新会计准则下固定资产的处理

新会计准则下固定资产的处理

例：A公司2005年1月1日从B公司购入一台需要安装的大型设备,合同总额为1000万元,(含重要部件W,若单独购买则需要100万元,)但该部件购入时未单独形成固定资产,合同规定每年年末支付250万元,分四年等额支付完毕,(折现率为10%,折现系数为3.1699),购入时以银行存款支付保险费用20万元,该设备当天投入自营安装,领用生产用材料10万元,成本与计税价相同,税率为17%,发生人工费用为4万元。

2005年12月20日,该设备达到预计可使用状态,当日投入使用,预计可使用寿命10年,预计残值率为4%,直线法计提折旧。

2008年1月10日,因生产任务提高,决定对该设备改良,采用自营方式,同时将重要的部件W淘汰,引进更先进的Y部件,改良过程中领用本企业的产品成本8万元,市价为10万元,税率为17%,发生人工费用为6万元,淘汰W的部件处置的收入为34万元,并存入银行,购买的Y部件支付的价款为214万元。

改良工程于2009年4月20日投入使用,重新预计其使用寿命为8年.预计残值率为5%,直线法计提折旧,2010年末固定资产发生减值42万元,重新预计使用寿命尚可使用6年,

预计残值率为3%,直线法计提折旧,

2011年5月20日,因意外事故报废,决定清理支付清理费用为46万元,取得残值收入48万元,均收存银行,经与保险公司协商同意赔偿净损失60%,其余40%自行负担,于5月末处理完毕.

要求做出全部上述业务的会计处理(折旧可以按年来计提)

解析：

1、 2005年1月1日购入时

借：在建工程792.475(250万*(P/A,10%,4)=250*3.1699) 未确认融资费用 207.525

贷:长期应付款----B公司1000

2、购入时支付保险费用

借:在建工程20

贷:银行存款20

3、安装领用材料及发生的人工工资

借:在建工程15.7

贷:原材料10

应交税费----应交增值税(进项税额转出)1.7

应付职工薪酬 4

4、2005年12月20日固定资产安装完毕，结转在建工程

借:固定资产---大型设备828.175

贷:在建工程828.175

5、2005年末支付设备款及摊销上述未确认融资费用

借:长期应付款----B公司250

贷:银行存款250

借:财务费用79.2475

贷:未确认融资费用79.2475（792.475*10%）

6、计提2006年1月----2008年1月折旧费

（1）每年应提折旧828.175*(1-4%)/10=79.5048(万元), （2）每月应提折旧额79.5048/12=6.6254(万元)

（3）25个月共提折旧6.6254*25 =165.635（万元）借:制造费用165.635

贷:累计折旧165.635

7、2006年年底支付设备款及摊销上述未确认融资费用

借:长期应付款----B公司250

贷:银行存款250

借:财务费用62.1723

贷:未确认融资费用62.1723

[(1000-250)-(207.525-79.2475)]*10%=62.1723

8、2007年年底支付设备款及摊销上述未确认融资费用

借:长期应付款----B公司250

贷:银行存款250

借:财务费用43.3895

贷:未确认融资费用43.3895

[(1000-500)-(207.525-79.2475-62.1723)]*10%=43.3895 9、2008年1月10日对原生产线改造

（1）、固定资产清理时

借: 在建工程662.54

累计折旧165.635

贷:固定资产828.175

（2）、领用库存商品及支付工资时

借:在建工程15.7

贷:库存商品8

应交税费----应交税费(销项税额)1.7

应付职工薪酬 6

（3）、替换的W型设备原账面价值

=100 –[100*(1-4%)/120]*25=80(万元) 借: 银行存款34

营业外支出46

贷: 在建工程80

（4）、购入Y型设备时:

借: 工程物资214

贷: 银行存款214

（5）、进行安装时:

借:在建工程214

贷:工程物资214

10、2008年底支付设备款及摊销未确认融资费用

借:长期应付款250

贷:银行存款250

借:财务费用 22.7157

贷:未确认融资费用22.7157

[(1000-750)-(207.525-79.2475-62.1723-43.3895)]* 10%=22.7284（未确认融资费用尾数调整）

11、2009年4月20日工程完工交付使用时，结转在建工程

借:固定资产812.24

贷:在建工程812.24（662.54+15.7-80+214）12、2009年底计提折旧为:

借:制造费用64.3023

贷:累计折旧64.3023

（812.24*(1-5%)/8*8/12=64.3023（万元））13、2010年底计提折旧为

借:制造费用96.4535

贷:累计折旧96.4535

（（812.24*(1-5%)/8=96.4535（万元））借:资产减值损失42

贷:固定资产减值准备42

14、2011年年底: