第五章会计循环1以商业为例ppt

线法计提折旧。假设本 年度尚未计提折旧。
贷：累计折旧
21375 21375
知识点回顾：累计折旧帐户是 固定资产帐户的备抵帐户，计 提固定资产折旧时，不能直接 冲减固定资产的价值，而是要 通过累计折旧帐户反映固定资 产价值的转移。
(150,000-7500)/5/12*9=21375 （当月增加的固定资产， 下月开始计提折旧）
8. 结账
在分析了经济业务对会计 要素的影响之后，就要运 用复式记账原理对经济业 务加以记录，也就是要编
制会计分录。
编制会计分录
p 根据前面对经济业务（1） 的分析和借贷记账法的记 账规则，可以编制记录经 济活动（1）的分录如下：
（1）6日，股东可欢和可欣分别投入 注册资本20和30万元； 分析：该笔业务对可可公司会计 要素的影响为：
现金（资产）
固定资产（资产）
编制会计分录
p 根据前面对经济业务（3） 的分析和借贷记账法的记账 规则，可以编制记录经济活 动（3）的分录如下：
（3）13日，购买商品1000件，每 件50元，共计50000元，商品已经 入库，货款尚未支付。 分析：该笔业务对可可公司会计要 素的影响为：
库存商品（资产）
t （1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20 和30万元；
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
现金（资产） 实收资本（所有者权益）
提示：对于每一 笔经济业务，都 要从来龙去脉两 个方面分析其对 会计要素的影响
分析经济业务
t （2）10日，用现金购买汽车一部，买价与各类费 用共计15万元，款项已经支付；
p 含义：
预付费用(prepaid expenses)是指支付在先受益在 后的费用。 其中，支付与发生的时间差不超过一 个会计年度的，称为收益性支出；支付与受益的时 间长于一个会计年度的，属于资本性支出。
p 会计处理：
对于收益性的支出，应该在一个会计年度内按实际 发生或受益情况，全部摊销完毕；对于资本性之处， 则应该按它的可能受益年限分摊。
分析经济业务
t （4）20日，销售商品给白云公司600件，每件60 元，商品已经发出，货款尚未收到。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
销售收入（收入） 应收账款 （资产）
库存商品（资产） 商品销售成品（成本）
分析经济业务
t （5）26日，支付当月租金5000元。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
第五章会计循环1以商业 为例ppt
2020/12/11
第五章会计循环1以商业为例ppt
本讲内容提要
会计循环概述 经济业务的分析与记录 期末调整事项 试算平衡与会计报表 结帐 存货盘存制度
小问题
p 这里凤姐儿来至三间一所抱厦内坐了，因想： 头一件是人口混杂，遗失东西，第二件，事无 专执，临期推委，第三件，需用过费，滥支冒 领，第四件，任无大小，苦乐不均，第五件， 家人豪纵，有脸者不服钤束，无脸者不能上 进．此五件实是宁国府中风俗，不知凤姐如何 处治， 且听下回分解（《红楼梦》，第十三回）
借：管理费用 5000
贷：现金
5000
(5) 26日，支付当月租金 5000元。 分析：该笔业务对可可公 司会计要素的影响为：
管理费用（费用）
wenku.baidu.com现金（资产）
编制会计分录
p 根据前面对经济业务（6）的分析和借 贷记账法的记账规则，可以编制记录 经济活动（6）的分录如下：
（6）31日，支付当月工资 计4000元。
会计循环第六步：调整后试算
1. 分析经济业务 2. 编制会计分录
3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表
8. 结账
编制完调整分录之 后，应将调整分录 登记入帐，为了检 查登账是否正确无 误，需要编制调整 后的试算平衡表。
可可公司调整后试算平衡表
会计循环第七步：编制会计报表
3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表
8. 结账
登记账簿就是将会计分录 所记载的内容过到总分类 账和明细分类账簿上，应 此，登记账簿又叫过账。
账簿登记
将经济业务会计分录过入总分类账如下：
实收资本
固定资产
应付账款
（1）500000 （2）150000
分析：该笔业务对可可公司会计要 素的影响为： 销售收入（收入） 应收账款 （资产）
同时：
借：商品销售成本 30,000
库存商品（资产） 商品销售成本（成本）
贷：库存商品
30,000
是否在此时编制该笔
分录与企业采用的存
货盘存制度有关，稍
后将详细讨论。
编制会计分录
p 根据前面对经济业务（5） 的分析和借贷记账法的记 账规则，可以编制记录经 济活动（5）的分录如下：
（3）50000
库存商品
管理费用
(5) 5000 (6) 4000
现金
（1）500000 （2）150000
(5) 5000
（3）50000 （4）30000
应收账款
（4）36000
应付职工薪酬
商品销售收入
商品销售成本
(6) 4000 （6） 4000
（4）3600（0 4）30000
会计循环第四步：调整前试算
8. 结账
每个会计期的期末，将应该按权责发生制 予以调整，以便合理地反映企业的经营成 果。这种期末按权责发生制要求对部分会 计事项予以调整的行为，就是帐项调整； 帐项调整时所编制的会计分录，就是调整 分录。
调整事项的类别
应计未计的收入
预收收入的确认
调整事项
应计未计的费用
预付费用的分摊
应计未计的收入
t 会计要素及其分类 t 设置帐户 t 复式记账原理 t 借贷记账法 t 会计凭证与会计账簿
会计循环的起点：分析经济业务
1. 分析经济业务 2. 编制会计分录
3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表
8. 结账
必须通过一个完整的会计循环， 才能向报表使用者提供有用的会 计信息，这个循环是从分析企业 的经济业务开始的。
1. 分析经济业务 2. 编制会计分录
3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表
8. 结账
p 期末调整并试算平衡后， 标志着与本期有关的全部 会计事项已经登记入帐且 帐务处理过程不存在明显 差错，下一步就可以根据 调整后试算表，编制基本 财务报表。我国目前要求 企业编制的财务报表包括 资产负债表、利润表和现 金流量表。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
现金（资产） 固定资产（资产）
请留意：本讲所 说的现金包括银 行存款和库存现
金。
分析经济业务
t （3）13日，购买商品1 000件，每件50元，共计 50 000元，商品已经入库，货款尚未支付。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
库存商品（资产）
应付账款（负债）
调整分录为：
借：应收账款—白云公司 贷：商品销售收入
25,000 25,000
借：产品销售成本 贷：库存商品
15,000 15,000
调整事项举例
p （调2）11月1日向银 调整分录为：
行贷款100,000元， 借：财务费用
年利率5％，11月份
贷：预提费用
已经做了“借：现金，
贷：长期借款”的分
录；
管理费用（费用） 现金（资产）
分析经济业务
t （6）31日，支付当月工资计4000元。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
管理费用（费用）
现金（资产）
会计循环第二步：编制会计分录
1. 分析经济业务 2. 编制会计分录
3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表
基本会计报表
资产负债 表
利润表
现金流量 表
资产负债表是反映企业一定时点的 财务状况的报表，它是静态报表，
t 王熙凤是如何解决上述问题的？ t 贾府的会计系统应当如何设计？
会计循环的基本步骤
2. 编制会计分录
3. 登记账簿
1. 分析经济业务 8. 结账
Start the next cycle
4. 调整前试算 5. 编制调整分录
7. 编制会计报表
6. 调整后试算
回顾：已经掌握了哪些会计技术？
p 在讨论会计循环之前，我们需要回顾一下我们 已经掌握的会计基本概念和技术方法：
12000
调整事项举例
p （调4）6月底订了下 半年报纸和专业杂志 共计3000元，从7月 份开始按月摊销，12 月份尚未摊；
调整分录为： 借：管理费用
贷：待摊费用
500 500
3000÷6＝500
调整事项举例
p （调5）该公司的汽车 调整分录为：
预计使用5年，残值
7500元，该公司采用直 借：管理费用
p 会计处理：
会计期末，应将未入帐的费用调整入帐。同时调 整增加企业的负债。
他们的共同特征
应计未计的收入
应计未计的费用
预收收入的确认
p 含义：
预收收入，是指已经收到现金、但尚未交付产 品或提供服务的收入。
p 会计处理:
期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的 部分调整计入当期销售收入。
预付费用的分摊
分析经济业务
p 含义：分析经济业务就是分析其对会计要素从 而对财务报表项目的影响。
p 方法：对于每一笔经济业务，需要分析：
t 该业务影响到哪些会计要素； t 影响的方向是增加还是减少； t 被影响的要素通过什么会计帐户反映。
分析经济业务
p 假如可可贸易公司2004年3月成立，当月发生 了以下几笔经济业务：
1. 分析经济业务 2. 编制会计分录
3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表
8. 结账
在会计期末终了，当全 部会计分录过到分类帐 后，为了检查过帐是否 正确，要编制试算平衡 表。
调整前试算
p 试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记 账法原理的公式设计的：
借：库存商品 50,000
贷：应付账款
50,000
应付账款（负债）
编制会计分录
p 根据前面对经济业务（4）的分析和借贷记
账法的记账规则，可以编制记录经济活动
（4）的分录如下：
借：应收账款 36,000
贷：商品销售收入
36,000
（4）20日，销售商品给白云公司 600件，每件60元，商品已经发出， 货款尚未收到。
833.33 833.33
调整事项举例
p （调3） 11月5日收取 调整分录为：
的20,000元预收货款已
经在12月25日发出商品 借：预收货款
20000
并取得收取货款的权利， 贷：商品销售收入 20000
可可公司11月份已经做
了“借：现金，贷：预 借：商品销售成本
12000
收货款”的分录；
贷：库存商品
所有帐户
所有帐户
本期借方发生额合计 ＝ 本期贷方发生额合计
所有帐户 期末借方余额合计
＝
所有帐户 期末贷方余额合计
调整前试算
将登记前述六笔经济业务的帐户的余额计算出 来，可编制试算平衡表如下：
会计循环第五步：编制调整分录
1. 分析经济业务 2. 编制会计分录
3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表
含义：
应计未计的收入简称应计收入(accrued revenues )。 指企业已赚取，尚未收取现金也没 有登记入帐的收入。
会计处理：
会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入帐的收 入，应调整入帐，以便准确地反映企业当期的经营 成果。
应计未计的费用
p 含义：
应计未计的费用简称应计费用，是指已经发生但 尚未确认入帐也未支付现金的费用。
分析：该笔业务对可可公 司会计要素的影响为：
借：管理费用 4000 贷：应付职工薪酬
4000
管理费用（费用） 现金（资产）
借：应付职工薪酬 4000
贷：现金
4000
为了单独反映企业的工资费 用水平，即使计提公司与发 放工资同时进行，一般也要
通过应付工资帐户。
会计循环第三步：账簿登记
1. 分析经济业务 2. 编制会计分录
p 特例：
企业的固定资产支出属后一类型中的特例，因此， 固定资产支出的分摊，用专有名词“折旧”表示。
调整事项举例
假设可可公司2004年发生了以下需调整的事项：
（调1）10月份与白云公 司签订了向其提供 50,000元特殊商品的 合约，到年底已经提 供了25,000元。12月 份已经做了减少 15,000元存货的分录
现金（资产）
实收资本（所有者权益）
借：现金 500,000 贷：实收资本 500,000
编制会计分录
p 根据前面对经济业务（2） 的分析和借贷记账法的记 账规则，可以编制记录经 济活动（2）的分录如下：
借：固定资产 贷：现金
150,000 150,000
（2）10日，用现金购买汽车一部， 买价与各类费用共计15万元，款项 已经支付； 分析：该笔业务对可可公司会计要 素的影响为：