长期借款的账务处理

长期借款的账务处理

长期借款分为到期一次性还本付息和到期偿还本金分期付利息两种方式，每月不需要支付本金的。

（1）到期一次还本付息的：

每月提取利息时，

借：财务费用

贷：长期借款—应计利息

到期还本付息时，

借：长期借款—本金

—应计利息

贷：银行存款

（2）到期还本分期付息的：

每月提取利息时，

借：财务费用

贷：应付利息

每月支付利息时，

借：应付利息

贷：银行存款

到期还本时，

借：长期借款

贷：银行存款

例：假定2007年1月3日，甲公司从银行取得2年期借款1 000000元。利率为6％，到期一次归还本息。借款主要用于生产周转。

1、1月3日，取得借款：

借：银行存款 1 000000

贷：长期借款——本金 1 000 000

2、年末，预提利息：

借：财务费用60 000

贷：长期借款——应计利息 60000

3、次年末，预提利息：

借：财务费用60 000

贷：长期借款——应计利息 60 000

4、第三年1月3日，归还本息：

借：长期借款——本金 1 000 000

——应计利息 120000

贷：银行存款1120000

例】某公司于2009年1月1日从中国工商银行借款lOO万元，期限3年用于建造一个厂房，年利率12％，按年付息，到期还本。该厂房第2年末完工并投入使用。（为简化起见，笔者采用单利计算利息）

借款时

借：银行存款1000000

贷：长期借款1000000

前两年年末应计利息的会计分录如下：

借：在建工程120000

贷：应付利息——长期借款利息120000

每年偿还利息分录：

借：应付利息——长期借款利息120000

贷：银行存款

120000

第三年长期借款利息按月计算，并计人当期损益：

借：财务费用10000

贷：应付利息——长期借款利息10000

第三年末归还利息时

借：应付利息——长期借款利息120000

贷：银行存款

120000

第三年末偿还本金时

借：长期借款1000000

贷：银行存款

1000000