税法基本原理

❖ 马克思：
❖ “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”
❖
“国家存在的经济体现就是捐税。”
❖ 恩格斯：
❖ “为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”
❖ 富兰克林：
❖
“这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的。”
第一节 税的概念和根据 6
一、税的概念
（一）税的形式特征
税收三性：强制性、无偿性和固定性。
❖1、今天，你交税了吗？ ❖ 衣、食、住、行……
❖2、你知道税会用到哪些地方 吗？
第一编 税法基本原理
第一章 税与税法
本章结构
第一节 税的概念和根据 第二节 税法的概念和调整对象 第三节 税法的价值和理念 第四节 税法的地位 第五节 税法的功能与作用 关键术语：税 税法 税法调整对象
税法价值 税法理念 税法功能 税法作用 税法地位
第一节 税的概念和根据
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这个定义概括了以下含义：
第一，指明了税的目的。国家征税的目的是实现国
家的公共财政职能体现为四个方面：资源配置、收入分配、 调控经济与监督管理职能。
第二，指明了税的政治前提和法律依据。国家征税 凭借的是政治权力和法律。
第三，指明了税主体。税主体包括征税主体和纳税 主体。
第四，指出了税的形式特征，即税收形式上的“三 属性”。
税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据 直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以 约束的特性。
税的无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要 直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。
税的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确 定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额， 并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。
❖ 财产税是指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或 价值额为征税对象的税种。
❖ 行为税是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加 以征税的税种。
❖ 资源税是指以占用和开发国有自然资源获取的收入为征 税对象的税种。
第一节 税的概念和根据 12
❖（二）直接税和间接税（根据税最终归宿划分） ❖ 直接税是指由纳税人自己承担税负的税种。 ❖ 间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己 不直接承担税负的税种。 ❖（三）中央税、地方税和中央地方共享税（根据税 的管理权和税的收入支配权划分） ❖ 中央税是指由中央政府管理和支配的税种。 ❖ 地方税是指由地方政府管理和支配的税种。 ❖ 中央和地方共享税是指由中央和地方共同管理和 支配的税种。
中央地方共享税
①增值税：中央分享75%，地方分享25%。 ②所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银 行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、 中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央收入 外，其他企业所得税、个人所得税由中央与地方按比例分享。 2002年所得税收中央分享50%，地方分享50%；2003年所得税 收中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据 实际收入情况再行确定。同时，以2001年为基期，地方分享的所得 税收入，若小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返 还地方；若大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上 解中央。
（三）税的社会属性
在不同的社会制度下， 由于生产资料所有制、国家 政权的性质和法律制度的不同，受所有制、国家性质和法 律制约的税的性质也不同。（特色1、2） （四）税的概念
税是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和法 律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定 行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种 财政收入的形式。
属于地方固定收入的有：
❖ 1)营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集 中交纳的营业税）。
❖ 2)城镇土地使用税。 ❖ 3) 城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险
总公司集中交纳的部分）。 ❖ 4) 房产税。 ❖ 5) 车船使用税。 ❖ 6) 印花税。 ❖ 7) 对农业特产收入征收的农业税。 ❖ 8) 耕地占用税。 ❖ 9) 契税。 ❖ 10) 土地增值税。 ❖ 11) 城市房地产税。 ❖ 12) 车船使用牌照税。
属于中央固定收入的有：
①关税。 ②海关代征消费税和增值税。 ③消费税。
④企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、 中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发 银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋 石油天然气企业缴纳的所得税。
⑤营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集 中缴纳的营业税。 ⑥城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的城市维护建设税。 ⑦车辆购置税。 ⑧个人所得税；对储蓄存款利息征收的个人所得税。
❖ 税收“三性”是区别税与非税的外在 尺度和标志。
❖ 税收三性是一个完整的统一体，相辅 相成，缺一不可。
❖ 无偿性是核心，强制性是保障，固定 性是对无偿性和强制性的一种规范和 约束。
税收与其他财政收入形式的区别
第一源自文库 税的概念和根据 9
（二）税的本质特征
税 的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。
种。 （五）普通税和目的税（根据税是否具有特定用途划分）
普通税是指用于国家财政经常开支的税收。 目的税是指专款专用的税收，如城市维护建设税、耕地占用 税、 社会保障税等。 （六）价内税和价外税（根据计税价格中是否包含税款划分） 我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款，属于价 外税。 其他从价税均属于价内税。
③资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。
④证券交易印花税：2002年起，中央分享97%，地方分享3%。 ⑤教育税附加：属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央 库，其他入地方库。
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（四）从价税和从量税（根据计税标准划分） 从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。 从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税
第五，使用“非罚”一词揭示了税的非罚性。
第六，揭示了税的社会属性。
第一节 税的概念和根据
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❖二、税的分类
❖ （一）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税（根 据征税对象的性质和特点不同）
❖ 流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转 额和非商品流转额为征税对象的税种。
❖ 所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。