个人所得税制度完善研究
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人收 入分 配调 节本 身与个 人所 得税 的 税 收收 入 大小 不 是矛盾 关 系 ， 而是相 关关 系 。当然 ， 前提 税 制本 身 的 其 设 计是 强化 收入 分配 调节 功能 。 综 上所 言 ， 人所 得税 改 革 本 身来 看 ， 该 强 调 就个 应 收 入分 配功 能 ， 而不 是取 得财 政收入 功 能 。 二、 目前我 国个 人所 得税 制存在 的问题 （ ） 一 个人所 得税 占税 收 总额 比重过 低 过 去 的 ２ 年 是 我 国经 济 总 量 和 国 民财 富增 长 最 Ｏ 快 的时期 ， 经济发 展 的各项 指 标 均走 在 世 界前 列 ， 个 但 人所 得 税 占税 收 总 额 比重 却 低 于 发 展 中 国 家 水 平 。 １９ 年 个 人所 得 税 占税 收 总 额 比重 ３ ４ ，０８年 这 ９８ ． ％ ２０ 比重 提 高 为 ８ ６ ， 美 国这 一 比重 超 过 ４ ％ 。韩 ．％ 而 ０ 国、 泰国、 印度、 印尼的比重（一般在 １ — ０ ０ ２ ％之间） 均
第２ ５卷
第 ２期
Ｊｕ ａ ｏ ｕ ｎｎＦｎｎ ｅ＆ Ｅ ｏｏ ｉｓ ｎｖｒｔ ｏｒ ｌ ｆ ｎ ａ ｉａｃ ｎ Ｙ ｃｎｍ ｃ Ｕ ｉｅ ｉ ｓｙ
Ｖ １２ ． ｏ２ ｏ．５ Ｎ ．
个 人所得税制 度完善研究
门 莹
（ 安徽蚌埠学院 人文社科部 ， 安徽
关键词 ： 个人所得税 ； 税制模 式 ； 率； 税 征税 范围 摘 要： 个人所得税在我 国税 收体 系中 占有重要地位 。随着经 济 的发展 ， 个税制 度 虽不断调 整但仍 不能很 好地发挥其作用 。在对 中国现行 个人所得税制度存在 问题 的分析上 ， 税制模 式、 对 税率设 定、 收范 围、 管执 征 征 行等方面提 出 了完善建议 。
一
能和调 节收 入分 配功 能。取 得财 政 收 入 功 能 与个 人 所 得税 在 一 国税 收 制度 中的地 位 有 关 。个 人所 得 税 在 取
得 财政 收入 的 同 时 ， 因往 往 具 有 累进 税 制 的 特 点 而 具
有调 节 收入分 配 的功 能 ， 节 收 入 分 配 的 目的是 为 了 调 追求结果的相对公平 。当今中国的发展主题是效率 优
不 是依靠 劳 动 的工 薪 者 ， 是 依 赖 资 本 和 管 理 的股 权 而 占有者 和经 营 管 理 者 。显 然 ， 种 个 人所 得税 收 人 日 这 益增 长 的趋势 正是 异化 了 收入分 配调 节功 能。
、
就西方财 政收入高 度依赖个 人所得税 的国家来 说 ， 收入分 配调 节 功 能 的利 器 还 是 个 人 所 得 税 。个 其
先兼顾公平 ， 我们应强调个人所得税 的收入分配调节
功能 。
改革 开放 以来 ， 国收 入分 配 差距 日益 扩 大 ， 且 中 而 这种趋 势 将愈 演 愈 烈 。有 数 据 认 为 ， 中国 的 基 尼 系 数
１９ ９ ９年 就 已经到 达 ０ ４ ７ 并 将在 ２ ２ ．３ ， ０ ０年达 到 ０ ４ ０ ．７ 。 如果 这 种差 距 得 不 到控 制 ， 有 可 能 带 来 严 重 的 社 会 极
一
度本 身只 具有 较 弱 的 收 入 分 配 功 能 ， 至是 拉 大 收 入 甚
分配差距的功能的时候 ， 其税 收收入 的增长将进一步 强化其异化的功 能。此时， 国家不应该强调其收入增 长， 而是要想方设法改变制度或者使其 收入下降， 有观 点 认为 ， ０ 年 中 国个 人所 得 税 收人 的 ６％ 来 源 于工 ２ ４ ０ ５ 薪 阶层 。从 收入 分 配 角 度 来 分 析 ， 收 入 者 主体 绝 对 高
中 图 分 类 号 ：Ｓ０ ４ Ｆ １ ．２ 文献标 识码 ： Ａ 文章 编 号 ：６ ２— ７ ５ ２ １ ）２— ０ ３—０ １７ ４ ５ （０ ０ ０ ０ ５ ２
来自百度文库
蚌埠 ２ ３０ ） ３ ００
我 国个 人 所得 税 制 度是 １８ 制定 的 ， ９０年 它在 我 国 经济 社会 发展 中起 过积极 作 用 ； 此后 在 实 施过 程 中 ， 又 分别进行 了多 次修 订，０ ８年修订后 的《 ２０ 个人所得税 法》 一步提 高 了工 资薪 金 所 得 以 及对 企 事业 单 位 的 进 承包 经 营 、 承租经 营所 得 的费 用扣 除 标 准 ， 在 一 定程 这 度上 降低 了 中低 收 入 者 的 税 收 负担 ， 加注 重 社 会 公 更 平， 有利 于 和谐 社 会 的建 设 。但 现 行 个 人 所 得 税 在 税 制建设 、 税收征管等方面还存在不少问题 ， 严重影 响了 其功 能的发 挥 ， 需要 进一 步改革 和完 善 。 个 人所 得税 功 能定位 个 人所 得税 有 两 种 主 要 功 能 ， 即取 得 财 政 收 入 功
问题 。
对 国家 财政 来 说 ， 财政 收 入 的 取 得 非 常 重 要 。 但
是 ， ２０ 以 ０８年国家预算决算数来看 ， 各项重要税种税 收收 入 占各项 税 收 总 收 入 的 比 重从 高 到 低 分 别 为 ， 增
值税 ３ ．５％ ， 业 所 得税 １．８ ， 业 税 ｌ． ｌ ， ６１ 企 ４５ ％ 营 ４２％ 进 口产 品消费 税 、 值税 １．３ ， 人所 得税 ７０ ％ ， 增 ３９ ％ 个 ．８ 排在 第 ５位 。显 然 ， 从取 得 财政 收 入角 度 来 说 ， 他 几 其 个主 要税 种具 有 更 重 要 的地 位 ； 从 收 入 分 配 调 节 角 而 度 来看 ， 个人所 得税 应该 承担首 要责 任 ！ 尽 管有 争论认 为 ， 所 得 税 的增 长 迅 猛 ， 可 能 个人 有 成 为越来 越 重 要 的税 种 。但 是 ， 果 个 人 所 得 税 的 制 如
第２ ５卷
第 ２期
Ｊｕ ａ ｏ ｕ ｎｎＦｎｎ ｅ＆ Ｅ ｏｏ ｉｓ ｎｖｒｔ ｏｒ ｌ ｆ ｎ ａ ｉａｃ ｎ Ｙ ｃｎｍ ｃ Ｕ ｉｅ ｉ ｓｙ
Ｖ １２ ． ｏ２ ｏ．５ Ｎ ．
个 人所得税制 度完善研究
门 莹
（ 安徽蚌埠学院 人文社科部 ， 安徽
关键词 ： 个人所得税 ； 税制模 式 ； 率； 税 征税 范围 摘 要： 个人所得税在我 国税 收体 系中 占有重要地位 。随着经 济 的发展 ， 个税制 度 虽不断调 整但仍 不能很 好地发挥其作用 。在对 中国现行 个人所得税制度存在 问题 的分析上 ， 税制模 式、 对 税率设 定、 收范 围、 管执 征 征 行等方面提 出 了完善建议 。
一
能和调 节收 入分 配功 能。取 得财 政 收 入 功 能 与个 人 所 得税 在 一 国税 收 制度 中的地 位 有 关 。个 人所 得 税 在 取
得 财政 收入 的 同 时 ， 因往 往 具 有 累进 税 制 的 特 点 而 具
有调 节 收入分 配 的功 能 ， 节 收 入 分 配 的 目的是 为 了 调 追求结果的相对公平 。当今中国的发展主题是效率 优
不 是依靠 劳 动 的工 薪 者 ， 是 依 赖 资 本 和 管 理 的股 权 而 占有者 和经 营 管 理 者 。显 然 ， 种 个 人所 得税 收 人 日 这 益增 长 的趋势 正是 异化 了 收入分 配调 节功 能。
、
就西方财 政收入高 度依赖个 人所得税 的国家来 说 ， 收入分 配调 节 功 能 的利 器 还 是 个 人 所 得 税 。个 其
先兼顾公平 ， 我们应强调个人所得税 的收入分配调节
功能 。
改革 开放 以来 ， 国收 入分 配 差距 日益 扩 大 ， 且 中 而 这种趋 势 将愈 演 愈 烈 。有 数 据 认 为 ， 中国 的 基 尼 系 数
１９ ９ ９年 就 已经到 达 ０ ４ ７ 并 将在 ２ ２ ．３ ， ０ ０年达 到 ０ ４ ０ ．７ 。 如果 这 种差 距 得 不 到控 制 ， 有 可 能 带 来 严 重 的 社 会 极
一
度本 身只 具有 较 弱 的 收 入 分 配 功 能 ， 至是 拉 大 收 入 甚
分配差距的功能的时候 ， 其税 收收入 的增长将进一步 强化其异化的功 能。此时， 国家不应该强调其收入增 长， 而是要想方设法改变制度或者使其 收入下降， 有观 点 认为 ， ０ 年 中 国个 人所 得 税 收人 的 ６％ 来 源 于工 ２ ４ ０ ５ 薪 阶层 。从 收入 分 配 角 度 来 分 析 ， 收 入 者 主体 绝 对 高
中 图 分 类 号 ：Ｓ０ ４ Ｆ １ ．２ 文献标 识码 ： Ａ 文章 编 号 ：６ ２— ７ ５ ２ １ ）２— ０ ３—０ １７ ４ ５ （０ ０ ０ ０ ５ ２
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蚌埠 ２ ３０ ） ３ ００
我 国个 人 所得 税 制 度是 １８ 制定 的 ， ９０年 它在 我 国 经济 社会 发展 中起 过积极 作 用 ； 此后 在 实 施过 程 中 ， 又 分别进行 了多 次修 订，０ ８年修订后 的《 ２０ 个人所得税 法》 一步提 高 了工 资薪 金 所 得 以 及对 企 事业 单 位 的 进 承包 经 营 、 承租经 营所 得 的费 用扣 除 标 准 ， 在 一 定程 这 度上 降低 了 中低 收 入 者 的 税 收 负担 ， 加注 重 社 会 公 更 平， 有利 于 和谐 社 会 的建 设 。但 现 行 个 人 所 得 税 在 税 制建设 、 税收征管等方面还存在不少问题 ， 严重影 响了 其功 能的发 挥 ， 需要 进一 步改革 和完 善 。 个 人所 得税 功 能定位 个 人所 得税 有 两 种 主 要 功 能 ， 即取 得 财 政 收 入 功
问题 。
对 国家 财政 来 说 ， 财政 收 入 的 取 得 非 常 重 要 。 但
是 ， ２０ 以 ０８年国家预算决算数来看 ， 各项重要税种税 收收 入 占各项 税 收 总 收 入 的 比 重从 高 到 低 分 别 为 ， 增
值税 ３ ．５％ ， 业 所 得税 １．８ ， 业 税 ｌ． ｌ ， ６１ 企 ４５ ％ 营 ４２％ 进 口产 品消费 税 、 值税 １．３ ， 人所 得税 ７０ ％ ， 增 ３９ ％ 个 ．８ 排在 第 ５位 。显 然 ， 从取 得 财政 收 入角 度 来 说 ， 他 几 其 个主 要税 种具 有 更 重 要 的地 位 ； 从 收 入 分 配 调 节 角 而 度 来看 ， 个人所 得税 应该 承担首 要责 任 ！ 尽 管有 争论认 为 ， 所 得 税 的增 长 迅 猛 ， 可 能 个人 有 成 为越来 越 重 要 的税 种 。但 是 ， 果 个 人 所 得 税 的 制 如