第七章固定资产控制-PPT文档资料
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（3）对于其他方式取得的固定资产也应办理相应验收 手续；
（4）企业应按规定确认固定资产成本。
Internal Controls
23
补充：固定资产验收控制
3.1逐项验收 3.2审查 3.3入库
3.4安装工作的监督和测试 3.5安装后鉴定验收 3.6入账
3.7评价供方
固定资产使用部门 工程师
仓储、保管部门 专门人员 设备部 财务部
二、管理权限设置及职责分工
内容
各部门的管理权限 职责分工
Internal Controls
（一）各部门的管理权限
▪ 1. 财务部门的固定资产管理权限
• （1）审核预算外的资本性支出； • （2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项； • （3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理
； • （4）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进
登记固定资产帐户
登记折旧帐户
43
1、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的范 围、标准、程序和审批权限等；
2、区分固定资产的处置方式，采取相应措施 ①使用期满正常报废的，由使用部门或管理部门 填制报废单，经批准后处理； ②使用期未满提前报废的，由使用部门提出报废 申请，经批准后办理； ③对拟出售或投资转出的，由有关部门或人员提 出申请，经批准后办理。
Internal Controls
35
二、固定资产使用、保管控制的基础工作
❖ （一）编制固定资产目录 ❖ （二）建立固定资产卡片 ❖ （三）建立固定资产增减登记簿
2021/3/13
Internal Controls
36
三、固定资产使用是用控制
❖ （一）固定资产增加控制
❖ （二）授权审批控制
❖ （三）固定资产内部转移控制
式三份的固定资产转移凭证，一份自己保留
；一份传递给资产使用部门编制固定资产卡 片并由领用人员签章以示负责；一份交财务 作为原始凭证记账；
Internal Controls
13
4、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并 由财务部门主管审批；
5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭 证，并持据以登记账簿。
21
付款控制措施
❖检查预算文件、采购合同及设备部有关人 员发出的付款通知
Internal Controls
22
3、固定资产验收制度
（1）对于外购的，由使用部门、采购部、质检部门和 固定资产管理部门等相关人员共同验收方可投入 使用；
（2）对于自制的，由制造部门、固定资产管理部门、 使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，移 交使用部门使用。
审批部门
高管
提出固定资产采购申请
审核 审批 审签
出纳人员
财务主管 执行采购
审查
采购发票 结算凭证
签发支票
支票使用登记表
会计人员
登记总帐
登记明细帐
审核
编制记帐凭证 附：原始凭证 采购申请
会计报表
盘点
仓库管理部门
Internal Controls
17
1、固定资产预算管理制度 严格执行预算，对于超预算或预算外的固定 资产投资项目，应进行专门的审批后办理。
❖ 各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程验 收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证书由 指定的授权人审核签字。
Internal Controls
29
3.5安装后鉴定验收控制措施
❖办理安装设备移交单。
Internal Controls
30
3.6入账控制措施
❖审查固定资产购置金额是否控制在预算之 内。
3、审查
4、注销
使用部门 设备部/技术人员 上级主管或具体负责人
财务部门 设备部
Internal Controls
46
申请控制措施
❖ 填制设备报废审批表： 固定资产卡片上记载的所有内容， 处置理由，估计处置费用，残值回收。
❖ 报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超 过一个月。
见后页
Internal Controls
44
3、固定资产处置应由独立于使用部门和管理部 门以外的部门或人员办理。对于重大的处
置应管理层集体审批；
4、企业出租、出借固定资产，应由使用部门会 同财会部门按规Fra Baidu bibliotek经批准后办理。
Internal Controls
45
补充一： 固定资产的处置
控制点
操作人
1、申请 2、经济技术鉴定与论证
操作人
1、检查保管、使用和维护情况
设备部
2、查物点数与账目核对 3、账务处理 4、审核 5、帐务处理
设备部/财务部门 财务部门
上级主管人员 财务部门
Internal Controls
39
补充二：固定资产维修与保养
控制点 1、制定设备维修计划并经审核 2、实施维护保养操作 3、监督使用部门的使用情况 4、 进行相应的账务处理
Internal Controls
41
Internal Controls
固定资产管理部门
提出报废申请
固定资产鉴定部门
报废鉴定表 附 报废申请单
分管副总
报废鉴定表 附：报废申请单
进行固定资产清理 评估
清理原始凭证
批准报废
主管会计
编制记帐凭证 审核
计提固定资产减值准备
Internal Controls
Internal Controls
（二）职责分工
❖ 固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不 首先提出采购或承建的要求。
❖ 资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资 产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。
❖ 资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重 大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。
转移凭证1 固定资产卡片
审核
转移凭 证
编制记帐凭证
转移凭证2 会计人员
确定折旧政策 审批
登记总帐
登记明细帐 编制折旧计算表
编制记帐凭证
Internal Controls
34
一、固定资产使用、保管控制的内容
❖ 固定资产投资论证、决策和审批制度 ❖ 完工、验收、交付使用制度 ❖ 大中小修理及提出保养制度 ❖ 固定资产使用保管制度 ❖ 固定资产内部转移管理制度 ❖ 固定资产出租、出借及调拨制度 ❖ 固定资产清查及权利报废审批制度 ❖ 固定资产核算、管理制度 ❖ 固定资产的工艺、技术管理制度 ❖ 操作规程及违章处罚办法和经济责任制度
固
投资规划
定
资
资本预 算
产
增
购买验收
加
使用、保养和维修
固定资产退出 Internal Controls
清查盘点
计提折旧
9
补充一：固定资产取得流程
1、根据企业未来生产能力发展的实际要求 和资源条件，对固定资产建设或改造进
行可行性研究，编制投资计划；
2、固定资产使用部门根据需要和投资计划提出 购置申请；
采购部门
财务部 设备部/工程师
财务部
Internal Controls
19
询价控制措施
❖分三组进行询价，对各家厂商报价进行审 核，并编制询价报告。
Internal Controls
20
合同控制措施
❖重大合同，须向管理当局申请。 ❖购货合同的技术和质量条款的指定由工程
师参与。
Internal Controls
❖对其质量及精密程度检查，并在收货报告 单上签字同意。
Internal Controls
27
3.3入库控制措施
❖按验收单办理入库手续
Internal Controls
28
3.4安装工作的监督与测试控制措施
❖ 需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由 其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的 承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按 需要和条件许可做各种技术测试工作。
行相应的财务处理； • （5）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预
算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请， 大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项 资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出 的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。
Internal Controls
▪ 2. 固定资产主管部门的权限
Internal Controls
14
补充二：固定资产退出流程
1、使用部门提出申请并经批准； 2、设备管理部门根据经批准的退出审批单编
制固定资产调拨凭证，并交财务； 3、财务部门注销固定资产卡片并进行相应账
务处理。
Internal Controls
15
Internal Controls
使用部门 采购部门 管理部门
❖ 固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。 ❖ 资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。 ❖ 资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账
的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。 ❖ 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
Internal Controls
补充：固定资产控制的基本流程
2、固定资产取得制度 （1）对于外购固定资产应建立请购与审批制度。 （2）对于一般采购，由采购部门采取比质比价确
定供应商；对于重大的采购，应采取招投标 方式进行。
Internal Controls
18
固定资产购置控制（基本同存货）
控制点
2.1询 价 2.2审核 2.3签署合同 2.4支付货款
操作人
一、固定资产的归口分级管理
定义：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出
租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度 的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工 具等。
固定资产的归口管理 ：单位管理层领导，谁使用谁负 责原则
职责分工
Internal Controls
Internal Controls
11
5、固定资产交付使用后，由设备管理部门开具 固定资产转移凭证，据以登记固定资产卡片
和进行相应的账务处理。
Internal Controls
12
补充二：固定资产使用流程
1、使用部门提出使用申请； 2、仓库管理部门或是授权指定的人员审批； 3、固定资产管理部门按照审批移交，并编制一
❖ （四）固定资产计提折旧控制
❖ （五）固定资产修理与维护控制
❖ （六）固定资产使用过程的控制程序
2021/3/13
Internal Controls
37
四、固定资产保管控制 五、固定资产清查盘点日常控制和监督
2021/3/13
Internal Controls
38
补充一：固定资产盘点控制
控制点
操作人 设备部/管理层
使用部门 设备部 财会人员
Internal Controls
40
补充三：固定资产折旧的控制
控制点
操作人
7.1计算年折旧率 报企业主管审批
7.2检查折旧率
7.3确定应计提折旧 的固定资产的总值
7.4编制记账凭证并 进行相关账务处理
财务部工作人员 企业主管人员 财务人员 会计人员
Internal Controls
10
3、设备管理部门（即固定资产管理部门）
根据购置申请，会同财务、 计划部门核实
整个单位的设备需要量，在综 合平衡的基
础支出限额，并作为财务预算的 投资支出 ，决定现金的需要量，资本预算须经企业最 高管理当局批准；
4、设备管理部门根据批准下达采购通知单， 采
购部门办理采购事项，验收、安装并调试固 定资产；
Internal Controls
第十章 固定资产控制
Contents
岗位设立与工作职责 固定资产取得和验收控制 固定资产使用和保管控制 固定资产处置和转移控制
Internal Controls
第一节 岗位设立与工作职责
一、归口分级管理
Internal Controls
二、管理权限设置及职 责分工
❖根据验收单据办理财务转账手续。 ❖按取得时发生的实际成本计价。
Internal Controls
31
3.7评价供方控制措施
❖包括设备的性能、供应单位拆安资质、设 备合格证、生产许可证等。
Internal Controls
32
Internal Controls
仓库部门 使用部门
固定资产出库管理 资产管理部门 固定资产使用申请 资产移交
• （1）负责资本性支出日常审核； • （2）向各工程建造单位和设备供应单位询价； • （3）编制在建工程施工预算； • （4）与供应单位签订采购合同； • （5）对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理； • （6）审核固定资产等报废申请。
▪ 3. 使用部门的权限
• （1）提出资本性支出申请； • （2）对购置和建造完工的资产进行验收； • （3）对固定资产及在建工程进行日常维护及管理； • （4）提出对固定资产及在建工程报废申请等。
配送中心
Internal Controls
24
3.1逐项验收控制措施
❖主要包括：数量、规格、质量或精密程度、 出厂和建成日期、零配件、原始价值、性 能等。
❖填制“固定资产验收单”，对上述事项签 字确认。
Internal Controls
25
Inter2n02a1l/3C/13ontrols
26
3.2审查控制措施
（4）企业应按规定确认固定资产成本。
Internal Controls
23
补充：固定资产验收控制
3.1逐项验收 3.2审查 3.3入库
3.4安装工作的监督和测试 3.5安装后鉴定验收 3.6入账
3.7评价供方
固定资产使用部门 工程师
仓储、保管部门 专门人员 设备部 财务部
二、管理权限设置及职责分工
内容
各部门的管理权限 职责分工
Internal Controls
（一）各部门的管理权限
▪ 1. 财务部门的固定资产管理权限
• （1）审核预算外的资本性支出； • （2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项； • （3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理
； • （4）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进
登记固定资产帐户
登记折旧帐户
43
1、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的范 围、标准、程序和审批权限等；
2、区分固定资产的处置方式，采取相应措施 ①使用期满正常报废的，由使用部门或管理部门 填制报废单，经批准后处理； ②使用期未满提前报废的，由使用部门提出报废 申请，经批准后办理； ③对拟出售或投资转出的，由有关部门或人员提 出申请，经批准后办理。
Internal Controls
35
二、固定资产使用、保管控制的基础工作
❖ （一）编制固定资产目录 ❖ （二）建立固定资产卡片 ❖ （三）建立固定资产增减登记簿
2021/3/13
Internal Controls
36
三、固定资产使用是用控制
❖ （一）固定资产增加控制
❖ （二）授权审批控制
❖ （三）固定资产内部转移控制
式三份的固定资产转移凭证，一份自己保留
；一份传递给资产使用部门编制固定资产卡 片并由领用人员签章以示负责；一份交财务 作为原始凭证记账；
Internal Controls
13
4、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并 由财务部门主管审批；
5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭 证，并持据以登记账簿。
21
付款控制措施
❖检查预算文件、采购合同及设备部有关人 员发出的付款通知
Internal Controls
22
3、固定资产验收制度
（1）对于外购的，由使用部门、采购部、质检部门和 固定资产管理部门等相关人员共同验收方可投入 使用；
（2）对于自制的，由制造部门、固定资产管理部门、 使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，移 交使用部门使用。
审批部门
高管
提出固定资产采购申请
审核 审批 审签
出纳人员
财务主管 执行采购
审查
采购发票 结算凭证
签发支票
支票使用登记表
会计人员
登记总帐
登记明细帐
审核
编制记帐凭证 附：原始凭证 采购申请
会计报表
盘点
仓库管理部门
Internal Controls
17
1、固定资产预算管理制度 严格执行预算，对于超预算或预算外的固定 资产投资项目，应进行专门的审批后办理。
❖ 各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程验 收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证书由 指定的授权人审核签字。
Internal Controls
29
3.5安装后鉴定验收控制措施
❖办理安装设备移交单。
Internal Controls
30
3.6入账控制措施
❖审查固定资产购置金额是否控制在预算之 内。
3、审查
4、注销
使用部门 设备部/技术人员 上级主管或具体负责人
财务部门 设备部
Internal Controls
46
申请控制措施
❖ 填制设备报废审批表： 固定资产卡片上记载的所有内容， 处置理由，估计处置费用，残值回收。
❖ 报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超 过一个月。
见后页
Internal Controls
44
3、固定资产处置应由独立于使用部门和管理部 门以外的部门或人员办理。对于重大的处
置应管理层集体审批；
4、企业出租、出借固定资产，应由使用部门会 同财会部门按规Fra Baidu bibliotek经批准后办理。
Internal Controls
45
补充一： 固定资产的处置
控制点
操作人
1、申请 2、经济技术鉴定与论证
操作人
1、检查保管、使用和维护情况
设备部
2、查物点数与账目核对 3、账务处理 4、审核 5、帐务处理
设备部/财务部门 财务部门
上级主管人员 财务部门
Internal Controls
39
补充二：固定资产维修与保养
控制点 1、制定设备维修计划并经审核 2、实施维护保养操作 3、监督使用部门的使用情况 4、 进行相应的账务处理
Internal Controls
41
Internal Controls
固定资产管理部门
提出报废申请
固定资产鉴定部门
报废鉴定表 附 报废申请单
分管副总
报废鉴定表 附：报废申请单
进行固定资产清理 评估
清理原始凭证
批准报废
主管会计
编制记帐凭证 审核
计提固定资产减值准备
Internal Controls
Internal Controls
（二）职责分工
❖ 固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不 首先提出采购或承建的要求。
❖ 资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资 产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。
❖ 资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重 大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。
转移凭证1 固定资产卡片
审核
转移凭 证
编制记帐凭证
转移凭证2 会计人员
确定折旧政策 审批
登记总帐
登记明细帐 编制折旧计算表
编制记帐凭证
Internal Controls
34
一、固定资产使用、保管控制的内容
❖ 固定资产投资论证、决策和审批制度 ❖ 完工、验收、交付使用制度 ❖ 大中小修理及提出保养制度 ❖ 固定资产使用保管制度 ❖ 固定资产内部转移管理制度 ❖ 固定资产出租、出借及调拨制度 ❖ 固定资产清查及权利报废审批制度 ❖ 固定资产核算、管理制度 ❖ 固定资产的工艺、技术管理制度 ❖ 操作规程及违章处罚办法和经济责任制度
固
投资规划
定
资
资本预 算
产
增
购买验收
加
使用、保养和维修
固定资产退出 Internal Controls
清查盘点
计提折旧
9
补充一：固定资产取得流程
1、根据企业未来生产能力发展的实际要求 和资源条件，对固定资产建设或改造进
行可行性研究，编制投资计划；
2、固定资产使用部门根据需要和投资计划提出 购置申请；
采购部门
财务部 设备部/工程师
财务部
Internal Controls
19
询价控制措施
❖分三组进行询价，对各家厂商报价进行审 核，并编制询价报告。
Internal Controls
20
合同控制措施
❖重大合同，须向管理当局申请。 ❖购货合同的技术和质量条款的指定由工程
师参与。
Internal Controls
❖对其质量及精密程度检查，并在收货报告 单上签字同意。
Internal Controls
27
3.3入库控制措施
❖按验收单办理入库手续
Internal Controls
28
3.4安装工作的监督与测试控制措施
❖ 需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由 其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的 承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按 需要和条件许可做各种技术测试工作。
行相应的财务处理； • （5）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预
算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请， 大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项 资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出 的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。
Internal Controls
▪ 2. 固定资产主管部门的权限
Internal Controls
14
补充二：固定资产退出流程
1、使用部门提出申请并经批准； 2、设备管理部门根据经批准的退出审批单编
制固定资产调拨凭证，并交财务； 3、财务部门注销固定资产卡片并进行相应账
务处理。
Internal Controls
15
Internal Controls
使用部门 采购部门 管理部门
❖ 固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。 ❖ 资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。 ❖ 资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账
的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。 ❖ 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
Internal Controls
补充：固定资产控制的基本流程
2、固定资产取得制度 （1）对于外购固定资产应建立请购与审批制度。 （2）对于一般采购，由采购部门采取比质比价确
定供应商；对于重大的采购，应采取招投标 方式进行。
Internal Controls
18
固定资产购置控制（基本同存货）
控制点
2.1询 价 2.2审核 2.3签署合同 2.4支付货款
操作人
一、固定资产的归口分级管理
定义：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出
租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度 的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工 具等。
固定资产的归口管理 ：单位管理层领导，谁使用谁负 责原则
职责分工
Internal Controls
Internal Controls
11
5、固定资产交付使用后，由设备管理部门开具 固定资产转移凭证，据以登记固定资产卡片
和进行相应的账务处理。
Internal Controls
12
补充二：固定资产使用流程
1、使用部门提出使用申请； 2、仓库管理部门或是授权指定的人员审批； 3、固定资产管理部门按照审批移交，并编制一
❖ （四）固定资产计提折旧控制
❖ （五）固定资产修理与维护控制
❖ （六）固定资产使用过程的控制程序
2021/3/13
Internal Controls
37
四、固定资产保管控制 五、固定资产清查盘点日常控制和监督
2021/3/13
Internal Controls
38
补充一：固定资产盘点控制
控制点
操作人 设备部/管理层
使用部门 设备部 财会人员
Internal Controls
40
补充三：固定资产折旧的控制
控制点
操作人
7.1计算年折旧率 报企业主管审批
7.2检查折旧率
7.3确定应计提折旧 的固定资产的总值
7.4编制记账凭证并 进行相关账务处理
财务部工作人员 企业主管人员 财务人员 会计人员
Internal Controls
10
3、设备管理部门（即固定资产管理部门）
根据购置申请，会同财务、 计划部门核实
整个单位的设备需要量，在综 合平衡的基
础支出限额，并作为财务预算的 投资支出 ，决定现金的需要量，资本预算须经企业最 高管理当局批准；
4、设备管理部门根据批准下达采购通知单， 采
购部门办理采购事项，验收、安装并调试固 定资产；
Internal Controls
第十章 固定资产控制
Contents
岗位设立与工作职责 固定资产取得和验收控制 固定资产使用和保管控制 固定资产处置和转移控制
Internal Controls
第一节 岗位设立与工作职责
一、归口分级管理
Internal Controls
二、管理权限设置及职 责分工
❖根据验收单据办理财务转账手续。 ❖按取得时发生的实际成本计价。
Internal Controls
31
3.7评价供方控制措施
❖包括设备的性能、供应单位拆安资质、设 备合格证、生产许可证等。
Internal Controls
32
Internal Controls
仓库部门 使用部门
固定资产出库管理 资产管理部门 固定资产使用申请 资产移交
• （1）负责资本性支出日常审核； • （2）向各工程建造单位和设备供应单位询价； • （3）编制在建工程施工预算； • （4）与供应单位签订采购合同； • （5）对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理； • （6）审核固定资产等报废申请。
▪ 3. 使用部门的权限
• （1）提出资本性支出申请； • （2）对购置和建造完工的资产进行验收； • （3）对固定资产及在建工程进行日常维护及管理； • （4）提出对固定资产及在建工程报废申请等。
配送中心
Internal Controls
24
3.1逐项验收控制措施
❖主要包括：数量、规格、质量或精密程度、 出厂和建成日期、零配件、原始价值、性 能等。
❖填制“固定资产验收单”，对上述事项签 字确认。
Internal Controls
25
Inter2n02a1l/3C/13ontrols
26
3.2审查控制措施