单证逾期,出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作
【会计实操经验】出口转内销的账务处理怎么做？赶紧来看看!
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】出口转内销的账务处理怎么做？赶紧来看看！
很多会计人都搞不清楚出口转内销是什么，出口转内销处理流程以及出口转内销的账务处理。
小编将这些信息都整理好了，请大家看看哈~
【出口转内销是什么】
出口转内销，狭义是指本来打算出口国外的产品，因为各种原因（如贸易壁垒、国家政策的变更，本国与外国的关系发生变化等）不能出口到国际市场，厂家或商家为了减少损失，将货物在本国国内销售，或者是出货到国外后，在核销单过期之前未能收汇并核销的。
当发生出口转内销之后，本次出口的这批货将由出口的商品变成内销的商品，不能再被定义成出口商品了。
广义上的出口转内销是一种经营手法的转变，指的是经济危机背景下，原来外贸出口型企业受到国际市场消费的压缩，产品销售压力加大，企业为求生存，把销售途径从国外市场改为国内市场，通过转内销的方式来获得商品出售的新渠道，进而求得企业的生存和发展，这成为企业在危机中寻求出路的一个途径。
国内企业掉头转向做内销，不但可以消化库存，还可以通过促销等手段尽快实现资金回笼，加大企业的利润度和资金周转率，有利于企业长期发展。
通过这样一个转向的机会，还可以拓展产品在本国国内销售渠道，增加企业和品牌的知名度，增加市场机会。
【出口转内销处理流程】
一、所需资料
根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》。
单证逾期,出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作
单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作阅读原文 - 发给好友 - 收藏取消加标签 | 更多作者：纪|来自：纪单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作四叶草根据国税发［2006］102号文件《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》之规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
现就单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作共同探讨如下：生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。
具体会计处理如下：一、本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。
冲减出口销售收入，增加内销销售收入。
1、会计分录：借：主营业务收入——出口收入贷：主营业务收入——内销收入贷：应交税金——应交增值税(销项税额)2、对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入；对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
注意事项：一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率(一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口该类货物按征收率征收增值税，其相对应的进项税金不得抵扣，转入生产成本)二、上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税1、已办理退免税款的首先追回税款,再补交税款（1）追回退税款借：应收补贴款（增值税出口退税）贷：银行存款同时借：应交税金—应交增值税（出口退税）贷：应收补贴款（增值税出口退税）（2）补交税款借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交增值税(销项税额)同时借：以前年度损益调整(红字)贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)同时借:应交税金—已交税金贷：银行存款2、未办理退免税款的，直接补交税款借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交增值税(销项税额)同时借：以前年度损益调整(红字)贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)同时借:应交税金—已交税金贷：银行存款三、单证逾期，出口转内销在进行增值税纳税申报时，应按以下要求如实填报《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）1、将视同内销征税货物销售额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第三栏“开具普通发票”的“应税货物”部分“17%税率销售额”或“13%税率销售额”中填列。
出口货物退运业务的涉税程序和账务处理
出口货物退运业务的涉税程序和账务处理涉税程序出口退运”，就是出口企业将货物报关实际离境出口后的退货，简称“退运”，是针对出口销售的货物因为质量或规格等原因发生的退货，出口货物属于海关监管的范围。
纳税人发生“出口退运”，与内销业务发生退货，因其涉税流程有特殊性,所以有不同。
出口货物是涉及退税或免抵退的税收政策，有较多企业咨询,现根据相关政策，对税收方面涉及“退运”的程序，综合整理介绍如下：一、出口货物退运的涉税处理总政策：发生退运的，生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，须凭其主管退税部门出具的《出口商品退运已补税证明》向海关申请办理退运手续。
发生退运的，按照《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》（国税发[2002]11号）的规定，应补缴原免抵退税款。
应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。
若退运货物由于单证不齐等原因，已视同销货物征税的，则不须缴税款。
退运退关的出口货物再出口，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、补交税款的税收缴款书为进货凭证，与其他出口凭证一起，申报办理退税。
退运退关的出口货物转为内销的，出口企业可向主管退税机关申报办理《出口货物转内销证明》。
纳税人应按规定时限对出口货物进行免抵退税申报，发生退运后再冲减当期出口销售收入。
退运证明按规定期限核销。
二、生产企业出口货物退运办理的手续：生产企业将货物报关出口后，发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科申请出具的《出口商品退运已补税证明》后，据以向海关办理退运手续。
办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料：（一）企业自填《出口商品退运已补税证明》；（二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；（三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未申报免抵退税时提供）；（四）发生退运关单对应的原《免抵退税申报明细表》原件及复印件（已申报免抵退税时提供）；（五）主管退税部门要求提供的其他资料；（六）记载有退运证明信息的磁盘。
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。
2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。
3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。
4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。
6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。
7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。
二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。
2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。
3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。
4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。
5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。
6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。
总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。
同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。
（2）出口销售发票。
（3）进货发票。
（4）结汇水单或收汇通知书。
（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。
（7）产品征税证明。
（8）出口收汇已核销证明。
（9）与出口退税有关的其他材料。
而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。
一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
(2)退税登记的申报和受理。
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。
随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。
(3)填发出口退税登记证。
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。
至此，出口退税办理基本完成。
外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。
出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。
二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。
三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。
四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。
会计经验：出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？
出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？
我公司是生产企业，截止到2014年4月20日，有一笔2013年的货款，一直未收汇，按照政策做免税处理，具体如何操作。
退税和账务两方面？
您公司应该原已申报出口退税，且已办理退税，截止到2014年4月20日，有一笔2013年出口的货物未收汇，需做免税处理。
原来已办理的退税如何处理呢？根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局2013年第30号公告）规定：适用30号规定适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
在企业出口退税申报系统中操作：在企业出口退税申报系统-出口货物明细申报录入模块‚出口数量和出口金额录入负数，业务类型代码选择HZCJ红字冲减。
举例：原未收汇金额20000元人民币，当期需申报的免抵退税销售额10000元人民币，需要录入的负数出口金额，就录入-10000元，换算出相应的出口数量。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。
美元应收账调汇同美元日记账调汇。
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。
具体可以咨询当地银行。
三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。
外贸企业出口退税操作流程及账务处理
外贸企业出口退税操作流程及账务处理随着全球经济的发展和贸易的自由化，外贸企业不断增多，出口退税成为外贸企业的一项重要政策支持。
出口退税是指国家以其中一种方式返还企业出口货物所缴纳的进口环节增值税和消费税。
出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。
一、申报外贸企业需要向税务机关申报退税。
首先，企业需要提供相应的资料，包括出口货物的发票、合同、提单、运输单据等，以及企业的营业执照、税务登记证等相关证件。
其次，企业需要填写退税申请表，表中需要包含详细的出口货物信息、金额、税额等内容。
二、核准税务机关对企业的退税申请进行审核和核准。
税务机关会对企业提供的资料进行仔细审查，核实其真实性和合法性。
如果资料齐全、合规，并且符合退税政策的规定，税务机关会核准企业的退税申请。
三、发票开具税务机关核准退税后，会向企业开具退税专用发票。
企业需要在退税专用发票上填写相应的信息，包括企业的名称、税号、退税金额等。
同时，企业还需要在发票上加盖企业的公章。
四、退税申请企业需要将核准的退税申请、退税专用发票及其他相关资料，提交给退税管理部门。
退税管理部门会对企业提交的资料进行进一步核对，并对退税金额进行计算。
五、退税核销退税管理部门核对无误后，会将退税金额直接转入企业的账户。
同时，退税管理部门会将退税信息上报至银行、海关等相关机构，以完成退税核销的过程。
在账务处理方面，出口退税需要进行相应的账务处理。
首先，企业需要建立退税专用账户，将退税金额存入该账户中。
其次，企业需要在财务报表中列示退税收入，以及相应的税费支出。
退税收入一般属于其他业务收入，需列在利润表中。
税费支出对应于之前缴纳的进口环节增值税和消费税，需列在利润表中的税费支出一栏中。
总之，外贸企业出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。
同时，企业还需进行相应的账务处理，包括建立退税专用账户、列示退税收入、税费支出等。
外贸企业出口的货物发生退运在出口退税系统和账务上的处理流程
外贸企业出口的货物发生退运在出口退税系统和账务上的处理流程（1）外贸企业出口货物发生退运的，应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续。
出口企业发生退货，需在出口退税申报系统进行退运证明录入，生成电子数据，持纸质退运已补税（未退税）证明申请表等资料去主管税务机关办理出口商品退运证明。
外贸企业发生退运的，已申报退税的，需先补税，未申报退税的，不需补税。
申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：①出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；②出口发票（外贸企业不需提供）；③税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的不需提供）；④主管税务机关要求报送的其他资料。
在外贸企业出口退税申报系统录入退运证明的操作说明:进入外贸企业出口退税申报系统－进入向导－单证申报向导，(1)第二步－单证申报数据录入-退运已补税（未退税）证明申请表-录入数据后‚点击“设置标志”；(2)第五步-生成正式申报软盘-打印单证申报数据-退运已补税（未退税）证明申请表；(3) 第五步-生成正式申报软盘-生成单证申报数据。
（2）外贸企业退运时的账务处理：冲减退运收入：借：应收外汇账款（红字）贷：主营业务收入－出口收入（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）借：主营业务成本（征退税率之差）贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（征退税率之差）对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：借：应交税费－应交增值税（出口退税）主营业务成本（消费税退税）贷：银行存款。
出口转内销会计的处理方法
出口转内销会计的处理方法**《出口转内销会计的处理方法》**嘿，朋友！今天我要跟你唠唠出口转内销会计的处理方法，这可是我的独家秘籍哦！咱先来说说啥是出口转内销。
就好比你本来打算把自己做的超级美味蛋糕卖给国外的朋友，结果因为种种原因，蛋糕没出去，又在国内卖了，这就叫出口转内销。
那这会计处理该咋整呢？听我慢慢道来！第一步，确认销售收入。
这就好比你卖蛋糕收到钱了，得把这笔钱记下来。
不管是外币还是人民币，都得算清楚。
就像你数自己口袋里的零花钱一样，一分一毫都不能错。
要是搞错了，那可就乱套啦！我跟你说个我自己的奇葩经历，有一次我迷迷糊糊的，把销售收入少记了一个零，结果被老板一顿臭骂，那场面，简直了！第二步，核算成本。
你卖蛋糕得知道面粉、鸡蛋、糖这些材料花了多少钱吧？这就是成本。
得把相关的成本准确核算出来。
这里要注意，别把买盐的钱也算到买糖里面去了，不然账目就成了一团乱麻。
第三步，计算税费。
这就像是过路费一样，该交的得交。
增值税、消费税等等，一个都不能少。
而且要算得明明白白，不然税务局的同志找上门来，那可就麻烦大了。
第四步，调整外汇账户。
如果之前收的是外币，那得按照规定的汇率进行调整。
这就好比汇率是个调皮的孩子，一会儿跑这儿一会儿跑那儿，咱们得把它管得服服帖帖的。
有一次我算汇率的时候，算错了一点点，结果后面的账目全都对不上了，我那叫一个焦头烂额，加班加点地重新算，差点没累趴下。
第五步，进行相关的账务处理。
把前面的这些都整理好，按照会计的规则和要求，一笔一笔地记清楚。
这就像是搭积木，一块一块稳稳当当的，才能搭出漂亮的城堡。
最后一步，记得检查和核对。
这一步可重要啦，就像考试结束前要检查一遍试卷一样，看看有没有漏记的、记错的。
要是不检查，万一有错误，那之前的努力可就白费咯！总之，出口转内销的会计处理方法，说简单也简单，说复杂也复杂。
只要咱们一步一步来，细心认真，就一定能搞定。
朋友，相信你掌握了这些步骤，处理起出口转内销的会计事务来，那绝对是游刃有余！加油吧，祝你在会计的道路上越走越顺，数钱数到手抽筋！。
出口退税款的账务处理方法是什么
出⼝退税款的账务处理⽅法是什么出⼝退税是指对出⼝货物退还其在国内⽣产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。
出⼝货物退税制度，是⼀个国家税收的重要组成部分。
下⾯就和店铺⼩编⼀起来看看吧，希望对您有所帮助。
本⽂主要介绍了出⼝退税款的账务处理。
增值税的出⼝退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计⼊企业的收⼊，不计⼊企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。
(1)货物出⼝并确认收⼊实现时，根据出⼝销售额(FOB价)做如下会计处理：借：应收账款(或银⾏存款等)贷：主营业务收⼊(或其他业务收⼊等)(2)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(3)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：其他应收款——应收补贴款贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)(4)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)(5)收到出⼝退税款时，做如下会计处理：借：银⾏存款贷：其他应收款——应收补贴款消费税的出⼝退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收⼊。
但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。
【例】腾飞进出⼝公司2000年5⽉报关出⼝啤酒50吨，每吨出⼝价折合⼈民币1500元，已收到外⽅付款并申请出⼝退税。
6⽉份，公司收到税务机关退还的消费税。
账务处理如下：1.5⽉份申请出⼝退税时：借：应收出⼝退税11000贷：商品销售成本110002.6⽉份收到出⼝退税款时：借：银⾏存款11000贷：应收出⼝退税11000以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
如果您不幸遇到⼀些⽐较棘⼿的法律问题，⽽您⼜有委托律师的想法，我们店铺有许多律师可以给你提供服务，并且我们店铺还⽀持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。
内销补税是什么 内销补税流程和账务处理
内销补税是什么内销补税流程和账务处理小编来简单说下内销补税的定义和补税流程，以及相关的账务处理，很适合外贸企业的会计小伙伴们参考哦!简单来说：企业有外销，也有内销。
如果在规定时间内，外销没有申报免抵退税，那么外销就要按照内销补税。
一、所需资料根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[xx]102号)规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率。
出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，还应将经税务分局审核的以下相关表格复印件报税源管理二科备案：1.《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》;2.《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》;3. 《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》;4.《小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表》。
二、报税申报操作(开票的处理)1、生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”。
并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税出口额(对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额;对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税出口额)。
(不开票的处理)生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具普通发票”栏用蓝字(例如出口销售额为元，按金额为含税销售额折算成不含税额填报)，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”为元，账务上，将其所发生的差额的应交税金-应交增值税(销项税额)，转入主营业务成本或以前年度损益调整。
外贸企业出口退税操作流程及账务处理
外贸企业出口退税操作流程及账务处理1.出口合同签订和执行：外贸企业首先与客户签订出口合同，并根据合同约定进行商品的生产、采购、运输和交付等环节。
在执行合同的过程中，企业需要保留相关的凭证和证明材料。
2.出口商品申报：企业完成出口商品的生产、采购和交付后，需要向海关申报出口商品。
申报时，企业需要提供出口合同、发票、装箱单、运输保险单等相关文件，同时填写退（免）税申报表，并将其提交给海关。
3.海关审批和核销：海关收到企业的申报材料后，进行初审和核销。
初审时，海关主要核对申报表和相关凭证的真实性和准确性，同时抽查商品的实物。
核销后，海关将出口退税申报表和核销凭证交给税务部门。
4.税务审核和退税：税务部门收到海关的核销凭证后，进行税款的核对和退税申报的审核。
税务部门一般会对退税申报表中的税额进行核对，同时还会检查企业的纳税情况。
审核通过后，税务部门会将退税款直接划入企业指定的银行账户中。
5.退税后的账务处理：退税款项到账后，企业需要进行相应的账务处理。
首先，企业需要在财务系统中录入退税收入，同时进行核算和会计凭证的生成。
其次，企业需要将退税款项进行监管，建立专门的退税款账户，并按照国家的规定使用。
最后，企业还需要及时报送退税相关的信息和报表。
1.退税收入的确认：退税款项属于企业的其他收入，需要在财务系统中进行确认，同时生成相应的会计凭证。
确认时，需要注意按照国家的规定和财务会计准则进行分类和核算，确保准确无误。
2.退税款项的使用：退税款项在企业收到后，一般需要建立专门的退税款账户进行监管。
企业按照国家和财务制度的规定使用退税款项，可以用于企业的生产经营活动、技术改造、财务费用支付等方面。
企业需要建立相应的制度和规范，确保退税款项的合理使用。
总之，外贸企业出口退税的操作流程涉及到申报、审核、退税和核销等环节，企业需要按照规定和要求完成相应的手续。
同时，退税的账务处理也需要遵循财务会计准则和国家规定，确保退税收入的准确确认和退税款项的合理使用。
出口转内销的账务处理
出口转内销的账务处理随着我国经济的不断发展以及国际贸易规则的不断完善，出口转内销已成为越来越多企业在经营过程中所面临的实际情况。
出口转内销的处理涉及到许多方面，其中账务处理是关键之一。
本文将就出口转内销的账务处理问题进行分析和探讨。
一、出口转内销的概念出口转内销是指企业原本计划出口的货物在正式出口前，由于市场变化等因素，被改变销售计划，改为在国内销售。
出口转内销在经营上只是更改了销售渠道的变化，但是对于企业财务核算和税务管理却需要合规处理。
二、出口转内销的对账处理流程1.提前告知在出口退税前提供或销售发生后，在出口退税申报和实际退税之前的期间，要保证内外部沟通顺畅，与客户商定并书面告知转内销情况，包括货品质量和技术规格，换票日期和金额等。
2.开立内销发票企业在出口转内销发生后，可以选择发行增值税专用发票或普通发票。
增值税专用发票的税率适用于普通纳税人，一般情况下按规定开具，即在开具发票时计算合适的增值税税额并在发票上注明。
对于普通发票，一般按实际金额开具，不需要在开票时计算增值税额，因为这已经包含在金额中了。
3.增值税申报进项税额与销项税额在出口转内销后，其关系由“销出口，在销进口”的关系变为“销售在内销，收购在进口”，此时需要将增值税处理成纳税和退税两部分。
企业需要按期报送增值税申报表和购销合同发票清单。
如果在出口前企业已经进行了部分退税，企业在下一年内转内销时，会根据实际情况考虑是否计入增值税退税。
4.会计核算对于出口转内销的业务，企业需要根据国家财税政策，结合财务和税务处理要求，及时进行会计核算，并将其报送给局办必要的账务业务手续。
在内销销售时，企业需要以实际购入价格和合适增值税税率计入内销收入。
同时，在销售内销时，企业需要按照财税政策，及时将销项税额计入内销营业税款，在进项税额中予以扣除，最终确定应交纳的增值税税款。
三、出口转内销的财税备案根据国家财税政策规定，企业在出口货物转内销时，需要在相关税务主管部门进行会计核算，并组织开展财务报告和税务申报工作。
免抵退税的账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后 向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科 目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。应免抵税额的计算 确定有两种方法：
第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的 免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退 税）”。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
免抵退税的账务处理【会计实务操作教程】 （1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交 税费——应交增值税（销项税额）”。
借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 （2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零 部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用 于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。 但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税 不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额 转出。出口企业收到主管税务机关出具的和后，按证明上注明的“不得 抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营 业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货 物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项 税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。 （3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税 费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费 ——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵 税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即： 借：其他应收款——应收出口退税款” 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
出口货物视同内销处理办法
出口货物需视同内销征税业务处理办法根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》(国税发〔2003〕139号)、《财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知》(财税〔2004〕116号)、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》(国税发〔2004〕64号)、《转发国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（粤国税发〔2004〕195号）、《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）文件的有关规定，并结合我市的实际情况，现对出口货物需视同内销征税的业务处理规定如下：一、对政策明确出口货物应视同内销征税的处理（一）出口国家规定不予退（免）税的货物1.一般纳税人计税依据=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价－所含进口料件金额）÷（1+法定增值税税率）2.小规模纳税人计税依据=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价－所含进口料件金额）÷（1+征收率）（二）生产企业单证不齐超过规定期限的出口货物计税依据=出口货物离岸价×外汇人民币牌价－所含进口料件金额（三）2005年5月1日后外贸企业超过规定期限申报退（免）税或单证不齐超过规定期限的出口货物计税依据=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价－所含进口料件金额）÷（1+法定增值税税率）二、操作方法（一）出口国家规定不予退（免）税的货物本文所提国家规定不予退（免）税货物，是指《财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知》(财税[2004]116号)第二条所列的出口货物。
1.每月由出口不予退（免）税货物企业自行向主管征收分局申报纳税，一般纳税人按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）”计算填列纳税申报表的应税货物销售额并同时报送《一般纳税人出口国家不予退（免）税货物申报明细表》（附件1），小规模纳税人按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价－所含进口料件金额）÷（1+征收率）”计算填列纳税申报表的应税货物销售额并同时报送《小规模纳税人出口不予退（免）税货物视同内销征税申报明细表》（附件2）；2.若出口企业为一般纳税人，不予退（免）税货物属进料加工出口货物时，需填报《进料加工出口货物视同内销征税虚拟进项抵扣表》（附件3）一式两份（企业一份、征收分局一份），按表中计算的“进口料件进项税额”填列在增值税纳税申报附表二第11栏；我市进口料件的组成计税价格采用“实耗法”计算（以下有关进口料件组成计税价格相同），即：在手册核销前，根据复出口货物的出口额乘以计划分配率计算当期海关核销免税进口料件组成计税价格，手册核销后再根据实际分配进行调整。
出口退税流程及账务处理
出口退税流程及账务处理在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策，对于企业降低成本、增强竞争力具有重要意义。
接下来，咱们就详细说一说出口退税的流程及账务处理。
一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是国家把企业在出口环节之前缴纳的增值税、消费税等税款退还给企业。
这样做的目的是为了鼓励出口，让本国的产品在国际市场上更有价格优势。
二、出口退税的条件不是所有的出口业务都能享受退税，一般需要满足以下几个条件：1、企业必须是增值税一般纳税人。
2、货物必须是已经报关离境出口的。
3、财务上必须作销售处理。
4、收汇并已核销。
三、出口退税的流程1、资格认定企业首先要向税务机关申请出口退税资格认定，提交相关的资料，如营业执照、税务登记证、进出口经营权证明等。
2、报关出口货物出口时，企业要向海关进行报关，取得出口货物报关单。
3、收汇核销企业要及时收汇，并在外汇管理部门进行核销。
4、增值税专用发票认证用于出口的货物购进时取得的增值税专用发票，要在规定时间内进行认证。
5、申报退税企业在规定的时间内，通过电子税务局或者税务大厅，提交出口退税申报资料，包括出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票等。
6、税务审核税务机关会对企业提交的申报资料进行审核，审核内容包括企业的资格、申报数据的准确性、单证的真实性等。
7、审批退税审核通过后，税务机关会进行审批，将应退税款退到企业的银行账户。
四、出口退税的账务处理1、采购货物时借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、货物出口时借：应收账款——外汇账款贷：主营业务收入——出口销售收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计算不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、申报退税借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款——出口退税五、出口退税常见问题及解决办法1、申报数据错误如果发现申报数据错误，应及时撤回申报，并重新填写正确的数据进行申报。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作
阅读原文 - 发给好友 - 收藏取消加标签 | 更多
作者：纪|来自：纪
单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作四叶草
根据国税发［2006］102号文件《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》之规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；
3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；
5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
现就单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作共同探讨如下：
生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。
具体会计处理如下：
一、本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。
冲减出口销售收入，增加内销销售收入。
1、会计分录：
借：主营业务收入——出口收入
贷：主营业务收入——内销收入
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
2、对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入；对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
注意事项：
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
(一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口该类货物按征收率征收增值税，其相对应的进项税金不得抵扣，转入生产成本)
二、上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税
1、已办理退免税款的首先追回税款,再补交税款
（1）追回退税款借：应收补贴款（增值税出口退税）贷：银行存款
同时借：应交税金—应交增值税（出口退税）贷：应收补贴款（增值税出口退税）
（2）补交税款借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
同时借：以前年度损益调整(红字)
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
同时借:应交税金—已交税金贷：银行存款
2、未办理退免税款的，直接补交税款
借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
同时借：以前年度损益调整(红字)
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
同时借:应交税金—已交税金贷：银行存款
三、单证逾期，出口转内销在进行增值税纳税申报时，应按以下要求如实填报《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）
1、将视同内销征税货物销售额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第三栏“开具普通发票”的“应税货物”部分“17%税率销售额”或“13%税率销售额”中填列。
2、将视同内销征税货物销项税额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第三栏“开具普通发票”的“应税货物”部分“17%税率销项税额”或“13%税率销项税额”中填列。
3、生产企业前期已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目，现申请从成本科目转入进项税额科目予以抵扣的进项税额，以负数在《增值税纳税申报表附列资料》（表二）第十八栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中填列。
不过要注意第十八栏绝对不能为负数，最小为0，因此该栏当月不能冲减部分留到以后月份有发生额时才能冲减。
四、单证逾期，需要附送资料（一式二份）
1、报关单
2、外销发票
3、记帐凭证
3、增值税报表附表（一）
单证逾期，出口转内销同时还需填写生产企业出口货物征税报告单
注意事项：
销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
附：生产企业出口货物征税报告单
生产企业出口货物征税报告单
：
编号：
经核实，我公司（纳税人识别号：）
出口的货物不予退（免）税。
请根据（）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）（）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68号）等规定，对下表所列出口货物予以征税（属于应征消费税出口货物应同时征收消费税）。
金额单位：元至角分
序号出口报关单号代理出口证明号离境日期出口商品代码出口商品名称人民币离岸价贸易方式
销项税额不退税原因凭证号申报年月(增值税)
经办人：
年月日
财务负责人：
年月日
企业负责人：
（章）
年月日
分局征税情况核实结果：
以上涉及税款合计元，已在该企业年月份的增值税纳税申报表附表（一）第栏申报纳税。
管理员：
年月日
填表说明：
1、本表一式三份：管理员签字核实后一份分局留存；一份退回企业；一份报市局税源管理三科（附件：报关单、外销发票复印件、企业记帐凭证复印件、增值税报表附表（一）复印件）。
2、不退税原因填写：a（申报逾期）；b（未收齐单证）；c（不予退免税）；d（其他）。