税法基础知识培训

二、税法概述



按征税对象大致分为五类： 流转税类：包括增加税、消费税、关税。 所得税类：包括企业所得税、个人所得税。 财产和行为税类：房产税、车船税、印花 税、契税。 资源税类：资源税、土地增值税和城镇土 地使用税。 特定目的税类：城市维护建设税、车辆购 置税。
二、税法概述
2、税法构成要素 ③ 税目 课税客体具体划分的项目，是税法中规定 的应当征税的具体物品、行业或项目，是征 税对象的具体化。同一税目通常适用同一税 率。 比如：个人所得税税目：工资薪金、劳务 报酬、个体工商户经营所得、对企事业单位 的承包、承租经营所得、利息、股息、红利 所得、财产租赁所得等等。
二、税法概述
2、税法构成要素
⑧税收优惠： 指税法对某些特定的纳税人或征 税对象给予的一种免除规定，它包 括减免税、税收抵免等多种形式。 税收优惠按照优惠目的通常可以 分为照顾性和鼓励性两种，按照优 惠范围可以分为区域性和产业性两 种。
二、税法概述

2、税法构成要素 ⑨法律责任： 指税收法律关系的主体因违反税收法 律规范所应承担的法律后果。税收法 律责任依其性质和形式的不同，可分 为经济责任、行政责任和刑事责任； 依承担法律责任主体的不同，可分为 纳税人的责任、扣缴义务人的责任、 税务机关及其工作人员的责任。
三、重要税种介绍
1、增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流 转过程中产生的增值额作为计税依据而 征收的一种流转税。从计税原理上说， 增值税是对商品生产、流通、劳务服务 中多个环节的新增价值或商品的附加值 征收的一种流转税。实行价外税，也就 是由消费者负担，有增值才征税没增值 不征税。
三、重要税种介绍
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四、税收征管一般程序
3、发票管理 发票领购： 限额限量、交旧验新、批量供 应 发票开具： 真实合法 发票的保管和缴销： 专人、专库、专账、定期盘点
四、税收征管一般程序
4、纳税申报方式 直接申报（上门申报） 邮寄申报 电子申报 银行网点申报
四、税收征管一般程序
5、税款征收方式 ① 查账征收： 适用财务制度健全、核算严格规范、 纳税意识较强的企业。 ② 核定征收： 税务机关对不能完整、准确提供纳税 资料的纳税人，采用特定方法确定其应纳 税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款 的一种征收方式。 查定征收、查验征收、定期定额征收
三、重要税种介绍
1、增值税 ④税收优惠： 免征：农业生产者销售的自产农产品、避 孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研 究、科学试验和教学的进口仪器、设备、外 国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设 备、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用 的物品、销售的自己使用过的物品。 低税率：13%、简易征收 起征点：个人提供应税服务的销售额未达 到增值税起征点的，免征增值税。
三、重要税种介绍
2、企业所得税 ① 企业所得税纳税义务人： 包括（1）国有企业； （2） 集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制 企业； （6）有生产经营所得 和其他所得的其他组织。
三、重要税种介绍
2、企业所得税 ② 征税对象：纳税人取得的所得。 包括销售货物所得、提供劳务所得、 转让财产所得、股息红利所得、利息 所得、租金所得、特许权使用费所得、 接受捐赠所得和其他所得。 应纳税所得额=收入总额－准予扣 除项目

固定性---指国家征税必须通过 法律形式，事先规定课税对象和课 征额度。也可以理解为规范性。
一、税收概述
3、我国现行税种
我国现行的税种主要有，增值税、 消费税、企业所得税、个人所得税、 资源税、城市维护建设税、印花税、 城镇土地使用税、土地增值税、车 船税、车辆购置税、关税、契税等。
二、税法概述
人、征税对象、税目、税率、纳税 环节、纳税期限、纳税地点、税收 优惠、法律责任等。 其中：纳税义务人、征税对象、税 率是构成税法的三个最基本要素。
二、税法概述
2、税法构成要素
纳税义务人 对谁征
税法构成最 基本三要素
征税对象
就什么征
税率
征多少
源自文库
二、税法概述
2、税法构成要素 ① 纳税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的 自然人、法人或其他组织。 ② 征税对象 税法规定对什么征税。是征纳税 双方权利义务共同指向的客体或标 的物，是区别一种税与另一种税的 重要标志。
三、重要税种介绍
第一种情况：A采购货物取得了增值税专 用发票。 A公司应纳增值税： 100/1.17×0.17－90/1.17×0.17=1.45万 B公司应纳增值税： 100/1.03×0.03=2.91万 可以看出小规模纳税人比一般纳税人多交 1.46万。（只有毛利达到17.65%时，小规模 纳税人税负才会低于一般纳税人）
二、税法概述
2、税法构成要素
⑤纳税环节：纳税环节是指征税 对象在运动过程的诸环节中依税法 规定应该纳税的环节。 ⑥纳税期限：纳税期限是税法规 定的纳税主体向税务机关缴纳税款 的具体时间。 分为按期征收、按次征收。
二、税法概述
2、税法构成要素
⑦纳税地点： 指缴纳税款的场所。 纳税地点一般为纳税人的住所地， 也有规定在营业地、财产所在地或 特定行为发生地的。
四、税收征管一般程序
1、税务登记 税务登记是税收征管的首要环节 ① 开业登记 从事生产经营的纳税人，在领取 营业执照之后的30天内，向税务机关 申报办理设立登记。 ② 变更登记 在发生变更后30日内办理
四、税收征管一般程序
1、税务登记 ③ 注销登记 应当自有关机关批准或者宣告终 止之日起15日内办理 ④ 报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县 （市）临时从事生产、经营活动时， 应向当地税务机关申请报验登记。
三、重要税种介绍
2、企业所得税 ⑤征收管理 纳税年度：公历1月1日起至12月31日 止。 纳税申报：分月或者分季预缴。 月份或者季度终了之日起十五日内申报。 年度终了之日起五个月内，向税务机关报 送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清 缴，结清应缴应退税款。 纳税地点： 除国家另有规定者外，企业所得税由纳
二、税法概述
2、税法构成要素 ④税率 应纳税额与课税对象之间的数量 关系或比例，是计算税额的尺度。 主要有比例税率、累进税率和定 额税率三种基本形式。
二、税法概述
2、税法构成要素 比例税率：对同一征税对象不论 数额大小，都按同一比例征税，税 额占征税对象的比例总是相同的。 如：增值税：17%、13%、11%、6%、 3% 消费税、所得税、车辆购置税、印 花税。
三、重要税种介绍
2、企业所得税 准予扣除项目： 成本：纳税人为生产、经营商品和提供 劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接 费用。 费用：指纳税人为生产经营商品和提供 劳务等所发生的销售费用、管理费用和财 务费用。 损失：指纳税人生产经营过程中的各项 营业外支出、经营亏损和投资损失等。
三、重要税种介绍
三、重要税种介绍
1、增值税 ⑤征收管理： 纳税期限： 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个 月或者一个季度，具体期限由主管国税机关 核定。 纳税地点： 增值税固定业户向机构所在地税务机关申 报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机 关申报纳税。
三、重要税种介绍
增值税计算举例： 假如A公司为一般纳税人，B公司 为小规模纳税，本月含税销售收入 均为100万元，购进成本含税价90万 元，分别计算A、B公司应缴纳的税 金。
二、税法概述
2、税法构成要素
累进税率：按征税对象数额的大 小规定不同的等级，随着课税数量 增大而随之提高的税率。 如：个人所得税、土地增值税；
二、税法概述
二、税法概述
2、税法构成要素
定额税率：按征税对象的一定计 量单位直接规定应纳税额，而不是 规定征收比例。征税对象的计量单 位可以是其自然单位，也可以是特 殊规定的复合单位。 如：资源税、车船使用税、城镇 土地使用税、消费税中部分税目 （黄酒、汽油）
税法基础知识培训
内容提要
一、税收概述 二、重要税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管一般程序
一、税收概述
1、税收概念

是国家为实现其职能，凭借政 治权力，按照法律规定，通过税收 工具强制地、无偿地参与国民收入 和社会产品的分配和再分配取得财 政收入的一种形式。
一、税收概述
2、税收的特性
四、税收征管一般程序
2、账簿和凭证管理 对纳税人的会计账簿、凭证等实行 管理和监督，是税收征管的重要环节。 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取 营业执照之日起15日内，将其财务、 会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件，报送主管税务机关备 案。
四、税收征管一般程序
3、发票管理 发票是生产、经营单位和个人 在购销商品、提供和接受服务以及 从事其他经营活动中，开具、收取 的收付款凭证。 发票印制： 增值税专用发票：国家税务总 局指定 其他发票：省级税务机关
三、重要税种介绍
1、增值税 一般纳税人： （1）年应税销售额50万（以生产为主） （2）年应税销售额80万（批发零售 为主） （3）营改增应税服务年销售额超过 500万元 小规模纳税人：不满足上述条件的
三、重要税种介绍
1、增值税 ② 增值税税率表
三、重要税种介绍
1、增值税 ③发票 分为增值税普通发票和增值税 专用发票，增值税专用发票可抵扣 进项税。 增值税专用发票仅限增值税一 般纳税人使用，小规模纳税人可到 税务局代开增值税专用发票，但是 只能开具税率为3%的增值税专用发 票。
强制性---指国家以社会管理者 的身份，用法律的形式，对征纳双 方权利与义务的制约。国家征税是 凭借政治权力，而不是凭借财产所 有权。国家对不同所有者都可以行 使征税权而不受财产所有权归属的 限制。
一、税收概述
2、税收的特性
无偿性---指国家征税对具体纳 税人既不需要直接偿还，也不付出 任何形式的直接报酬。无偿性是税 收的关键特征。
四、税收征管一般程序
5、税款征收方式 ③ 代收、代扣代缴 适用有代收代缴、代扣代缴税款义务的单 位和个人。 ④ 委托代征 是指税务机关为解决税务专管员人力不足 的矛盾，根据国家法律、法规的授权，并根 据加强税款征收，保障国家税收收入实际需 要，依法委托给其他部门和单位代为执行税 款征收义务的一种税款征收方式。
三、重要税种介绍
第二种情况：A采购货物取得了增值 税普通发票。 A公司应纳增值税： 100/1.17×0.17=14.53万 (没有进项 抵扣) B公司应纳增值税： 100/1.03×0.03=2.91万 可以看出一般纳税人比小规模纳税人 多11.62万，税负高于毛利。
三、重要税种介绍
2、企业所得税 对中华人民共和国境内的企 业（居民企业及非居民企业） 和其他取得收入的组织以其生 产经营所得为课税对象所征收 的一种所得税。 不包括个人独资企业和合伙 企业。
1、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国 家与纳税人之间在征纳税方面 的权 利与义务关系的法律规范的总称。 只有个人所得税、企业所得税 和车船税这3个通过全国 人大立法， 其他绝大多数税收事项都是依靠行 政法规、规章及规范性文件来规定

二、税法概述
2、税法构成要素
税法的构成要素一般包括纳税义务
1、增值税 增值税由国家税务局负责征收， 税收收入中75%为中央财政收入， 25%为地方收入。进口环节的增值 税由海关负责征收，税收收入全部 为中央财政收入。
三、重要税种介绍
1、增值税 ①纳税义务人： 在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人 划分为一般纳税人和小规模纳 税人。
2、企业所得税 ③ 税率 企业所得税的税率为25%的 比例税率。
优惠税率：国家需要重点扶 持的高新技术企业为15%，小 型微利企业为20%。
三、重要税种介绍
2、企业所得税 ④主要税收优惠 减免：蔬菜、谷物、水果等种植；农作 物新品种选育；中药材种植；林木种植等 等 减半征收：花卉、茶及饮料作物、香料 作物的种植；海水养殖、内陆养殖。 2免3减半：经济特区和上海浦东新区 重点扶持的高新企业；境内新办软件企业 3免3减半：国家重点扶持的公共基础