与长期股权投之间； （2）债权性可供出售金融资产，类似持有至到期投资；
股权性可供出售金融资产，类似交易性金融资产； （3）减值准备提取的特殊处理。
《财务会计》第五章 金融资产
可供出售金融资产的核算
二、可供出售金融资产的核算 1.科目设置
二、金融资产的分类
交易性金融资产
金融资产的分类
1、以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
2、持有至到期投资
3、贷款和应收款项
4、可供出售金融资产
《财务会计》第五章 金融资产
金融资产概述
二、金融资产的分类
（1）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
交易性金融资产——是指企业为了近期内出售的金融资 产。
入当期损益，不应计入其初始确认金额。（ ）
【答案】× 【解析】企业为取得持有至到期投资发生的交易费用 应计入持有至到期投资成本。
《财务会计》第五章 金融资产
持有至到期投资的核算
（2）持有至到期投资初始确认时，应计算确认其实际 利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的 更短期间内保持不变。
实际利率——是指将金融资产在预期存续期间或 适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融 资产当前账面价值所使用的利率。
金融资产的知识点总结大全
金融资产的知识点总结大全一、金融资产的基本概念1. 金融资产的定义金融资产是指具有经济价值并表现为金融工具或金融权益的资产，投资者通过购买金融资产来获得投资回报。
2. 金融市场金融资产交易的场所，包括证券市场、债券市场、外汇市场、期货市场等。
3. 金融资产的功能金融资产除了为投资者提供投资机会外，还可以作为资金筹集和融通的工具，促进资源配置。
二、金融资产的分类1. 股票股票是一种代表公司所有权的金融工具，持有股票的投资者成为公司的股东，享有公司经营所带来的权益和红利分配。
2. 债券债券是一种固定收益的金融工具，发行者向投资者借款并承诺在一定期限内支付利息和本金。
3. 货币市场工具包括短期政府和企业债券、银行存款、货币市场基金等，通常期限在一年以内，是短期资金融通的工具。
4. 衍生品衍生品是一种由金融资产衍生出来的金融产品，包括期权、期货、互换合同等，其价值来源于标的资产的变动。
5. 其他金融产品包括银行理财产品、保险产品、外汇等各种金融工具。
三、金融资产的风险1. 市场风险市场风险是指金融市场和资产价格波动所带来的风险，包括股票价格波动、汇率波动、利率波动等。
2. 信用风险信用风险是指债权人无法按期履约或者违约的风险，包括债券违约、贷款违约等。
3. 流动性风险流动性风险是指资产无法迅速变现或者转让的风险，投资者在需要资金时无法快速变现金融资产。
4. 操作风险操作风险是指由于内部和外部操作失误、技术故障、非法操纵等原因而造成的风险。
5. 法律风险法律风险是指由于法规、政策变化或者涉诉纠纷而带来的损失风险。
四、金融资产的投资策略1. 资产配置根据投资者的风险偏好和投资目标，合理配置不同类型资产的比例，以实现风险和收益的最优平衡。
2. 技术分析通过研究市场图表、价格和成交量等数据，预测金融资产价格的变动趋势，制定投资决策。
3. 基本面分析通过研究公司财务状况、行业发展趋势、宏观经济环境等因素，评估金融资产的内在价值，进行投资分析。
金融工具
2014-11-16
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第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
金融资产及其分类 交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产减值
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第一节 金融资产及其分类
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一、金融资产的内容 (一)金融工具的含义及分类
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2014-11-16
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4、可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供 出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的 金融资产：
（1）应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产的分类一经确定，不应随意变更。
金 融 资 产 和 金 融 负 债
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以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
持有至到期投资
贷款和应收款项 可供出售金融资产
其他金融负债
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金融资产的分类是其确认和计量的基础。 （一）金融资产分类的标准 《企业会计准则第22号——金融工具确 认与计量》规定金融资产按公司管理者 持有意图分类。 公司管理者持有意图是指公司持有债权、 股权的目的。
1、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值 作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计 入当期损益——投资收益。 2、企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如 果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息 期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收 项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。 应单独作为“应收股利”或“应收利息”。
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中级财务会计第四章金融资产(1)
2022/11/4
第三章 金融资产
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后续计量的会计处理图示
投资收益
应收股利或应收利息 银行存款
②
①
①收到支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息
②在持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息
（参见p94例4-4~4-5）
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第三章 金融资产
一、交易性金融资产概述 二、科目的设置 三、交易性金融资产取得的会计处理 四、交易性金融资产后续计量的会计处理 五、交易性金融资产期末计量的会计处理 六、交易性金融资产处置的会计处理
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第三章 金融资产
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交易性金融资产概述
❖ 在金融资产的四项分类中，第一类为“以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产”，具体可 以划分为以下两类：p89-90
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合 的一部分，且有客观证据表明企业近期采用 短期获利方式对该组合进行管理；
3.属于衍生工具（被指定为有效套期的衍生 工具等除外）。〔通过“衍生工具”科目核 算〕
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第三章 金融资产
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❖ 交易性金融资产的特点：
❖ 1.企业持有的目的是短期性的，即在初 次确认时即确定其持有目的是为了短期获 利。一般此处的短期也应该是不超过一年 （包括一年）；
贷：交易性金融资产（公允价值变动） 30
（3） 2010年12日31日
借：交易性金融资产（公允价值变动） 60
贷：公允价值变动损益
60
（4）2011年3月10日，被投资企业宣告分配股利时
借：应收股利
12(60×0.2)
贷：投资收益
【实用文档】金融资产的分类
第二节金融资产和金融负债的分类和重分类◇金融资产的分类◇金融负债的分类◇金融工具的重分类（移入“第四节金融工具的计量”）企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
企业应当结合自身业务的特点和风险管理要求，对金融负债进行合理分类。
企业对所有金融负债均不得进行重分类。
一、金融资产的分类（一）关于企业管理金融资产的业务模式1.业务模式评估企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。
企业管理金融资产的业务模式，应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础确定，应当以客观事实为依据，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。
2.以收取合同现金流量为目标的业务模式在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
即使企业在金融资产的信风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同金流量为目标的业务模式。
如果企业能够解释出售的原因并且证明出售并不反映业务模式的改变，出售频率或者出售价值在特定时期内增加不一定与以收取合同现金流量为目标的业务模式相矛盾。
【教材例14-1】甲企业购买了一个贷款组合，且该组合中有包含已发生信用减值的贷款。
如果贷款不能按时偿付，甲企业将通过各类方式尽可能实现合同现金流量，例如通过邮件、电话或其他方法与借款人联系催收。
同时，甲企业签订了一项利率互换合同，将贷款组合的利率由浮动利率转换为固定利率。
本例中，甲企业管理该贷款组合的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
金融工具的分类
金融工具的分类
金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
金融工具分为基础金融工具(如：债券、股票等)和衍生工具(如：期货、期权、互换等)。
首先，金融工具一定是合同。
如果不是合同，那么一定不是金融工具。
第二，金融工具的买方，会形成自己的金融资产，对应的卖方形成的是金融负债或者权益工具。
金融资产一定不是独立存在的，只有有人发行了权益工具或金融负债，才会有金融资产的存在。
其实不管是教材里，基本上还是以讲解金融资产为主。
那么我们来看金融资产的分类。
会计准则把金融资产分为三类
1、以摊余成本计量的金融资产
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
第一类简单的理解就是债券，形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债。
第二类第三类简单的理解就是股权，形成一方的金融资产并形成其他方的权益工具。
如果划分金融资产的分类呢，其实很简单，主要是看能否通过现金流量测试。
如果未来流入的现金流量是确定的（如债券按面值还本按票面利率计息，这就说明未来现金流量是确定的。
在买入的时点，可以明确知道未来现金流入的金额），则划分为第一类金融资产；如果不能通过现金流量测试，但是买入方的管理层可以将其人为指定为第二类金融资产；如果既不能通过现金流量，管理层也未指定，那么就分类为第三类金融资产。
用张志凤老师的话说，第三类是兜底的，不能分类为第一类或第二类，统统都是第三类。
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【案例】2×17年1月31日，丙上市公司的股票价格为113元。
甲企业与乙企业签订6个月后结算的期权合同。
合同规定：甲企业以每股4元的期权费买入6个月后执行价格为115元的丙公司股票的看涨期权。
2×17年7月31日，如果丙公司股票的价格高于115元，则行权对甲企业有利，甲企业将选择执行该期权。
本例中，甲企业享有在潜在有利条件下与乙企业交换金融资产的合同权利，应当确认一项衍生金融资产。
【补充】期权
期权，是一种合约，该合约赋予持有人在某一特定日期或该日之前的任何时间以固定价格（行权价格）购进或售出一种资产的权利。
看涨期权（买权）：期权赋予持有人在某一特定日期或该日之前，以固定价格购买标的资产的权利。
看跌期权（卖权）：期权赋予持有人在某一特定日期或该日之前，以固定价格出售标的资产的权利。
3.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
【案例】2×18年2月1日，甲企业为上市公司，为回购其普通股股份，与乙企业签订合同，并向其支付100万现金。
根据合同，乙企业将于2×18年6月30日向甲企业交付与100万元等值的甲企业普通股。
甲企业可获取的普通股的具体数量以2×18年6月30日甲企业的股价确定。
本例中，甲企业收到的自身普通股的数量随着其普通股市场价格的变动而变动。
在这种情况下，甲企业应当确认一项金融资产。
4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
【案例】甲企业于2×17年2月1日向乙企业支付5 000元购入以自身普通股为标的的看涨期权。
根据该期权合同，甲企业有权以每股100元的价格向乙企业购入甲企业普通股1 000股，行权日为2×18年6月30日。
在行权日，期权将以甲企业普通股净额结算。
假设行权日甲企业普通股的每股市价为125元，则期权的公允价值为25 000元，则甲企业会收到200股（25 000/125）自身普通股对看涨期权进行净额结算。
本例中，期权合同属于将来须用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，由于合同约定以甲企业的普通股净额结算期权的公允价值，而非按照每股100元的价格全额结算1 000股甲企业股票，因此不属于“以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金”。
在这种情况下，甲企业应当将该看涨期权确认为一项衍生金融资产。
二、衍生工具（定义）
衍生工具，是指属于本准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同：
1.其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量（如特定区域的地震损失指数、特定城市的气温指数等）的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。
2.不要求初始净投资（例如，签订一项将来买入债券的期权合同、货币互换等），或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资（例如，从市场上购入备兑认股权证）。
3.在未来某一日期结算（通常在未来某一特定日期结算，也可能在未来多个日期结算）。
注：常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等。
【提示】远期合同VS期权合同
远期合同是常见的衍生金融工具。
例如，某项6个月后结算的远期合同。
根据该合同，合同一方（买方）承诺支付100万元现金，以换取面值为100万元固定利率债券；合同的另一方（卖方）承诺交付面值100万元的固定利率债券以换取100万元现金。
在这6个月的期间内，双方均有交换现金或金融资产的合同权利或义务。
在本例中，如果债券的市价超过100万元，情况对买方有利，而对卖方不利；如果市价低于100万元，结果正好相反。
可见买方既有与所持有看涨期权下类似的合同权利（金融资产），也有与所签出看跌期权下类似的合同义务（金融负债）；卖方既有与所持有看跌期权下类似的合同权利（金融资产），也有与所签出看涨期权下类似的合同义务（金融负债）。
与期权相同，这些合同权利和合同义务构成的金融资产和金融负债与合同中的基础金融工具（被交换的债券和现金）有明显的区别。
远期合同的双方都有义务在约定时间执行合同，而期权合同仅当期权持有方选择行使权利的情况下才会被执行。
第二节金融资产和金融负债的分类和重分类
知识点框架及历年考情。