财政总预算会计概述总论
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财政总预算会计概述
的原则，实行一级政府、一级财政、一级财政总预算，设立中
央，省、自治区、直辖市，设立区的市、自治州，县、自治县、 不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等五级财政总预算，通 常简称为中央、省、市、县、乡等五级财政总预算。
3
（三）财政总预算的编制形式 目前，我国各级政府的财政总预算分为公共财政预算、政府性
统管理，实现资金收付各环节之间的有效制衡。
22
四、会计核算管理 各级财政部门应当按照现行法律法规和有关国家统一会计制度
的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供真实完整的会
计信息。
23
五、会计监督检查 监督检查相对独立于具体业务工作，其目的是确保各项具体业
务工作规范运行。
24第三节 财政总预Fra bibliotek会计科目10
以铁路建设基金为例，政府性基金预算收入和政府性基金预算 支出科目的设置情况可简要如表2-3所示。
11
12
3.国有资本经营预算收支科目 国有资本经营预算的收入科目按照收入来源渠道，具体设置有
利润收入、股利股息收入、产权转让收入、清算收入等项级科
目。 国有资本经营预算的支出科目按照功能或政府职能，分设教育 支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、城乡社区 支出、农林水支出、交通运输支出等类级科目。
6
7
以教育支出中的普通教育为例，公共财政预算支出科目的设置 情况可简要如表2-2所示。
8
9
2.政府性基金预算收支科目 政府性基金预算的收入科目按照收入来源渠道，分设非税收入
和转移性收入两个类级科目。
政府性基金预算的支出科目按照功能或政府职能，分设教育支 出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、城乡社区支 出等类级科目。
政府与非营利组织会计(第4版)课件：财政总预算会计概述
中央
财政总预 算
省、自治区、直辖市 设立区的市、自治州 县、不设区的市、市辖区
地方财政 总预算
乡、镇
财政总预算会计概述
3
（三）财政总预算的编制形式
我国政府财政总预算采用复式预算的编制形式，即将各种财政收支按照其性 质分别编入两个或两个以上的预算。
财政总预 算
一般公共预算 政府性基金预算 国有资本经营预算
贷：债务收入 同时： 借：待偿债净资产----应付短期政府债券/应付长期政府债券
贷：应付短期政府债券、应付长期政府债券
财政总预 算会计的
特点
会计处理方法：双轨制”或“双分录”。
财政总预算会计概述
7
第二节 财政总预算会计科目
一、财政总预算会计科目表
财政总预算会计概述
8
财政总预算会计概述
9
财政总预算会计概述
财政总预算会计概述
1
第一节 财政总预算会计的概念
一、财政总预算概述 （一）财政总预算的概念
财政总预算是以一级政府作为编制主体来编制的政府预算，如省政府财政总 预算、市政府财政总预算等。
政府预算
财政总预算 部门预算
财政总预算会计概述
2
（二）财政总预算的组成体系
我国的政府财政总预算按照“统一领导，分级管理，分工负责”的原则，实行 一级政府、一级财政、一级财政总预算。
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财政总预算会计概述
11
财政总预算会计概述
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财政总预算会计概述
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财政总预算会计概述
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财政总预算会计概述
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财政总预算会计概述
16
财政总预算会计概述
17
财政总预算会计概述
财政总预算会计概述总论
购入有价证券
按实际取得时支付的价款记账
到期兑付或提前出售有价证券
利息计入“一般预算收入”或“基金预算收入”
（三）暂付及应收款项
1、暂付款
暂付款的含义
财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款的核算
账户结构 暂付款
借出款项
结算收回
核销转作支出无余额 借给所属预算单位临时急需款项 收回 转作预算支出（借款转为对该预算单位的拨款）
（四）国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
决算期内收到属于上年度收入 决算期内收回上年度已列支出的款项
（五）预拨款项
1、预拨经费
预拨经费的含义
财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预 算支出的经费。 ➢ 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支 的经费。 ➢ 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。
预拨经费的管理要求
预算单位或货 品劳务接受者
（2）国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出，在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与 国库单一账户清算，在国库会计中使用。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清 算，在行政单位和事业单位会计中使用。
– 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户；
按实际取得时支付的价款记账
到期兑付或提前出售有价证券
利息计入“一般预算收入”或“基金预算收入”
（三）暂付及应收款项
1、暂付款
暂付款的含义
财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款的核算
账户结构 暂付款
借出款项
结算收回
核销转作支出无余额 借给所属预算单位临时急需款项 收回 转作预算支出（借款转为对该预算单位的拨款）
（四）国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
决算期内收到属于上年度收入 决算期内收回上年度已列支出的款项
（五）预拨款项
1、预拨经费
预拨经费的含义
财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预 算支出的经费。 ➢ 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支 的经费。 ➢ 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。
预拨经费的管理要求
预算单位或货 品劳务接受者
（2）国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出，在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与 国库单一账户清算，在国库会计中使用。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清 算，在行政单位和事业单位会计中使用。
– 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户；
第一章-财政总预算会计概述
• 财政总预算会计的基本任务主要有以下几个方面： • 1. 正确、及时地办理各项核算工作。 • 2. 实行会计监督，参与预算管理。 • 3. 组织和指导预算会计工作。 • 4. 调度好各项财政资金。 • 5. 做好预算会计的有关管理工作。
4
二、财政总预算会计核算的一般原则
（一）真实性原则 （二）相关性原则 （三）可比性原则 （四）统一性原则 （五）一贯性原则 （六）及时性原则 （七）明晰性原则 （八）收付实现制原则 （九）专款专用原则
5
第二节 财政总预算会计的科目设置
财政总预算会计科目是根据统一性、适应性和简明 性的要求设置的：
（1）一级科目必须统一，明细科目允许有一定的 灵活性。
（2）财政总预算会计的会计科目应与预算收支科 目相适应，使会计记录和反映的结果能与预算相对应， 便于分析和比较，更好地为预算管理服务。
（3）在保证预算管理需要和有利于核算的前提下 力求简明，会计科目的名称和内容要力求准确，便于运 用。第一章-财政总 Nhomakorabea算会计概述
第一节 财政总预算会计及其核算的 一般原则
• 财政总预算会计是指各级政府财政部门核算、反映和监 督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动情 况的专业会计，也简称为总预算会计或财政总会计。
• 其会计主体是各级政府的财政部门，包括中央，省、自 治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县和不设 区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门。
6
财政总预算会计科目设置及核算内容如表2-1所 示，共有12个资产类科目，5个负债类科目，5个净 资产类科目，9个收入类科目和9个支出类科目。
7
表2-1
财政总预算会计科目一览表
8
表2-1
财政总预算会计科目一览表
4
二、财政总预算会计核算的一般原则
（一）真实性原则 （二）相关性原则 （三）可比性原则 （四）统一性原则 （五）一贯性原则 （六）及时性原则 （七）明晰性原则 （八）收付实现制原则 （九）专款专用原则
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第二节 财政总预算会计的科目设置
财政总预算会计科目是根据统一性、适应性和简明 性的要求设置的：
（1）一级科目必须统一，明细科目允许有一定的 灵活性。
（2）财政总预算会计的会计科目应与预算收支科 目相适应，使会计记录和反映的结果能与预算相对应， 便于分析和比较，更好地为预算管理服务。
（3）在保证预算管理需要和有利于核算的前提下 力求简明，会计科目的名称和内容要力求准确，便于运 用。第一章-财政总 Nhomakorabea算会计概述
第一节 财政总预算会计及其核算的 一般原则
• 财政总预算会计是指各级政府财政部门核算、反映和监 督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动情 况的专业会计，也简称为总预算会计或财政总会计。
• 其会计主体是各级政府的财政部门，包括中央，省、自 治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县和不设 区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门。
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财政总预算会计科目设置及核算内容如表2-1所 示，共有12个资产类科目，5个负债类科目，5个净 资产类科目，9个收入类科目和9个支出类科目。
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表2-1
财政总预算会计科目一览表
8
表2-1
财政总预算会计科目一览表
财政总预算会计综述
222
借入款
15
223
借入财政周转金
8
序号 三、净资产类
16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 五、支出类 28 29 30 31 32 33 34
编码
财政总预算会计科目表 科目名称
301
预算结余
305
基金预算结余
307
专用基金结余
321
预算周转金
322
27
3、一般会计处理： 借给所属单位或其他单位临时急需款项时：
借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款
收回或转作支出时： 借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
28
[例4]某市财政局发生如下暂付款业务：
(1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍 。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
财政周转基金
401
一般预算收入
405
基金预算收入
407
专用基金收入
411
补助收入
412
上解收入
414
调入资金
425
财政周转金收入
501
一般预算支出
505
基金预算支出
507
专用基金支出
511
补助支出
512
上解支出
514
调出资金
524
财政周转金支出
B9ACK
第四章 财政总预算会计的资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
贷：财政周转基金
500 000
19
(8)市财政局将财政周转金200 000元贷放给使用单位G公司 。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：财政周转金放款——G公司 200 000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 200 000
《财政总预算会计》课件
财政周转基金的核算
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政总预算会计概述
第二篇 财政总预算会计
第3章 财政总预算会计概述
本 章 内 容
1
2 3
财政总预算会计基本理论
财政总预算会计核算的基础 会计要素与会计科目
第1节 财政总预算会计基本理论
一、财政总预算会计的概念
• 财政总预算会计是各级政府财政核算、反映、监督政 府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资
本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专
三、会计信息质量要求
2
可靠性 相关性
4
及时性
可比性
明晰性
1
3
5
9
第3节 会计要素与会计科目
财政总预算会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
一、财政总预算会计的会计要素
11
05
资产类
01
支出类
二、财政总 预算会计的 会计科目
收入类
03
负债类
02
04
净资产类
见教材P27
12
第1节 财政总预算会计基本理论
三、财政总预算会计的工作任务与信息使用者
(一)财政总预算会计的工作任务 (1)进行会计核算。 (2)严格财政资金收付调度管理 (3)规范账户管理。 (4)实行会计监督,参与预算管理。 (5)协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付 代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的 业务关系。 (6)组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作。 (7)组织和指导下级政府总会计工作。
第 1节
财政总预算会计基本理论
(二) 财政总预算会计信息使用者
会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有 关部门、政府财政部门自身和其他会计信息使用者。
第 2节
第3章 财政总预算会计概述
本 章 内 容
1
2 3
财政总预算会计基本理论
财政总预算会计核算的基础 会计要素与会计科目
第1节 财政总预算会计基本理论
一、财政总预算会计的概念
• 财政总预算会计是各级政府财政核算、反映、监督政 府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资
本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专
三、会计信息质量要求
2
可靠性 相关性
4
及时性
可比性
明晰性
1
3
5
9
第3节 会计要素与会计科目
财政总预算会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
一、财政总预算会计的会计要素
11
05
资产类
01
支出类
二、财政总 预算会计的 会计科目
收入类
03
负债类
02
04
净资产类
见教材P27
12
第1节 财政总预算会计基本理论
三、财政总预算会计的工作任务与信息使用者
(一)财政总预算会计的工作任务 (1)进行会计核算。 (2)严格财政资金收付调度管理 (3)规范账户管理。 (4)实行会计监督,参与预算管理。 (5)协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付 代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的 业务关系。 (6)组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作。 (7)组织和指导下级政府总会计工作。
第 1节
财政总预算会计基本理论
(二) 财政总预算会计信息使用者
会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有 关部门、政府财政部门自身和其他会计信息使用者。
第 2节
第三篇 财政总预算会计ppt课件
第三篇 财政总预算会计
2、各级财政总预算会计科目的使用要求： ① 各级总预算会计应按《财政总预算会计制度》规
定设置会计科目，并按科目使用说明使用。不需 要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 ② 明细科目的设置，除《财政总预算会计制度》已 有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行 设置。 ③ 为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和 实行会计电算化，《财政总预算会计制度》统一 规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意 变更或打乱科目编码。
第三篇 财政总预算会计
第一章 财政总预算会计概述
第三篇 财政总预算会计
一、财政总预算会计的特点及 其任务
（一）财政总预算会计的含义及组成体系： • 财政总预算会计简称总预算会计或财政总会计，
是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和 财政周转性资金活动的专业会计。它既是政府预 算管理的重要组成部分，也是政府总预算管理的 基础工作。
第三篇 财政总预算会计
① 规定了会计核算的一般原则； ② 划分了资产、负债、净资产、收入和支出五大
类会计要素； ③ 确立的记账方法为“借贷记账法”； ④ 会计核算平衡公式为“资产+支出=负债+净资产
+收入”； ⑤ 在收入核算上，以缴入国库数为收入确认依据，
在支出的列报上，按财政拨款数列报； ⑥ 经费拨款的方式为划拨资金方式。
第三篇 财政总预算会计
④ 各级财政总预算会计在填制会计凭证、登记账簿 时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和 编码，不得只填编码，不填名称。
⑤ 有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预 算部门或专门管理机构按制度规定的科目办理。
第三篇 财政总预算会计
第二章 财政总预算资产的管理和 核算
2、各级财政总预算会计科目的使用要求： ① 各级总预算会计应按《财政总预算会计制度》规
定设置会计科目，并按科目使用说明使用。不需 要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 ② 明细科目的设置，除《财政总预算会计制度》已 有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行 设置。 ③ 为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和 实行会计电算化，《财政总预算会计制度》统一 规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意 变更或打乱科目编码。
第三篇 财政总预算会计
第一章 财政总预算会计概述
第三篇 财政总预算会计
一、财政总预算会计的特点及 其任务
（一）财政总预算会计的含义及组成体系： • 财政总预算会计简称总预算会计或财政总会计，
是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和 财政周转性资金活动的专业会计。它既是政府预 算管理的重要组成部分，也是政府总预算管理的 基础工作。
第三篇 财政总预算会计
① 规定了会计核算的一般原则； ② 划分了资产、负债、净资产、收入和支出五大
类会计要素； ③ 确立的记账方法为“借贷记账法”； ④ 会计核算平衡公式为“资产+支出=负债+净资产
+收入”； ⑤ 在收入核算上，以缴入国库数为收入确认依据，
在支出的列报上，按财政拨款数列报； ⑥ 经费拨款的方式为划拨资金方式。
第三篇 财政总预算会计
④ 各级财政总预算会计在填制会计凭证、登记账簿 时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和 编码，不得只填编码，不填名称。
⑤ 有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预 算部门或专门管理机构按制度规定的科目办理。
第三篇 财政总预算会计
第二章 财政总预算资产的管理和 核算
财政总预算会计概述课件
财政总预算会计概述
7
•各级财政总预算会计在使用会计科目时，应当遵循如 下要求：
•1.应当使用按规定统一设置的会计科目，不需要的可 以不用，但不得擅自更改统一设置的会计科目的名称；
•2.明细科目的名称除已有统一规定的以外，各级财政 总预算会计可根据需要自行设置；
•3.为了便于编制会计凭证、登记会计账簿、查阅账目 和实行会计电算化，对于已按规定统一编制的会计科目 的编码，各级财政总预算会计不得随意变更或打乱重编；
2. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按照 会计核算要求加以归类而填制的，用以简单记载经济业 务，确定会计分录并用以记账的会计凭证。
3.会计账簿是系统反映和监督预算执行情况、反映会计主 体经济业务活动的重要的会计记录证明，为办理结算、 清理债权债务、保护国家财产安全提供准确及时的信息。
4.预算会计账簿与企业会计账簿同样，也分为总账、明细 账。
•4.各级财政总预算会计在填制会计凭证、登记会计账 簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的 名称和编码，但不得只填编码，不填名称。
财政总预算会计概述
8
二、总预算会计的会计凭证
• 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制，载 明经济业务具体内容 和完成情况的书面证明，是进行 会计核算的原始资料和主要依据。
• 财政总预算会计在预算会计体系中居主导 地位，按照《财政总预算会计制度》的规 定，财政总预算会计的主要职责是：进行 会计核算，反映预算执行情况，实行会计 监督，参与预算管理，合理调度资金。
财政总预算会计概述
4
•1.正确办理财政总预算会计的日常核算工作。 财政总预算会计应当正确办理各项财政收支、资 金调拨及往来款项的会计核算工作，及时组织年 度政府决算、行政事业单位决算的编审工作和汇 总工作，办理上下级财政之间的年终结算工作。
财政总预算会计-概述
政府与非营利组织会计信息的使用者需要对政府与非 营利组织的履行受托情况作出合理的评价，并在此基 础上综合地作作出政治的、经济的和社会的决策，其 决策的最终目的是为了社会公众的公共利益，而不是 有关决策者如立法和监督机构人员本身的利益
财政总预算会计
了解——我国对政府会计及非营利组织会计的目标论述：
我国的非营利组织应为各级 人民代表大会及其代表、国 家各级审计机关、服务对象、 纳税人、资源捐赠者、财政 部门和上级单位提供财务信 息。
金，是一级财政的资金来源。 ✓ 支出：一级政府为实现政府职能，依法对财政资金
进行的分配和使用。 ✓ 结余：指收入减去支出后的差额。 ✓ 资产：一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济
资源。 ✓ 负债：一级财政所承担的能以货币计量、需要以资
产偿付的债务。 ✓ 净资产：指资产减去负债后的差额。 财政总预算会计的平衡等式： ➢ 资产-负债=净资产 ➢ 收入-支出=结余
我国非营利组织财务信息使 用者需要的主要信息包括资 财分配使用的信息、估价劳 务和评价劳务能力的信息、 评估管理当局业绩和经营责 任的信息以及关于经济资源、 债务、净资产及其变动的信 息等。
我国非营利组织的财务报告应 包括资产负债表、收入支出表、 基建投资表、附表及会计报表 附注和收支情况说明书等。资 产负债表反映非营利组织某一 时日拥有的资产和承担债务的 情况；收入支出表反映非营利 组织在某一时期的收入和支出 以及收支相抵后结余的情况； 基建投资表反映各方面投入资 金的使用情况及其效益；附表 及会计报表附注和收支情况说 明书是对上述报表的补充和说 明。
PART 01
财政总预算会计
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财政总预算会计
01
什么是财政总预算会计？
财政总预算会计
了解——我国对政府会计及非营利组织会计的目标论述：
我国的非营利组织应为各级 人民代表大会及其代表、国 家各级审计机关、服务对象、 纳税人、资源捐赠者、财政 部门和上级单位提供财务信 息。
金，是一级财政的资金来源。 ✓ 支出：一级政府为实现政府职能，依法对财政资金
进行的分配和使用。 ✓ 结余：指收入减去支出后的差额。 ✓ 资产：一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济
资源。 ✓ 负债：一级财政所承担的能以货币计量、需要以资
产偿付的债务。 ✓ 净资产：指资产减去负债后的差额。 财政总预算会计的平衡等式： ➢ 资产-负债=净资产 ➢ 收入-支出=结余
我国非营利组织财务信息使 用者需要的主要信息包括资 财分配使用的信息、估价劳 务和评价劳务能力的信息、 评估管理当局业绩和经营责 任的信息以及关于经济资源、 债务、净资产及其变动的信 息等。
我国非营利组织的财务报告应 包括资产负债表、收入支出表、 基建投资表、附表及会计报表 附注和收支情况说明书等。资 产负债表反映非营利组织某一 时日拥有的资产和承担债务的 情况；收入支出表反映非营利 组织在某一时期的收入和支出 以及收支相抵后结余的情况； 基建投资表反映各方面投入资 金的使用情况及其效益；附表 及会计报表附注和收支情况说 明书是对上述报表的补充和说 明。
PART 01
财政总预算会计
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财政总预算会计
01
什么是财政总预算会计？
第一章 财政总预算会计概述 《预算会计》PPT课件
政总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。 • （4）财政总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和编码，
不得只填编码，不填名称。 • （5）有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按规定的科目办理。
• 3）财政总预算会计科目及核算内容
பைடு நூலகம்
大类内容。 • 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及
应收款项、预拨款项等。 • 负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括应付及暂收款项、按法定
程序及核定的预算举借的债务等。 • 净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金等。 • 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来
1.3 财政总预算会计的科目设置与核算内容
• 1.3.1财政总预算会计科目的设置原则 • （1）真实性、客观性。 • （2）规范性、适应性。 • （3）一致性、灵活性。 • （4）准确性、简便性。
• 1.3.2财政总预算会计科目及核算内容 • 1）财政总预算会计科目分类 • 财政总预算会计科目与会计要素相适应，分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五
使用会计科目： • （1）各级财政总预算会计应按《财政总预算会计制度》的规定设置一级会计科目，按各科目使用说明使
用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 • （2）明细科目的设置，除《财政总预算会计制度》已有规定者外，各级财政总预算会计可根据需要，自
行设置。 • （3）为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，统一规定了会计科目编码。各级财
第1章 财政总预算会计概述
第1章 财政总预算会计概述
不得只填编码，不填名称。 • （5）有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按规定的科目办理。
• 3）财政总预算会计科目及核算内容
பைடு நூலகம்
大类内容。 • 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及
应收款项、预拨款项等。 • 负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括应付及暂收款项、按法定
程序及核定的预算举借的债务等。 • 净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金等。 • 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来
1.3 财政总预算会计的科目设置与核算内容
• 1.3.1财政总预算会计科目的设置原则 • （1）真实性、客观性。 • （2）规范性、适应性。 • （3）一致性、灵活性。 • （4）准确性、简便性。
• 1.3.2财政总预算会计科目及核算内容 • 1）财政总预算会计科目分类 • 财政总预算会计科目与会计要素相适应，分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五
使用会计科目： • （1）各级财政总预算会计应按《财政总预算会计制度》的规定设置一级会计科目，按各科目使用说明使
用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 • （2）明细科目的设置，除《财政总预算会计制度》已有规定者外，各级财政总预算会计可根据需要，自
行设置。 • （3）为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，统一规定了会计科目编码。各级财
第1章 财政总预算会计概述
第1章 财政总预算会计概述
第三章 财政总预算会计概述 《 政府会计》PPT课件pptx
代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的 业务关系。 6.组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作 7.组织和指导下级政府总会计工作。
第二节 财政总预算会计的会计要素和会计科 目
一、财政总预算会计的会计要素
二、财政总预算会计的会计科目
三、财政总预算会计科目的使用要求
一、财政总预算会计的会计要素
财政总预算会计的会计要素包括资产、负债、 净资产、收入和支出五类。
二、财政总预算会计科目
财政总预算会计科目分为资产、负债、净资产、收 入、支出五类目12个 支出类科目12个
三、财政总预算会计科目的使用要求
1. 应当按照规定使用会计科目进行核算 2.应当按照规定设置和使用会计科目。 3. 必须使用规定的会计科目编码。
第三章 财政总预算会计概述
本章内容
第一节 财政总预算会计的特点和任务 第二节 财政总预算会计的会计要素和会计科目
第一节 财政总预算会计的特点和任务
一、财政总预算会计的概念和特点 二、财政总预算会计的基本任务
一、财政总预算会计的概念和特点
（一）财政总预算会计的概念和构成 财政总预算会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公 共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、 社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代 管资金等资金活动的专业会计, 是政府会计的重要组成部分。
一、财政总预算会计的概念和特点
（二）财政总预算会计的特点 1. 会计核算目标兼顾决策有用和受托责任。 2.一般采用收付实现制。 3.不直接办理现金收付业务，不直接使用资金。
4.不进行成本核算，但要讲求经济核算。
5.部分资产和负债采用“双分录”核算方法。
二、财政总预算会计的基本任务
第二节 财政总预算会计的会计要素和会计科 目
一、财政总预算会计的会计要素
二、财政总预算会计的会计科目
三、财政总预算会计科目的使用要求
一、财政总预算会计的会计要素
财政总预算会计的会计要素包括资产、负债、 净资产、收入和支出五类。
二、财政总预算会计科目
财政总预算会计科目分为资产、负债、净资产、收 入、支出五类目12个 支出类科目12个
三、财政总预算会计科目的使用要求
1. 应当按照规定使用会计科目进行核算 2.应当按照规定设置和使用会计科目。 3. 必须使用规定的会计科目编码。
第三章 财政总预算会计概述
本章内容
第一节 财政总预算会计的特点和任务 第二节 财政总预算会计的会计要素和会计科目
第一节 财政总预算会计的特点和任务
一、财政总预算会计的概念和特点 二、财政总预算会计的基本任务
一、财政总预算会计的概念和特点
（一）财政总预算会计的概念和构成 财政总预算会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公 共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、 社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代 管资金等资金活动的专业会计, 是政府会计的重要组成部分。
一、财政总预算会计的概念和特点
（二）财政总预算会计的特点 1. 会计核算目标兼顾决策有用和受托责任。 2.一般采用收付实现制。 3.不直接办理现金收付业务，不直接使用资金。
4.不进行成本核算，但要讲求经济核算。
5.部分资产和负债采用“双分录”核算方法。
二、财政总预算会计的基本任务
《政府与非营利组织会计》第4章 财政总预算会计概述
13
序号 编号
科目名称
序号
编号
科目名称
一、财政总预算会计的要素与科目 一、资产类
1 1001 国库存款
18
2012
与上级往来
19
2015
其他应付款
2 1003 国库现金管理存款
20
2017
应付代管资金
3 1004 其他财政存款
21
4 （100二5 ）财财政零政余额总账户预存算款 会计科目22
2021 2022
市财政
乡（镇）财政总预算会计。
县区财政 乡镇财政
5
二、财政总预算会计准则制度
（一）政府会计准则 财政总预算会计属于政府会计，应当遵循财政部制定的 政府会计准则体系。政府会计准则包括基本准则、具体准 则及应用指南。 基本准则 具体准则 应用指南 至2021年9月，已颁布了10项具体准则、两项应用指南。
11 1036 其他应收款
28
3002
政府性基金预算结转结余
12 1041 应收地方政府债券转贷款
29
3003
国有资本经营预算结转结余
13 1045 应收主权外债转贷款
30
3005
财政专户管理资金结余
14 1071 股权投资
31
3007
专用基金结余
15 1081 待发国债
32
3031
预算稳定调节基金
28
一、政府预算管理及内容
（四）政府预算的内容 2.政府性基金预算 政府性基金预算简称基金预算，是对依照法律、行政法 规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他 方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。 基金预算由基金收入预算和基金支出预算组成。
序号 编号
科目名称
序号
编号
科目名称
一、财政总预算会计的要素与科目 一、资产类
1 1001 国库存款
18
2012
与上级往来
19
2015
其他应付款
2 1003 国库现金管理存款
20
2017
应付代管资金
3 1004 其他财政存款
21
4 （100二5 ）财财政零政余额总账户预存算款 会计科目22
2021 2022
市财政
乡（镇）财政总预算会计。
县区财政 乡镇财政
5
二、财政总预算会计准则制度
（一）政府会计准则 财政总预算会计属于政府会计，应当遵循财政部制定的 政府会计准则体系。政府会计准则包括基本准则、具体准 则及应用指南。 基本准则 具体准则 应用指南 至2021年9月，已颁布了10项具体准则、两项应用指南。
11 1036 其他应收款
28
3002
政府性基金预算结转结余
12 1041 应收地方政府债券转贷款
29
3003
国有资本经营预算结转结余
13 1045 应收主权外债转贷款
30
3005
财政专户管理资金结余
14 1071 股权投资
31
3007
专用基金结余
15 1081 待发国债
32
3031
预算稳定调节基金
28
一、政府预算管理及内容
（四）政府预算的内容 2.政府性基金预算 政府性基金预算简称基金预算，是对依照法律、行政法 规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他 方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。 基金预算由基金收入预算和基金支出预算组成。
--第二章财政总预算会计概述
预拨经费 基建拨款
16
负债类 （3个）
暂存款 与上级往来 借入款
净资产类（4个）
预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金
17
收入类 （6个）
一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金
支出类 （6个）
一般预算支出 基金预算支出 专用基金支出 补助支出 上解支出 调出资金
1、会计科目设置的特点: 会计科目应与政府收支分类科目相 适应，即有关收支明细科目应按照 政府收支分类科目设置； 一级科目必须统一，明细科目可适 当灵活； 不设置实物资产和库存现金科目。
12
政府收支分类科目是反映政府预算 收入和支出的总分类及明细分类，它具 体由“收入分类”、“支出功能分类”、 “支出经济分类”三部分构成，是政府 预算及部门预算编制与执行的依据。
7
总预算会计核算以收付实现制为基础。 这主要从预算收入的收纳和预算支出的支 付方面规定。在实际核算工作中，有很多 事项不是按照收付实现制，而是采用权责 发生制。
凡是指定用途的资金，必须按规定用途 使用。这一原则最典型体现了总预算会计 的特征。由于有这一原则，在科目的设置 上要体现不同用途，并在核算上不能互相 混淆。
3
财政总预算会计的特点
为政府预算服务，对财政资金进行核算与 监督，为管理调度资金提供会计信息 不需要进行成本核算和损益计算 所提供的信息不仅要符合一般的会计原则， 还要符合《预算法〉的要求 以收付实现制为记账基础，个别事项可采 用权责发生制
P21
二．财政总预算会计的任务
处理财政总预算会计的日常核算事务 • 办合理理财调政度各财项政收资支金、，资提金高调资拨金及使往用来效款益
18
2、对会计凭证和会计账簿的要求 发生经济业务时，必须取得或填制 规定的原始凭证 记账凭证一律采用通用记账凭证
财政总预算会计综述
财政总预算会计综述1. 概述财政总预算会计是一种按照预算法规定的程序和要求，对国家和地方各级政府在一定时期内的财政收入、支出和结余进行会计核算和报告的一种会计制度。
财政总预算会计的主要目的是明确政府财政活动的经济责任、管理效益和实现财政监管。
2. 财政总预算会计的基本特点2.1 预算管理和会计核算相结合财政总预算会计将预算计划作为会计核算的基础，确保财政收支的合理性和合规性。
在会计核算中，预算指标起着引导和制约的作用，预算执行情况被用作财政决策和管理的重要依据。
2.2 财政收入、支出和结余的综合核算财政总预算会计综合核算国家和地方政府在一定时期内的全部财政收入、支出和结余情况。
通过对财政收入和支出的核算，可以形成全面、准确的财政收支情况报告，为决策提供依据。
2.3 资金流和实物流的核算的结合财政总预算会计综合考虑资金流和实物流的核算，即同时核算财政收支的货币流和实物流。
通过资金流和实物流的核算，可以更好地反映财政活动的全过程，为财政预算的编制和执行提供科学依据。
2.4 统一核算和分级核算相结合财政总预算会计综合进行统一核算和分级核算，既要保证对各级政府的财政收支进行统一核算，又要对政府各部门和单位的财政收支进行分级核算。
这样可以全面、准确地掌握各级政府的财政状况，为财政管理和监督提供依据。
3. 财政总预算会计的核算内容3.1 财政收入的核算财政收入核算主要包括税收、非税收入和政府性基金收入等方面的核算。
税收核算包括各种税种的征收、缴纳和转移过程的记录和报告。
非税收入核算包括政府的其他财政收入，如经营收入、投资收入、融资收入等。
政府性基金收入核算是指各级政府筹集的专门用于特定支出的资金的核算。
3.2 财政支出的核算财政支出核算包括行政管理支出、公共服务支出、社会保障支出和公共债务支出等方面的核算。
行政管理支出核算是指政府用于行政管理活动的支出。
公共服务支出核算是指政府用于提供公共服务的支出，如教育、医疗、交通等。
(财务会计)财政总预算会计概述
第三章财政总预算会计概述第一节财政总预算会计的意义一．财政总预算会计的概念财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。
二、财政总预算会计的任务(1)处理总预算会计的日常核算事务。
(2)调度财政资金。
(3)实行会计监督，参与预算管理。
(4)组织和指导本行政区域预算会计工作。
(5)做好预算会计的事务管理工作。
三、财政总预算会计的一般准则第二节财政总预算会计账户一、会计科目各级总预算会计适用的会计科目如图表3—1二、会计凭证I．原始凭证原始凭证是经济业务发生时，载明其经济业务完成情况的原始证明。
各级总预算会计的原始凭证主要包括：(1)国库报来的各种收入日报表及附件，如各种“缴款书”、“收人退还书”、“更正通知书”等。
(2)各种拨款和转账收敦凭证，如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证。
(3)主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报。
(4)其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
2．记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的记录经济事项、借贷方向、会计科目及其金额的证明文件，它是登记账簿的依据。
(1)记账凭证的格式财政总预算会计的会计凭证不分收、付、转．一律用通用记账凭证。
其基本格式有两种，见图表3—2和3—3。
(2)记账凭证的编制方法(3)错误更正各级总预算会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按规定办法更正。
未登记账簿的记账凭证错误，作废后重新编制。
已登账的记账凭证错误应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。
采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时以负数表示。
三、会计账簿账簿是由一定的格式、互相联系的账页组成，以供会计人员在会计凭证的基础上，全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。
各级总预算会计应根据需要设置有关账簿。
财政总预算会计概述财政资产的核算49页PPT.pptx
2．决算清理期内收到属于上年度收入时，借记 本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入 ”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年 度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经 费”或“一般预算支出”等科目。
第二节 有价证券
一、有价证券核算的主要内容
有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公 债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定 由地方各级政府购买的有价证券。
4、收入 5、支出
第二节 我国预算会计的会计理论
三、财政总预算会计的会计要素和会计科目
（二）会计科目
1、资产类
序号 编码 1 101 2 102 3 104 4 105 5 111 6 112 7 121 8 122
9 131 10 132
11 133
科目名称 国库存款 其他财政存款
有价证券 在途款
第一节 财政性存款
3．总预算会计应根据经办行报来的收入日报
表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他 财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账 。
4．为便于分类管理，“其他财政存款”总
账科目下应按交存地点和资金性质分设明细 账。
第一节 财政性存款
[例1]某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风 险基金500，000元。
2、财政总预算会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结 果的，所以不设“固定资产”、“库存材料”、“库存现金”等 科目；
3、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净资产、 收入 类科目，一般为贷方余额；
4、财政总预算会计的明细科目按《国家预算收支科目》中的“款
”级科目设置的。
第二节 我国预算会计的会计理论
第一节 财政性存款
二、国库单一帐户制度
国库单一帐户体系的组成 1、国库单一账户
第二节 有价证券
一、有价证券核算的主要内容
有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公 债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定 由地方各级政府购买的有价证券。
4、收入 5、支出
第二节 我国预算会计的会计理论
三、财政总预算会计的会计要素和会计科目
（二）会计科目
1、资产类
序号 编码 1 101 2 102 3 104 4 105 5 111 6 112 7 121 8 122
9 131 10 132
11 133
科目名称 国库存款 其他财政存款
有价证券 在途款
第一节 财政性存款
3．总预算会计应根据经办行报来的收入日报
表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他 财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账 。
4．为便于分类管理，“其他财政存款”总
账科目下应按交存地点和资金性质分设明细 账。
第一节 财政性存款
[例1]某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风 险基金500，000元。
2、财政总预算会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结 果的，所以不设“固定资产”、“库存材料”、“库存现金”等 科目；
3、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净资产、 收入 类科目，一般为贷方余额；
4、财政总预算会计的明细科目按《国家预算收支科目》中的“款
”级科目设置的。
第二节 我国预算会计的会计理论
第一节 财政性存款
二、国库单一帐户制度
国库单一帐户体系的组成 1、国库单一账户
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– 财政直接支付：由财政部门向中国人民银行 和代理银行签发支付指令，代理银行根据支 付指令通过国库单一账户体系将资金直接支 付到收款人或用款单位账户。
– 财政授权支付：预算单位按照财政部门的授 权，自行向代理银行签发支付指令，代理银 行根据支付指令，在财政部门批准的预算单 位的用款额度内，通过国库单一账户体系将 资金支付到收款人账户。
会计科目应分别设为资产、负债、净资产、收 入和支出五类
财政总预算会计核算预算资金的集中、分配和 执行结果，不设“固定资产”、“库存材料” 和“现金”等实物资产科目
明细科目按《政府收支分类科目》设置
三、财政总预算会计凭证
原始凭证
– 种类
• 国库报来的各种收入日报表及其附表 • 各种拨款凭证 • 主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和
– 代理银行在收到财政部门下达的“财政授权 支付额度通知单”时，向预算单位发出“财 政授权支付额度到账通知书”；
– 预算单位支用额度时，填制“财政授权支付 凭证”送代理银行，代理银行通过预算单位 零余额账户办理资金支付。
财政授权支付
通知
财政部门
通知
开支付指令
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
通知拨款
财政部门
请拨预算经费
通知支付
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
拨款
预算单位银行存款账户
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
2、国库单一账户体系
（1）国库单一账户体系的构成
– 国库单一账户：财政部门在中国人民银行开 设的国库单一账户；
– 财政部门零余额账户：财政部门在商业银行 开设的零余额账户；
基本建设支出月报表
– 特点
• 不直接收纳预算收入，无收款凭证，如收据 • 不直接花钱办事，无开支凭证，如发货票
第三章 财政总预算会计的资产
一、财政性存款
（一）财政性存款的含义
财政部门代表政府所掌管的财政资金。
（二）财政性存款的组成
国库存款
各级总预算会计在国库的一般预算资金、基金预算资 金和国有资本经营预算资金的存款。
（二）财政总预算会计的特点
受预算管理制度的制约 核算财政资金的收支和结余，是一种资金会计 以收付实现制为会计核算基础 以拨款数列报支出 不进行成本核算，不计算损益 不核算实物，没有现金收付和材料、固定资产
等实物资产的核算业务 在政府与非营利组织会计体系中处于核心地位
二、财政总预算会计科目
– 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户；
– 预算外资金专户：财政部门在商业银行开设 的预算外资金财政专户；
国库单一账户体系
财政零余额账户
（商业银行）
还款
国库存款账户
（人民银行）
垫付
货品或劳 务提供者
还款
垫付
预算单位零余额账户
（商业银行）
提供货品或劳务 交税或付费等
纳税人或 缴费人等
第二章 财政总预算会计概述
财政总预算会计概念 财政总预算会计科目 财政总预算会计凭证
一、财政总预算会计概念
（一）财政总预算会计的含义
1、财政总预算会计的概念
各级财政部门核算和监督政府预算执行以及与之 相关的各项财政资金活动的专业会计。
2、财政总预算会计的分级
中央级财政总预算会计 省（自治区、直辖市）级财政总预算会计 市（地、州）级财政总预算会计 县（市）级财政总预算会计 乡（镇）级财政总预算会计
预算单位或货 品劳务接受者
（2）国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出，在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与 国库单一账户清算，在国库会计中使用。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清 算，在行政单位和事业单位会计中使用。
（四）国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
3、收入收缴程序
（1）直接缴库程序
– 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理 人提出纳税申报，经征收机关审核无误后， 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一 账户。
（2）集中汇缴程序
– 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入， 由征收机于收缴收入的当日汇总缴入国库单 一账他财政存款
财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的 预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专 用基金存款以及特设账户存款等。
（三）财政性存款的管理原则
集中资金，统一调度 严格控制存款开户 根据核定的年度预算和季度分月用款计
划拨付资金 转账结算，不提现金 在存款余额内支取，不能透支
（2）传统经费拨款方式下的核算
财政直接支付
通知
财政部门
开支付指令
申请支付
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
还款 申请清算
代理银行 （财政零余额账户）
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
（3）财政授权支付程序
– 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计 划，申请授权支付的月度用款限额；
– 财政部门审批后，以“财政授权支付额度通 知书”的形式通知代理银行；
还款 申请清算
代理银行 （预算单位零余额账户）
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
（五）财政性存款的核算
1、财政总预算会计的核算
（1）账户结构
国库存款 增加数 减少数 余：结存数
设置“一般预算存款”、“基金预算存款” 和“国有资本经营预算存款”等明细账
其他财政存款 增加数 减少数 余：结存数 设置“预算资金存款”、“财政周转金 存款”和“专用基金存款”等明细科目
（2）财政直接支付程序
– 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计 划，提出支付申请；
– 财政部门审批后，开具“财政直接支付凭证” 送代理银行；
– 代理银行根据“财政直接支付凭证”将资金 直接支付给收款人或用款单位，并于当日于 国库单一账户进行资金清算；
– 代理银行开具“财政直接支付入账通知书” 发预算单位，预算单位据以入账。
– 财政授权支付：预算单位按照财政部门的授 权，自行向代理银行签发支付指令，代理银 行根据支付指令，在财政部门批准的预算单 位的用款额度内，通过国库单一账户体系将 资金支付到收款人账户。
会计科目应分别设为资产、负债、净资产、收 入和支出五类
财政总预算会计核算预算资金的集中、分配和 执行结果，不设“固定资产”、“库存材料” 和“现金”等实物资产科目
明细科目按《政府收支分类科目》设置
三、财政总预算会计凭证
原始凭证
– 种类
• 国库报来的各种收入日报表及其附表 • 各种拨款凭证 • 主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和
– 代理银行在收到财政部门下达的“财政授权 支付额度通知单”时，向预算单位发出“财 政授权支付额度到账通知书”；
– 预算单位支用额度时，填制“财政授权支付 凭证”送代理银行，代理银行通过预算单位 零余额账户办理资金支付。
财政授权支付
通知
财政部门
通知
开支付指令
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
通知拨款
财政部门
请拨预算经费
通知支付
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
拨款
预算单位银行存款账户
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
2、国库单一账户体系
（1）国库单一账户体系的构成
– 国库单一账户：财政部门在中国人民银行开 设的国库单一账户；
– 财政部门零余额账户：财政部门在商业银行 开设的零余额账户；
基本建设支出月报表
– 特点
• 不直接收纳预算收入，无收款凭证，如收据 • 不直接花钱办事，无开支凭证，如发货票
第三章 财政总预算会计的资产
一、财政性存款
（一）财政性存款的含义
财政部门代表政府所掌管的财政资金。
（二）财政性存款的组成
国库存款
各级总预算会计在国库的一般预算资金、基金预算资 金和国有资本经营预算资金的存款。
（二）财政总预算会计的特点
受预算管理制度的制约 核算财政资金的收支和结余，是一种资金会计 以收付实现制为会计核算基础 以拨款数列报支出 不进行成本核算，不计算损益 不核算实物，没有现金收付和材料、固定资产
等实物资产的核算业务 在政府与非营利组织会计体系中处于核心地位
二、财政总预算会计科目
– 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户；
– 预算外资金专户：财政部门在商业银行开设 的预算外资金财政专户；
国库单一账户体系
财政零余额账户
（商业银行）
还款
国库存款账户
（人民银行）
垫付
货品或劳 务提供者
还款
垫付
预算单位零余额账户
（商业银行）
提供货品或劳务 交税或付费等
纳税人或 缴费人等
第二章 财政总预算会计概述
财政总预算会计概念 财政总预算会计科目 财政总预算会计凭证
一、财政总预算会计概念
（一）财政总预算会计的含义
1、财政总预算会计的概念
各级财政部门核算和监督政府预算执行以及与之 相关的各项财政资金活动的专业会计。
2、财政总预算会计的分级
中央级财政总预算会计 省（自治区、直辖市）级财政总预算会计 市（地、州）级财政总预算会计 县（市）级财政总预算会计 乡（镇）级财政总预算会计
预算单位或货 品劳务接受者
（2）国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出，在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与 国库单一账户清算，在国库会计中使用。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清 算，在行政单位和事业单位会计中使用。
（四）国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
3、收入收缴程序
（1）直接缴库程序
– 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理 人提出纳税申报，经征收机关审核无误后， 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一 账户。
（2）集中汇缴程序
– 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入， 由征收机于收缴收入的当日汇总缴入国库单 一账他财政存款
财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的 预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专 用基金存款以及特设账户存款等。
（三）财政性存款的管理原则
集中资金，统一调度 严格控制存款开户 根据核定的年度预算和季度分月用款计
划拨付资金 转账结算，不提现金 在存款余额内支取，不能透支
（2）传统经费拨款方式下的核算
财政直接支付
通知
财政部门
开支付指令
申请支付
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
还款 申请清算
代理银行 （财政零余额账户）
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
（3）财政授权支付程序
– 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计 划，申请授权支付的月度用款限额；
– 财政部门审批后，以“财政授权支付额度通 知书”的形式通知代理银行；
还款 申请清算
代理银行 （预算单位零余额账户）
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
（五）财政性存款的核算
1、财政总预算会计的核算
（1）账户结构
国库存款 增加数 减少数 余：结存数
设置“一般预算存款”、“基金预算存款” 和“国有资本经营预算存款”等明细账
其他财政存款 增加数 减少数 余：结存数 设置“预算资金存款”、“财政周转金 存款”和“专用基金存款”等明细科目
（2）财政直接支付程序
– 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计 划，提出支付申请；
– 财政部门审批后，开具“财政直接支付凭证” 送代理银行；
– 代理银行根据“财政直接支付凭证”将资金 直接支付给收款人或用款单位，并于当日于 国库单一账户进行资金清算；
– 代理银行开具“财政直接支付入账通知书” 发预算单位，预算单位据以入账。