一般纳税人做账流程[1]

一般纳税人做账流程一、先看企业基本信息，再看原始票据。

流程如下：原始凭证分类汇总→填制记账凭证→计提税金、结转损益类科目（成本、收入、费用）等→丁字账汇总图（汇总图要求汇总到二级明细）→编制科目汇总表并打印→赁证装订→登账（总账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、库存商品账、应交税费【增值税】账）→月末结账→填制纳税申报表。

提示：1、补充原始凭证：工资表、差旅费报销单、折旧表等。

2、自制表格：销售汇总明细表库存及购入商品一览表。

二、分类整理原始凭证。

三、安排学员填记账凭证，凭证后附原始凭证。

注意：填制记账凭证时为了让学员在丁字账汇总时能够更清晰明了的填写金额。

四、补充记账凭证（1）企业有收入就应该结转成本、计提税金（城建税、教育费及附加、生活垃圾处理费、防洪保安费）。

结转损益类科目（成本）如下：摘要：结转成本借：主营业务成本贷：库存商品计提本月税金，下个月交税金额：摘要：计税借：营业税金及附加贷：应交税费——城建税（增值税*7%）应交税费——教育费及附加（增值税*3%+增值税*1%）计税借：管理费用—税金贷：应交税费——生活垃圾处理费（单位应负担的税费，按公司面积计算）应交税费——防洪保安费（营业收入不含税的金额*千分之一）（2）企业有工资就应该计提工资、计提工会经费、计提生活垃圾处理费。

计提工资分录：借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬——工资计提工会经费分录：借：管理费用——工会经费（工资的2%）贷：应付职工薪酬——工会经费计提生活垃圾处理费分录：借：管理费用——税金贷：应交税费——生活垃圾处理费发放工资分录：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——生活垃圾处理费库存现金（3）企业如有固定资产应该计提折旧。

计提折旧分录：借：管理费用——折旧贷：累计折旧3800*(1-5%)/3/12=100.28(月折旧额) 2150*(1-5%)/3/12=56.74（月折旧额）七、丁字账汇总。

注：画丁字账举例说明丁字账的填写方法。

借贷方向，会计科目书写的位置。

重点：丁字账汇总要求汇总到二级明细十、编制科目汇总表。

平衡后方可进行下一步。

余额：资产=负债+所有者权益。

十一、凭证装订。

拿一个锥子，一根账绳，一管固体胶水，订书器等装订所需用品。

给学生试范装订的过程。

登记账簿买账地点：哈尔滨市道里区东风街副25号单位名称:哈尔滨市财政局账证票据管理站（中央商城右手侧门斜对过）所代金额200元左右。

填单：哈尔滨会计账簿凭证订购单。

账簿选择：四本基础账：总分类账，三栏明细账，现金日记账，银行存款日记账。

1、总分类账：50页双面：13元一级科目构成：如现金、银行存款等。

2、三栏明细账：100页双面：14元。

明细账分为三栏式和多栏式两种：注：工作中会计选择比较方便的三栏式明细账。

收入、费用可选多栏式。

3、现金日记账50页双面：13元。

（中小型企业）4、银行存款日记账50页双面：13元。

银行往来账户包括两个账户：基本账户、社保账户。

总账=明细账+现金日记账+银行存款日记账。

不同企业应该选择不同的账簿：一、服务业：营业税4本基础账：现、银、总、三。

二、商业企业：购货直接卖出就是商业企业（如食杂店和仓买）。

商业企业分为：小规模商业企业和一般纳税人商业企业。

小规模商业：4本基础账+1本库存商品明细账（合计：5本）一般纳税人：4本基础账+1本库存商品明细账+1本应交税金（增值税）明细账（合计：6本）三、工业企业：买原材料生成加工成另一种商品然后售出（如钢材厂，卖家具）。

工业企业分为：小规模工业企业和一般纳税人工业企业。

小规模工业企业：4本基础账+1本原材料明细账+1本产成品明细账（合计：6本账）一般纳税人工业企业：4本基础账+1本原材料明细账+1本产成品明细账+1本应交税金（增值税）明细账（合计：7本）以上是我们在购买账簿和选择账簿时应该知道和注意的问题，除了以上这些资料可以购买外，还有几项其他资料我们也可以一同购买。

其他资料包括：（不限量）1、凭证：24开100页（黑）4元/本。

2、凭证皮：24开50张/本3、账绳4、差旅费报销单24开50张/本。

5、工资表16开100页（黑）5元/本6、借款单可买一本留着备用。

7、如有出入库单买卖的就应买出、入库单。

8、资产负债表、利润表一般都是会计自己打，也可以买一本自己备用。

9、科目汇总表也是会计自己打，可买可不买。

建账建账：所指的建账就是把扉页里的必填项填上，建账主要指的是建目录。

扉页填写注意事项：正常左侧有章是黑龙江省建账监管专用章，在它的右面有财政部门建账监管印章，这个我们在买账时可以问一下相关部门是否有建账监管，如有盖章即可。

其余名称等正常填写。

首先，建账要先建总账，然后再建明细账。

印花税：地税局查账之前，在所在区地税局购买印花税即可。

第一年总账贴：（实收资本+资本公积）的万分之五。

实收资本就是注册资本，资本公积就是超出实收资本的那部分。

例如：小规模商业，应该设五本账，假设注册资本是50万元，对于第一年刚成立时，总账的印花税要贴50万元的万分之五，也就是250元，其余每本5元，那么总印花税应该买275元。

然后还有个总账的5元，可贴可不贴。

非刚成立的企业就是每年每本贴5元。

印花税上要用红色笔划两条平行的双横线，并且要横线的两头要超出邮票划到账簿上，这样的目的是为了反复粘贴用过的邮票作假。

注意：如印花税超过500元以上的，一般情况不需要去买，直接在网上申报，查账时能找到税票就可以。

新成立企业从成立的当日起设置账簿，老企业每年年初时，须更换新账。

对于印花税会计只要遵循一个原则就可以：自己记，自己购，自己粘贴。

一、总账总账要根据科目汇总表建。

1、总账里第一行用黑笔或蓝黑色钢笔标上（资产类、负债类、所有者权益、成本（只有工业标）、损益类在科目名称处标上），常用科目（一级科目）用红笔或印章标上。

2、常用科目只留2页，各大类别多留页，常用科目要用红笔写。

3、书写时一定要按照常用会计科目表的顺序写。

注意：在这里老师可以念科目然后学员写。

二、三栏明细账三栏明细账根据记账凭证登（或参照丁字账）。

1、每个企业都有四本基础账：总账、现金日记账、银行日记账、三账明细账等。

其中单独设账：银行日记账、现金日记账、库存商品账、应交税金账、（工业：原材料账、产成品账），其余的都要建在三栏明细里。

例：小商，假设总账里有50个一级科目，那么小商最基本的账有现金日记账、银行存款日记账、库存商品明细账。

（3个），那么明细类应该设47个。

虽然应交税金单独设一本账，但三栏明细账里也应设应交税金【除应交税费--增值税（进/销项税）外】。

2、每个科目留多少页要看企业业务量，无法估计准确，这个页码怎么订没有特殊的要求，老师可不带学生做。

3、一级科目用红笔或印章标上，二级明细用黑笔或蓝黑色钢笔填写。

4、把费用类用的最多的科目放在最后。

（注意一定要在200页以内，做到收入那大约在100页左右）。

5、企业费用往来多的可以买2本，甚至更多。

三、现金日记账扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。

四、银行存款日记账：与银行存款日记账有联系的就是基本账户和社保账户。

扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。

基本户1-50页接着写社保账户51-100即可。

五、库存商品明细账记账规则必须附有出、入库单。

每月最后一笔业务前直接结余额并用单红线，余额计算公式：总＋购－销。

注意：到本年12月末有余额就在摘要处写结转下年，，没有余额不写。

六、应交税金（增值税）明细账登账规则扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。

总结：总分类账登账规则如下：根据本年编制的科目汇总表填写，在摘要栏填写注明“据本月科目汇总表”在金额栏按科目汇总表填写，需结出本年累计，在金额栏书写，本年累计发生额合计数，并在本年累计后结余额及借贷方向，并在本年累计栏下画通栏单红线。

现金日记账、银行存款日记账、三栏明细账、应交税金（增值税）明细账都是一个记账规则如下：每月按所填制记账凭证逐页逐笔登记入账，在最后一笔经济业务栏后结余额及借贷方向，并在该栏下画通栏单红线，需结出本月合计和本年累计，在本月合计栏后结余额及借贷方向，并分别在本月合计和本年累计下画通栏单红线库存商品明细账、产成品明细账、原材料明细账（需月末加权平均法计算单价）都是一个记账规则如下：先将本月所有购入先行登记入账，并在最后一笔购入，结商品平均单价（=总金额/总数量），计算出月末结转已销该商品总成本，并在该栏后结出库存情况，（总成本、总数量，期末库存平均单价），并在本月最后一笔经济业务栏下划通栏单红线，不需结出本月合计，本年累计。

年末封账：（所有的账）在12月末的本年累计下，或最后一笔经济业务栏下，加画通栏红线，并自右上至左下的金额栏空白处画红色单斜线，有余额在摘要栏注明结转下年。

账簿平衡关系一、总分类账平衡关系1、资产=负债+所有者权益（余额）注：每个类别方向一定要清晰。

2、借方加贷方减最后就应该是平的。

核对账时核对到成本类即可，所有者权益类已经都为0了。

二、总分类账与三栏明细账平衡关系本月借方、贷方、余额累计数必须一致三、库存商品明细账与总分类账的关系库存商品明细账先对余额本月合计借方，贷方，余额与总分类账都相等即可。

四、银行存款日记账和现金日记账与总分类账的关系银行存款日记账的余额应和总分类账的余额相等。

现金日记账的余额应和总分类账的余额相等。

五、应交税金（增值税）明细账与总账的关系应交税金的余额+三栏明细账最后，新的一年需要重新买账、建账、贴印花税。

建账时只抄12个月末的余额，本月、本年都一样。

在每页账的最下端应写过次页，在次页应写承前页。

总结：整个账做完共21张凭证1、交税（2张）借：应交税费——防洪保安费72.65 应交税费——教育费及附加108.71应交税费——城建税190.23管理费用—税金（印花税）83.14 贷：银行存款454.732、交税（1张）借：应交税费——增值税（已交）2717.52贷：银行存款——2717.523、购货（2张）借：库存商品1256.41应交税费—增值税（进项税）213.59 贷：银行存款1470 4、购货（2张）借：库存商品3186.33应交税费—增值税（进项税）541.67 贷：银行存款37285、购货（2张）借：库存商品452.99应交税费—增值税（进项税）77.01 贷：银行存款5306、购货（2张）借：库存商品2189.74应交税费—增值税（进项税）372.26 贷：银行存款25627、购货（2张）借：库存商品1226.50应交税费—增值税（进项税）208.50贷：银行存款14358、确认收入（2张）借：银行存款5368贷：主营业务收入4588.03应交税费——增值税（销项税）779.979、确认收入（2张）借：应收账款—哈飞12488贷：主营业务收入10673.50应交税费——增值税（销项税）1814.5010、预付货款（1张）借：预付账款—北京卓越1500贷：银行存款150011、支付手续费（4张）借：财务费用—手续费22贷：银行存款2212、支付房租（2张）借：管理费用—房租641.67待摊费用—房租7058.33贷：银行存款770013、支付电话费（1张）借：管理费用—电话费200贷：库存现金20014、支付差旅费（1张）借：管理费用—差旅费227.50贷：库存现金227.5015、支付交通费（7张）借：管理费用—交通费108贷：库存现金10816、支付招待费（24张）借：管理费用—招待费1103贷：库存现金110317、支付办公用品（1张）借：管理费用—办公费68.80贷：库存现金68.8018、结转成本（张）借：主营业务成本10898.89贷：库存商品10898.8919、计税（张）借：营业税金及附加129.95贷：应交税费——城建税82.70应交税费——教育费及附加47.2520、计税（张）借：管理费用——税金22.76贷：应交税费——生活垃圾处理费7.50应交税费——防洪保安费15.2621、计提工会经费借：管理费用——工会经费176贷：应付职工薪酬——工会经费176 22、累计折旧借：管理费用—折旧157.02贷：累计折旧157.0223、计提工资借：管理费用——工资8800贷：应付职工薪酬——工资8800 24、发放工资借：应付职工薪酬——工资8800 贷：应交税费——生活垃圾处理费9==1.5*6个人库存现金879125、结转损益借：主营业务收入15261.53贷：本年利润15261.5321、结转损益借：本年利润22638.73贷：营业税金及附加129.95管理费用11587.89财务费用22主营业务成本10898.89。