债权债务核算流程

债权债务核算流程

一、债权债务核算的规定

债权债务是企业在经济活动过程中与其他单位结算时所形成的应收、预收、应付、预付和其他应收应付款项及专项应付款，财务部门要正确运用会计科目，按会计制度进行帐务处理，不得将预付款项放在“备用金”科目上。工程竣工结算批复后，施工劳务分承包完工结算必须全部完成，与材料供应单位核对货款往来，在保证结算资料完整，没有遗留问题的情况下，应办理相应的债权、债务签认手续，并结转到公司财务部。

⑴与业主在办理工程价款结算过程中形成的应收帐款和预收帐款，各单位财务部门要建立台帐进行记录和反映，内容包括工程预收款、材料预收款、甲供料款、质量保证金、各种奖励金和代扣税金、其他代扣款项及实际收到货币资金等。工程结算价款是我公司生产资金的主要来源，各单位要加大力度、想方设法将应收的工程款收回。

⑵预付帐款必须按照规定程序办理。首先双方要签订经济合同，要严格按合同条款规定金额办理预付款，并由单位主管签字后财务方可付款。办理工程预付款时收款单位应向我单位出具预付款保证金或保函。

⑶合同部门应及时办理分包结算，材料部门及时持发票报销。各单位财务部门要根据分包结算单和购货发票如实反映应付帐款，预结算分包款和预点料款应在次月及时按原预结金额冲回。

⑷各种债权债务要明确责任人员，原则上经办人为主要责任人，部门主管要督促经办人及时办理清算工作。责任人于合同终了以后将应该收回的款项要及时收回，其期限最长不超过三个月。对于零星出售材料、废料、机械出租等事项要预收一定数额的货款或定金。

⑸各单位主管要定期过问本单位的债权债务情况，财务部门对于时间较长的应收、应付款要及时向有关领导汇报，由有关领导组织力量或责成有关责任人进行清收。

⑹各单位要建立债权债务的核对签认制度。各单位财务要及时对内部往来各种经济业务进行帐务处理，季度末核对相符签认后，余额结转到公司财务部，并与公司财务部核对和签认；与外单位的债权债务也应定期核对，发出核对通知书（尤其是债权），互相签认盖章，取得法律证据。

⑺支付各种债务时，收款（债权）单位经办人要出具有效证明其与收款（债权）单位关系的证明材料和盖有收款（债权）单位财务专用章的正式收据，收据上的收款（债权）单位名称应与我单位帐面上反映的债务单位名称一致，并经有关单位领导签字后财务部门方可办理支付。

二、债权债务科目核算内容

为了核算企业发生的各项债权债务，需设置“应收帐款”、“预收帐款”、“应付帐款”、“预付帐款”和“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税金”、“短期借款”、“内部往来”、“专项应付款”、“长期借款”及“长期应付款”、“预计负债”等科目。为方便日后查帐，对于同一笔债权债务业务的金额不要在“应收帐款”和“预收帐款”、“预付帐款”和“应付帐款”、“其他应收款”和“其他应付款”两边挂帐，应把发生的业务金额放在同一个债权债务科目的同一单位名称下，期末根据余额方向再进行调整。下面分别叙述以上科目的核算方法。

⑴应收帐款

本科目主要核算与业主办理工程结算，应向业主收取的验工计价款。本科目下设二个二级明细科目，即应收工程款和应收质量保证金，二级科目下按业主名称设三级明细科目。

①与业主办理验工计价，结算单中业主扣质量保证金、甲供料款、预付款及代扣税金及附加、

借：应收帐款-应收工程款－XX业主

-应收质量保证金－XX业主

贷：工程结算

附件：经业主签认批复的验工计价单和发票记帐联

②收到业主拨付的工程款

借：银行存款

贷：应收帐款-应收工程款－XX业主

附件：银行进帐单、向业主开具的收据记帐联等

③收到业主代扣营业税及附加税票

借：应交税金－营业税

－城市维护建设税

其他应交款－教育费附加

贷：应收帐款-应收工程款－XX业主

附件：业主转交我方税务部门开具的税票等

④收到业主代扣甲供料发票

借：物资采购

贷：应收帐款-应收工程款－XX业主

附件：业主转来购货发票、点收单、报销单等

⑤收到业主退还质量保证金

借：银行存款

贷：应收帐款-应收质量保证金－XX业主

附件：银行进帐单、向业主开具的收据记帐联等

⑥公司财务部定期对应收款项进行清理，对于确实无法收回的应收帐款和其他应收款，经批准作为坏帐损失处理的，冲销提取的坏帐准备，项目部不计提坏帐准备。

借：坏帐准备

贷：应收帐款－XX单位

其他应收款－XX单位

附件：有关应收款项不能收回的法律证明文件和批准文件等

⑦已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额

借：应收帐款－XX单位

其他应收款－XX单位

贷：坏帐准备

附件：双方签定的还款协议和其他能证明债权的有关资料等

同时：借：银行存款

现金

贷：应收帐款－XX单位

其他应收款－XX单位

附件：银行进帐单、缴款单、向付款单位开具的收据记帐联等

⑵预收帐款

本科目主要核算预收业主工程款、备料款等，本科目下设二个二级明细科目，即预收工程款和预收备料款，二级科目下按业主名称设三级明细科目。

①按合同规定向业主预收工程款、备料款

借：银行存款

贷：预收帐款-预收工程款－XX业主

-预收备料款－XX业主

附件：银行进帐单、向业主开具的收据记帐联等

②已向业主办理验工计价，根据应收、预收科目余额方向调帐

借：应收帐款－应收工程款－XX业主或：借：预收帐款－预收工程款－XX业主贷：预收帐款－预收工程款－XX业主贷：应收帐款－应收工程款－XX业主

附件：调帐说明单

⑶预付帐款

本科目主要核算预付供货单位材料款、协力队伍分包工程款和对外租入机械设备租赁费。

下设三个二级明细科目即预付购货款、预付工程款和其他，二级明细科目下按单位名称设三级明细科目。按照有关规定严禁支付预付款，预付款的支付必须严格按桥一财（2005）32号文《中铁大桥局集团一公司资金支付规则》规定办理。

①因购货而预付的款项、预付分包工程款和预付租赁费

借：预付帐款－预付购货款－XX单位

－预付工程款－XX单位

－其他－XX单位

贷：银行存款

附件：银行存款支付回单、收款单位开具的收据、合同等

②收到所购物资，根据发票金额

借：物资采购

贷：预付帐款－预付购货款－XX单位

附件：购货发票、材料点收单、报销清单等

③补付款项

借：预付帐款－预付购货款－XX单位

贷：银行存款

附件：银行存款支付回单、收款单位开具的收据、合同等

④退回多付的款项

借：银行存款

贷：预付帐款－预付购货款－XX单位

附件：银行进帐单、向付款单位开具的收据记帐联等

⑤项目部与协力队伍办理工程结算，同时调整预付工程款科目金额

借：工程施工等

贷：应付帐款－应付工程款－XX单位

附件：根据分包合同和完工进度与协力队伍办理的结算单等

同时把预付工程款科目余额结转到应付工程款科目下：

借：应付帐款－应付工程款－XX单位

贷：预付帐款－预付工程款－XX单位

附件：调帐说明

⑥项目部与机械设备出租单位办理租赁结算，同时调整预付款科目金额

借：机械作业

贷：应付帐款－其他－XX单位

附件：根据租赁合同与出租单位办理的结算单、出租单位开具的发票等

同时把预付款科目余额结转到应付款科目下：

借：应付帐款－其他－XX单位

贷：预付帐款－其他－XX单位

⑷应付帐款

本科目主要核算应付供货单位材料款、协力队伍分包工程款和对外结算的租入机械设备租赁费等，下设三个明细科目即应付购货款、应付工程款和其他，二级科目下按单位名称设三级