财务分析与决策

财务分析与决策学习笔记

ps：会计是什么？

会计是科学？——艺术？——魔术？。。。(亏损一个亿的公司，到盈利三千万。。。。)

会计是在会计准则的允许范围之内做出合理的选择和判断，让它能够准确的描绘一个企业

在现代商业社会中，人们都会或多或少的在生活中使用会计信息来帮助自己坐决策inthe modern business world, people will more or less use accounting informationto help make important decision

课题主题：决策；财务分析是基础

了解财务报表背后的故事

解读企业的兴衰变化

它是管理课程

探讨企业的价值管理、资源配置、战略管理

企业的价值是怎么创造的

一、认识资产负债表

ps：公司财务报表：资产负债表balance sheet；利润表incomestatement；现金流量表cashflow statement

为什么所有国家都要求做这三张报表？——首先为什么要做报表？因为我们要描述一个公司的经济活动。从会计来看，公司所做三件事：经营活动（eg.生产，销售，回收货款）；投资活动（eg.新地区开发业务，进入新领域，生产新产品）；融资活动（eg.缺钱向银行贷款，找投资）

ps:所有企业都是从一笔钱开始的。建工厂，买设备，买原料，卖产品（ps:卖产品时候可能没有拿到的现金，这个叫做应收账款）——》收入现金（用来还债、分红。。。）

ps：投入的本金成了什么？价值如何？——通过资产负债表可以看出。

资产负债表分两个部分：资产和负债

一、资产

1.现金货币，

2.应收账款；

3.其他应收款（如朋友临时借款，不是投资，不是贷款，中国特色；还如员工出差借备用金。）

4.预付账款（买东西的时候付定金）

5.存货（如生产出来的产品，在产品，生产原料）

6.待摊费用（如买办公用品，6万块钱，放库房，这个换未来六个月的办公用品，

但是随着时间流逝，它会变为费用，所以就叫待摊费用。ps：资产和费用区别：资产是花完换来一个未来有用的东西，就是资产；如果什么都没有留下，就是费用。一年租金，一年的广告费，都属于待摊费用）

ps：流动资产和非流动资产区别？

一次一个循环，就是流动资产；需要很多循环才收回现金，就是非流动资产。其实是按照变成现金速度来讲。

杯子是固定资产么？不是，因为它很便宜。固定资产特点：时间长，价值高

无形资产：专利权，专利技术；土地使用权等

固定资产在使用过程中，会慢慢变旧，这就是折旧。描述资产损耗。

土地不会有折旧，按公允价格算。

长期投资：参股其他公司，投资子公司，购买国债——非流动资产

人的所有权不归企业所有，所以员工不是资产

资产的价值应该如何确定？

1. 购买成本？——NO

很多资产随着时间变化而有很大波动，所以一直用购买成本也不行。

2. 市场售价？——NO

并不是所有的资产都能在市场上找到售价。比如说设备，设备用了五年，可是这个设备已经没有人用了。

怎么办？怎么确定呢？——以历史成本作为资产计价体系，在历史成本基础上扣除资产的减值。

有那种资产，他的当前市场价值非常客观？如上市公司股票；金融资产；房地产（但是要是属于投资性的，而只是出租和卖掉的）；都用公允价格来计算。但是

大部分资产都是用以历史成本作为资产计价体系，在历史成本基础上扣除资产的减值。

历史成本！！在历史成本的原则之下，只要这个资产不出售，他在我们报表上的价格永远是它当时购买的价格。所以增加资产价值的唯一途径，就是重新发生一个新的交易，这就是为什么企业把资产卖掉又买回来的原因。

资产项目的含义；资产的结构；资产的价值如何确定。

二、认识负债

ps：资产负债表左边说明我们投入公司的钱都干嘛了？右边是表示你的钱从哪里来的？

资产=负债+权益——会计恒等式，必须永远保持平衡。

负债=资产-权益

权益=资产-负债

从数学上看，上面两个等式都是对的，但是从经济含义来说，第一个等式是不对的，只有公司把债务全部还完以后，剩下的才是股东的权益。这个叫做剩余求偿权。

1. 资产负债表告诉我们什么信息？

因为我把钱投入到公司，为了公司能正常运营，钱会变成很多东西，我要考虑我赚到钱之前，我的本金是不是还在？我的本金都是从哪里来的。告诉我财务状况，我的家底。这是一个时点概念，表示某个时点上公司的财务状况。

ps：资产负债表是依变成现金快慢排列的，资产的计价是按照历史成本原则，但是如果贬值，则要去掉。除了金融和投资性房地产用公允价格来计价，其他资计价都参照历史成本原则。

2. 我们为什么需要资产负债表？

ps：资产和财产物资是两个不等同的概念。看的着摸得着的东西是财产物资。什么情况下我们有资产但是没财产物资？比如应收款，预付款，这是资产。租别人的东西，这东西是别人的，这东西看得到摸得着，还有给别人代销的东西，这是财产物资。

资产和成本费用的关系？

待摊费用。今天的资产其实是未来的费用。

完整资产负债表：

会计恒等式：资产=负债+股东权益

例题：某公司资产总额为60000元，负债总额为30000元，以银行存款20000偿还短期借款，以15000购买设备，该公司期末资产总额？

解：这道题目里面，首先，从会计恒等式可以知道所有者权益为60000-30000=30000.

银行存款都是减少了20000+15000，所以是资产减少了35000；固定资产设备是增加，所以资产又增加了15000。这样，资产就还有35000+15000=40000.

短期借款减少了20000，所以是负债减少20000.这样负债就还有10000.根据会计等式，负债和所有者权益一共是10000+30000=40000，与资产相等。说明计算正确。

最终该公司的资产总额为40000元。

三、利润表：