企业预算控制系统--以过程控制为核心
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ห้องสมุดไป่ตู้
2020/6/15
资源分析 计划
资源配置
2
1、基于战略的预算控制
1-2、以企业战略引导资源的优化配置
• 资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制 1. 如何运用资源比获取资源更重要 2. 赢利能力比融资能力更重要（案例： 资本如何选择企业） • 战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来（HR 案例）
-- 德鲁克
2020/6/15
11
2、预算控制的性质和规则
2-2、预算控制的规则 2-2-1、 以预算实现资源优化配置的4项规则
规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点 1. 从目标到资源投入：预算筐 2. 资源与目标的平衡：战略风险控制
规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的 1. 预算概念的外延：会计观念/投入产出观念？ 2. 预算控制的观念：BBB？ABB？ • 预算编制基于业务：BL销售预算案例 • 预算执行基于业务：BL项目预算案例
100 80 60 40 20 0
规则四、优化配置规则：边界约束产生最优
L34018 L09930 LL0099335400 L050L71/10057008 LCLLPM-C1U L74480 LC0DSP+LLLLLCC79HOS43SDL4CLEI24ICC06C
2020/6/15
12
2、预算控制的性质和规则
路径指向一、 实现战略目标需要 确定的资源配置路径
组织目标
路径指向二、 预算编制和实施必须基于 确定的战略目标
分目标 分目标 分目标 分目标 分目标 分目标
分目标
• 谁制定战略 • 执行战略的刚性
？
• 预算变动的刚性与柔性
2020/6/15
8
1、基于战略的预算控制
1-5、资源优化配置是管理层的法律责任
受托报告责任
Accountability
Accountable
业务部门的 报告责任
财务报告 财务机构
组织目标的 • 实现路径 • 绩效评估
组织 目标
组织目标最大化 财务控制路径
业务 业务
业务 业务
组织目标 为圆心的 业务活动 业务轨迹
2020/6/15
7
1、基于战略的预算控制
1-4、预算是实现组织目标的资源路径
规则四、重要性控制规则：80/20；20/80
规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出（见后图）
2020/6/15
13
2、预算控制的性质和规则
2-2、预算控制的规则 2-2-2、 基于ABB动态预算模式的5项规则
规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出
事前控制 资源 投入
2020/6/15
企业预算控制系统-以过程控制为核心
1、基于战略的预算控制
1-1、基于资源的企业战略
（resource-based theory or resource-based view (RBV)）
战略规划的目的：
战略
确保目标/环境/资源
目标
互相之间的的满足
机会 不确定性 环境约束
组织环境
资源
市场机会与企业资源的最佳组合
2020/6/15
9
2、预算控制的性质和规则
2-1、预算控制的性质 2-1-1、 基于业务的动态预算特征
Activity – Based Budgeting (ABB)
基于业务（活动）的预算
Dynamic
动态
On demand
按需
不要企图让事情照你希望的那样去发 生，而要努力按事情发生的样子去希 望，这样你才能一帆风顺
--古希腊哲学家 Epictetus
2020/6/15
10
2、预算控制的性质和规则
2-1、预算控制的性质 2-1-2、 预算的价值链控制性质
价值创造链：
正确地做事
组织
中层以下
目标
战术管理
价值创造控制链： 做正确的事 高层、财务机构 战略管理
世界上最没有效率的工作就 是以最高的效率做那些没有 用的事情。
• 基于普通法下的委托受托契约责任 1. 管理者利益不得与公司利益冲突 2. 最大善意地谋求股东利益 3. 不得以受托关系谋取私利
• 管理层对资源的责任 1. 资源的最佳配置 2. 实现资源所有者的利益最大化
花钱比挣钱重要！ 挣钱从花钱开始！ 控制花钱是实现挣钱的第一步！ 一切花钱行为都是挣钱渠道！
“经营者就是资源优化配置者，谁在这方面做得好， 谁就是赢家。”
-- 鲁冠球
“赚钱的秘诀不在冒险，而在于避险”
-- 巴菲特
2020/6/15
3
1、基于战略的预算控制
1-3、战略目标实施的组织路径
资源
资源
战略目标 实施的 组织路径
有形 资产
无形 资产
内部
外部
组织 结构
组织内部的逻辑一致性
控制
2020/6/15
规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位
史玉柱复出后的自赎： 6亿现金港元及5•7亿可转债券 办企业要有平常心，不要列太高目标， 企业动作越少越好，把现有动作做得最好、 最精细，才是最享受的。 宁可错过100个机会决不投错一个项目。
项目开发进度与预算投入比较
预算投入使用（%） 项目开发进度（%）
可得 可用
？
4
1、基于战略的预算控制
1-3、战略目标实施的组织路径
目标/信息/ 决策/控制 之路径
无短路
无阻塞
无衰减
无变异
分解任务 / 目标的 水平 / 垂直 结构
决策路径
信息交流路径
控制路径
组织 结构
资源
战略目标 实施的 组织路径
控制
组织内部的逻辑一致性
2020/6/15
5
1、基于战略的预算控制
1-3、战略目标实施的组织路径
资源
组织 结构
战略目标 实施的 组织路径
组织内部的逻辑一致性
市场信息反馈控制 目标/资源变动控制 投入产出效应控制
控制机制与 战略实施的 无缝链接
控制 对不确定性和不可预见性的补偿
2020/6/15
6
1、基于战略的预算控制
1-3、战略目标实施的组织路径
基于业务部门 报告责任的 组织
发散编制
收敛控制
间断管理 连续管理
控制盲区
20/80项目的全流程跟踪管理
14
2、预算控制的性质和规则
2-2、预算控制的规则 2-2-3、 预算过程控制的2项规则
降低 不确定性
增加 柔性
2-2、预算控制的规则 2-2-2、 基于ABB动态预算模式的5项规则
规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象
规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道
规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核 1. 预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性 2. 一切活动受控于预算
深航的预算理念： 确保一切活动受控于预算
2020/6/15
资源分析 计划
资源配置
2
1、基于战略的预算控制
1-2、以企业战略引导资源的优化配置
• 资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制 1. 如何运用资源比获取资源更重要 2. 赢利能力比融资能力更重要（案例： 资本如何选择企业） • 战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来（HR 案例）
-- 德鲁克
2020/6/15
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2、预算控制的性质和规则
2-2、预算控制的规则 2-2-1、 以预算实现资源优化配置的4项规则
规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点 1. 从目标到资源投入：预算筐 2. 资源与目标的平衡：战略风险控制
规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的 1. 预算概念的外延：会计观念/投入产出观念？ 2. 预算控制的观念：BBB？ABB？ • 预算编制基于业务：BL销售预算案例 • 预算执行基于业务：BL项目预算案例
100 80 60 40 20 0
规则四、优化配置规则：边界约束产生最优
L34018 L09930 LL0099335400 L050L71/10057008 LCLLPM-C1U L74480 LC0DSP+LLLLLCC79HOS43SDL4CLEI24ICC06C
2020/6/15
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2、预算控制的性质和规则
路径指向一、 实现战略目标需要 确定的资源配置路径
组织目标
路径指向二、 预算编制和实施必须基于 确定的战略目标
分目标 分目标 分目标 分目标 分目标 分目标
分目标
• 谁制定战略 • 执行战略的刚性
？
• 预算变动的刚性与柔性
2020/6/15
8
1、基于战略的预算控制
1-5、资源优化配置是管理层的法律责任
受托报告责任
Accountability
Accountable
业务部门的 报告责任
财务报告 财务机构
组织目标的 • 实现路径 • 绩效评估
组织 目标
组织目标最大化 财务控制路径
业务 业务
业务 业务
组织目标 为圆心的 业务活动 业务轨迹
2020/6/15
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1、基于战略的预算控制
1-4、预算是实现组织目标的资源路径
规则四、重要性控制规则：80/20；20/80
规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出（见后图）
2020/6/15
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2、预算控制的性质和规则
2-2、预算控制的规则 2-2-2、 基于ABB动态预算模式的5项规则
规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出
事前控制 资源 投入
2020/6/15
企业预算控制系统-以过程控制为核心
1、基于战略的预算控制
1-1、基于资源的企业战略
（resource-based theory or resource-based view (RBV)）
战略规划的目的：
战略
确保目标/环境/资源
目标
互相之间的的满足
机会 不确定性 环境约束
组织环境
资源
市场机会与企业资源的最佳组合
2020/6/15
9
2、预算控制的性质和规则
2-1、预算控制的性质 2-1-1、 基于业务的动态预算特征
Activity – Based Budgeting (ABB)
基于业务（活动）的预算
Dynamic
动态
On demand
按需
不要企图让事情照你希望的那样去发 生，而要努力按事情发生的样子去希 望，这样你才能一帆风顺
--古希腊哲学家 Epictetus
2020/6/15
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2、预算控制的性质和规则
2-1、预算控制的性质 2-1-2、 预算的价值链控制性质
价值创造链：
正确地做事
组织
中层以下
目标
战术管理
价值创造控制链： 做正确的事 高层、财务机构 战略管理
世界上最没有效率的工作就 是以最高的效率做那些没有 用的事情。
• 基于普通法下的委托受托契约责任 1. 管理者利益不得与公司利益冲突 2. 最大善意地谋求股东利益 3. 不得以受托关系谋取私利
• 管理层对资源的责任 1. 资源的最佳配置 2. 实现资源所有者的利益最大化
花钱比挣钱重要！ 挣钱从花钱开始！ 控制花钱是实现挣钱的第一步！ 一切花钱行为都是挣钱渠道！
“经营者就是资源优化配置者，谁在这方面做得好， 谁就是赢家。”
-- 鲁冠球
“赚钱的秘诀不在冒险，而在于避险”
-- 巴菲特
2020/6/15
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1、基于战略的预算控制
1-3、战略目标实施的组织路径
资源
资源
战略目标 实施的 组织路径
有形 资产
无形 资产
内部
外部
组织 结构
组织内部的逻辑一致性
控制
2020/6/15
规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位
史玉柱复出后的自赎： 6亿现金港元及5•7亿可转债券 办企业要有平常心，不要列太高目标， 企业动作越少越好，把现有动作做得最好、 最精细，才是最享受的。 宁可错过100个机会决不投错一个项目。
项目开发进度与预算投入比较
预算投入使用（%） 项目开发进度（%）
可得 可用
？
4
1、基于战略的预算控制
1-3、战略目标实施的组织路径
目标/信息/ 决策/控制 之路径
无短路
无阻塞
无衰减
无变异
分解任务 / 目标的 水平 / 垂直 结构
决策路径
信息交流路径
控制路径
组织 结构
资源
战略目标 实施的 组织路径
控制
组织内部的逻辑一致性
2020/6/15
5
1、基于战略的预算控制
1-3、战略目标实施的组织路径
资源
组织 结构
战略目标 实施的 组织路径
组织内部的逻辑一致性
市场信息反馈控制 目标/资源变动控制 投入产出效应控制
控制机制与 战略实施的 无缝链接
控制 对不确定性和不可预见性的补偿
2020/6/15
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1、基于战略的预算控制
1-3、战略目标实施的组织路径
基于业务部门 报告责任的 组织
发散编制
收敛控制
间断管理 连续管理
控制盲区
20/80项目的全流程跟踪管理
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2、预算控制的性质和规则
2-2、预算控制的规则 2-2-3、 预算过程控制的2项规则
降低 不确定性
增加 柔性
2-2、预算控制的规则 2-2-2、 基于ABB动态预算模式的5项规则
规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象
规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道
规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核 1. 预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性 2. 一切活动受控于预算
深航的预算理念： 确保一切活动受控于预算