《增值税会计》PPT课件

（4）本月增值税销项税=[70*234 000/(1+17%)]×17%=2 380 000（元）
（5）本月应纳增值税额
=2380 000-2 047 157.90=332 842.10（元）
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• 1.进口小轿车时的帐务处理
借：库存商品
80×110 000 +2 640 000+602 105.25）
应纳税额=组成计税价格 × 税 率
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第二节 增值税的计算与申报
四、增值税的申报与缴纳
1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点
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第三节 增值税会计核算的基础
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一、一般纳税人会计帐户的设置
年摘
借方
贷方
借余
月 日 要 合 进 已 减 出口 转出 合 销 出 进项 转 或 额
应交税费—增值税（进项税） 2047 157.90
贷：应付帐款
• 2.销售进口小轿车时的帐务处理
借：应收帐款或银行存款 =[70*234 000/(1+17%)]×17%=2 380 000
贷；主营业务收入=[70*234 000/(1+17%)]
应交税费—增值税（销项税）
70*234 000/(1+17%) ×17%=2 380 000
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2.一般纳税人进口货物进项税 额的会计处理
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二、进口货物应纳增值税额的计算
• 纳税人（无论是一般纳税人还是小规模纳税人）进口 货物，按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣 任何税额。
• 计算公式是：
• 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
• 应纳税额=组成计算价格*税率
(2）进项税额的计算 进项税额=买价*扣除率
(3）增值税应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税-（当期进项税-当期
转出的进项税额）-上精选期ppt 留抵的进项税额 4
应纳税额计算:一般纳税人（购进扣税法） 应纳税额=当期销项税---当期进项税
(不含税)销售额×17%(或13%)
准予扣除抵
不准扣除 七项
全部价款
+ 价外费用
特殊 销售
视同 销售
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凭发票 扣税两种
计算扣 除税二项
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第二节 增值税的计算与申报
二、小规模纳税人应纳税额的计 算
2.小规模纳税人：（简易征收法） 应纳税额=销售额 × 征收率
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第二节 增值税的计算与申报
三、进口货物应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关 税+消费税
增值税会计
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增值税会计
• 第一节 增值税概述
• 第二节 增值税的计算与申报
• 第三节 增值税会计核算的基础
• 第四节 增值税进项税额的核算
• 第五节 增值税进项税额转出的核算
• 第六章 增值税销项税额的核算
• 第七节 增值税减免与缴纳的核算
• 第八章 小规模纳税人应纳税额的核算
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3．一般纳税人接受应税劳务进项税额 的会计处理 ----委托加工
成本=拨付材料费+加工费+往返运费+税金 • 税金（消费税）
1. 一般纳税人国内购进项目进项税额的会计处理 2. 一般纳税人进口货物进项税额的会计处理 3．一般纳税人接受应税劳务进项税额的会计处理 ----
委托加工 4.一般纳税人购进免税农产品、运输费用进项税额的
会计处理 5、接受投资、捐赠转入物资进项税额的会计处理 6、购进货物发生退货、折让进项税额的会计处理 7、外购货物发生非正常损失的会计处理
• 3.当月应纳增值税=本月应纳增值税额
=2 380 000-2 047 157.90=332 842.10（元）
借：应交税费-增值税（已交税费）332 842.10
贷：银行存款
精选ppt 332 842.10
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3．一般纳税人接受应税劳务进 项税额的会计处理 ----委托加工
[参见张天西中财P108 (例题4-20)]
• 上述进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额， 如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还包 括已纳消费税额。进口货物的关税完税价格是以货物运抵我国 的到岸价格为依据的。
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【例题2】某进出口公司当月进口小轿车80辆，每辆到 岸价格人民币110 000元，该公司当月销售其中的 70辆，每辆价税合并定价为234 000元。小轿车进 口关税税率为30%，消费税税率为5%。
4. 注意税法的知识
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1、购入材料
借:原材料
20+(0.5*1-7%)
应交税费-----增值税(进项税)3.4+0.5*7%
贷:银行存款
23.5
2、购入固定资产
借:固定资产 30万
应交税费-----增值税(进项税) 5.1万
贷:应付账款
35.1万
自2009年1月1日起，增值税转型，实行消费 税
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1. 一般纳税人国内购进项目进项税额的会计 处理
2. [例题1]
3. 甲公司2009年4月外购钢材一批，已收 到增值税专用发票，注明价款20万元，税 金3.4万元，运输费0.6万元有营运发票，款 项均已付，钢材已验收入库。同月购入一 台生产用设备，取得增值税专用发票上注 明价款30万元，税金5.1万元，设备已运抵 企业。款项未付。账务处理如下:
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第三章 增值税会计
• 第一节 增值税概述 • 一、增值税纳税人 • 二、征税范围 • 三、税率 • 四、优惠政策 • 五、专用发票的使用与管理
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第二节 增值税的计算与申报
一、一般纳税人应纳税额的计算
1.一般纳税人：（购进扣税法） 应纳税额=当期销项税-当期进项税
(1）销项税额的计算 应纳税额=当期销项税*税率
计 项 交 免 抵减 未交 计 项 口 税额 出 贷
税 税 税 内销 增值 金 额 款 产品 税
税 额
退 税
转出
多 交 增
应纳
值
税额
税
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二、一般纳税人会计报表的设置 P48[3-6]
三、小规模纳税人会计报表的设置 P48[3-7]
四、增值税会计核算的主要内容
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第四节 增值税进项税额的核算
答案：
（1）应纳关税= 80×110 000×30%=2 640 000
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（2）进口货物应纳消费税额= 80*110 000×（1+30%） / （1-5%）×5%=602 105.25
（3）进口货物应纳增值税额（进项税额）=（8 800 000+2 640 000+602 105.25）× 17%=204 7157.90