商业银行会计要素及其基本问题

• 第七章 金融机构往来的核算 • 第八章 投资 ̖ 代理 ̖ 委托业务的核算 • 第九章 外汇业务的核算
• 以上内容是银行主要对外业务的会计核 算。
• 三。教学要求
• 通过本课程的学习，应当了解银行会计 的地位 ̖作用和任务，掌握银行会计的内 容以及核算 ̖ 监督基本理论和基本方法， 熟练掌握银行会计的基本核算方法和各 项业务的处理方法。
• «银行会计»课程具有明显的实物性和操 作性特点，因此本课程会在突出基本理 论和基本方法的同时，与基本技能相结 合，完成教学任务。
• 二。«银行会计»本学期主要学习内容 • 第一章 银行会计总论 • 第二章 基本核算方法 • 第三章 存款业务的核算 • 第四章 贷款业务的核算 • 第五章 支付结算业务的核算 • 第六章 资金清算的核算
商业银行会计要素及其基本问题
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
• «银行会计»是社会会计体系的组成部分，从金 融行业来看是金融企业的组成部分，其会计核 算的基本方法 ̖ 会计核算遵循的原则等与社会 会计及其他金融企业会计是相同的，但由于银 行是主要从事存贷汇等业务的金融企业，其会 计核算的内容受其经营的特点和业务所决定， 从这方面看，银行会计又有别于其他金融企业 会计，因此可以自成体系形成一门课程。
• 教学要求
• 1.在理解的基础上了解商业银行会计的概 念 ̖ 对象 ̖ 特点 ̖ 组织机构等内容。
• 2.掌握商业银行会计的职能与任务；会计 基本假设；会计核算的一般原则和核算 要求；会计要素等内容。
第一节 商业银行会计的基本
问题
• 一。商业银行会计的意义 • （一）商业银行会计的概念
• 商业银行会计是以货币为主要 计量形式，采用特定的方法，对 商业银行的经营活动内容 ̖ 过程 和结果进行核算与监督的专业会 计，是商业银行业管理工作的重 要组成部分。
• （二）从核算的过程上看，商业银行会 • 计与商业银行的经营业务手续紧密相 • 联，表现出会计核算的及时性。
• （三）从核算的形式上看，商业银行会 • 计具有严格的内部审核检查制度，具有 • 一定的严密性和正确性。
• （四）从核算的方法上看，商业银行会 • 计为适应各项具体业务的需要，也具有 • 很大的独特性。
• 费用 ̖ 利润反映商业银行的经营成 果。
• 二。商业银行会计要素之间的平衡关系
• （一）资产 = 负债 + 所有者权益
• 这一会计等式表明某一会计主体在 特定时间所拥有的各种资产是由债 权人和投资人提供的，表明债权人 和投资人对全部资产具有要求权。 这一等式是反映一定时点经营状况 的会计等式，是复式记账 ̖ 编制资产 负债表和日常结帐等会计核算的理 论基础。
• 这是由银行业经营的特殊性所决定的。
• 第四，商业银行经营的全部业务都要通 • 过会计核算加以实现。
• （三）商业银行会计的对象 • 商业银行会计的对象是指银行会计核算和监督
的内容，是能够用货币计量的银行经济活动， 即银行的资金运动。
银行的资金运动包括：银行资金的筹集 ̖ 循 环周转和退出。具体体现在负债业务 ̖ 资产业 务 ̖ 中间业务和表外业务等经济业务的运作之 中。
与提供信息是在核算与监督的基础上派
生的必然结果。
• （二）会计工作任务 • 1.正确组织会计核算 • 2.依法实施会计监督 • 3.真实提供会计信息
• 四。商业银行会计核算的基本前提 • （一）会计主体 （二） 持续经营
（三）会计分期 （四） 货币计量
• 五。商业银行会计原则 • （一）一般会计原则 • （二）各项基本规定
• （五）从会计信息的生成机制上看，银 • 行会计数据处理 ̖ 传输具有一定的及时性 ̖ • 先进性和网络化特征。
• 三。商业银行会计的职能与任务
• （一）会计职能
• 由于银行的资金运动是会计的对象，银行各 项业务的发生 ̖ 处理的过程及其结果都要经过
会计进行核算和监督，因此，核算与监 督是会计工作的基本职能，参与管理
• 对银行会计概念的理解，有两点要特别注意：
• 一是“以货币为主要计量形式”。
• 会计核算都以货币为计量形式，这是会计的共 性，但银行会计以货币计量的范围与其他部门 会计不同。银行经营的业务全部是会计核算的 内容，并且全部业务只有通过会计核算才能实 现。如：存款的存入与支取；贷款的发放与收 回；资金的清算与划拨等。
• 二。商业银行会计的特点
商业银行会计是应用在商业银行的 一种金融企业会计。商业银行业务经营 活动的特点和自身的性质，决定了商业 银行与其他企业单位会计相比，具有许 多独特性。具体表现在以下几个方面：
• （一）从核算的内容上看，商业银行会 • 计既核算对内业务，有核算对外业务， • 并以对外业务为核算主体，具有广泛的 • 社会性 。
•
会计工作的法律 ̖ 法规 ̖ 准则 ̖ 规章。
• 第二，服从并服务于银行业务改革与发 • 展 ̖ 金融宏观调控手段的运用，以及金融 • 管理水平的提高。在会计制度的Βιβλιοθήκη Baidu定与 • 会计核算监督中，贯彻执行有关金融经 • 营与管理的法律。
• 第三，商业银行会计核算的内容 ̖ 范围与 • 方法不同于其他部门会计。
• 二是“采用特定方法”
• 这是由银行的业务经营特定性和会计的 职责决定的。由于商业银行是经营存̖ 放̖ 汇业务的金融企业，所以才有存款的核 算方法 ̖ 支付结算的核算方法 ̖ 贷款业务 的核算方法 ̖ 联行往来业务的核算方法 等。
• （二）商业银行会计的地位
• 第一，商业银行会计必须执行国家有关
第二节 商业银行会计要素
• 一。商业银行会计要素的构成内容
会计要素：是对会计对象具 体内容所做的最基本的分 类，它科学地概括了会计对 象的基本内容。
• 商业银行的会计要素包括： • 资产 ̖ 负债 ̖ 所有者权益 • 收入 ̖ 费用 ̖ 利润
• 其中，资产 ̖ 负债 ̖ 所有者权益三个要
• 素反映商业银行的经营状况；收入 ̖
第一章 商业银行会计总论
• 本章是全书的总括论述，是理解和掌握 • 全书的理论基础，在本课程中的地位很 • 重要。
• 本章学习重点与难点 • 1.商业银行会计的概念与地位 • 2.商业银行会计的职能与任务 • 3.商业银行会计核算的基本前提 • 4.商业银行会计核算的一般原则 • 5.商业银行会计要素