某企业税务筹划技巧(ppt 46页)

税务筹划基本技巧
避税天堂的吸引力（2）：
– 注册公司手续简便 – 对公司命名限制少 – 公司维持费用低廉 – 大部分是仿效英国的法律体系
税务筹划基本技巧
不一样的税务天堂
– 不开征所得税和财产税的避税地，如百
慕大群岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，
– 只征收较低的所得税和财产税的避税 地，如瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。
– 位于加勒比海，面积 153平方公里，人口不 到2万
– 过去20年在当地注册的 公司超过40万家
税务筹划基本技巧
避税天堂的吸引力（1）
不征税或税率很低，特别是所得税和资本 利得税
实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人 保密
外汇开放，毫无限制，资金来去自由 拒绝与外国税务当局进行任何合作 一般不定税收协定或只有很少的税收协定
如此这般，可以节税
捐款做善事可以节税
– 某公司年底经过计算，应纳税所得额为 10.08万元，于是税务顾问建议：捐1000元， 让所得额降低到10万元以下，降低所得税。 美其名曰：做善事也节税。
这是税务顾问故弄玄虚
如此这般，可以节税
案例：人员身份
– 高工资的选择非雇佣关系 – 低工资的选择雇佣关系 – 通过计算结果来选择
– 只对来自当地的收益征税，而对来自 海外的收益免税的避税地，如中国香港地
区、巴拿马等。
– 提供某些税收优惠的避税地，如卢森堡、
荷兰、爱尔兰和希腊等
税务筹划基本技巧
道高还是魔高?
– 征管法第36条:税务机关有权进行合理调整
– 征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10 年调整
– 纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业 有业务往来的属于特殊情况之一
公司愿意？你愿意？
税务筹划基本技巧
三种基本方法
– 转移定价 – 利用信托 – 利用专业公司
税务筹划基本技巧
税务筹划基本技巧
避税天堂:
在公司(机构)登记设立,监 督管理,理财纳税等方面对 经营者有特殊吸引力的国 家或者地区.
税务筹划基本技巧
典型的避税天堂－－ BVI（British Virgin Islands)
税务筹划:消除可能存在的双重征税
税务筹划基本技巧
利用税务协定的收益:
– 可以避免所得或财产被重复征税 – 利用协定中的优惠税率和条件
国家 股息 利息
特许使用费
日本 10% 10%
10%
荷兰
10%
10% 工业商业科学设备的使 用费:6%,其余10%
税务筹划基本技巧
国家
美国(USA)
中
法国(FRANCE)
纠正你的观念
– 大陆居民不能去香港办公司 – 没有钱,没有办法办公司 – 没有国际业务,不必办香港公司 – 去香港不方便,公司难以运作 1. 维持一家香港公司费用高
税务筹划基本技巧
在BVI设立公司
– 一人亦可持有公司 – 可以是无记名股票,以持有股票者为权
利人，行使各项股东权利时只须出示股 票 – 无需公开股东个人资料 – 成立注册资金美元50,000或以下，全 套费用为港币 6,500元左右
税务筹划基本技巧
香港好还是BVI好?
– 取决于成立的目的
• 用于投资业务 • 用于隐瞒身份
选择BVI
• 用于贸易 • 用于转移价格
选择香港
税务筹划基本技巧
注册 海外公 司
的 阳光大 道
税务筹划技巧
境外设立公司的申请资料 – 申请书 – 境外企业章程及相关协议或合同； – 外汇主管部门的外汇资金来源审查意见 – 我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对 中央企业）； – 国内企业营业执照以及法律法规要求具备的 相关资格或资质证明；
税务筹划基本技巧
曲径通幽与阳光大道的比较
– 合法性 – 方便性 – 投资地区 – 政府监管 – 投资成本
税务筹划基本技巧
运作方式：转wenku.baidu.com定价
– 转让定价实际上是在关联企业之间调节盈 亏,基本规律是将利润留在低税率的公司
– 大多数国家都通过法律手段来限制转让定价 筹划的
顺利实施
– 转移定价不一定要通过国外,国内也可以
税务筹划基本技巧
转让定价筹划的注意事项
– 注意当地的法律对转让定价的规定和限制; – 转让定价要适度 – 税收协定中是否规定了另一方应同时调整
税务筹划基本技巧
市场
国内转移价格示意图
深圳公司 国内公司
投资
海外公司
投资
税务筹划基本技巧
利用税收协定进行税务筹划
税收协定： 不同国家（地区）之间为了避免双重征 税和加强税务 合作通过谈判签定的书面协议
税务筹划基本技巧
实施税务筹划需要解决的问 题
– 如何避免关联企业调查 – 选择什么地方 – 成立以后如何操作
税务筹划基本技巧
秘诀:利用代理股东和董事
真实股东 真实股东 代理关系
显示股东 显示股东
国际公司
税务筹划基本技巧
在香港设立有限公司(1)
– 一个以上股东 – 一个以上董事 – 一个公司秘书 – 一个虚拟注册地址
以上均可由中介机构代理,不影响 公司运作
税务筹划基本技巧
代理关系的实施
– 签订代理股东/董事协议 – 代理董事授权书 – 相关会议记录
税务筹划基本技巧
在香港设立有限公司(2)
– 发行股本 – 法定股本 – 无需验资 – 可以没有业务发生 – 公司名称没有限制 – 可以在内地办理全部手续
税务筹划基本技巧
企业税务筹划技巧
企业成功与税务筹划
股东财富最大
增加营业收入 降低经营成本 加快资产周转 控制经营风险
会计系统 财务管理
税务筹划
认识税务筹划
税务筹划的目标
– 降低税收负担 – 推迟纳税时间 – 降低办税成本 – 降低税务风险
认识税务筹划
税务筹划的三个意识
超前意识
– 凡事预则立，不预则废
法律意识
国 技
英国(UK) 比利时(BELGIUM) 德国(GERMANY)
术
芬兰(FINLAND)
使
瑞典(SWEDEN)
用
意大利(ITALY) 荷兰(NETHERLANDS)
费
波兰(POLAND)
– 税务筹划不能突破法律界线
风险意识
– 收益风险平衡 – 全程、全员实施
认识税务筹划
只有更好，
评价税务筹划效果 没有最好！
– 法律法规上可通 – 实际操作上可行 – 筹划效果上可计
如此这般，可以节税
案例：公司分立节税
– 一家公司的纳税所得是10万，可以将公司分 立为两家公司，一家为2.8万元，一家为7.2 万元，通过分立可以节约：8520元所得税。