中国银行业税收简介
我国商业银行税收制度研究的开题报告
我国商业银行税收制度研究的开题报告
一、选题背景
税收制度是国家重要的财政政策之一，对于国民经济、社会和个人等各个方面都有很大的影响。
在当前经济全球化的大背景下，我国商业银行税收制度对于银行业可
持续发展的影响越来越重要。
同时，随着金融行业的不断发展，银行的税收问题也越
来越复杂。
因此，深入探讨我国商业银行税收制度的研究具有重要理论和实践意义。
二、研究内容
本文旨在对我国商业银行税收制度进行深入研究，主要内容包括：
1.商业银行税收制度的基本概念、性质与功能，及其在银行业的作用和意义。
2.我国商业银行税收制度的历史演变及现状。
分析我国商业银行税收制度的现状，探究存在的问题和不足之处。
3.国际比较和经验借鉴。
对比国外银行税收制度，剖析其特点及对我国银行税收制度改革的启示和借鉴。
4.我国商业银行税收制度改革的思考和建议。
分析我国商业银行税收制度改革的现状，探讨存在的问题及改革方向和建议。
三、研究方法
本文的研究方法主要包括文献资料法、实证分析法、比较分析法等。
通过搜集相关文献、统计数据和实证分析等，对商业银行税收制度相关问题进行探究。
四、预期成果
本文拟全面探讨我国商业银行税收制度的现状及其历史演变与未来发展趋势，寻找其改革方向和建议，预期能够实现以下成果：
1.深入理解我国商业银行税收制度的性质和意义，把握银行业发展趋势。
2.剖析我国商业银行税收制度的现状，找出存在的问题和不足之处。
3.对比国外银行税收制度，寻找其对我国银行税收制度改革的启示和借鉴。
4.给出我国商业银行税收制度改革的思路和政策建议。
银行业税负
一、我国银行业的发展现状我国目前正在进行金融市场化改革，另外在加入WTo后，按照市场准入和国民待遇原则，我国正在逐步开放国内金融业市场，经营区域、经营范围、组织形式、开放的程度都在不断扩大，对外资银行的一些限制也在逐步取消。
目前外资银行已经相当广泛地参与了我国的金融市场竞争。
国内银行业已开始了与国外同行全方位的竞争。
截至2004年7月底，在华外资银行资产总额为643亿美元，总资产市场占有率达1．82％；在华外资银行的外汇贷款市场占有率达17．8％，人民币资产总额857亿元。
戴至2004年8月底，外国银行已在我国设立了近200家营业性机构，外资法人机构已有14家，外资银行代表处已有216家。
13家外资银行获准在华开办网上银行业务，5家外国银行分行可开办合格境外机构投资者境内证券投资托管业务。
外资银行在法规规定的12项基本业务范围内经营的业务品种约有100个。
目前四大国有商业银行所占市场份额下降到58％。
2006年以后我国金融将全面开放，内资银行将面临前所未有的压力与挑战。
银行业是比较特殊的行业，根据《巴塞尔协议》规定商业银行的核心资本充足率为8％。
资本充足率是指商业银行的资本净额与其加权折算后风险资产总额的比例，它被国际银行界认为是衡量银行抵御风险能力和稳健性的重要指标，也是国际银行业监管的最主要指标之一。
1998年以前，我国四大国有商业银行资本充足率不足8％。
1998年财政部发行2700亿元特种国债，将四大国有商业银行的资本充足率补充到8％以上。
但由于银行效益不佳，无力用经营利润补充资本金，加之不良资产的曰益积累，致使部分国有商业银行的资本充足率又降至8％以下。
虽然现在包括中行和建行在内的部分商业银行的核心资本充足率已经超过了8％,但资本充足率总体仍较低。
2004年3月9曰，银监会对外公布的我国金融机构的有关数据显示，2003年末，银行业金融机构境内本外币资产总额和负债总额分别达到27．64万亿元和26．57万亿元．国有商业银行资产总额和负债总额分别为15．19万亿元和14．58万亿元，据此计算，我国整个银行业金融机构境内本外币资产负债率高达96％，这样低的资本充足率水平将无法与国外大银行抗衡。
银行业税收状况调查
银行业税收状况调查：综合税负大大高于其他行业2012-02-20 10:54:13 来源：金融时报发送给好友近年来，随着经济金融形势的发展以及金融体制改革的不断推进，现行的银行业税收政策已成为影响其改革发展的重要因素。
为此我们对河南禹州市银行业发展和税收情况进行了调查，试就现行银行业税收政策对银行业的影响进行了分析。
一、禹州市银行业税负情况及对银行业经营的影响据调查，禹州市银行业涉及的税种主要有营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、印花税、城镇土地使用税、教育费附加等。
2007~2010年年底，全辖银行业缴纳各项税收总额32988万元，缴纳营业税总额7289万元。
从禹州市各家银行缴纳的各税种来看，营业税和所得税是银行业税收的主体税种，2007~2010年年底，所得税和营业税两项税收平均占比达95.9%。
从近年来禹州市银行业税收的变化情况来看，银行业盈利水平是决定营业税税收规模的主要因素，同时国家经济金融政策的调整对银行业营业税税收也有较大的影响。
2007年以来，为应对国际金融危机的影响，国家出台了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，受此影响，2007~2010年，禹州市金融机构各项贷款余额同比增速分别达到29%、23%、18%、21%，营业收入和税前利润均逐年显著增长，银行业缴纳的税收也呈逐年上升趋势。
从禹州市银行业缴纳税金总体税负情况看，实际税负率及营业税实际负担在保持稳定的基础上总体呈上升趋势，导致银行业税后留利减少，不利于银行业自身的改革和发展。
(一)现行税制下银行税负仍然偏重目前，我国现行银行业营业税的名义税率为5%，但银行业还要以其计征的营业税为税基，缴纳教育费附加及城市建设维护税，综合计算，一般银行业务的流转税综合税负在5.5%以上，大大高于同样开征营业税的交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，与服务业和部分娱乐业基本持平。
就实际税负来说，由于银行业会计制度、财产管理相对规范、透明，其实际税负远高于其他行业。
商业银行究竟要交哪些税
商业银⾏究竟要交哪些税税法是各种税收法规的总称。
当下,世界各国普遍采⽤多种税并存的复税制税收制度。
各⾏业由于经营业务具有差异性,涉及的主要税种会有所不同,⽽且针对各个具体⾏业,税法可能会有针对性的税收规定,⽐较琐碎,这也是税法被戏称为“碎法”的原因。
全⾯营改增后,营业税正式退出历史舞台,这给商业银⾏带来的税收变化⾮常明显。
那么,现阶段商业银⾏究竟需要交哪些税?有哪些针对性的税收政策?了解这些对商业银⾏的税收筹划⾮常有必要。
下⾯就针对商业银⾏在⽇常经营业务中可能涉及的税种、税收政策做简要汇总、分析,希望能为商业银⾏从业者了解税收政策带来⼀定帮助。
由于是针对商业银⾏这个特定主体,因此部分税法规定的征税范围和税收优惠政策可能没有体现在总结的⽂字中,需提醒读者注意。
要弄清楚税收制度,需要对税法要素先做⼀个全⾯的了解。
⼀、税法基础普及税法要素主要包含五个⽅⾯:纳税义务⼈、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限。
(⼀)纳税义务⼈纳税义务⼈⼜称为纳税主体,是税法规定直接负有纳税义务的单位和个⼈。
换句话说,⾃然⼈和法⼈(机关法⼈、事业法⼈、企业法⼈、社团法⼈)都有可能成为纳税义务⼈。
(⼆)征税对象征税对象是税法最基本的要素,是区别⼀种税与另⼀种税的重要标志。
其中⼜包括两个概念:税⽬、税基。
1. 税⽬我国⽬前总共有18项税⽬,分别为:(1)增值税;(2)消费税;(3)企业所得税;(4)个⼈所得税;(5)城市维护建设税;(6)烟叶税;(7)关税;(8)船舶吨税;(9)资源税;(10)环境保护税;(11)城镇⼟地使⽤税;(12)耕地占⽤税;(13)房产税;(14)契税;(15)⼟地增值税;(16)车辆购置税;(17)车船税;(18)印花税。
如果再细分,这18种税⽬,可以划分为5⼤类:流转税——包括但不限于:增值税、消费税、关税、烟叶税;所得税——包括但不限于:企业所得税、个⼈所得税;资源税——包括但不限于:城镇⼟地使⽤税、资源税、⼟地增值税;财产税——包括但不限于:房产税、契税、车船使⽤税;⾏为税——包括但不限于:印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占⽤税。
银行业税收政策简介
▪建筑业、房地产
业、金融业、生活
▪
服务业 税收政策简介
▪金融保险业，税率为6% 房地产和建筑业，税率为11% 酒店、餐饮等生活服务业，税率为为6%
3
营业税税目
一、交通运输 业 二、建筑业 三、金融保险 业 四、邮电通信 业 五、文化体育 业
减：手续费及佣金支出(元) 投资净收益(元)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 (元)
公允价值变动净收益(元) 汇兑净收益(元) 其他业务净收益(元) 二、营业支出(元) 营业税金及附加(元) 管理费用(元) 资产减值损失(元) 加：营业利润差额(特殊报表科目)(元)
营业利润差额(合计平衡项目)(元) 三、营业利润(元)
合计
*
545
1545
*
545
税会 差 异
-41
-45
-50 -55
191 0
2、收入-利息收入（税收差异：收入确认时间）
▪ 1、企业会计准则
▪ 资产负债表日， 按合同利率计算 应收未收利息， 按摊余成本和实 际利率确定利息 收入
▪ 2、企业所得税
▪ 按合同约定的债务人应 付利息的日期确认收入 的实现
社（独立法人）
2021/4/16
税收政策简介
6
1、纳税人：会计制度
▪ 企业会计准则（2007、2010、2014） ▪ 小企业会计准则2013（除外）： ▪ 1、股票或债券在市场上公开交易的小企业 ▪ 2、金融机构或其他具有金融性质的小企业 ▪ 3、企业集团内部的母公司和子公司
2021/4/16
税收政策简介
▪试点行业
▪文件
▪税率
新中国银行税制的发展与展望
银行的所得税与其他行业一样 ， 以每个营业年度或者经营
第 ２９ 期 ） ２５
人每一 纳税 年 ） 余额 ， 为应 纳
进 税 率 ， 外 另
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企 业 发 生 年
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发有 在 中 国 境
ｊ Ｉ 息等所得 ， 应 贷 款给中国政 照优惠利 率贷
得税 。
一
务院） 公布 、 日起 施行 的《 即 工商 业税 暂行 条例》 同年 和
１ ２月 １ ９日政务院修正发布 、 曰起施 行的《 即 工商业税 暂 行条例》 均规定 ： 行的营业税按 照营 业总收益额计 算征 银 收（ 后来改 为按 照 存放 款 利息 差额 征税 ） 税 率为 ４ 。 ， ％
１５ ９ ０年 １ ２月 １ ９日， 务院公布《 政 利息所得税暂行条 例》， 日起施行 。条例 中规定 ： 即 利息 所得税 的纳税 人为
利息所得 者 ， 税 依 据是 利 息 所得 额 ， 率为 ５ 计 税 ％。教
新 中国的银行业经过 ６ ０年的曲折发展 ， 已经初步形 成了一个比较先进的现代银行体 系。新 中国的银 行税制 与新中国的银行 业一样 ， 也经历了一个曲折 的发 展过程。
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部发 出《 关于 的通 知》 。通 ： 商税 ， 税依 计 ｌ 差额 ， 率为 税
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不征税。
改革开放 ３ １年来 ， 过 １８ 经 ９ ４年、９ ４年 两次税 制改 革 ， １９
中国银行业税收制度简化程度考察
Ｃｈｉ ｎａ’ Ｓ Ｂａ ｎ ｋ ｉ ｎ ｇ Ｓ ｅ ｃ ｔ ｏ ｒ
Ｘ Ｕ Ｊ ｉ ｅ ， ｘ ｕ Ｈ ａ ｎ ｇ － ｈ ａ ｎ ｇ 。
（ １ ． Ｆｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｉ ａ ｌ ａ ｎ ｄ Ｔ ａ ｘ Ｃｏ Ｈ ｅ ｇｅ ，Ｄｏ ｎ ｇ ｂ ｅ ｉ Ｕｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ。 ，Ｆ ｉ ｎａ ｎｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｅｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ｓ ，ＤＭｉ ａ ｎ １ １ ６ ０ ２ ３， Ｃｈ ｉ ｎａ ；
Ｊ ｕｎ ． ２ ０１ ３
中 国银 行 业税 收 制度 简 化 程 度 考 察
徐
（ １ ． 东 北 财 经大 学 财税学院 ， 辽宁 大连
洁 ， 许 航 杭
１ １ ６ ０ ２ ３ ；２ ． 湖 州职 业 技 术 学 院 培训 中心 ，浙江 湖州 ３ １ ３ ０ ０ ０ ）
摘要： 税 收制 度 的繁 简 对税 收 的执 行 效 率 有 着 根本 性 的影 响 。通 过 对 中 国银 行 业 现 行 税 收 制度 的 考 察 ， 发 现 仍 存 在 一 些 不 必 要 的 繁 杂 之处 ， 主要是 ： 金 融 商 品买 卖 价 差 收 入 计税 过 程 比较 繁 琐 ； 银 行 资产 损 失 税 前 扣 除 程 序 性 要 求 高 等 。建 议 从 减 少 无 谓 的 税 会 差 异 和提 高 资产 损 失 税 前 扣 除 可操 作 性 两 方 面 对 相关 税 制 进 行 适 度 简 化 。
中国银行业税收简介
• For financial institutions entrusted to make loans, the entrusted financial institutions shall be the withholding agents for their Business Tax payable.
2.1 法律依据 Laws and Regulations
• 《中华人民共和国企业所得税法》，2007年3 月16日全国人大通过并公布, 自2008年1月1日 起施行。
• Enterprise Income Tax Act of the PRC, passed and promulgated by the National People's Congress on 16th Mar. 2007, and effective as of 1st Jan. 2008.
1.1 法律依据
Laws and Regulations
• 《中华人民共和国营业税暂行条例》，
1993年12月13日国务院发布，自1994年1月1 日起施行；2008年11月10日修订公布，自 2009年1月1日起施行。 • Provisional Regulations of the PRC on Business Tax，promulgated by the State Council on 13th Dec. 1993, and effective from 1st Jan. 1994; Revised on 10th Nov. 2008 and effective from 1st Jan. 2009.
• 中国境外的银行在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产，没有在中国境内设立经营机构的，以其中国境 内的代理人为扣缴义务人；在中国境内无代理人的，以受让 方或购买方为扣缴义务人。
中国银行业税收制度确定性考察
基础交易 ， 这会使同样的金融衍生产品呈现税收的差别性待 例计提准备金 ； 部分银行根据其涉 农贷款和 中小企业 贷款 中正
遇， 进 而甚至 引发套税 的问题 。这与金融衍 生产品的蓬勃 发展
很不相适应 ， 使征纳双方在都要 耗费大量 的精力对每种新 的金
常类贷款比重较大的实 际情况 ， 因此直接 对全部贷款均计提 １ ％
、
金 融 衍 生 产 品 税收 制度 基 本 空 白
税收 制度存在 空白点 ， 致使纳 税人的纳税义 务不确定 。这 在 银行 以交易者身份 参与金融衍 生产品 交易的 过程 中表现比
较突出。
近年来 ， 随 着金融全球 化的趋势 ， 金融衍生 产品所 具有 的 提高金融 效率 、 减少 金融 风险的特性 广为 人知 ， 中 国的金融 衍 生产品市场获得 了较 快发展 ， 银监会于 ２ ０ ０ ４ 年 ２月推出了《 金 融机构衍生产品交易业 务管理 暂行办法》 ，解决了金融机 构从
事金融衍 生产品 交易的法律 障碍问题 ， 工、 农、 中、 建４ 大行 和 交通银行 、 中信 银行等具有一定规模 的上市银行都纷 纷加入到 金融 衍生产 品的交易大军 中 。衍生 金融产 品的 种类也 日益增 多， 衍生金融产品交 易的额度也增加迅猛。但与此相对应的 ， 在 中国银行业 现行税收 制度 中 ， 关于金 融衍生 产品的规 定 ， 少之
银行税收调研报告
银行税收调研报告银行税收调研报告一、调研背景随着中国金融体系的快速发展和税收政策的不断变化，银行作为金融机构的核心，其税收情况对于国家经济的发展具有重要意义。
为了解银行税收的现状及存在的问题，本次调研旨在全面了解中国银行税收的情况，并提出相关的改进建议。
二、调研内容本次调研主要涵盖以下几个方面的内容：1. 银行税收政策与法规：对中国银行业税收政策与法规进行全面梳理，包括税率、纳税义务、减免政策等方面。
2. 银行税收情况分析：通过对一定范围内的银行调研和数据统计，分析中国银行税收的现状，包括税收收入、税负水平、税收结构等。
3. 银行税收管理现状：通过对银行税收管理的调研，了解当前的税收管理模式，包括征税方式、税收报告与申报程序、税务合规等方面。
4. 银行税收存在的问题：通过问卷调查和专家访谈等方法，分析和总结银行税收管理中存在的问题，包括税收合规风险、税收避税与规避、税收申报与缴纳流程复杂等。
5. 银行税收改进建议：基于以上分析，提出相应的银行税收改进建议，包括优化税收政策与法规、简化税收申报与缴纳程序、加强税务合规监管等。
三、调研结果经过调研与分析，我们得出以下结论：1. 银行税收政策与法规相对完善，但在税负水平和税收减免方面还有改进的空间。
2. 银行税收收入逐年增长，税收结构上出现一定的变化，但整体来看，还存在一定的优化空间。
3. 银行税收管理模式相对规范，但税收合规风险仍需引起重视，同时税收申报与缴纳流程有待简化。
四、改进建议基于以上调研结果，我们针对银行税收管理提出以下改进建议：1. 优化税收政策与法规，降低税负水平，提高税收减免力度。
2. 简化税收申报与缴纳流程，提高办税效率，减少企业负担。
3. 加强税务合规监管，加大对银行税收合规风险的监测与处罚力度。
4. 鼓励银行加强税收管理专业化人才培养，提高员工税收专业知识能力。
五、结论本次调研全面了解了中国银行税收的现状，分析了存在的问题，并提出了相关的改进建议。
中美银行业税制的比较与借鉴
中美银行业税制的比较与借鉴2007年银行业已全面开放，比较中外银行税负，认为国内银行税负过重、内外资银行税制不同、税制设计粗糙等，借鉴国外税法，提出银行税制改革的建议。
标签：中外银行业税制比较金融是现代经济的核心，银行又是金融的核心。
随着我国金融市场的开放。
银行企业的竞争将愈加激烈,而银行业税制是影响银行竞争力的重要因素。
一、我国现行银行税制中国银行业适用的税种主要有企业所得税、房产税、车船使用税三种直接税和营业税、印花税、契税、城市维护建设税、教育费附加等间接税。
二、外国的银行税制1.美国银行税制美国是以所得税为主体税种的国家，联邦和其50个州各有自己的税法，联邦政府的税收主要依靠所得税，州政府主要依靠销售税，地方政府主要依靠财产税。
就银行而言，在联邦和所在州及地方政府设置的各个税种中，公司所得税是其主要税种。
目前，美国联邦政府开征的税种有：个人所得税、社会保障税、公司所得税、遗产与赠与税、消费税和关税。
州政府开征的税种主要有：销售税、个人所得税、公司所得税、消费税、财产税、遗产与赠与税、资源税和社会保障税。
地方政府开征的税种主要有：财产税、销售税、消费税、个人所得税、公司所得税和社会保障税。
2.部分国家的银行业税制三、中国银行业应采取的对策通过以上比较，借鉴国外成功经验，中国银行业可采取下列对策：1.改革营业税、所得税第一，降低税率。
营业税税率可以降至2％，与国外银行业税负水平1.5％～2％相当。
第二，改变计税依据。
营业税的税基是贷款利息收入，但当贷款增加，或者说利息收入增加时，银行利润却并不一定会增加，甚至会减少。
因此，应将当前的以全额贷款利息收入为计税依据，改为以银行存贷款利息收入差额计征营业税。
第三，调整企业所得税扣除项目。
应按国际通行的财务、会计准则设计，不合理的税前扣除规定应当修改。
原则上与银行经营有关的支出和费用都应当在所得税前据实扣除，对工资和坏账核销等银行业影响较大的扣除项目，应进行适当调整，计税工资的规定应当取消，坏账核销标准应适当放宽，贷款坏账准备金的提取要按国际通行的五级分类标准进行。
关于银行业税收政策的思考(银行角度
当前银行业税收政策存在一定程度的不公平现象，例如对不同类型银行的税收负 担不一致、对创新型金融业务的税收优惠不足等。这些问题会导致银行业内部竞 争不公，制约银行业创新和发展，不利于提升银行业的整体竞争力。
04
银行业税收政策的建议
提高税收政策透明度
公开税收政策制定过程
银行作为重要的金融机构，应有权参与税收政策的制定过程，并 了解政策制定的背景和依据。
3
缺乏适应金融创新的税收政策
现有税收政策未能充分适应金融创新与技术进步 带来的变革。
02
银行业税收政策对银行的影响
对银行业务的影响
业务范围
税收政策可能影响银行的业务范围，例如对某些金融产品的税收优 惠可能促使银行更多地开展相关业务。
创新激励
合理的税收政策可以激励银行进行金融创新，开发更多符合市场需 求的产品和服务。
关于银行业税收政策的思考 （银行角度
汇报人： 2023-12-30
目录
• 银行业税收政策概述 • 银行业税收政策对银行的影响 • 银行业税收政策存在的问题 • 银行业税收政策的建议 • 银行业税收政策的未来展望
01
银行业税收政策概述
银行业税收政策背景
全球经济一体化
01
随着全球经济一体化进程加速，各国银行业竞争日益激烈，税
03
银行业税收政策存在的问题
税收政策不透明
总结词
税收政策不透明使得银行难以准确理解和遵守相关规定，增加了银行的合规成本和风险。
详细描述
当前银行业税收政策表述较为晦涩，缺乏明确的解释和指南，导致银行在执行过程中容易产生歧义和误解。这不 仅增加了银行在税务申报和缴纳过程中的错误率，还可能导致银行面临税务处罚和声誉损失的风险。
我国商业银行的税收筹划(1)
我国商业银行的税收筹划(1)在金融开放的背景下，随着我国国有商业银行改革的推进，各商业银行作为市场经济的主体，必然以获取利润最大化为目的，自主经营，自负盈亏，照章纳税。
因此，各商业银行要想在激烈的市场竞争中求得生存，就必须在尽可能获取收益的同时，努力减少自己的成本费用支出，特别是通过税收筹划手段来降低自己的外部经营成本。
各商业银行应结合我国目前金融税制的特点，进行合理有效的税收筹划。
金融业务的税收筹划我国税法规定，银行的营业税以全额贷款利息收入为计提依据计征营业税，但是银行从事的外汇转贷业务，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。
因此，银行应不断扩大外汇转贷业务，增大在业务总量中的比重，这样在营业额相同的情况下，经营外汇业务营业税要大大少于经营人民币的营业税。
有关税收政策还规定，国有商业银行所取得的金融企业往来收入可不缴纳营业税。
所以国有商业银行可以尽力拓展票据的转贴现业务和同业拆借业务，通过向同业拆出资金和买入转贴现票据取得金融企业往来收入，以规避营业税。
纳税方式的税收筹划目前，我国商业银行所得税的缴纳方式主要有三种：一是由分支机构逐级纳税调整后由其总行集中缴纳，其他税种则由分支机构就地交纳当地税务机关，这也是各大商业银行基本上采用的方式；二是在年度中间由分支机构就地预缴，年度终了再由总行统一汇算清缴；三是由各地分支机构向地方自行缴纳所得税。
这三种方式可以说是各有利弊，但是从纳税数额上来说，前两种方法还是更具优势。
因为若某分支行某年度出现应纳税所得额为负的现象，在汇算清缴时可以抵消掉一部分应纳税所得总额。
对于营业税的缴纳也亦采用合并缴纳的方法，因为我国税法规定，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
因此，在各个营业分支机构的营业额出现由正负差时，应合并缴纳营业税，这样可以得到节税的效果。
三大银行年纳税1240亿两税合并一年少缴160亿
三大银行年纳税1240亿两税合并一年少缴160亿4月11日，建行在深圳发布年报，年报显示，建行2007年全行全年纳税总额为397.35亿元。
此前，工行年报显示全年纳税476.35亿元，中行纳税366.64亿元。
三大上市的商业银行总纳税额高达1240亿元。
今年以来，内外资统一所得税税率后，按新标准计，三大上市银行将至少少缴160亿元所得税。
尚未股改、盈利最多的农业银行相关人士对《华夏时报》表示，该行完整的数据汇总将在5月出炉。
不过，农行一位官员对本报表示，农行的所得税税率较其他三大银行要低，上述三大银行在改制前均享受过一定的税收优惠政策。
另外，农行这位官员介绍说，农行的涉农贷款得到了一定的税收优惠。
同样享受这样优惠的还有农村合作金融机构，其营业税仅3%，比其他商业银行低两个百分点，大多数农信社都得到减免所得税6年的优惠待遇。
本报记者注意到，三大银行纳税额与税后利润比均超过50%，为此，银行纷纷叫苦，称赋税过重。
多赚多缴2007年度，中国对金融业征收5%的营业税；征收33%的所得税。
一般来说，营业税属于地方税，所得税为国税。
三大国有商业银行上缴的所得税远远高于营业税及附加。
去年，工行的营业税及其附加145.11亿元；税前利润1151.14亿元，工行所得税331.24亿元，所得税实际税率28.8%.合计纳税476.35亿元，纳税总额占税后利润823亿元的58%.中行营业税和其他税费87.26亿元，税前利润899.55亿元，所得税279.38亿元，实际税率31.06%.合计纳税366.64亿元，纳税总额占税后利润620亿元的60%.建行营业税及附加80.61亿元，税前利润1008.16亿元，所得税为316.74亿元，所得税实际税率31.4%.合计纳税397.35亿元，纳税总额占税后利润691亿元的58%.工、中、建三大银行纳税总额合计1240.34亿元，而三大行税后利润总额为2134亿元，纳税额与税后利润比为58%.两税合并后少缴160亿自2008年1月1日起实施两税合并，对内、外资企业均按照25%的税率征收企业所得税，而去年三大银行所得税税率均超过了这一比例。
我国银行业税收状况分析及对税制改革的建议
我国银行业税收状况分析及对税制改革的建议[摘要]随着金融市场的开放，银行业所面临的竞争日趋激烈，税制不完善、税负不公平已经成为制约我国银行业发展的不利因素。
本文对我国银行业税收状况进行了分析，并对税制的改革和完善提出了建议。
[关键词]银行业税收制度完善随着我国金融市场逐步对外开放，外资金融机构更多地在设立分支机构、业务经营方面享有国民待遇。
国家对国内金融业的税收政策是否合理、税负水平的高低会关系到金融业的生存发展以及经营效益的好坏。
我国银行业涉及的税种主要有营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等，本文主要针对我国银行业税收制度问题进行比较分析，提出完善我国银行业税制的建议以更好地促进金融市场的发展。
2006年是金融业WTO过渡期的最后一年，面临实力雄厚、经验丰富、产品众多的外资金融机构的挑战，我国银行业需要得到政府政策的扶持。
然而，税制的不完善和较重的税收负担制约着我国银行业的发展。
（一）我国银行业税收状况分析1.流转税状况分析（1）税率设计不合理。
我国银行业的营业税税率为5%，高于交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业3%的税率，此外还要承担城市维护建设税、教育附加等。
在国外，金融业务一般纳入增值税的征收范围，可以取得进项税额的扣除，而且大多数国家对核心金融业是免征增值税的。
由于营业税本身带着重复征税、不量能征税的根本性弊端，以营业税为主体税种对金融业征税，无形中加重了金融业的经济负担，直接减少其收益率，不利于金融业的资本积累和长期稳健发展。
（2）主体税种的选择不科学，金融业流转税收入占绝大比重。
2003年中国金融业7,450,373万元的税收收入中，作为主要税种的营业税和企业所得税的收入分别为4,079,418万元和2,054,521万元，占全部金融业税收收入的比重为55%和28%，金融业流转税收入占绝大比重，金融业的企业所得税远远低于营业税在金融业税收中的份额。
（3）内外资银行间税负不公。
商业银行税收筹划
合理的纳税筹划是减轻企业税负的必要途径是银行实现经营目标的手段之—是增强企业竞争力的必然选择 现行税收政策为银行实施纳税筹划提供了可能
What 什么是税收筹划？
税务筹划是指纳税人以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对生产经营和投融资活动进行科学合理的周密安排，对纳税方案进行优化选择，以达到合法降低税收成本的经济行为。 税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。税收筹划是指纳税人为达到减轻税负和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的过程。
例如： 有A公司三年期债券与三年期国债同时发行，某商业银行拟投资其中一种债券。这两种债券均为每年付息一次，A公司债券利率5％，国债的利率为4％。假设A公司债券没有信用风险折价。
表面上看A债券的投资收益率高于国债，但是由于A债券利息收入需要交纳25％的企业所得税。 因此 A债券的税后收益率= 5％×（1—25％） = 3.75％ 低于国债的税后收益率4％（国债利息收入免税）。 因此，B商业银行应当选择投资国债。
二、银行业税收状况
银行业是税负水平较高的行业之一，税收在商业银行总成本中占较大比重。中国银行业现行税收体系是在1994年税制改革时确定的，按照这一税收体系，目前我国商业银行在运营中经常涉及的税种主要有11个。
银行业缴纳的主要税种
企业所得税营业税增值税城市维护建设税印花税城镇土地使用税房产税契税车船税车辆购置税代扣代缴的个人所得税教育费附加 经常性税费共有12项，其中，营业税与企业所得税约占银行业所纳税额的90%。
银行历年纳税情况汇报
银行历年纳税情况汇报银行作为金融机构，一直以来都是国家税收的重要纳税主体之一。
银行的纳税情况直接关系到国家财政收入的稳定和健康发展，也是银行社会责任的重要体现。
因此，我们对银行历年的纳税情况进行了全面的汇报和分析，以便更好地了解银行纳税情况的发展趋势和特点。
首先，从银行的总体纳税额来看，历年来呈现逐年增长的趋势。
这主要是受到银行业务规模的不断扩大和盈利能力的提升所驱动的。
银行在为客户提供金融服务的同时，也为国家税收做出了应有的贡献。
特别是在国家税收政策不断优化的背景下，银行积极响应国家政策，加大纳税力度，为国家财政收入的增长做出了积极贡献。
其次，银行的税收结构也发生了一定的变化。
随着金融业务的多元化发展，银行的纳税项目也日益丰富和多样化。
除了传统的营业税、所得税外，银行还涉及到印花税、城市维护建设税、教育费附加等多种税种。
这些税种的增加，使得银行的纳税形式更加多样化，也为银行纳税提出了更高的要求。
再次，银行在纳税过程中也积极履行社会责任，参与公益事业。
银行在纳税的同时，也积极参与各种公益活动和慈善捐助，为社会做出了积极贡献。
这种积极的社会责任意识，不仅得到了社会的认可和好评，也为银行树立了良好的企业形象。
最后，银行在纳税过程中也面临一些困难和挑战。
金融行业的复杂性和特殊性使得银行的纳税工作更加复杂和繁琐。
税收政策的不断调整和变化也给银行的纳税工作带来了一定的不确定性。
因此，银行需要加强对税收政策的研究和理解，做好纳税工作的规划和准备，确保纳税工作的合规性和稳定性。
综上所述，银行作为国家税收的重要纳税主体，历年来一直以来都积极响应国家税收政策，加大纳税力度，为国家财政收入的增长做出了积极贡献。
同时，银行也积极履行社会责任，参与公益事业，树立了良好的企业形象。
在未来，银行将继续加强纳税工作，积极响应国家税收政策，为国家经济社会发展做出更大的贡献。
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2.1 法律依据 Laws and Regulations
《中华人民共和国企业所得税法》，2007年3 月16日全国人大通过并公布, 自2008年1月1日 起施行。 Enterprise Income Tax Act of the PRC, passed and promulgated by the National People's Congress on 16th Mar. 2007, and effective as of 1st Jan. 2008.
2. 企业所得税 Enterprise Income Tax （EIT）
银行缴纳的企业所得税由国家税务局负责征收管理， 所得收入由中央政府与地方政府共享。企业所得税 是银行业的主体税种之一。2008年，全国银行企业所 得税收入为 1959.6亿元，占当年全国企业所得税收入 的16.1%和税收总额的3.5％。 EIT on banks are administered by the offices of SAT，and it’s revenue is shared with the central government and the local governments. EIT is one of the principal taxes for banks。In 2008, the all revenue of EIT on banks is 195.96 billion Yuan, accounting for 16.1% of the total EIT revenue collected from all enterprises and 3.5% of the total tax revenue of China.
1.5 不征税规定
Main Exemptions 中国人民银行对金融机构的贷款业务，金融机 构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入， 单位、个人将资金存入金融机构取得的利息收 入，不征收营业税。 No Business Tax is imposed on the loan making business by the People’s Bank of China to the financial institutions, the interest revenue derived from the intrafinancial institution’s use or borrowing of fund, the interest income of units and individuals from savings in financial institutions.
1.4 计税方法
Computation of tax payable (2)
（1）外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖 业务，以卖出价扣除买入价后的余额为计税营业额。 For buying and selling foreign currencies, marketable securities, non-commodity futures and other financial goods, the turnover shall be the balance of the selling price less the buying price. （2）从事受托收款业务(如代收电话费、水费、电费、燃 气费、学杂费、保险费和税款等)，以其受托收取的全 部款项扣除支付给委托方的款项后的余额为计税营业额。 The turnover of the banks engaged in entrusted collection of payments such as payment of the telephone bill, water charge, utility charge, gas charge, tuition fee, insurance premium, taxes, etc. shall be the balance of the total receipts less the sum paid to the entrusting party.
第五主题： 第五主题：银行业税收 V. THE TAXATION OF BANKS
中国银行业 中国银行业税收简介
Overview of the Taxation of Banks in China 刘佐 Liu Zuo
中国国家税务总局税收科学研究所所长
Director-General of the Taxation Science Research Institute State Administration of Taxation (SAT) ,China
1.营业税 1.营业税 Business Tax
银行总行集中缴纳的营业税由国家税务局负责征收 管理，所得收入划归中央政府； 管理，所得收入划归中央政府；银行缴纳的其他营 业税由地方税务局负责征收管理，所得收入划归地 业税由地方税务局负责征收管理， 方政府。营业税是中国银行业的主体税种之一。 方政府。营业税是中国银行业的主体税种之一。 2008年 全国银行营业税收入为1065.9亿元， 1065.9亿元 2008年，全国银行营业税收入为1065.9亿元，占当年 全国营业税收入的14.0%和税收总额的2.0 14.0%和税收总额的2.0％。 全国营业税收入的14.0%和税收总额的2.0％。 Business Tax consolidatedly paid by the headquarters of various banks is administered by the offices of SAT，and it’s revenue belongs to the central government；the other Business Tax paid by the banks is administered by Local Taxatoin Offices，and it’s revenue belongs to the local governments. Business Tax is one of the principal taxes for banks. In 2008, the total revenue of Business Tax on banks amounts to 106.59 billion Yuan, accounting for 14.0% of the total Business Tax revenue and 2.0% of the total tax revenue of China.
税目、 1.3 税目、税率
Taxable Items and Tax Rates
银行按照“金融保险业”税目征收营业税， 税率为5%。 Banks are subject to Business Tax according to the taxable item “Financial and Insurance Business” with 5% tax rate.
1.2 纳税人 Taxpayers
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人。 All enterprises and individuals engaged in provision of taxable services, transfer of intangible assets or in sales of immovable properties within the territory of the PRC. 中国境外的银行在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产，没有在中国境内设立经营机构的，以其中国境 内的代理人为扣缴义务人；在中国境内无代理人的，以受让 方或购买方为扣缴义务人。 For overseas banks that have taxable activities within China but have no establishment within China, the agents shall be the withholding agents for their Business Tax payable. In case of no agents, the transferees or the purchasers shall be the withholding agents. 委托银行发放贷款的，其应纳营业税税款以受托发放贷款的 银行为扣缴义务人。 For financial institutions entrusted to make loans, the entrusted financial institutions shall be the withholding agents for their Business Tax payable.
2.2 银行所得税的主要内容 Main Systems of Income Tax on Banks
1.1 法律依据
Laws and Regulations 《中华人民共和国营业税暂，自1994年1月1 日起施行；2008年11月10日修订公布，自 2009年1月1日起施行。 Provisional Regulations of the PRC on Business Tax，promulgated by the State Council on 13th Dec. 1993, and effective from 1st Jan. 1994; Revised on 10th Nov. 2008 and effective from 1st Jan. 2009.
中国银行业 中国银行业税收简介
Overview of the Taxation of Banks in China A. 中国对银行业征收的主要税种 The taxes on banks in China B. 对中国银行业税收的简要评价 Some Opinions about the taxations of banks in China