长期股权投资实质性程序
石油化工长期股权投资管理业务流程制度
7.3长期股权投资管理业务流程①、业务目标1 经营目标1.1 规范长期股权投资管理，降低投资风险，保证投资安全，及时收取和提高投资回报。
2 财务目标2.1 保证长期股权投资账面价值的真实、准确、完整，及时收取投资回报。
3 合规目标3.1 投资、管理方式及操作符合国家有关法律法规。
3.2 .二、股权投资和转让合同符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度。
业务风险1 经营风险1.1 长期股权投资方向不正确，导致投资低回报、无回报或投资权益损失。
1.2 管理不严使投资控制能力减弱，造成投资损失。
1.3 投资股权不清晰，造成投资权益损失、投资收益不能足额按时收回。
长期股权投资指股份公司投资设立的控股子公司、参股子公司（被投资子公司），包括中1.4未经审核，变更合同示范文本中涉及权利、义务的条款，导致损害股份公司权利。
2财务风险2.1会计核算遗漏，造成信息不完整。
2.2会计核算不规范，高估或低估长期股权投资价值,造成财务信息不真实。
3合规风险3.1投资、管理方式及操作不符合国家有关法律法规，受到处罚或造成损失。
3.2股权投资和转让合同不符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度的要求，造成损失。
三、业务流程步骤与控制点1长期股权投资的出资1.1股份公司直接出资的项目，财务部根据法律事务部出具的公司形式的法律意见书、审定的合资合同及公司章程、发展计划部的立项文件等办理权益管理手续，落实资金。
1.2分公司、全资子公司的财务部门根据股份公司授权委托书、发展计划部的立项文件、同级法律事务部门出具的公司形式的法律意见书等办理权益管理手续，落实资金。
控股子公司的财务部门根据发展计划部、财务部、法律事务部等部门的书面意见，履行内部审批程序，办理权益管理手续，落实资金。
1.3股份公司直接或委托的投资项目，提名出任被投资子公司的董事、监事的人选须按照各级人事部门的文件执行。
2建立长期股权投资账表2.1各级投资管理部门根据长期股权投资授权文件及投资协议等，建立并完善长期股权投资管理台账、财务投资项目明细账表，妥善保管投资协议、合同、股票、出资证明书等股权证明。
企业内部控制流程—长期股权投资
企业内部控制流程—长期股权投资8．1 长期股权管理与审批控制8．1．1 长期股权投资管理流程1．长期股权投资管理流程与风险控制图长期股权投资管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 董事会 委员会 开始 1 对投资项目 进行调研分析 2 编制《投资项 目可行性研究 报告》 D1 投资审查 总经理 投资部 会计 段如果投资项目未 经科学、严密地 评估和论证，可 能因决策失误而 审批 导致重大损失 3 提交 《项目投 资申请》如果投资行为违 反国家法律、法 规，可能遭受外 部处罚、经济损 失和信誉损失审议审议4 制定投资 实施方案 D2 派驻人员， 进行 跟踪管理 资产发审批如果投资减值准 备的决策与执行 不当，可能导致 企业权益受损 审批生减值 5 编制 《资产减 值表》 6 D3 计提减值准备， 调整折旧接下页长期股权投资管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 董事会 委员会 承上页 投资审查 总经理 投资部 会计 段如果追加投资行 为不规范或没有 经过严格审批， 可 能给企业造成经 审议 济损失和信誉损 失 审议 审核投资项目出现 资金缺口 7 编制追加投 资申请报告 8 签订追加 投资合同 提出投资 收回申请 9 编制 《投资收 审议 审议 审核 回申请》 签订投资 10 D5 D4如果投资的收回 不按规定权限和 程序进行审批或 投资收回协议签 订不合理，就可 能导致企业资金收回合同 收回资金， 确认和资产的流失和 浪费投资损益 进行账务 处理 被投资企业出如果投资核销没 有经过充分调研 或没有经过严格 审批或因可能导 致企业资产虚增 或资产流失， 造成 资金和资产浪费 审议 审议 审批现问题或破产 11 编制资产核 销申请 12 清理核销资产， 确认损失 进行账务 处理 D6结束2．长期股权投资管理流程控制表长期股权投资管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．由投资部门相关人员对投资项目进行调研和分析，对被投资企业资信情况进行调查或 实地考察 D1 2．投资部对投资项目进行可行性研究，编制《投资项目可行性研究报告》，重点对投资 项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价 3．由总经理向投资审查委员会和董事会提交《项目投资申请》 D2 阶 段 D3 控 制 D4 8．《追加投资申请报告》被批准后，投资部与被投资企业签订《追加投资合同》 9．投资部编制《投资收回申请》 D5 10．《投资收回申请》批准后，投资部与被投资企业签订《投资收回合同》 11．投资部编制《资产核销申请》 D6 12．《资产核销申请》批准后，投资部清理核销资产，确认损失 相 关 规 范 应建 长期股权投资管理制度 规范 参照 《企业会计准则第 2 号—长期股权投资》 规范 《投资项目可行性研究报告》 《项目投资申请》 《资产减值表》 文件资料 《追加投资申请报告》 《投资收回申请》 《资产核销申请》 责任部门 及责任人 董事会、投资审查委员会、投资部、财务部 总经理、投资部人员、会计 6．会计计提减值准备，调整折旧和摊销数额 7．投资部编制《追加投资申请报告》 4．《项目投资申请》批准后，投资部制定投资实施方案 5．投资项目资产发生减值，投资部编制《资产减值表》8．1．2 投资项目减值准备审批流程1．投资项目减值准备审批流程与风险控制图投资项目减值准备审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 财务总监 投资部主管 投资部专员 开始 1 在资产负债表日， 检查并判断资产 是否发生减值 能导致企业资产 3 虚增或资产流 失，造成资金和 资产浪费及损失 编制“资产 审批 审核 减值表” 4 确认减值损失， 计 如果资产减值的 会计处理不规范 或没有经过严格 审批，可能导致 资产账目混乱， 增加管理成本或 因资产减值会计 披露不当而造成 企业外部投资者 的决策失误 在附注中披露 审批 审核 6 确定在财务报告 附注中披露资产 减值的内容 5 调整减值资产的 折旧或摊销费用 D2 到有关部门 进行备案 提资产减值准备 是 估计资产 可收回金额 是 减值 否 定期检查投资 项目减值情况 2 D1 会计 段 阶如果资产减值的 确定和审批不合 理、不规范，可结束2．投资项目减值准备审批流程控制表投资项目减值准备审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．由投资部相关人员在资产负债表日检查并判断投资项目的资产是否发生减值 2．投资部相关人员应定期检查投资项目的减值情况 D1 3．可收回金额应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的 现值两者之间的较高者确定 阶 4．资产的可收回金额低于其账目价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减 段 记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备 控 5．资产减值损失确认后，减值资产的折旧和摊销费用应当在未来期间做相应调整，使该 制 D2 资产在剩余使用寿命内系统分摊调整后的资产账目价值 6．附注中披露与资产减值有关的信息包括： （1）当期确认的各项资产减值损失金额； （2）计提的各项资产减值准备累计金额 相 关 规 范 应建 投资管理制度 规范 参照 《企业会计准则第 8 号—资产减值》 规范 “资产减值表” 财务部、投资部 总经理、财务总监、投资部主管、投资部专员、会计文件资料 责任部门 及责任人8．2投资分析与决策控制8．2．1 投资评估分析流程1．投资评估分析流程与风险控制图投资评估分析流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 财务总监 投资部 开始 专业机构 段 阶如果投资市场调 研不够详细或对 被投资企业的调 查和分析不全 面、不客观，可 能导致企业获取 的信息不充分， 造成投资决策失 误对拟定的投资项 目进行市场调研 1 考察被投资企业 的资信情况 2 考察被投资企业 管理层的情况 进行 可行性分析 3 D1如果投资项目未 经科学、严密的 评估和论证或没 有经过专业机构 的独立评估，可 能因为决策失误 而导致重大损失审核 4 委托专业机构 对报告进行评估 5 对《可行性报告》 和 《评估报告》 进 行评价， 提出意见提出修改意见 和建议编制 《投资项目 可行性报告》进行独立评估D2形成《评估报 告》 根据意见修改 《可行性报告》结束2．投资评估分析流程控制表投资评估分析流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．由投资部相关人员对投资项目进行分析与论证，对被投资企业资信情况进行实地考察 D1 阶 段 控 制 D2 2．投资部相关人员还应考察被投资企业管理层或实际控制人的能力、资信等情况。
集团长期股权投资管理业务流程
长期股权投资管理业务流程①一、业务目标1战略目标1.1规范公司长期股权投资行为，减少投资风险，确保公司投资决策科学，切实保护投资者利益。
2经营目标2.1规范长期股权投资管理，降低长期股权投资风险、确保投资安全、提高投资回报。
3财务目标3.1确保长期股权投资账面价值的完整、真实、准确，及时收取投资回报。
4合规目标4.1投资、管理方式及操作符合国家有关法律法规。
4.2股权投资和转让合同符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度。
二、业务风险1战略风险1.1公司长期股权投资行为不规范，增大了投资风险，公司投资决策缺乏科学论证，损害投资者利益。
2经营风险2.1长期股权投资方向不正确，导致投资低回报或无回报甚至投资权益损失。
2.2管理不严使投资控制能力减弱，造成投资损失。
①本流程所称长期股权投资指公司投资设立的控股子公司、参股子公司（被投资子公司），包括中外合资（合作）公司、有限责任公司、股份有限公司（上市及非上市）。
2.3投资股权不清晰，造成投资权益损失、投资收益不能足额按时收回。
2.4未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务的条款，导致损害公司权利。
3财务风险3.1会计核算遗漏，造成财务报表不真实。
3.2会计核算不规范，高估或低估长期股权投资价值,造成财务信息不真实。
4合规风险4.1违规操作导致长期股权投资权属不清晰，造成投资权益损失。
4.2股权投资和转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。
三、业务流程步骤与控制点1长期股权投资的提出、批准1.1投资发展部根据公司中长期规划以及年度投资计划，董事会临时（专项）会议的决定等，进行投资环境分析和调查，收集信息，考察市场，积极寻找潜在的合作对象，通过初步确定投资对象，与合作者进行意向性谈判后，编制投资项目意向书，经部门负责人审核后，报公司分管领导。
1.1.1投资项目意向书主要内容包括但不限于：项目名称、投资目的、规模及资金来源、经营方式、效益预测、风险预测、市场情况、合作方资信情况。
审计试题
【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制『正确答案』ABCD『答案解析』管理层和治理层(如适用)应承担的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
【例题·多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有( )。
A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任BD 『答案解析』选项A，注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有重大错报;选项C，如果注册会计师严格的按照审计准则的规定执行审计业务，并且保持了应有的职业谨慎，则通常认为注册会计师没有过失，不承担责任。
比如，甲公司2012年12月31日资产负债表中所列示的期末存货项目(金额)1000万元。
根据认定的定义，期末存货1000万元有以下四种“明确的表达或隐含的表达”：【例题6·多选题】如果甲公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示的800万元，根据对认定的理解，以下表述中，恰当的有( )。
2019年注册会计师考试《审计》基础练习题及答案(8)
2019年注册会计师考试《审计》基础练习题及答案(8)2019年注册会计师考试《审计》基础练习题及答案(8)注册会计师财务报表审计【多选题】：关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，恰当的有( )。
A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险【答案】ABC【解析】选项D 不恰当。
财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量;同时，财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险，而不是消除财务报表错报风险。
财务报表审计和财务报表审阅【多选题】：关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，不恰当的有( )。
A.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任D.财务报表审计时，注册会计师为了将检查风险降至具体业务环境下可接受的低水平，因此审计风险应当满足检查风险低水平的要求【答案】ABCD【解析】选项A 不恰当，财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。
选项B 不恰当，财务报表审计时，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。
选项C 不恰当，审阅业务风险应降至具体业务环境下可接受的水平，该保证水平也应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。
选项D 不恰当，注册会计师为了将审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平，因此检查风险应当满足审计风险低水平的要求，检查风险应当足够低，而不是审计风险满足检查风险低水平的要求。
企业会计准则第2号——长期股权投资(2006年)
企业会计准则第2号——长期股权投资(2006年) 2006年02月15日中华人民共和国财政部令第33号颁布,2007年01月01日起施行。
第一章总则第一条为了规范长期股权投资的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条下列各项适用其他相关会计准则：（一）外币长期股权投资的折算，适用《企业会计准则第19 号——外币折算》。
（二）本准则未予规范的长期股权投资，适用《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》。
第二章初始计量第三条企业合并形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：（一）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
（二）非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20 号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
第四条除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：（一）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
（二）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
（三）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
投资循环的审计
6、确定长期股权投资减值准备增减变动的记录是否 完整；
7、确定长期股权投资及其减值准备的披露是否恰当 。2024/6/21
(二)长期股权投资的实质性程序 1．获取或编制长期股权投资明细表，复核加
计正确，并与总账数和明细账合计数核对相 符；结合长期股权投资减值准备科目与报表 数核对相符。 2．检查股权投资核算方法是否正确。 3．对于重大的投资，向被投资单位函证被审 计单位的投资额、持股比例及被投资单位发 放股利等情
整； 确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是否正确
； 确定交易性金融资产及其减值准备的披露是否恰当。
2024/6/21
（二）可供出售金融资产的实质性程序 1．获取或编制可供出售金融资产资产明细表
，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合 计数核对相符。
2．获取可供出售金融资产对帐单，与明细账 核对，并检查其会计处理是否正确。
2024/6/21
4．对于应采用权益法核算的长期股 权投资，获取被投资单位已经注册会计师 审计的年度财务报表，如果未经注册会计 师审计，则应考虑对被投资单位的财务报 表实施适当的审计或审阅程序：
2024/6/21
(1)复核投资收益时，应以取得投资 时被投资单位各项可辨认资产等的公允 价值为基础，对被投资单位的净利润进 行凋整后加以确认；被投资单位采用的 会计政策及会计期间与被审计单位不一 致的，应当按照被审计单位的会计政策 及会计期间对被投资单位的财务报表进 行调整，据以确认投资损益。
应收股利、应收利息、投资收益
2024/6/21
二、投资循环涉及的主要资料
1、股票或债券 2、经纪人通知书 3、债券契约 4、企业的章程及有关协议 5、投资协议 6、有关记账凭证 7、有关会计科目的明细账和总账
长期股权投资管理制度和流程汇编【含15个管理制度+8条流程】
长期股权投资管理制度和流程汇编1 长期股权投资管理风险与关键环节控制1.1 长期股权投资管理风险企业的长期股权投资因其在活跃市场中没有报价，公允价值不能得到可靠计量从而使企业在投资时面临巨大的风险，具体风险如图8—1所示。
图8—1 长期股权投资业务中存在的风险示意图1.2 长期股权投资管理关键环节控制针对企业长期股权投资中存在的巨大风险，可以通过控制投资中的关键环节来降低风险或减少风险损失。
长期股权投资的关键控制环节具体如图8—2所示。
图8—2 长期股权投资管理关键环节示意图2 职责分工与授权批准2.1 投资管理岗位设置1.长期股权投资管理控制岗位职责企业对长期股权投资的控制，首先应该将办理投资业务岗位的主要职责与不相容职责分开，不使其混淆，确保其不相容岗位相互分离、制约和监督。
长期股权投资管理岗位的具体职责及不相容职责如表8-1所示。
表8-1 长期股权投资管理岗位职责一览表2.长期股权投资管理岗位的工作职责（1）投资部经理岗位工作职责，如表8-2所示。
表8-2 投资部经理岗位工作职责一览表（2）投资专员岗位工作职责，如表8-3所示。
表8-3 投资专员岗位工作职责一览表2.2 投资授权批准制度3 投资可行性研究、评估与决策控制3.1 投资可行性报告评估流程董事会投资部人员总裁财务总监3.2 长期股权投资决策流程3.3 长期股权投资决策制度董事会投资部人员总裁财务总监4 长期股权投资执行控制4.1 长期股权投资执行控制流程总裁投资部人员财务总监财务人员4.2 长期股权投资执行管理制度5 长期股权投资处置控制5.1 长期股权投资处置控制流程总裁投资部人员财务总监财务部人员5.2 长期股权投资处置管理制度可编辑精品。
行政事业单位长期股权投资处置流程
行政事业单位长期股权投资处置流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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长期股权投资的确认程序是什么
长期股权投资的确认程序是什么想要投资现在还是有很多的渠道的，比较常见的就是进行股票投资了。
其实中股票也是有不同的种类的，比较常见的有短期股权和长期股权。
长期股权投资的确认程序是什么呢？今天我就给大家详细介绍下相关问题。
长期股权投资成本法核算的范围：①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。
即企业对子公司的长期股权投资。
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
长期股权投资权益法核算的范围：①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。
即企业对其合营企业的长期股权投资。
②企业对被投资单位具有重大影响(占股权的20%-50%)的长期股权投资。
即企业对其联营企业的长期股权投资。
其中，投资企业直接拥有被投资单位20%以下的表决权资本，属无控制情况，符合长期股权投资成本法核算的第二种情况。
所以，甲公司对乙公司应采用成本核算长期股权投资。
长期股权投资的确认长期持有长期股权投资目的是为长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，并通过所持有的股份，对被投资单位实施控制或施加重大影响，或为了改善和巩固贸易关系，或持有不易变现的长期股权投资等。
利险并存获取经济利益，并承担相应的风险。
长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得，如被投资单位生产的产品为投资企业生产所需的原材料，在市场上这种原材料的价格波动较大，且不能保证供应。
在这种情况下，投资企业通过所持股份，达到控制或对被投资单位施加重大影响，使其生产所需的原材料能够直接从被投资单位取得，而且价格比较稳定，保证其生产经营的顺利进行。
但是，如果被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。
禁止出售除股票投资外，长期股权投资通常不能随时出售。
投资企业一旦成为被投资单位的股东，依所持股份份额享有股东的权利并承担相应的义务，一般情况下不能随意抽回投资。
11第十一章 筹资与投资循环审计习题(题目和答案)
第十一章筹资与投资循环审计一、简答题：1. ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。
A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报相关的实质试程序。
【要求】针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答案直接填入相应表格内）。
1.【答案】2. 某注册会计师和一位助理人员对某公司2007年12月31日财务报表进行审计。
该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券（作为长期投资），存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。
由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同注册会计师去银行盘点有价证券，经约定，2008年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。
【要求】假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时至少执行哪些审计步骤?2.【答案】助理审计人员应至少执行以下审计步骤：（1）取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；（2）审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日期间有无开箱记录；（3）实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同签字盖章；（4）清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；（5）将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。
二、案例分析题1. 甲会计师事务所2010年2月11日接受X公司委托，对其2009年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现如下事项：（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致；（2）被投资企业Y为海外公司，X公司占其股权份额的40%，累计确认投资收益900万元，其中本年度确认300万元，注册会计师无法获取Y企业的财务报表；（3）X公司2008年1月1日对Z公司进行股权投资，占其股权份额的70%，但X公司按照权益法对Z 公司进行核算。
长期股权投资决策流程+长期股权投资执行流程
长期股权投资决策流程+长期股权投资执行流程长期股权投资决策流程+长期股权投资执行流程3．1 长期股权投资决策流程长期股权投资决策流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1 投资部审批检查投资项目建议书的可行性《长期股权投资管理制度》2 投资部审核检查是否对被投资企业或其他投资者的情况进行详细调查《长期股权投资管理制度》3 投资部可行性研究检查委托的专业机构是否具备进行可行性研究的相应资质《长期股权投资管理制度》4投资审查委员会投资部、财务部编制检查拟订的投资方案是否可行，主要的风险是否可控，是否采取了相应的防范措施《长期股权投资管理制度》5 董事会审批检查董事会是否按规定进行审议《长期股权投资管理制度》1．编制《投资项目建议书》2．对投资项目进行分析和论证3．委托专业机构对项目进行可行性研究4．对投资符合标准的投资项目进行初审5．董事会对投资项目进行审议6．股东大会进行决策6 股东大会编制检查投资项目是否需要股东大会进行决策审批《长期股权投资管理制度》3．2 长期股权投资执行流程长期股权投资执行流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1 投资部审核审批检查投资项目实施方案是否按规定进行编制《长期股权投资管理制度》、《投资执行管理细则》2 投资部检查派驻人员是否符合规定资质，是否按相关程序进行跟踪管理《投资执行管理细则》3 投资部财务部检查投资质量分析是否合理《投资执行管理细则》4 财务部投资部检查是否按时与被投资企业进行账目核对，账目是否清晰、准确《投资执行管理细则》5 投资部审批检查发放股利是否按规定程序进行审核、审批《投资执行管理细则》1．制定投资项目实施方案2．对投资项目派驻人员进行跟踪管理3．定期组织人员进行投资质量分析4．定期与被投资企业核对账目，计算收益5．以股票形式对被投资企业发放股利6．进行账务处理，及时更新账面股份数量7．出现异常情况及时上报8．召集相关人员商议解决方案9．按照解决方案处理和解决问题6 财务部投资部审核检查账务处理的及时性、准确性《投资执行管理细则》7 投资部审核检查异常情况是否及时上报相关人员《投资执行管理细则》8 总经理投资部、财务部检查解决方案是否可行，是否按权限范围进行审批《投资执行管理细则》9 投资部检查是否按照解决方案及时处理相关问题《投资执行管理细则》。
投资收益实质性程序
1
…
基本风险点检查参考程序
程序描述 结合“长期股权投资”账面记录，与备查簿核对,再根据投资协议、合同和章程，落实被投资企业 的经营地、性质、经营范围等基本资料，划分境内和境外、居民企业投资和非居民企业投资，核实 投资收益是否按税法规定进行了税务处理，确认收到的股息、红利是不是符合条件的居民企业之间 发生。
投资收益实质性程序
##### ##### 编制人： 复核人： 日期： 日期：
基本风险点描述与确认
基本风险点描述 查核对会计采用成本法或权益法核算长期股权投资的投资收益与按税法规定确认的投资收益的差异 是否按税法规定确认投资收益，进行纳税调整；查核企业从被投资企业分配取得的非货币性资产的 投资收益，除股票外，是否按有关资产的公允价值确定投资收益。企业取得的股票，是否按股票票 面价值确定投资收益。
C4-14ห้องสมุดไป่ตู้3-1
备注
结合内控
C4-14-3-2
检查说明
年
月
日
1
…
检查结论
评估测试风险点是否涉及本科目：是（）否（）；若是，是否进行检查：是（）否（） 本表列示基本风险点是否全部进行了检查：是（） 否（） 除以上风险点外，是否检查出其他风险点：是（） 否（） 检查人员签字： 日期： 年 月 日
索引号：C4-14 页 次：
是否适用被查单位 适用 不适用
附表索引
(ZM)513长期股权投资实质性程序
E
长期股权投资实质性程序库
索引号： ZM 认定、审计目标和审计程序对应关系 (4)当期及累计未确认的投资损失金额。 (5)与对子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债。
ZM0 ZM3
ZM2
存在 √
列报
索引 号 ZM2ADCEFra bibliotekZM3
长期股权投资实质性程序库
索引号： ZM 认定、审计目标和审计程序对应关系 (4)对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配 决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本 法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用 。 (5)对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。 3．确定长期股权投资增减变动的记录是否完整： (1)检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议， 以及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资 合同和协议的规定，会计处理是否正确 (根据企业合并形成、企业合并以 外其他方式取得的长期股权投资分别确定初始投资成本)。 (2)检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的 处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。 4．期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生 减值： (1)核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差 异，查明会计政策调整的原因，并确定会计政策改变对本期损益的影响， 提请被审计单位做适当披露。 (2)对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环境、 市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值 迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，应将可收回金额低于 账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提，并应与被审计单位 已计提数相核对，如有差异，查明原因。
长期股权投资管理业务流程
长期股权投资管理业务流程一、业务目标1 经营目标1.1 规范长期股权投资管理，降低投资风险，保证投资安全，及时收取和提高投资回报。
2 财务目标2.1 保证长期股权投资账面价值的真实、准确、完整，及时收取投资回报。
3 合规目标3.1 投资、管理方式及操作符合国家有关法律法规。
3.2 股权投资和转让合同符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度。
二、业务风险1 经营风险1.1 长期股权投资方向不正确，导致投资低回报、无回报或投资权益损失。
1.2 管理不严使投资控制能力减弱，造成投资损失。
1.3 投资股权不清晰，造成投资权益损失、投资收益不能足额按时收回。
①长期股权投资指股份公司投资设立的控股子公司、参股子公司（被投资子公司），包括中外合资（合作）公司、有限责任公司、股份有限公司（上市及非上市）。
1.4 未经审核，变更合同示范文本中涉及权利、义务的条款，导致损害股份公司权利。
2 财务风险2.1 会计核算遗漏，造成信息不完整。
2.2 会计核算不规范，高估或低估长期股权投资价值,造成财务信息不真实。
3 合规风险3.1 投资、管理方式及操作不符合国家有关法律法规，受到处罚或造成损失。
3.2 股权投资和转让合同不符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度的要求，造成损失。
三、业务流程步骤与控制点1 长期股权投资的出资1.1 股份公司直接出资的项目，财务部根据法律事务部出具的公司形式的法律意见书、审定的合资合同及公司章程、发展计划部的立项文件等办理权益管理手续，落实资金。
1.2 分公司、全资子公司的财务部门根据股份公司授权委托书、发展计划部的立项文件、同级法律事务部门出具的公司形式的法律意见书等办理权益管理手续，落实资金。
控股子公司的财务部门根据发展计划部、财务部、法律事务部等部门的书面意见，履行内部审批程序，办理权益管理手续，落实资金。
1.3 股份公司直接或委托的投资项目，提名出任被投资子公司的董事、监事的人选须按照各级人事部门的文件执行。
2020年全国注册会计师考试审计知识全真模拟试卷及答案(九)
2020年全国注册会计师考试审计知识全真模拟试卷及答案（九）一、单项选择题1.检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（）。
A.核实是否办理了延期还款手续B.判断被审计单位的偿债能力C.判断被审计单位的资信程度D.计算逾期贷款的金额和比率2.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（）。
A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债3.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规4.在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值（如长期应收款等）；如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认（）。
A.资本公积B.应付账款C.其他应付款D.预计负债5.2009年1月1日M公司取得N公司25％股权且具有重大影响，按权益法核算。
取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。
省管企业长期股权投资项目管理流程指引
省管企业长期股权投资项目管理流程指引第一篇：省管企业长期股权投资项目管理流程指引山东省省管企业长期股权投资项目管理流程指引第一章总则第一条为规范省管企业（以下简称企业）长期股权投资行为，提高投资决策的科学性，防范投资风险，促进企业持续健康发展，根据有关法律法规，结合实际，制定本指引。
第二条本指引适用于企业长期股权投资项目（以下简称投资项目）管理，即企业以其自有资金或资产向其他单位进行投资以期在未来获得投资收益的经济行为。
包括以通过被投资企业利润分配或股权退出获取收益的股权投资项目，以设立子公司或对子公司进行增资、收购股权控股或参股其他企业进行产业经营的项目等。
第三条企业投资业务采用“主体清晰、权责明确、制度完备、流程严密、决策科学、追究到位”的管理模式，遵循下列原则：（一）健全性原则：投资管理须覆盖企业投资相关的各部门和各级岗位，并渗透到投资业务的全过程，涵盖决策、执行、监督、跟踪管理、获取收益、考核评价、责任追究等各个环节；（二）有效性原则：通过科学的内控手段和方法，建立合理适用的投资决策流程，并适时调整和持续完善，维护投资决策的有效执行；（三）制衡原则：企业部门和岗位的设置权责分明、相互牵制；业务部门运作与管理支持适当分离，确保授权审批、执行、法务、审计等不相容岗位相互分离、制约和监督；（四）成本效益原则：企业运用科学化的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益，以合理的投资管理成本实现最大的投资产出。
第四条企业应根据第三条的原则在各级企业建立健全投资管理制度，形成包括企业章程、投资管理基本制度、专项制度和相应实施细则、流程等分层次的投资管理制度体系。
第二章投资决策机构第五条企业应注重投资项目前期工作流程设计和执行，突出投资项目立项、尽职调查、可行性研究、风险评估、专家论证等关键环节。
集团母公司应建立完善的投资论证制度和方法体系，对投资项目进行全方位论证，包括战略相符性、技术可行性、经济可行性、市场前景、资金保障、投资架构设计、风险控制等各个方面。
《审计》练习题及解析
《审计》练习题及解析1、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是( )。
A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响【东奥会计在线解答】：【答案】B【解析】选项B不正确。
判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
2、以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容的有( )。
A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对销售业务流程内部控制的了解和评价C.确定财务报表整体重要性D.对会计估计事项进行职业判断【东奥会计在线解答】：【答案】ABD【解析】具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序，也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对，选项AD属于针对特殊项目的具体审计计划，选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制的具体审计计划，选项C属于总体审计策略的内容。
3、管理层应当认可并理解其对财务报表的责任，包括( )。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见D.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息【东奥会计在线解答】：【答案】ABD【解析】选项C不恰当。
如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托，而不是考虑出具何种类型审计报告的问题。
4、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。
长期股权投资处置控制长期股权投资处置控制流程
第4章
投资处置存档与惩罚
第 14 条
投资部指定专人将与投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等资料编号建档，以备随时
审核。若资料丢失，后果由投资部经理与保管人员共同承担。
第 15 条
在投资处置行为中， 凡具有以下情形对企业的投资处置决策造成误导，致使企业的资产损失的任何单
位和个人，企业经追查到底，视企业资产损失多少进行处理，情节严重的将移交司法机关处理。
第6条
对投资资产的处置必须按照程序与权限逐级审批，每级审批人必须签署意见并盖章，禁止越级审批。
第7条
投资处置的审批程序。
投资部
财务总监
总裁
董事会
投资处置审批程序示意图
第 8 条
投资处置时长期股权投资超过××万元或占到企业上一会计年度末净资产的××%必须经过董事会的
审批。
第9条
投资资产的评估方的选择必须得到各级领导的审批。
2．投资资产应由专业机构或财务人员、投资管理人员等合理确定其转让价格。
3．核销投资应当取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。
第 12 条
有下列情形之一者，企业对长期股权投资做出收回处理。
1．按照企业相关规定，企业对投资项目的经营期满。
2．投资项目的经营不善导致无法到期偿还债务，依法实施破产。
1.1.1 长期股权投资处置控制长期股权投资处置控制流程
部门 步骤
总裁
财务总监
财务部人员
投资部人员
分析 投资 在库
分析投资项目的 财务情况
分析投资项目的 经营情况
编写投资资产处 置报告
ห้องสมุดไป่ตู้
申请 审批 投资 审核
申请处置投资资 产
长期股权投资
常规★
被投资单位的经营成果、财务状况和资本交易。【包括但不限于，获取被投资单位经审计的财务报表：对于由 组成部分会计师审计的重要的联营或合营企业，应执行集团审计的有关审计程序规定，包括参与组成部分会计 师的风险评估过程、复核对集团财务报表存在特别风险的底稿（如有），考虑针对特别风险事项实施进一步审 计程序等。对其他联营或合营企业考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序。】
常规★
5
必要时对被投资单位进行函证确认主要条款（或查询工商存档文件），核实投资是否存在（可参考收入循环中 的函证要求）；
常规
6
因其他股东单方增、减资，导致被审计单位持有股权比例发生变化的，关注有关会计处理是否正确；
常规
7
识别期后发生的长期股权投资的增加，检查至支持性文件，确定是否是被记录在恰当的期间内。
致同会计师事务所
长期股权投资实质性程序表
客户名称： 截止日：201X年12月31日 一、本账户涉及的科目
编制人：
复核人（项 目合伙 人）：
日期： 日期：
索引号：H1A 页 次：
长期股权投资 二、重大 错报风险 需从实质
审计目标与认定对应关系
A. 资产负债表中的长期股权投资真实存在。
存在 √
财务报表的认定
√
三、计划实施的实质性程序 序号 （一） 编制审定表
审计程序
程序分类 常规★
审计目标 DBiblioteka 执行情况说明 （含底稿索引）
H1
（二） 获取或编制长期股权投资的明细表，并完成以下工作：
常规★
D
H1-2
1
复核加计正确。
常规
2
与总账核对一致。
常规
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
数核对是否相符。
ZM2
ADCE
2.取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料，更新永
久性档案。根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例、表
决权等，检查长期股权投资的分类和核算方法是否正确。
ABCD
3.对本期发生的长期股权投资的增减变动，检查至支持性文件，确定其
长期股权投资实质性程序
被审计单位：索引号：ZM
项目：长期股权投资财务报表截止日/日期：
编制：复核：
日期：日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
A.资产负债表中记录的长期股权投资是存在的。
√
B.所有应当记录的长期股权投资均已记录。
√
C.记录的长期股权投资由被审计单位拥有或控制。
√
D.长期股权投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E.长期股权投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标
可供选择的审计程序
索引号
D
1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
会计处理是否正确。
D
4.如果识别出与长期股权投资减值准备相关的重大错报风险，执行“审
计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的
重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。
CE
5.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。
如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。
CE
6.与管理层讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方
面的影响，其问被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。如存在，
提请被审计单位充分披露。
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
8.检查长期股权投资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出
恰当列报和披。
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
评估的重大错报风险水平（注1）
控制测试的结果是否支持风险凭评估的结论（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
……
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.记过取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。