《增值税会计》PPT课件
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第章增值税会计课件 (一)
第章增值税会计课件 (一)
第一部分: 什么是增值税
增值税是指由企业在生产、经营过程中所增加的价值部分向消费者征
收的一种税收，也是国家税收体系中的一种重要税种。
第二部分: 第章增值税会计课件的内容
第章增值税会计课件主要包括：
1. 增值税基本概念
2. 增值税纳税人和纳税义务
3. 增值税税率和计算方法
4. 增值税发票管理及使用
5. 增值税抵扣
6. 增值税汇算清缴
第三部分: 增值税的作用
增值税是一种间接税，通常由生产、销售等环节的企业来纳税，而最
终负担税款的是消费者。
增值税的实行可以减轻直接税的负担，同时
也可以鼓励企业向高附加值方向发展，促进了经济的发展。
第四部分: 第章增值税会计课件的应用
第章增值税会计课件作为一种教学工具，对于帮助学生理解和掌握增
值税的相关知识非常有用。
同时，对于从事财务相关工作的人员来说，掌握增值税的计算方法和相关规定也非常重要。
因此，可以将第章增
值税会计课件作为培训工具来使用。
第五部分: 总结
第章增值税会计课件包含了增值税的基本概念、纳税人和纳税义务、税率和计算方法、发票管理及使用、抵扣、汇算清缴等方面的知识，可以帮助学生和从事财务工作的人员更好地理解和应用增值税的相关知识。
增值税的实行对于促进经济发展、减轻税负等方面也具有重要的作用。
增值税会计核算与申报ppt课件
答案：C
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14
知识点2：纳税义务人
2.一般纳税人的登记及管理
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准 的企业或企业性单位.
不属 于一 般纳 税人
①新开业及未超过小规模纳税人标准的企业
②个人（除个体经营者以外的其他个人）
③非企业性单位（可选择小规模纳税人）
④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择
从事货物批发或零售的
从事服务、销售不动产、 转让无形资产的
特 殊 年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他 规 个人按小规模纳税人纳税;不经常发生应税行为 定 的非企业性单位、企精选业PP可T课件选择按小规模纳税人.13
练一练
按照现行规定，下列各项中必须被认定 为小规模纳税人的是（ ）。
A.年应税销售额60万元的汽车修理厂 B.年不含税销售额90万元以上的从事货 物批发的纳税人 C.年不含税销售额为80万元以下，会计 核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 D.非企业性单位
理论上
增值额=100-60=40万 应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元）
实践中
应纳增值税= 100×17% －60 ×17% ＝6.8（万元）
销项税额
进项税额
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7
•营业税改增增值税试点
• 2016年财政部、国家税务总局发布的 《关于全面推开营业税改增增值税试点 的通知》，经国务院批准，自2016年5 月1日起，在全国范围内全面推开营业税 改征增值税（以下称”营改增”）试点， 建筑业、房地产业、金融业、生活服务 业等全部营业税纳税人，纳入试点范围， 由缴纳营业税改为缴纳增值税。
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22
二、增值税征税范围的确定
税务会计增值税PPTPPT课件
抵扣范围
抵扣范围包括购买原材料、设备、办公用品等所支付的增值税进项税额，以及接受加工、 修理修配等所支付的增值税进项税额。
退还政策
对于出口货物和服务，如果符合退税政策，可以申请退还已缴纳的增值税。同时，对于因 其他原因需要退还已缴纳的增值税的情况，也可以按照相关政策申请退还。
04
税务会计在增值税中的应用
税务会计增值税ppt课件
• 税务会计概述 • 增值税的基本概念 • 增值税的计算与申报 • 税务会计在增值税中的应用 • 增值税的税收筹划与风险管理
01
税务会计概述
税务会计的定义与特点
定义
税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理 论和方法，连续、系统、全面地反映税款征收与缴纳活动 的过程的一门专业会计。
纳税调整的方法
采用账务调整和直接调整 两种方法进行纳税调整。
05
增值税的税收筹划与风险管理
增值税的税收筹划方法
合理利用纳税义务发生时间筹划
01
通过合理安排交易发生时间，推迟纳税义务发生时间，以获得
货币时间价值。
选择适当的供应商
02
在采购过程中，选择能够提供增值税专用发票的供应商，以降
低进项税额。
增值税的定义与特点
定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，实质是对提供货 物和劳务的增值额征收的一种间 接税。
特点
增值税具有征收范围广、税源充 裕、实行价外税、实行多环节征 税、税负公平、税收中性等特点 。
增值税的纳税人
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人，为增值税的纳税人 。
调整会计差异
税务会计与财务会计在处理方法和程序上存在差异，需要 进行相应的调整和差异处理。
抵扣范围包括购买原材料、设备、办公用品等所支付的增值税进项税额，以及接受加工、 修理修配等所支付的增值税进项税额。
退还政策
对于出口货物和服务，如果符合退税政策，可以申请退还已缴纳的增值税。同时，对于因 其他原因需要退还已缴纳的增值税的情况，也可以按照相关政策申请退还。
04
税务会计在增值税中的应用
税务会计增值税ppt课件
• 税务会计概述 • 增值税的基本概念 • 增值税的计算与申报 • 税务会计在增值税中的应用 • 增值税的税收筹划与风险管理
01
税务会计概述
税务会计的定义与特点
定义
税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理 论和方法，连续、系统、全面地反映税款征收与缴纳活动 的过程的一门专业会计。
纳税调整的方法
采用账务调整和直接调整 两种方法进行纳税调整。
05
增值税的税收筹划与风险管理
增值税的税收筹划方法
合理利用纳税义务发生时间筹划
01
通过合理安排交易发生时间，推迟纳税义务发生时间，以获得
货币时间价值。
选择适当的供应商
02
在采购过程中，选择能够提供增值税专用发票的供应商，以降
低进项税额。
增值税的定义与特点
定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，实质是对提供货 物和劳务的增值额征收的一种间 接税。
特点
增值税具有征收范围广、税源充 裕、实行价外税、实行多环节征 税、税负公平、税收中性等特点 。
增值税的纳税人
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人，为增值税的纳税人 。
调整会计差异
税务会计与财务会计在处理方法和程序上存在差异，需要 进行相应的调整和差异处理。
税务会计第二章增值税会计.ppt
第二章 增值税会计
第一节 增值税概述 第二节 增值税应纳税额的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的征收管理
第二章 增值税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法。
（二）技能目标
进项税额＝运输费用金额×扣除率 （5）购进固定资产
第二章 增值税会计
2. 不得抵扣的进项税额 （1）纳税人销售自己使用过的固定资产属于按照简易办法征 税的，不得抵扣进项税额。 （2）纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证 不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （3）用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。 （4）用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货 物或者应税劳务。 （5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应 税劳务。 （7）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进 项税额不得从销项税额中抵扣。 （8）企业由于发生不得抵扣增值税进项税额业务或者因销售 免税货物而产生的运输费用所对应的进项税额也不得抵扣。
由于代垫运费不包括在计税销售额中，所以该企业 的增值税计税销售额为：
100×50＝5 000元
【例2-2】 某企业销售给华丰公司C产品100箱，每箱不 含税销售价200元，另收取运费585元，计算该企业缴纳 增值税的计税销售额。
由于运费属于价外费用，视为含税销售额，所以该 企业的增值税计税销售额为：
第二章 增值税会计
（三）属于征税范围的特殊行为
视同销 售行为
特殊行为
第一节 增值税概述 第二节 增值税应纳税额的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的征收管理
第二章 增值税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法。
（二）技能目标
进项税额＝运输费用金额×扣除率 （5）购进固定资产
第二章 增值税会计
2. 不得抵扣的进项税额 （1）纳税人销售自己使用过的固定资产属于按照简易办法征 税的，不得抵扣进项税额。 （2）纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证 不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （3）用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。 （4）用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货 物或者应税劳务。 （5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应 税劳务。 （7）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进 项税额不得从销项税额中抵扣。 （8）企业由于发生不得抵扣增值税进项税额业务或者因销售 免税货物而产生的运输费用所对应的进项税额也不得抵扣。
由于代垫运费不包括在计税销售额中，所以该企业 的增值税计税销售额为：
100×50＝5 000元
【例2-2】 某企业销售给华丰公司C产品100箱，每箱不 含税销售价200元，另收取运费585元，计算该企业缴纳 增值税的计税销售额。
由于运费属于价外费用，视为含税销售额，所以该 企业的增值税计税销售额为：
第二章 增值税会计
（三）属于征税范围的特殊行为
视同销 售行为
特殊行为
增值税会计核算培训课件40页PPT
7220
货运发票上注明的运费、建设基金依7%计算进项税额准予扣 除
货物运输发票抵扣进项税额规定的汇总：
①从2003年12月1日起国税局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运 输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符 的一律不予抵扣。 ②2003年起铁路小件快运的运费也可以抵扣进项税。
计算销项税额=800000×17%=136000（元）
借：应付利润
936000
贷：主营业务收入
800000
应交税费—应交增值税（销项税额） 136000
借：利润分配—应付利润
936000
贷：应付利润
936000
借：主营业务成本
500000
贷：库存商品
500000
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
•
1、
。24.7.1924.7.19Friday, July 19, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。05:04:3005:04:3005:047/19/2024 5:04:30 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7 .1905:0 4:3005: 04Jul-2 419-Jul-24
•
9、
。上午5时4分30秒上午5时4分05:0 4:3024. 7.19
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/19 /2024 5:04:30 AM05:04:302024/7/19
9月： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）30000 贷：应交税费—未交增值税 30000
10月： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）700000
第二章增值税及其会计处理精品PPT课件
①货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应 当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；
②银行销售金银的业务，应当征收增值税； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托
人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；
2020/10/16
16பைடு நூலகம்
4、特殊征税项目
④集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产 以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的， 均征收增值税。
税的计算以及会计处理方法。 本章重点难点：
重点：增值税的计税及会计处理 难点：增值税应纳税额的计算
2020/10/16
税法与税务会计讲义
2
第一节 增值税概述
一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物和提供加
工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个 人，就其取得的货物或应税劳务的增值额征收 的一种流转税。
⑤邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位 和个人发行报刊，征收增值税。
⑥电力公司向发电企业收取的过网费，应当征 收增值税，不征收营业税。
2020/10/16
17
五、增值税纳税人 （一）基本规定
1.单位
一切从事销售或进口货物、提供应税劳务的 单位包括国有企业、集体企业、私有企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他 企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。
2020/10/16
14
其他规定
①纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的， 应当分别核算不同税率货物或者应税 劳务的 销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
②纳税人销售不同税率货物或应税劳务并兼营 应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应 税劳务应从高适用税率。
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②银行销售金银的业务，应当征收增值税； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托
人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；
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16பைடு நூலகம்
4、特殊征税项目
④集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产 以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的， 均征收增值税。
税的计算以及会计处理方法。 本章重点难点：
重点：增值税的计税及会计处理 难点：增值税应纳税额的计算
2020/10/16
税法与税务会计讲义
2
第一节 增值税概述
一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物和提供加
工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个 人，就其取得的货物或应税劳务的增值额征收 的一种流转税。
⑤邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位 和个人发行报刊，征收增值税。
⑥电力公司向发电企业收取的过网费，应当征 收增值税，不征收营业税。
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五、增值税纳税人 （一）基本规定
1.单位
一切从事销售或进口货物、提供应税劳务的 单位包括国有企业、集体企业、私有企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他 企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。
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其他规定
①纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的， 应当分别核算不同税率货物或者应税 劳务的 销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
②纳税人销售不同税率货物或应税劳务并兼营 应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应 税劳务应从高适用税率。
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《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
增值税会计税务会计实务课件(PPT 223页)
权的一般销售，即使没有取得销售收入，但基 于财政收入、防止避税及保持经济链条和课税 的连续性，将其作为视同销售行为缴纳增值税 。
具体包括下列行为：
① 将货物交付他人代销；
② 销售代销货物；（代销手续费交营业税）
③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
增值税会计税务会计实务课件(PPT 223页 )
工作任务一 认识增值税
第一节 增值税概述
• 一.增值税的概念
增值税:是对在我国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的企业务单位和个人，就其货 物销售或提供劳的增值额和货物进口 金额为征税对象所课征的一种流转税 。
理解增值税概念的关键点是什 么呢？
是对增值额的理解……
1、从理论上讲.增值额是指商 品价值c+v+m中的v+m部分（ 新创造的劳动价值）.
2、就一个生产单位：销售收入 -非增值项目
（非增值项目：物化劳动）
3、就商品生产经营全过程：一 件商品不论经历多少流转环 节，各环节增值额之和，应 等于该商品在进入消费前的 最终销售价格。
二、增值税的类型
集体福利、个人消 已抵扣的，作进项
费
税转出处理
思考：购买的货物用途不同，税务处 理有着巨大不同的原因是什么呢？
原因在于：
购买的货物，在发生用途改变时，即不 再购入后直接销售。
当所有权发生实质转移，则视同销售， 否则只是在企业内部流转的话，不视同销售 ，购进时的进项税额也不可抵扣。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项 视同销售货物行为，在学习过程中要注意比较 其相互之间的异同之处： 相同点在于：
具体包括下列行为：
① 将货物交付他人代销；
② 销售代销货物；（代销手续费交营业税）
③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
增值税会计税务会计实务课件(PPT 223页 )
工作任务一 认识增值税
第一节 增值税概述
• 一.增值税的概念
增值税:是对在我国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的企业务单位和个人，就其货 物销售或提供劳的增值额和货物进口 金额为征税对象所课征的一种流转税 。
理解增值税概念的关键点是什 么呢？
是对增值额的理解……
1、从理论上讲.增值额是指商 品价值c+v+m中的v+m部分（ 新创造的劳动价值）.
2、就一个生产单位：销售收入 -非增值项目
（非增值项目：物化劳动）
3、就商品生产经营全过程：一 件商品不论经历多少流转环 节，各环节增值额之和，应 等于该商品在进入消费前的 最终销售价格。
二、增值税的类型
集体福利、个人消 已抵扣的，作进项
费
税转出处理
思考：购买的货物用途不同，税务处 理有着巨大不同的原因是什么呢？
原因在于：
购买的货物，在发生用途改变时，即不 再购入后直接销售。
当所有权发生实质转移，则视同销售， 否则只是在企业内部流转的话，不视同销售 ，购进时的进项税额也不可抵扣。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项 视同销售货物行为，在学习过程中要注意比较 其相互之间的异同之处： 相同点在于：
增值税会计概述(ppt 62页)
（七）增值税专用发票的丢失
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 已认证 未认证
已认证 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联
未认证
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联
（八）一般纳税人注销税务登记
一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳 税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用 发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴 销其专用发票，并按有关安全管理的要求处 理专用设备。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
（三）含税销售额的换算 一般纳税人销售额换算公式如下：
销售额＝ 含税销售额 1+增值税税率
小规模纳税人销售额换算公式如下：
销售额＝ 含税销售额 1+增值税征税率
【例3-2】某企业（一般纳税人）向某个体商店（小 规模纳税人）销售商品，开具普通发票。发票上采 用销售额和销项税额合并定价方法，注明交易额为 100 000元。该企业在计算应纳税额时，就要进行以 下换算和计算：
（一）免税规定
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应 纳税额全部免缴增值税。免税只免征本环节 的应纳税额，对货物在以前生产流通环节所 缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然 负担一定的增值税负。
（二）增值税即征即退、先征后退
1.软件和集成电路企业 2.资源综合利用企业 3.废旧物资回收企业
4.民政福利企业 5.安置残疾人企业 6.文化企业 7.符合规定条件的学校、科研机构和技术开发机
1．纳税申报资料 (1)必报资料 (2)备查资料 2．增值税纳税申报资料的管理
(1)增值税纳税申报必报资料 (2)增值税纳税申报备查资料 3．《增值税纳税申报表(适用于增值税 一般纳税人)》（主表及附表）由纳税人 向主管税务机关购领。
增值税的会计处理PPT课件
特殊销售方式下销项税的会计处理
➢ 折扣方式销售 （1）商业折扣
①折扣部分与销售额开在同一张发票上 ②折扣部分与销售额未开在同一张发票上 （2）现金折扣 （3）销售折让
特殊销售方式下销项税的会计处理
➢ 商业折扣
例3-14：甲公司赊销商品一批，货款总计10万元，成本为8万 元，给买方的商业折扣为10%，折扣额和销售额在同一张发
小规模纳税人账户设置
应交税费——应交增值税
已交增值税额
应交增值税
多交的增值税额 欠交的增值税额
一般纳税人增值税的会计处理
➢ 一般纳税人进项税额的会计处理 ➢ 一般纳税人进项税额转出的会计处理 ➢ 一般纳税人销项税额的会计处理
一般纳税人进项税的会计处理
➢ 国内购进货物
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）
票上注明，增值税率17%，同时甲公司代垫运费5000元。
例3-15：假设折扣额和销售额未在同一张发票上注明。
➢ 现金折扣
例3-16：甲公司为增值税一般纳税人，向乙商场销售电视机 200台，不含税单价2000元，成本1500元/台，现金折扣调 价为“4/10,N/30”
特殊销售方式下销项税的会计处理
（一）一般纳税人进项税的会计处理
➢ 购货退回与购货折让 （购货方已付款（未付款）但已作账务处理）
购货方已做账务处理，无法退回发票联和抵扣联，购货方 开具当地主管税务机关的证明单交送销货方，作为销货方 开具红字发票的依据。
存根联和记账联作为销货方冲减当期销项税的凭证，发票 联和抵扣联作为购货方，冲减当期进项税的凭证。
委托方
一般纳税人销项税的会计处理
一般销售方式下销项税的会计处理 特殊销售方式下销项税的会计处理 视同销售行为销项税的会计处理 包装物出售、出租、没收押金销项税的
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全部价款
+ 价外费用
特殊 销售
视同 销售
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凭发票 扣税两种
计算扣 除税二项
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第二节 增值税的计算与申报
二、小规模纳税人应纳税额的计 算
2.小规模纳税人：（简易征收法） 应纳税额=销售额 × 征收率
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第二节 增值税的计算与申报
三、进口货物应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关 税+消费税
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2.一般纳税人进口货物进项税 额的会计处理
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二、进口货物应纳增值税额的计算
• 纳税人（无论是一般纳税人还是小规模纳税人）进口 货物，按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣 任何税额。
• ห้องสมุดไป่ตู้算公式是：
• 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
• 应纳税额=组成计算价格*税率
• 上述进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额， 如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还包 括已纳消费税额。进口货物的关税完税价格是以货物运抵我国 的到岸价格为依据的。
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【例题2】某进出口公司当月进口小轿车80辆，每辆到 岸价格人民币110 000元，该公司当月销售其中的 70辆，每辆价税合并定价为234 000元。小轿车进 口关税税率为30%，消费税税率为5%。
增值税会计
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增值税会计
• 第一节 增值税概述
• 第二节 增值税的计算与申报
• 第三节 增值税会计核算的基础
• 第四节 增值税进项税额的核算
• 第五节 增值税进项税额转出的核算
• 第六章 增值税销项税额的核算
• 第七节 增值税减免与缴纳的核算
• 第八章 小规模纳税人应纳税额的核算
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答案：
（1）应纳关税= 80×110 000×30%=2 640 000
（2）进口货物应纳消费税额= 80*110 000×（1+30%） / （1-5%）×5%=602 105.25
（3）进口货物应纳增值税额（进项税额）=（8 800 000+2 640 000+602 105.25）× 17%=204 7157.90
• 3.当月应纳增值税=本月应纳增值税额
=2 380 000-2 047 157.90=332 842.10（元）
借：应交税费-增值税（已交税费）332 842.10
贷：银行存款
精选ppt 332 842.10
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3．一般纳税人接受应税劳务进 项税额的会计处理 ----委托加工
[参见张天西中财P108 (例题4-20)]
计 项 交 免 抵减 未交 计 项 口 税额 出 贷
税 税 税 内销 增值 金 额 款 产品 税
税 额
退 税
转出
多 交 增
应纳
值
税额
税
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二、一般纳税人会计报表的设置 P48[3-6]
三、小规模纳税人会计报表的设置 P48[3-7]
四、增值税会计核算的主要内容
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第四节 增值税进项税额的核算
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第三章 增值税会计
• 第一节 增值税概述 • 一、增值税纳税人 • 二、征税范围 • 三、税率 • 四、优惠政策 • 五、专用发票的使用与管理
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第二节 增值税的计算与申报
一、一般纳税人应纳税额的计算
1.一般纳税人：（购进扣税法） 应纳税额=当期销项税-当期进项税
(1）销项税额的计算 应纳税额=当期销项税*税率
（4）本月增值税销项税=[70*234 000/(1+17%)]×17%=2 380 000（元）
（5）本月应纳增值税额
=2380 000-2 047 157.90=332 842.10（元）
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• 1.进口小轿车时的帐务处理
借：库存商品
80×110 000 +2 640 000+602 105.25）
应纳税额=组成计税价格 × 税 率
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第二节 增值税的计算与申报
四、增值税的申报与缴纳
1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点
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第三节 增值税会计核算的基础
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一、一般纳税人会计帐户的设置
年摘
借方
贷方
借余
月 日 要 合 进 已 减 出口 转出 合 销 出 进项 转 或 额
1. 一般纳税人国内购进项目进项税额的会计处理 2. 一般纳税人进口货物进项税额的会计处理 3．一般纳税人接受应税劳务进项税额的会计处理 ----
委托加工 4.一般纳税人购进免税农产品、运输费用进项税额的
会计处理 5、接受投资、捐赠转入物资进项税额的会计处理 6、购进货物发生退货、折让进项税额的会计处理 7、外购货物发生非正常损失的会计处理
应交税费—增值税（进项税） 2047 157.90
贷：应付帐款
• 2.销售进口小轿车时的帐务处理
借：应收帐款或银行存款 =[70*234 000/(1+17%)]×17%=2 380 000
贷；主营业务收入=[70*234 000/(1+17%)]
应交税费—增值税（销项税）
70*234 000/(1+17%) ×17%=2 380 000
4. 注意税法的知识
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1、购入材料
借:原材料
20+(0.5*1-7%)
应交税费-----增值税(进项税)3.4+0.5*7%
贷:银行存款
23.5
2、购入固定资产
借:固定资产 30万
应交税费-----增值税(进项税) 5.1万
贷:应付账款
35.1万
自2009年1月1日起，增值税转型，实行消费 税
(2）进项税额的计算 进项税额=买价*扣除率
(3）增值税应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税-（当期进项税-当期
转出的进项税额）-上精选期ppt 留抵的进项税额 4
应纳税额计算:一般纳税人（购进扣税法） 应纳税额=当期销项税---当期进项税
(不含税)销售额×17%(或13%)
准予扣除抵
不准扣除 七项
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1. 一般纳税人国内购进项目进项税额的会计 处理
2. [例题1]
3. 甲公司2009年4月外购钢材一批，已收 到增值税专用发票，注明价款20万元，税 金3.4万元，运输费0.6万元有营运发票，款 项均已付，钢材已验收入库。同月购入一 台生产用设备，取得增值税专用发票上注 明价款30万元，税金5.1万元，设备已运抵 企业。款项未付。账务处理如下:
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3．一般纳税人接受应税劳务进项税额 的会计处理 ----委托加工
成本=拨付材料费+加工费+往返运费+税金 • 税金（消费税）