初级会计实务常用分录

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1.现金清查

a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金

借：其他应收款-XX

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款

无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入

2.交易性金融资产

a.取得时：借：交易性金融资产-成本

应收股利(应收利息)

投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b持有时――现金股利和利息

(1) 收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)

c期末计量 (1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)允价值<帐面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益

贷：(借)投资收益

3应收票据

a取得借：应收票据(面值)

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税(销项税额)

文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编辑,有帮助欢迎下载支持. b道期收回借：银行存款

贷：应收票据

c到期未收回借：应收帐款

贷：应收票据

d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款

4 应收帐款

a赊销借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

b代垫运费借：应收帐款

贷：银行存款

c收回货款借：银行存款

贷：应收帐款

发生现金折扣时

借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

d 改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收帐款

5预付帐款

a付款借：预付帐款

贷：银行存款

b给货借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付帐款

c 预付<货款借：预付帐款预付>货款借：银行存款

贷：银行存款贷：预付帐款

6坏帐准备

当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的

应提坏帐准备金额或+ 贷方(或借方)余额

结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)

负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)

a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备

贷：坏帐准备

冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备

贷：资产减值损失-计提的坏帐准备

b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备

贷：应收帐款

c已确认的坏帐又收回借：应收帐款

贷：坏帐准备

借：银行存款

贷：应收帐款

文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编辑,有帮助欢迎下载支持. 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额

借：银行存款

贷：坏帐准备

7存货发出计价方法

a 个别计价法

b 先进先出法

c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量

发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价

d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本

原有库存存货数量+本次进货数量

本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

8 原材料

实际成本法 (科目：原材料在途物资)

a款货两清借：原材料 b款到货未到借：在途物资

贷：银行存款等贷：银行存款

货到验收入库借：原材料

贷：在途物资

c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：原材料

计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异

a 采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

b 验收入库按计划成本入借：原材料(计划)

贷：材料采购

c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购

贷：材料采购贷：材料成本差异

d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：原材料

e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额

材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%

期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率

借：材料成本差异

贷：生产成本——基本生产成本

――辅助生产成本

管理费用

制造费用

9 包装物

生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物

按其差额借或贷材料成本差异

随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)

贷：周转材料-包装物

按按其差额借或贷材料成本差异

随同商品出售单独计价的包装物

1.出售单独计价包装物借：银行存款