10.用转让定价法进行纳税筹划

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国开作业《纳税筹划》 (34)

国开作业《纳税筹划》 (34)

题目:()是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

选项A:转让定价选项B:国际避税地选项C:组织形式选项D:筹资结构答案:转让定价题目:一般而言,要利用国际避税地进行国际税收筹划,第一步就是()。

选项A:出口货物到国际避税地选项B:在国际避税地设立子公司选项C:把财产转移到国际避税地选项D:与国际避税地税务部门沟通答案:在国际避税地设立子公司题目:为实现集团整体利益的最大化,跨国企业会通过转让定价的手段(),从而降低集团整体税负,实现税后利润最大化。

选项A:降低位于高税负地区关联企业的利润选项B:增加位于高税负地区关联企业的利润选项C:降低位于低税负地区关联企业的利润选项D:增加位于低税负地区关联企业的利润答案:降低位于高税负地区关联企业的利润, 增加位于低税负地区关联企业的利润题目:跨国企业可以利用国际避税地()。

选项A:规避较高的预提税税率选项B:降低纳税调整风险选项C:降低间接转让财产的税负选项D:混合海外各子公司的利润答案:规避较高的预提税税率, 降低间接转让财产的税负, 混合海外各子公司的利润题目:转让定价是企业的自主经营行为,在绝大多数情况下,其既不为法律所限制,也不会被法律所禁止。

特别是不以税收目的而开展的转让定价行为,并不会损害到相关国家的税收利益。

选项A:对选项B:错答案:错题目:除了转让定价的税务管理,《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定,主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化。

选项A:对选项B:错答案:对题目:受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。

根据这一规定,跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润,不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。

选项A:对选项B:错答案:对题目:利用国际避税地进行国际税收筹划时,一般只用税收因素即可。

选项A:对选项B:错答案:错题目:下列各项中,属于企业所得税免税收入的有()选项A:依法收取并纳入财政管理的政府性基金选项B:国债利息收入选项C:符合条件的非营利组织收入选项D:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案:国债利息收入, 符合条件的非营利组织收入, 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益题目:下列关于企业发生的职工教育经费支出的阐述,正确的有()选项A:一般企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,据实扣除选项B:高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业,不超过工资薪金总额8%的部分,据实扣除选项C:软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额税前扣除选项D:若支出超过上述限额的,准予在以后纳税年度结转扣除答案:一般企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,据实扣除, 高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业,不超过工资薪金总额8%的部分,据实扣除, 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额税前扣除, 若支出超过上述限额的,准予在以后纳税年度结转扣除题目:20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业,取得B企业40%的股权。

纳税筹划第八章自测题

纳税筹划第八章自测题

纳税筹划第八章自测题第八章国际税收筹划一)单项选择题1.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法,而且要遵循()。

A.中国税法B。

OECD税法C.XXX税法D.东道国的税法答案:D。

解析:由于不同国家实现其税收管辖权的方式并不相同,因此,各国对境外企业在境内从事经营活动的税收规定也不相同。

在现实中,大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。

这意味着,大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税,同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。

当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时,往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税,同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。

因此,跨国企业在进行国际税收筹划时,不仅应当遵循和考虑其居住国的税法,而且要遵循和考虑其东道国的税法。

这也是国际税收筹划的最主要特征。

2.国际税收筹划的直接目的是减轻()。

A.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负答案:D。

解析:由于各国税法存在巨大差异,而且企业在不同国家开展经营活动的性质、获利水平存在差异,因此,企业旨在降低其在某一国税负的税收筹划安排很有可能导致其在另一国税负的增加。

这种“摁下葫芦浮起瓢”的筹划方法会增加企业在全球的整体税负。

这显然不是税收筹划的理想结果。

因此,作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业,其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异,并以此为基础,对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排,以降低企业在全球的整体税负。

3.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民,那它(他)就要在该国承担()。

A.无限纳税义务B.有限纳税义务C.本国纳税义务D.外国纳税义务答案:A。

解析:税收居民是指按照一国法律,由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准,在该国负有全面纳税义务的人。

税收居民的界定是各国行使居民管辖权的标志,一个纳税人一旦被一个国家(或地区)认定为税收居民,就需要承担无限纳税义务,就其来自于境内外的全部所得在该国家(地区)缴纳所得税。

2019年新开放大学纳税筹划形考一答案

2019年新开放大学纳税筹划形考一答案

一、单选题( 10 道,共 40 分)1 下列单位不属于企业所得税纳税人的是() 。

B. 合伙企业1 以下选项中,不属于累进税率形式的是()定额累进税率 1 税务筹划的主体是() D. 纳税人 1 对于跨国企业在他国设立子公司,一般会被设立的所在国视为居民企业,下列不符合的情况是() A. 履行与该 国其他非居民企业一样的有限纳税义务1 如投资者为个人,企业税后利润向个人分配时,个人应按“股息、红利所得”项目()的税率计算缴纳个人所得税。

C. 20%1()是税收筹划的前提和基础 B. 合法性1 税收筹划是在纳税人()对相关事项的安排和规划。

C. 纳税义务发生之前2 税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有() A. 合法性2. 税收筹划的目标是() C. 企业价值最大化3 以下选项中,属于纳税人的有() D. 居民企业3 税收是国家财政收入的主要形式,国家征税凭借的是() D. 政治权利4 税收法律关系中的主体是指() B. 征纳双方 4 在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承 担无限连带责任的营利组织是() B. 普通合伙企业5 税收三性是指() C. 无偿性、固定性、强制性6 需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是() A. 公司制企业 7 下列说法正确的是() 。

B. 当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择总分公司模式比较有利 7 有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠,与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比,其区别是()者可以按投资额的 70%抵扣其全部应纳税所得额,而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 。

C. 后8 下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是() C. 实行查账征收方式的个人独资企业和 合伙企业改为核定征税方式后,在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 8 下列情况是非居民企业的是() C. 在日本成立的企业且实际管理机构在日本,但在中国境内设立机构、场所的 企业,9 下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是()。

转移定价

转移定价

转让定价与国际税务筹划摘要:跨国纳税人面对风云变幻的世界经济气候和错综复杂的国际税收环境制定国际税收计划,其根本目的在于谋求全球规模的纳税负担最小化。

本文介绍了转让定价与国际税务筹划的原理, 陈述了国际税务筹划的方法,以及如何利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划,并举例说明和路雪通过转移定价暗渡陈仓,12亿巨亏之谜。

关键词:国际税务筹划转让定价关联企业和路雪一.转让定价与国际税务筹划的原理转让定价是指在经济活动中,有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中,进行产品或非产品转让的价格。

转让定价避税的实施主体是关联企业,没有关联企业就无所谓转让定价。

税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节税”的税收利益。

它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。

总的来说,转让定价税务筹划法是指纳税人为达到转移利润躲避税负的目的,按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。

二.国际税务筹划的方法1.利用转让定价转移利润2.充分利用避税地3.资本弱化4.选择有利的公司组织形式三.我国企业转移定价的动机1、利用转移定价,逃避我国税收管辖,最大限度的获取利润。

跨国公司在国际激烈的竞争环境中,为了获取最大限度的利润,满足其专业分工和协作的要求,通常从世界市场的大范围出发,规划其生产和销售,使之更有效地组织经济要素的投入,往往利用转移定价这种手段。

2、利用转移定价,实现跨国公司内部管理的需要。

我国境内的外商投资企业,其领导层机构大都设在境外,为了实现跨国公司内部经营管理的需要,不惜牺牲中方合资者的利益。

3、利用转移定价,规避各类风险。

跨国投资时时刻刻都面临着各类政治或经济风险,如战争、政局动荡、政府征用、没收、外汇管制、通货膨胀、银根紧缩等。

四.利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划跨国企业转让定价策略的具体做法大致有以下几种:(1)通过控制零部件、半成品等中间产品的交易价格来影响子公司成本。

纳税筹划网考形考任务一题库3附答案

纳税筹划网考形考任务一题库3附答案

纳税筹划网考形考任务一题库3附答案一、单选题(10道,共40分)1税收三性是指(A)A.无偿性、固定性、强制性B.政策性、强制性、无偿性C.无偿性、自觉性、灵活性D.广泛性、强制性、固定性2税收筹划的目标是(D)A.税负最小化B.企业利润最大化C.成本最小化D.企业价值最大化3税收法律关系中的主体是指(C)A.征税主体B.税务机关C.纳税主体D.征纳双方4税务筹划的主体是(A)A.纳税人B.税务机关C.征税对象D.计税依据5(D)是税收筹划的前提和基础A.安全性B.动态性C.系统性D.合法性6在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是(D)A.有限合伙企业B.股份有限合伙企业C.普通合伙企业D.合伙企业7下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是()。

A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出,视为企业对个人投资者的利润分配B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则C.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补D.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按比例确定各个投资者的所得,分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税8下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是(B)。

A.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入,按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现C.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.租金收入,依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现9有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠,与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比,其区别是(C)。

A.前者可以按投资额的50%抵扣其全部应纳税所得额,而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额B.前者可以按投资额的70%抵扣其全部应纳税所得额,而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额C.后者可以按投资额的70%抵扣其全部应纳税所得额,而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额D.后者可以按投资额的50%抵扣其全部应纳税所得额,而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额10我国实行法人所得税制度,()是企业所得税的独立纳税人,经营亏损不能冲抵母公司利润。

纳税筹划第八章自测题

纳税筹划第八章自测题

第八章国际税收筹划(一)单项选择题1. 国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法,而且要遵循()。

A. 中国税法B. OECD 税法C. 联合国税法D. 东道国的税法答案:D。

解析:由于不同国家实现其税收管辖权的方式并不相同,因此,各国对境外企业在境内从事经营活动的税收规定也不相同。

在现实中,大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。

这意味着,大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税,同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。

当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时,往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税,同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。

因此,跨国企业在进行国际税收筹划时,不仅应当遵循和考虑其居住国的税法,而且要遵循和考虑其东道国的税法。

这也是国际税收筹划的最主要特征。

2. 国际税收筹划的直接目的是减轻()。

A. 高税国税负B. 境外税负C.本国税负D. 整体税负答案:D。

解析:由于各国税法存在巨大差异,而且企业在不同国家开展经营活动的性质、获利水平存在差异,因此,企业旨在降低其在某一国税负的税收筹划安排很有可能导致其在另一国税负的增加。

这种“摁下葫芦浮起瓢” 的筹划方法会增加企业在全球的整体税负。

这显然不是税收筹划的理想结果。

因此,作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业,其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异,并以此为基础,对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排,以降低企业在全球的整体税负。

3. 如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民,那它(他)就要在该国承担()。

A. 无限纳税义务B. 有限纳税义务C.本国纳税义务D. 外国纳税义务答案:A。

解析:税收居民是指按照一国法律,由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准,在该国负有全面纳税义务的人。

税收居民的界定是各国行使居民管辖权的标志,一个纳税人一旦被一个国家(或地区)认定为税收居民,就需要承担无限纳税义务,就其来自于境内外的全部所得在该国家(地区)缴纳所得税。

国开纳税筹划形考任务1题库3及答案

国开纳税筹划形考任务1题库3及答案

纳税筹划∙形考任务一(20分)一、单选冽(10道,共40分)2.税收三性是指OA.广泛性、强制性、固定性B.政策性、强制性、无偿性C.无偿性、固定性、强制性D.无偿性、自觉性、灵活性正确答案:C3.税收苏划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有<)A.违法性B.可行性C.前瞻性D.合法性正确答案:D4.税收筹划的目标是OA,税负最小化8.成本最小化C.企业利润最大化D.企业价值最大化9确答案:1)5.以下选项中,属于纳税人的有OA.代扣代缴义务人B∙代收代缴义务人C.居民企业D.外国人和无国籍人正确答案:C6.O是税收筹划的前提和基础B.个人独资企业不属于企业所得税的纳稹人C.合伙企业不属于企业所得税的纳税人D.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人正确答案:D11.我国公司制企业适用税率一般是25配其中小型微利企业减按O的所得税榄率征收企业所得税A.5%B.10%C.15%D.20%正确答案:D二、多选题(5道,共30分)13.纳税筹划的含法性要求是与O的根本区别。

A.避税B.蛇税C.逃税D.欠税正确答案:ABCD14.关于间接抵免,下列选项正确的是()A.适用于跨国母子公司之间的Bi收抵免B.我国允许间接抵免C我国不允许间接抵免D.间接抵免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理正确答案:ABD15.进行纳校人身份的纳税筹划要避免成为居民纳税人,实际管理机构所在地在中国境内,即为中国居民纳梭人,从而负有无限纳税义务。

因此,对其进行纳税筹划的方法是OA.尽可能将实瞅管理机构设在避税地或低税区21.避税的目标是少缴税敕、减轻税收负担,避税遵循的原则与税收筹划相同。

其行为结果符合税收的立法精神A.对B.错正确答案:B22.自然人逃避缴纳税款,对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役,不再进行其他处罚A.对B.错正确答案:B23.一般来说,将有关所得项目分别计税可以分别扣除,有效降低应纳税所得额和适用税率。

江苏开放大学《国际财务管理》复习题三及参考答案

江苏开放大学《国际财务管理》复习题三及参考答案

《国际财务管理》模拟练习三判断题:(×)1.国际财务管理与国内财务管理在性质上是相同的,国际财务管理就是国内财务管理在全球范围内的简单扩展和延伸。

(√)2.国际融资成本决策中不仅需要考虑融资利率的高低,而且需要考虑汇率变化对资本成本的影响。

(×)3.与一般跨国公司相比,全球公司的全球化程度大大提高,其跨国指数(海外资产/总资产、海外销售/总销售和海外雇员/总雇员的平均数)超过6O%。

(√)4.国际企业利用转让定价进行纳税筹划,根本原因在于各国税制设计的差异。

(√)5.按IMF规定,登录国际收支平衡时,应以商品、劳务和金融资产所有权变更日期为准。

(√)6.经常项目反映一国与其他国家之间真实资源的转移。

(×)7.一国的国际收支出现逆差,一般会引起本国货币汇率下浮。

(√)8.分配的特别提款权可用于政府之间的结算但不能直接用于贸易与非贸易方面的支付。

(×)9.国际收支不平衡是调节性交易不平衡。

(×)10.经济结构性因素和经济增长率变化所引起的国际收支不平衡,具有暂时性,被称为暂时性不平衡。

(×)11.国际收支平衡表是反映一国在一定时期内实现外汇收支的对外经济交易的统计表。

(×)12.凡引起本国外汇支出的项目,记入贷方,记为“十”。

(×)13.东道国通货膨胀直接影响外国资本的流出。

(×)14.按IMF规定,在报告期内已发生所有权转移但并末实现外汇收支的项目,不需登录在报告期的国际收支平衡表中。

(√)15.并购可以使国际企业迅速增强自身的竞争力量,还可以使企业规模迅速扩张,跨国并购已经成为当今世界上跨国公司直接投资的主要形式。

(×)16.在减少外汇风险给国际企业带来损失的同时,设法利用币值的变动取得收益,这是国际企业财务管理的两项一般内容。

(×)17.国际收支平衡表借贷两方是平衡的意味着一国的国际收支情况是平衡的。

税法:税务筹划题库知识点(题库版)

税法:税务筹划题库知识点(题库版)

税法:税务筹划题库知识点(题库版)1、填空题个人所得税下列所得一次收入过高的,可以实行加成征收()。

正确答案:劳务报酬所得2、填空题纳税筹划最重要的原则是()。

正确答案:守法原则3、问答题北京鼎嘉红枫商场为增(江南博哥)值税一般纳税人,采用售价金额法进行会计核算。

2015年"五一"期间为了促销一款新型手机,由商场市场部门拟订了4种促销方案。

已知该款手机平时的对外零售价为2000元,商场购进该手机的成本为不含税1000元,并且可以取得供应商开具增值税专用发票。

4种促销方案如下:方案一:采取以旧换新的方式销售,顾客购买新型手机支付价款时,旧手机作价200元,即在购买新手机时可以少付200元现金。

方案二:新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。

(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)方案三:顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元。

方案四:顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品,小商品的购进成本为不含税价100元,可以取得供应商开具的增值税专用发票。

要求:计算上述4个方案分别应纳的增值税,哪个方案对商场来说缴纳的增值税税额最少?正确答案:各方案应纳的增值税计算如下:方案一:税法规定,纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

应纳增值税=2000÷(1+17%)×17%-1000×17%=120.60(元)方案二:税法规定,纳税人采用折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票全额栏上分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税。

应纳增值脱=1800÷(1+17%)×17%-1000×17%=91.54(元)方案三:按现行税法规定,返还现金没有冲减销售收入的规定。

应纳增值税=2000÷(1+17%)×17%-1000×17%=120.60(元)方案四:税法规定,企业将购买的货物无偿赠送他人的,应视同销售货物,按公允价格确认增值税销项税额。

创业法律风险防范智慧树知到课后章节答案2023年下温州大学

创业法律风险防范智慧树知到课后章节答案2023年下温州大学

创业法律风险防范智慧树知到课后章节答案2023年下温州大学温州大学第一章测试1.以下哪种企业组织形式不要求企业所有者对企业债务承担无限责任? ()答案:有限责任公司2.下列公司形式中不具有法人资格的是()。

答案:分公司3.甲乙丙三人共同设立一个合伙企业,在经营期间,甲欲将其在企业中的财产份额转让给第三人丁,必须()。

答案:经乙.丙同意4.个人独资企业解散后,原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任。

债权人在()内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。

答案:5年5.企业发展到壮大期,创业者应该采取怎样的制度来激励创业高管团队()?股权激励6.对于合伙企业的利润分配和亏损分担,有以下几种处理方法:①协商不成的,由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;②无法确定出资比例的,由合伙人平均分配、分担;③合伙协议未约定或者约定不明确的,由合伙人协商决定;④按照合伙协议的约定办理。

那么,按照《合伙企业法》的规定,正确的处理顺序为()。

答案:④③①②7.选择好创业伙伴是()阶段风险的防范措施答案:创业起步8.有限责任公司股东会首次会议由()召集和主持答案:出资最多的股东9.我国公司法规定,股份有限公司上市须符合下列条件之一,公司股本总额不少于()元。

答案:3000万10.某公司下属的一家子公司以自己名义对外签订的合同,其效力为()。

有效,其责任由子公司独立承担11.在有限责任公司中,董事和高层经理人员往往具有股东身份,使所有权和管理权的分离程度不如股份有限公司那样高。

有限责任公司的财务状况不必向社会披露,公司的设立和解散程序比较简单,管理机构也比较简单,比较适合()。

答案:中小型企业12.下列企业形态中,投资者对企业债务承担无限连带责任的是()。

答案:普通合伙企业13.下列各项中,不具有法人资格的是()。

答案:股份有限公司的分公司14.下列可作为实物出资的选项是()。

答案:股东可以依法处置的机器设备15.以下事项中,必须经全体合伙人同意的是()。

国家开放大学一平台电大《纳税筹划》形考任务2及4网考题库答案

国家开放大学一平台电大《纳税筹划》形考任务2及4网考题库答案

国家开放大学一平台电大《纳税筹划》形考任务2及4网考题库答案形考任务2一、单选题(10道,共40分)1.有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠,与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比,其区别是()正确答案:后者可以按投资额的70%抵扣其全部应纳税所得额,而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额2.下列说法不正确的是()正确答案:非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人3.在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同岀资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是()正确答案:普通合伙企业正确答案:有限合伙企业4.我国实行法人所得税制度,()是企业所得税的独立纳税人,经营亏损不能冲抵母公司利润正确答案:子公司5.如投资者为个人,企业税后利润向个人分配时,个人应按“股息、红利所得”项目()的税率计算缴纳个人所得税正确答案:20%6.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是()正确答案:香料作物的种植7.根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是()正确答案:股息、红利权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定8.下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是()正确答案:投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补9.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起O正确答案:第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税10.某国有企业20X7年11月接受捐赠一台生产设备,取得增值税专用发票上注明价款200万元,增值税34万元。

20X8年6月进行股份制改造时将其出售,售价为260万元,出吿时的清理费用为3万元,按税法规定己计提折旧4万元;假如不考虑增值税及其他相关税费,该国有企业20X8年就该转让收入应缴纳企业所得税<)万元正确答案:15.25二、多选题(5道,共30分)11.我国企业所得税法按照()相结合的办法,对居民企业和非居民企业作了明确界定正确答案:登记注册地标准正确答案:实际管理机构地标准12.T列说法正确的有()正确答案:企业最终税负的高低是多种因素起作用的结果,在考虐纳税主体身份的选择时,要充分考虐税基、税率和税收优惠政策等多种因素正确答案:设立分公司手续简单,有关财务资料也不必公开,分公司不需要独立缴纳企业所得税,并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制13.利用无差别平衡点增值率判别法,进行増值税两类纳税人身份选择时,下面的选项正确的是()正确答案:増值率=(销售额一购进额)/销售额正确答案:作为一般纳税人,销项与进项适用的増值税税率一致14.T列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理,符合企业所得税相关规定的有()正确答案:取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回正确答案:被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补正确答案:取得的资产中,相当于被投资企业累计未分配和JK计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得15.纳税人在进行税收筹划时,可以考虑下列()方法正确答案:在企业组织形式中进行选择正确答案:通过企业筹资与投资节税正确答案:利用国家税收优惠政策正确答案:税法允许情况下,选择不同会计政策进行节税三、判断题(10道,共30分)16.要避免成为居民纳税人身份,关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。

转让定价的税务处理及筹划.doc

转让定价的税务处理及筹划.doc

转让定价的税务处理及筹划经济全球化的发展使跨国交易不断扩大,但由于跨国公司受控关联企业间的交易价格是人为操纵的,所以许多公司利用转让定价进行税收筹划,以达到规避或最少纳税的目的,从而破坏了税收的公平性,扭曲了市场贸易。

而各国税务机关在对转让定价进行调整时,一般只考虑本国的税收利益,只讲“爱国主义”,在处理转让定价问题中本着“以我为主”的态度,随心所欲地解释经济合作和发展组织(OECD)制定的公平交易原则,对不符合该国税收利益的转让定价百般挑剔,导致重复征税,使跨国企业利益受损,阻碍了资本、技术和商品的国际流通。

最近,《亚太税务公报》(英文版)刊载的《税收筹划对转让定价的影响》一文,正反映了这方面的问题。

纳税筹划-[飞诺网]“以我为主”导致双重征税设在马来西亚的某跨国公司,通过印度子公司销售其在马来西亚生产的计算机,该计算机每台制造成本为500美元,马来西亚调拨给印度子公司的转让定价为600美元,印度子公司把该计算机的零售价定为每台700美元,而同时销售费用是每台100美元。

这样印度子公司的销售利润就为零,印度税务部门不能从中征到税收。

对此印度税务机关提出抗议,认为该跨国公司是有意将利润转移到税负较轻的马来西亚,这一内部交易的调拨价应调整为500美元。

但马来西亚税务机关却不以为然,认为如果把转让定价调整为500美元,这就是成本价,将使马来西亚税务部门无税可征。

但印度税务机关最终还是调整了这一交易的转让定价,把印度子公司的应税利润调整为每台计算机100美元,并据此征收所得税。

本来,该跨国公司在马来西亚的账面利润为100美元(调拨价600美元减去制造成本500美元),当地税务机关早已据以征税。

从整个公司集团来说,其实际利润也只有100美元,而印马两地税务机关都对其征税,从而导致双重征税。

按OECD转让定价调整原则,当印度税务机关调低转让定价100美元时,经协商马来西亚税务机关也应调降应税利润100美元,但事实上这个规定徒有虚名,因为有关国家在这方面大多缺乏协商,结果只见关联方一国调低转让定价,未见另一国随之相应降低此项定价,双重征税最终无法消除。

企业集团纳税筹划“7”妙计及案例分析

企业集团纳税筹划“7”妙计及案例分析

企业集团纳税筹划“7”妙计及案例分析企业集团是经济资源的集合体,在经营过程中,集团内部的资源在很多情况下是可以互补使用的,如果能够充分利用集团内部的各项资源,实现共赢的话,不仅可以提升企业集团的整体经济效益,而且可以增强企业集团的整体市场竞争力。

笔者研究了与企业集团相关的税收政策,在法律规定的范围内,提出企业集团纳税筹划的“6”妙计:转让定价筹划;设立独立核算的销售公司降低税负;经营租赁减税筹划;融资拆借筹划;公益性捐赠的税收筹划;企业集团资产重组的税收筹划和集团内资产划转的税收筹划。

(一)独立交易原则下的转让定价法所谓的转让定价筹划是指企业集团内部的各企业间提供劳务和销售商品的过程中,在符合市场独立交易原则的前提下,通过价格转移实现利润的分摊以致达到少缴纳税收目的的经济安排。

这种独立交易原则下的转让定价法主要适用于集团内的生产企业和销售企业分布在不同税率地区的情况下。

案例:华强建材总公司生产一种建筑材料生产模具,主要销往山东、上海、江苏、珠海、广东、深圳等省市,该公司在广西(西部地区)设一家全资子公司专门负责对公司产品的销售工作,总公司只专注于生产。

总公司给销售公司每件产品的批发价格为26000元。

每件产品市场售价为31000元,每单件产品基本费用如下:生产成本15000元,销售费用3000元,管理费、财务成本等综合费用暂不考虑。

假设每年的销售收入为问如何进行纳税筹划?分析:(1)筹划前纳税分析:该华强公司应交所得税为:(26000-15000)×25%=2750元,销售公司应交所得税为:(31000-26000-3000)×15%=300元,两公司共计纳税为:2750+300=3050元,(2)筹划方案:在税法准许的情况下,能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平,就可以将部分利润转让给广西销售公司,故将销售给广西销售公司的售价降到23000元/件。

(3)筹划后纳税分析:集团公司应交所得税为:(23000-15000)×25%=2000元,销售公司应交所得税为:(31000-23000-3000)×15%=750元两公司共计纳所得税为:2000+750=2750元,由此可见,单件产品价格转让后比价格转让前少交企业所得税:3050-2750=300元。

纳税筹划习题集

纳税筹划习题集

一、单选题:1、纳税筹划直接的目的是( D.降低税负)2、消费税对下列哪种产品采取复合计税(D.白酒)3、小规模纳税人的征收率是( D.3% )5、税基是计算应纳税额的直接依据,而且税基一般与应纳税额成正比关系,适合税基式避税的税种是( D.所得税)6、下列哪项筹划不正确( C.安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值,有利于节税)7、某客户从装饰材料商店购进装饰材料,并请装饰材料商店为其设计室内装修并施工,该商店取得的收入应征收( A.增值税 )8、下列项目中,符合企业所得税税前扣除项目规定的是(B.残疾人就业保障基金)9、下列不属于企业所得税纳税人的是( D.个人独资企业)10、按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( C)C.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人11、企业所得税的税率为(C.25%)12、下列各项中,不属于营业税征税范围的是(A.随汽车销售提供的汽车按揭服务)13、下列关于企业自产自用消费品的情况,其中应该计征消费税的情况有(B.汽车厂将自产的汽车轮胎用于手扶拖拉机的生产中)14、在企业实际经营活动中,常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。

如果将销售部门设为独立的销售公司,相当于在集团公司销售收入一定的情况下,可以多抵扣( C.一倍)的业务招待费和广告费、业务宣传费。

C15、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比较,需按组成计税价格缴纳消费税。

其组成计税价格为( B. (成本+利润) ÷ (1-消费税税率))16、下列各项中,不属于土地增值税的征税范围是(D.房地产的继承) D17、关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过(D.6个月) 18、运输费用的增值税扣除率是( A.7% )A19、下列经营行为中,应当缴纳营业税的是(D.汽车修理厂修理汽车的同时销售零配件)D20、个人所得税工资、薪金采用(C.超额累进税率)税率形式C21、根据现行消费税政策,下列各项中不属于应税消费品的是(C.护肤护发品)22、那种选项不属于税负转嫁的一般方法( D.纳税人身份转换)23、某餐馆集团下设多家连锁餐馆,餐馆年营业额约300万元。

用转让定价法进行纳税筹划

用转让定价法进行纳税筹划

用转让定价法进行纳税筹划转让定价法是一种用于企业内部转让定价的方法,其目的是合理确定转让价格,实现税务筹划,降低企业的税负。

采用转让定价法进行纳税筹划,有助于企业最大限度地合法减少税负,提高企业的竞争力和盈利能力。

下面将详细介绍转让定价法的基本原理、适用范围以及具体操作方法。

一、转让定价法的基本原理转让定价法的基本原理是根据市场情况和交易双方的意愿,合理确定转让价格,确保在符合国家税法的前提下,最大限度地减少企业的税负。

该方法主要遵循三个原则:自由定价原则、按市场定价原则和公平原则。

自由定价原则是指企业在内部资产转让过程中,有权自主选择转让价格,并根据实际情况进行调整。

该原则要求企业在合法合规的前提下,根据市场供求关系和内部资源分配情况,合理确定转让价格。

按市场定价原则是指企业在内部资产转让过程中,应参照相关市场价格和交易条件,确定转让价格。

企业可以通过市场调研、竞争分析等方法,了解该种资产的市场价格水平,辅助确定转让价格,确保符合市场规律。

公平原则是指企业在内部资产转让过程中,应公平合理地确定转让价格,遵循公平竞争的原则,确保交易双方的利益均衡,避免形成不正当利益输送。

二、转让定价法的适用范围转让定价法适用于企业内部不同部门、不同子公司之间的资产转让,包括无形资产、实物资产以及劳务等。

在内部资产转让过程中,企业可以通过转让定价法合理确定价格,实现税务筹划。

转让定价法特别适用于跨国企业的税务筹划。

跨国企业常常利用内部资产转让进行税务优化,通过调整内部转让价格,实现合理的利润分配,达到降低税负的目的。

然而,企业应注意不得滥用转让定价法等手段进行逃税行为,应遵循国家税法和国际税收规则,确保合法合规的运作。

三、转让定价法的操作方法1.确定内部转让资产的市场价值。

企业应充分了解所要转让的资产在市场上的交易价格和价值水平。

可以通过市场调研、竞争分析、交易平台等方式,获取有关信息,辅助确定资产的市场价值。

2.判断企业内部转让是否符合自由定价原则。

国开纳税筹划形考任务1题库1及答案

国开纳税筹划形考任务1题库1及答案

纳税筹划∙形考任务一(20分)一、单选题(10道,共40分)2.O是税收筹划的前提和基础A.安全性B.合法性C.动态性D.系统性正确答案:B3.税收是国家财政收入的主要形式,国家征税凭借的是OA.所有权B.政治权力C.行政权力D.财产权利正确答案:B4.税收筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()A.违法性B.可行性C.前瞻性D.合法性正确答案:D5.税收筹划的目标是OA.税负最小化B.成本最小化C.企业利润最大化D.企业价值最大化正确答案:D6.以下选项中,不属于累进税率形式的是()A.全额累进^率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进,兑率正确答案:B7.在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带贡任的营利组织是OA.介伙企业8.普通合伙企业C.有限合伙企业S股份有限公伙企业正确答案:BC8.对于跨国企业在他国设立子公司,一般会被设立的所在国视为居民企业,F列不符合的情况是<)A.阳行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务B.享受所在国为新设公司提供的免税期C.享受所在国其他税收优惠政策D.辰行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务正确答案:1)9.下列情况是非居民企业的是OA.在美国成立的企业,但实际管理机构在中国境内的B.在中国境内成立的企业C.在日木成立的企业且实际管理机构在日本,但在中国境内设立机构、场所的企业D∙在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业正确答案:C10.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是OA.企业进行才兑收筹划时,应当尽可能避免作为非居民纳税人,而选择作为居民纳税人,可以达到节省税金支出的目的B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低才兑区,或者在低税区设立销令公司,然后以该销笆公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合,在跨国经营公司中尤其如此C利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品D.利用销件货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品正确答案:C11.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是OA.公司制企业B.个人独资企业C.合伙企业D∙个体工商户正确答案:A二、多选题(5道,共30分)13.利用转让定价筹划法的具体操作方法有OA.企业通过控制零售价和原材料的进出口价格来影响关联公司的产晶成本和税负水平B.企业通过对方利、专•有技术、商标、厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响C.企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利涧和税负水平D∙企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平正确答案:ABCD14.税务筹划的目的包括().A.绝对减轻桎负B.相对减轻^负C纳税成本最少化D.涉税等风险正确答案:BCD15.有关非居民纳税人的税收政策的理解,以下内容正确的是OA.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得,缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税正确答案:BCD16.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定,下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有O.A.子公司不是独立的法人实体.在设立公司的所在国被视为居民纳税人.通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳才兑义务B.分公司是独立的法人实体,在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人,其所发生•的利润及亏损与息公司合并计算,即人们通称的“合并报表”C分公司与总公司经营成果合并计和,所影响的是居住国的税收负担,至于分公司所在的东道国,照样要对归属于分公司本身的收入课才兑D∙子公司作为『居民纳税人.而分公司作为居民纳税人,两者在东道国的税收待遇上有很大差别,通常情况卜.,前者承担无限纳税义务,后者承担有限纳税义务正确答案:ABD17.依据财产组织形式和法律货任权限,国际上通常把企业组织形式分为O三类A.公司制企业B∙合伙企业C.个人独资企业D.合资企业正确答案:ABC三、判断题(10道,共30分)19.企业开展税收筹划时要尽量充分利用才兑收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规,使税收筹划方案的风脸最小化A.对B.错正确答案:A20.税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内,用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税嵌的部分A.对B.错正确答案:B21.根据我国税法规定,居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴纳个人所得税A.对B.错正确答案:B22.一般来说,将有关所得项目分别计年兑可以分别扣除,有效降低应纳*兑所得额和适用税率.因此,把合并或汇总计免的所得分开,是个人所得税筹划常用的方法。

国开作业《纳税筹划》 (67)

国开作业《纳税筹划》 (67)

题目:国际税收协定规定,只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下,才可以享受税收协定规定的优惠税率。

这体现了()。

选项A:成本收益匹配原则选项B:独立交易原则选项C:受益所有人原则选项D:利润最大化原则答案:受益所有人原则题目:如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民,那它(他)就要在该国承担()选项A:无限纳税义务选项B:外国纳税义务选项C:本国纳税义务选项D:有限纳税义务答案:无限纳税义务题目:()是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

选项A:组织形式选项B:转让定价选项C:筹资结构选项D:国际避税地答案:转让定价题目:国际税收筹划的直接目的是减轻()选项A:高税国税负选项B:整体税负选项C:境外税负选项D:本国税负答案:整体税负题目:跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是:尽可能()选项A:避免在多个国家或一个国家形成常设机构选项B:在多个国家或一个国家形成常设机构选项C:在多个国家或一个国家设立分支机构选项D:避免在多个国家或一个国家设立分支机构答案:避免在多个国家或一个国家形成常设机构题目:国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法,而且要遵循()选项A:OECD税法选项B:中国税法选项C:联合国税法选项D:东道国的税法答案:东道国的税法题目:转让定价的税务管理一般强调遵循()。

选项A:独立交易原则选项B:费用最小原则选项C:成本收益原则选项D:利润最大原则答案:独立交易原则题目:一般而言,如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损,那么其应将该经营机构以()的形式设立选项A:分公司选项B:代表处选项C:代理人选项D:子公司答案:分公司题目:跨国企业可以利用国际避税地()。

选项A:规避较高的预提税税率选项B:混合海外各子公司的利润选项C:降低间接转让财产的税负选项D:降低纳税调整风险答案:规避较高的预提税税率, 降低间接转让财产的税负, 混合海外各子公司的利润题目:以下属于国际税收筹划特征的是()。

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用转让定价法进行纳税筹划转让证定价又称“转移定价”,是指有关联的企业之间进行产品交易和劳务供应时为均摊利润或转移利润,根据双方的意愿,制定低于或高于市场价格的价格,以实现避税。

它是企业进行纳税筹划的最基本的方法之一。

按照1979年经济合作与发展组织关于转让定价的调查报告序言部分的说明,转让定价本来是一个中性概念。

这个专用概念涉及跨国企业或关联企业中各个经济实体之间商品、劳务和无形资产转让时的定价问题。

如果商品、劳务或无形资产定价过低,则买方的盈利能力就会增强,而卖方的获利能力就会相对减弱;反之,如果定价过高,则卖方的获利能力就会增强,而买方则会遭受同样的损失。

但对于这个跨国集团或关联企业的整体来说,则获利丝毫没有受到影响,因为利润转移只是在跨国集团或关联企业之间内部的各个公司实体之间进行的。

比如,在生产企业和商品企业承担的纳税负担不一致的情况下,若商业企业适用的税率高于生产性企业或返过来生产性企业的适用税率高商业企业时,那么,有联系的商业企业和生产企业就可以通过某种契约的形式,增加低税率一方的利润,使两者共同承担的税负最小化。

转让定价避税须有两个前提条件:1、两个企业存在两个不同的税率,如:33%、15%或者33%、27%、18%;2、两个企业必须属于同一个利益集团,否则肥水就会流到外人田。

从法律方面讲,企业之间转让定价或转让利润是合法的,一家愿打,一家愿挨,根本无懈可击。

因为在市场经济条件下,任何一个商品生产者和经营者,都有权利根据自己的需要来确定自己所生产或经营的商品的价格标准。

对于这种有悖于市场价格的行为,任何人无权干涉。

因为法律上对生产经营者产品定价权的保护及市场供求变化关系的变化对产品价格的影响决定了商品生产者可以利用它们手中受法律保护的权利,对产品价格和自身利润水平以及关联企业间的平均利润水平进行调整。

因为,商品价格上的任何增减变化,都会带来明显的税收效果。

对于一个生产经营者来讲,产品价格的变动与经济利益有着十分密切的关系,基于价格变动对生产企业的影响,纳税人和个人往往会不遗余力地对价值制度和转让定价进行分析研究,寻找最佳的纳税筹划方法。

在实际操作中,价格筹划法主要是通过关联企业不合市场常规的交易形成进行纳税筹划。

关联企业之间进行转让定价的方式很多,主要有以下几种:一、销售货物的转让定价筹划集团公司利用其关联公司之间提供原材料,产品销售等往来,通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价方法,将收入转移到低税负地区的独立核算企业,而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业,从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的,它包括两种情况:1、关联企业间商品交易采取压低定价的策略,使企业应纳的流转税变为利润而转移,进行避免。

如适用基本税率17%的增值税企业,为减轻增值税税负,将自制产成品低价售给适用低税率的15%的联营企业,虽然减少了企业的销售额,却使联营企业多得了利润,企业可以从中多分联营企业的利润,从而实现减轻税负的目的;2、关联企业之间商品交易采取抬高定价的策略,转移收入,进行避税。

有些实行高税率增值税的企业,在和其低税负的关联企业购进产品时,故意抬高进价,将利润转移给关联企业。

这样,既可以增加本企业增值税扣税额,减轻增值税税免,又可以降低所得税税负,然后,从低税负的关联企业多留利中多获一部分利润。

例1:华强建材总公司生产一种建筑材料生产模具,主要销往山东、上海、江苏、珠海、广东、深圳等省市,每件产品市场售价为31000元,每单件产品基本费用如下:生产成本15000元,销售费用3000元,管理费、财务成本等综合费用暂不考虑。

问如何进行纳税筹划?筹划前:华强公司应交所得税额为:(31000-15000-3000)×33%=4290元显然,企业交所得税较高,为此,该公司决定在珠海设一家全资子公司专门负责对公司产品的销售工作,总公司只专注于生产。

总公司给销售公司每件产品的价格为26000元。

则该集团公司应交所得税为:(26000-15000)×33%=3630元销售公司应交所得税为:(31000-26000-3000)×15%=300元两公司共计纳税为:3630+300=3960元,比未设销售公司单件产品少交税:4290-3960=330元。

现在,该集团经进一步筹划分析,只要在税法准许的情况下,能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平,就可以将部分利润转让给珠海销售公司,故将销售给珠海公司的售价降到23000元/件,则集团公司应交所得税为:(23000-15000)×33%=2640元销售公司应交所得税为:(31000-23000-3000)×15%=750元两公司共计纳所得税为:2640+750=3390元由此可见,单件产品价格转让后比价格转让前少交所得税:3960-3390=570元。

比未设立销售公司时少交所得税:4290-3390=900元。

二、劳务转让定价筹划关联企业之间通过相互提劳务时多收、少收甚至不收劳务费用,使关联企业之间的利润根据需要进行转移,其做法同通过转让定价法基本相同,均可以达到减轻税收负担的目的。

三、租赁业务筹划关联企业之间通过租赁业务进行筹划主要有三种方法:①利用自定租金进行筹划,如在高税率地区的公司借入资金购买机器设备,以最低价格租给低税率地区的关联企业,后者再以高价租给另一个高税地区的企业获取较高利润;②利用售后回租筹划,设备可以提取折旧,承租方还可以在利润中扣除设备租金的好处。

③利用多个国家不同的折旧政策进行筹划。

四、无形资产的转让定价筹划无形资产是指长期使用而没有实物形态的资产,一般指企业拥有的商标、商誉、专利权、非专利技术、著作权,土地使用权等。

由于无形资产具有单一性和专有性的特点,转让价格没有统一的市场价格标准可以参照,比其它转让定价更为方便,这就为关联企业可以通过无形资产的特许权使用转让费转让定价,来调节其利润,以追求税收负担最小化。

五、贷款业务中的转让定价筹划作为关联企业之间的一种投资形式,贷款比参股有更大的灵活性。

关联企业中的子公司,以股息形式偿还母公司的投资报酬,在纳税时不能作为费用扣除,而支付的利息可以作为费用在税前扣除,因此,关联企业间可以通过贷款中的转让定价方式来转移利润,例如,关联企业的一方为了增加关联企业的另一方的盈利,可以通过提供贷款,少收或不收利息,减少企业生产费用,以达到盈利的目的;相反,为了造成关联方亏损或微利时,可以以较高的利率收取贷款利息,提高其产品成本。

也有些企业由于资金比较宽裕或利润较多或贷款比较通畅,由于其税负较重,往往采用无偿提供贷款或采取预付款的方式给关联企业使用,这样,这部分资金所支付的利息全部由提供资金的企业来负担,增加了成本,减少了企业负担。

六、通过分摊管理费用转移利润进行筹划我国税法规定,外国企业在中国设立的机构、场所,向总机构支付同本机构、场所的生产、经营有关的合理的管理费用同时,应当提供总机构出具有管理汇集范围、总额、分摊依据和方法的参照文件,并附有会计师的审查报告,但税法没有具体规定支付标准,这给企业进行纳税筹划提供了相应的空间。

以上是转让定价筹划的基本方法,目前被企业广泛使用。

但是,从我国税法方面讲,对企业之间的转让定价,税务部门有权进行调整。

调整的依据有两个标准:1、企业实行转让定价后,转让企业是否有利润,并且利润是否达到同行业来平均利润水平;2、对买卖双方企业之间的关系的认定上,两者是否属于关联企业。

所谓关联企业,是指两个或两个以上的企业在管理、控制或资本等方面存在着直接或间接的关系的企业。

包括总机构与它的分支机构,同一总机构的不同分支机构、母公司与子公司、同一母公司的不同子公司等。

税务机关对关联企业的认定标准是:①相互之间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的;②企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上的,或企业借贷资金额10%是由另一企业担保的;③直接或间接为第三者拥有或控制股份达到15%以上的;④企业生产的产品或商品的销售(包括价格和交易条件等)是由另一家企业所控制的;⑤企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业委派的;⑥对企业生产经营交易具有实际控制的其它利益上相关联的企业(包括家庭、亲属关系等)⑦企业生产经营购进的材料、零配件等(包括价和交易条件等)是由另一业所控制或供应。

⑧企业的生产、经营活动必须由另一企业提供的特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能进行的。

根据以上规定,企业与关联企业之间的购销业务,不按独立企业之间的业务往来作价的,当地税务机关可以依照下列顺序和确定的方法进行调整。

1、成本加利法又称成本加成法,即关联企业销售商品或提供劳务时,可以按成本的合理的费用和利润作为公平成立价格,进行调整;2、可比受控价法即按独立企业间进行相同或相似业务的价格进行调整。

此处衡量相同或相似一般是考虑购销商品质量、性能、成立时间成立数量、付款方式、地域性市场条件,风险等诸多因素的相同或类似。

也就是说采用这样方法必须考虑到所参照物的可比性,具体应考虑以上各点的可比性。

需要指出的是,转让定价显现出来的税收效应,并不意味着转让定价的动机就是为了减少税免。

事实上,有相当一部分转让定价的目的是非税的,如:为了竞争、为了占据市场有利地位、加速成本回收、产品进入市初期为了打开市场等原因。

一般来说,商品经营者在激烈的市场竞争中,不可能仅考虑其所实现的避税金额的多少,而且必须,甚至主要考虑其它竞争优势。

当经营者进行税收筹划增加的利润比所承担的市场风险要小时,纳税人就会放弃税收筹划。

从我国具体情况看,由于长期存在地区、行业间、部门间盈利水平及税收待遇上差异,利润转移,转让定价的机会和可行性的程度比较大。

归纳起来,运用转让定价进行筹划的方法是:①当甲企业所得税税率高时,采用低价出贷,高价进货使乙企业实现更多利润,减少所得税额;②当乙企业所得税率较高时,采取高价进货、低价出货给甲企业,减少所得税额。

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