第八章 财务会计报告PPT课件

000，“利润分配”账户余额贷方580 000。计算 该公司9月份资产负债表中，“未分配利润” 项目的金额为（ ）
A．-580 000
B．580 000
C．-515 000
D．515 000
未分配利润”项目= 580 000- 65 000= 515 000 17
▪ 3.根据有关总帐所属的明细帐的期末余额分析计 算填列
▪ 计算填列：货币资金（资产），存货（资产）， 未分配利润（所有者权益）
▪ ①货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资 金
▪ 如企业2008年12月31日结帐后，“库存现金”科目余额 为12000元，“银行存款”科目余额为4500000元，“其 他货币资金”科目余额1500000元
▪ 资产负债表“货币资金”项目：
第八章 财务会计报告
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一、财务报告的概述
▪ 财务会计报告是指单位根据经过审核的会 计账簿记录和有关资料（不是会计凭证） 编制并对外提供的反映单位某一特定日期 财务状况和某一会计期间经营成果、现金 流量的文件。
➢ 单位编制财务会计报告的主要目的：为投资者、 债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社 会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供 会计信息。
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财务会计报表的分类
▪ 1.财务报表反映内容不同：静态和动态 ▪ 2.时间不同：中期和年度
注：中期是短于一个会计年度，可以不编 所有者权益变动表 ▪ 3.报送对象不同：内部报表和外部报表 ▪ 4.编制单位不同：个别和合并报表 注意多选题
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财务会计报告的编制要求
▪ 真实可靠：如实反映财务状况、经营成果、 现金流量。
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应收账款项目=150000+500000-10000=1900000 预付账款项目=700000+300000=1000000 应付账款项目=1700000+50000=1750000 预收账款项目=1300000+100000=1400000
科目名称 应收帐款 坏帐准备 预付账款 应付账款 预收账款
▪ “应收帐款”项目＝应收帐款明细帐期末借方＋ 预收帐款明细帐期末借方－坏帐准备期末贷方
▪ “预收帐款”项目＝应收帐款明细帐期末贷方＋ 预收帐款明细帐期末贷方
▪ “应付帐款”项目＝应付帐款明细帐期末贷方＋ 预付帐款明细帐期末贷方
▪ “预付帐款”项目＝应付帐款明细帐期末借方＋ 预付帐款明细帐期末借方
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▪ 财务会计报告包括：财务会计报表和其他 应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
▪ 财务会计报表：至少 （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益变动表 （5）附注
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判断
▪ 1、附注属于财务会计报告中其他应当在财 务报告中披露的相关信息和资料。
▪ 2、附注不是财务会计报表的组成部分。
=12000 ＋ 4500000 ＋1500000＝6012000
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▪ ②存货项目＝材料采购（在途物资）（借方）＋ 原材料（借方）＋库存商品（借方）＋生产成本 （借方）＋周转材料（借方）＋委托加工物资 （借方）＋发出商品（借方）－材料成本差异 （贷方）－存货跌价准备（贷方）
▪ 计划成本法：库存商品1000（借），材料采购 2000（借），生产成本3000，材料成本差异1500 （贷方），存货跌价准备（贷方）500，
▪ 全面完整：全面披露，重要事项应在会计 报表附注中说明。
▪ 编报及时：会计信息的时效性。 ▪ 便于理解
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二、资产负债表
（一）资产负债表的概念和意义 ▪ 反映企业某一特定时日财务状况的会计报
表。静态报表 ▪ 根据 资产=负债+所有者权益
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资产负债表的意义 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的
▪ 求2007年12月31日该企业资产负债表中“长期 借款”
▪ 项目金额＝1200000＋2400000＝3600000
▪ 而1650000则归属于“一年内到期的非流动负 借款债起”始日。期 借款期限（年） 金额（元）
2007.1.1
5Байду номын сангаас
2006.3.1
3
21
2004.8.1
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▪ 5.根据资产类账户与其备抵账户抵消后的净额 填列：如存在折旧或摊销，以及减值准备等
▪ 资产负债表“存货”项目：
=1000+2000+3000-1500-500=4000
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▪ ③未分配利润：按照“本年利润”和“利 润分配”账户的余额填列。
▪ 余额均在贷方，两者之和填列；余额均在 借方，用两者之和以“—”填列；一个在借 一个在贷方的，用两者之差填列。
例：2009年末，“本年利润”账户余额借方65
▪ 1.根据某个总帐科目的期末余额直接填
▪ 如某企业2007年12月31日应付管理人员工资为 200000元，应付车间工作人员工资60000元，应 计提福利费36400元。
▪ 求资产负债表中“应付职工薪酬”项目的 期末余额：
=200000＋60000＋36400＝296400
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▪ 2.根据若干个总帐科目的期末余额分析
▪ 其资产负债表项目金额＝资产类账户余额－累计折旧 （贷方）－累计摊销（贷方）－减值准备（贷方）
▪ 例1某企业2008年12月31日结帐后，“固定资产” 科目余额为1200000，累计折旧科目余额80000，固定 资产减值准备科目余额150000，求资产负债表中“固 定资产”项目的金额。
借方
贷方
700000 300000 500000
100000 10000 50000
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▪ 4.根据总帐及其明细帐的期末余额分析计算填列： 将总帐余额扣除明细帐中一年内到期的金额填列， 一年内到欺的部分转入一年内到期的科目，如一 年内到期的非流动资产。
▪ 如长期应收款，长期待摊费用，长期借款，应付债券， 长期应付款，在资产负债表相关项目的填列中要扣除 “一年内到期的金额”。
偿债能力。
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（二）资产负债表的格式
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（三）资产负债表的填制方法
▪ 均需填列（1）年初余额：根据上年的期末 余额数字（需要时调整后）进行填列
▪ （2）期末余额：填列根据具体的科目进行 填列：5种情况（必考）
▪ 注意点：资产负债表的项目并非一定是会 计科目
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5种情况：记少不记多（记特例）