现金流量表案例PPT(共 31张)
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发言稿。
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
《现金流量表》PPT课件
2021/4/26
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第五章 筹资活动现金流量
（一）吸收投资收到的现金； （二）取得借款收到的现金； （三）收到其他与筹资活动有关的现金； （四）偿还债务支付的现金； （五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金； （六）支付其他与筹资活动有关的现金。
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第六章 披 露
一、企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活 动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进 行调节的下列项目：
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第三部分 现金流量表的编制方法
一、经营活动产生的现金流量有关项目的编制
经营活动的现金流量编制方法有两种： 一是直接法，二是间接法。
直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别 直接反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现 金的收入、费用、营业外收支以及有关项目，剔除 投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算 出经营活动的现金流量。
30
2、现金等价物，是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。要符合四个条件
（1）期限短；（三个月内变现）
（2）流动性强；（有公开的交易市场）
（3）易于转换为已知金额的现金；（到期价）
（4）价值变动风险很小。（无风险投资）
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31
3．现金流量，现金流量指企业现金和现金等价物的 流入和流出。 现金净流量，是指现金流入与流出的差额，可能 是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入； 如果是负数，则为净流出
•
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4
• 国资委对于属下135家中央企业2010年财务 预算的安排，以四字相告——“现金为王”。
一个完整的现金流量表实例ppt
资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。
（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。
０ ２
二、投资活动产生的现金流量：
１
收回投资所收到的现金
２
取得投资收益所收到的现金
２ ２
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净
３ ２
额 收到的其他与投资活动有关的现金
５ ２
现金流入小计
８ ２
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
９ ３
投资所支付的现金
０ ３
支付的其他与投资活动有关的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金
净额
３ ２
收到的其他与投资活动有关的现金
５ ２
现金流入小计
８ ２
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
９ ３
投资所支付的现金
０ ３
支付的其他与投资活动有关的现金
１ ３
现金流出小计
５ ３
支付养老保险金50000元。
投资活动产生的现金流量净额
６ ３
现金流入小计
３ ４
（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。
（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。
０ ２
二、投资活动产生的现金流量：
１
收回投资所收到的现金
２
取得投资收益所收到的现金
２ ２
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净
３ ２
额 收到的其他与投资活动有关的现金
５ ２
现金流入小计
８ ２
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
９ ３
投资所支付的现金
０ ３
支付的其他与投资活动有关的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金
净额
３ ２
收到的其他与投资活动有关的现金
５ ２
现金流入小计
８ ２
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
９ ３
投资所支付的现金
０ ３
支付的其他与投资活动有关的现金
１ ３
现金流出小计
５ ３
支付养老保险金50000元。
投资活动产生的现金流量净额
６ ３
现金流入小计
３ ４
（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。
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4．待摊费用减少、预提费用增加
分别反映企业资产负债表“待摊费用”项目和“预提 费用”项目的期初余额与期末余额的差额。待摊费用 发生时，减少现金，不影响利润；待摊费用摊销时， 不影响现金，减少利润。由此就导致了现金流量与利 润的不平衡。所以如果该科目本期增加，其减少现金 的数额大于减少利润的数额，应调减利润以得到现金 流量金额；如果该科目本期减少，其对利润的负影响 大于对现金的负影响，应在利润的基础上加上减少的 金额，以得到现金流量金额。预提费用的情况恰好与 待摊费用相反。预提费用计提时，减少利润，不影响 现金；预提费用使用时，不影响利润，减少现金。由 此就导致了现金流量与利润的不平衡。所以应在利润 的基础上加上预提费用的增加（或减去预提费用的减 少）以得到现金流量金额。
5．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的 损失和固定资产报废损失
这两个项目属于投资活动产生的损益，所以在将净利 润调节为经营活动现金流量时需要予以调节。
偿还债务支付的现金
该项目反映企业以现金偿还债务的本金。此项目有 助于分析企业资金周转是否已经进行良性循环状态。
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他 投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 利润的分配情况可以反映企业现金的充裕程度。
第三节 现金流量与利润综合分析
第六章 现金流量表分析
第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表分析 第三节 现金流量与利润综合分析
பைடு நூலகம்
第一节 现金流量表分析目的与内容
一、现金与现金流量表
现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企 业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的 一张动态报表。
现金及现金等价物流
现金流量表深度分析PPT课件
824 001-79 763 007)+(4 079 362-5 367 544)-1 945 476 301 ＝619 091 973
❖ 由测算过程可以知道，一汽四环2001年全年交易对方以非现金 资产抵偿负债的金额为6.19亿元，占到当期销售收入的29%。 在2001年中期，销售商品、提供劳务收到的现金为262 938 323元，实现主营业务收入为1 191 942 297元，应收票据和应 收账款增加额为134 574 508元，预收账款减少了1 158 191元， 测算出交易对方以非现金资产抵偿负债的金额有994 743 274之 多，占到当期销售收入的83.4%。
❖ 收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入（罚款收 入）＋其他业务收入（经营租赁租金收入）＋补贴收入 （不包括增值税的返还） ＋其他应付款的增加
❖ 收到的其他与经营活动有关的现金异动倍数＝收到的其他 与经营活动有关的现金／销售商品、提供劳务收到的现金。 该指标的倍数越高，则说明公司的经营活动现金流入的异 动程度越高。
致现金流量与销售数据不钩稽； ▪ ⑷如果不存在合理的解释，则企业报表有被操控的可能。
7
-
案例34：销售商品、提供劳务收到的现金
❖ 通过会计勾稽找到购销关系的特殊性 ❖ 一汽四环是在上海证券交易所上市的公司，主要从事汽车改装，
制造汽车的车轮、车厢等零部件，汽车修理，汽车配件、汽车、 小轿车经销等。股份公司由中国第一汽车集团公司、长春一汽 四环集团有限公司等公司发起成立于1993年。该公司的产品主 要提供给其第一大股东和第二大股东，即发起人一汽集团公司 和一汽四环集团公司，采购的货物也有相当数量来自这两个公 司。由于这种关联交易的双方往往最终并不需要实际的现金结 算，所以该公司的现金流量表与其他会计报表项目之间的勾稽 关系就有一定的特殊性。下面我们根据企业相关报表数据来进 行测算。
❖ 由测算过程可以知道，一汽四环2001年全年交易对方以非现金 资产抵偿负债的金额为6.19亿元，占到当期销售收入的29%。 在2001年中期，销售商品、提供劳务收到的现金为262 938 323元，实现主营业务收入为1 191 942 297元，应收票据和应 收账款增加额为134 574 508元，预收账款减少了1 158 191元， 测算出交易对方以非现金资产抵偿负债的金额有994 743 274之 多，占到当期销售收入的83.4%。
❖ 收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入（罚款收 入）＋其他业务收入（经营租赁租金收入）＋补贴收入 （不包括增值税的返还） ＋其他应付款的增加
❖ 收到的其他与经营活动有关的现金异动倍数＝收到的其他 与经营活动有关的现金／销售商品、提供劳务收到的现金。 该指标的倍数越高，则说明公司的经营活动现金流入的异 动程度越高。
致现金流量与销售数据不钩稽； ▪ ⑷如果不存在合理的解释，则企业报表有被操控的可能。
7
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案例34：销售商品、提供劳务收到的现金
❖ 通过会计勾稽找到购销关系的特殊性 ❖ 一汽四环是在上海证券交易所上市的公司，主要从事汽车改装，
制造汽车的车轮、车厢等零部件，汽车修理，汽车配件、汽车、 小轿车经销等。股份公司由中国第一汽车集团公司、长春一汽 四环集团有限公司等公司发起成立于1993年。该公司的产品主 要提供给其第一大股东和第二大股东，即发起人一汽集团公司 和一汽四环集团公司，采购的货物也有相当数量来自这两个公 司。由于这种关联交易的双方往往最终并不需要实际的现金结 算，所以该公司的现金流量表与其他会计报表项目之间的勾稽 关系就有一定的特殊性。下面我们根据企业相关报表数据来进 行测算。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
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13
经营活动现金流量
定义：经营活动现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有 交易和事项
经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到 的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到的其他与经营活动有 关的现金。
经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付 的现金；
（2）支付给职工以及为职工支 付的现金；
现金流量表综合分析课件 PPT(共42页)
目录
• 现金流量表的意义和演变 • 现金流量表的会计规定 • 现金流量表的编制 • 现金流量表的分析 • 推荐资料
2
谁为业绩指标：会计利润还是现金流量
- 国外的研究成果
• 生命周期与业绩指标的关系
企业生命周期
更相关的业绩指标
– 初创期 – 成长期 – 成熟期 – 衰退期
10,475 186,978,656
497,665 134,032,680
0 6,011,756
503,324,320 35,436,944 0
538,761,280 (351,782,624)
93,140,352 227,675,008
1,267,878 322,083,232 173,421,936
2001年年报 2,845,504,512 0 1,961,234 0 62,495,064 2,909,960,704 1,740,941,312 0 204,025,312 0 628,010,496 204,036,704 2,777,013,760 132,947,032 152,514,304 34,453,868 0
（3）支付的各项税费；
（4）支付的其他与经营活动有 关的现金。
经营活动现金流量
定义：经营活动现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有 交易和事项
经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到 的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到的其他与经营活动有 关的现金。
经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付 的现金；
（2）支付给职工以及为职工支 付的现金；
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• 现金流量表的意义和演变 • 现金流量表的会计规定 • 现金流量表的编制 • 现金流量表的分析 • 推荐资料
2
谁为业绩指标：会计利润还是现金流量
- 国外的研究成果
• 生命周期与业绩指标的关系
企业生命周期
更相关的业绩指标
– 初创期 – 成长期 – 成熟期 – 衰退期
10,475 186,978,656
497,665 134,032,680
0 6,011,756
503,324,320 35,436,944 0
538,761,280 (351,782,624)
93,140,352 227,675,008
1,267,878 322,083,232 173,421,936
2001年年报 2,845,504,512 0 1,961,234 0 62,495,064 2,909,960,704 1,740,941,312 0 204,025,312 0 628,010,496 204,036,704 2,777,013,760 132,947,032 152,514,304 34,453,868 0
（3）支付的各项税费；
（4）支付的其他与经营活动有 关的现金。
现金流量表分析教材42页PPT
项目
练习
现金流量分类
对现金影响
经营活动 交易
存货增加 应收账款减少 预付保险费增加 发行普通股 支付现金股利 支付所得税 用现金偿还债务 用普通股偿还债券 用现金购置设备 出口退税增加额 出售设备取得现金
要求：在相应的空格填上“√”。
第六页，编辑于星期二：六点 四十一分。
——可用企业报告期资料推断未来产生净现金流入的能力。 ——有利于投资者、债权人了解企业偿债能力与支付业主权益的能力。 ——可以揭示企业本期损益与经营活动所产生净现金流量的差异与原因。从实
质上讲，就是有利于揭示企业的损益质量。
——可以揭示本期现金与非现金对投资活动和筹资活动的影响，以及对其他财务状况 的影响等。
环比结果： %
项
目
经营活动产生的现金流入量
投资活动产生的现金流入量
筹资活动产生的现金流入量
现金及现金等价物总流入
2001年 2002年 2003年
---
108
109.3
---
108.3
115.4
---
112.5
91.1
---
109
106.4
第二十一页，编辑于星期二：六点 四十一分。
三、现金流量结构分析
将权责发生制确认的本期收支调整为收付实现制的现金
流量。
第九页，编辑于星期二：六点 四十一分。
直接法的优点：
（1）详细揭示经营活动现金流量。 （2）有助于评价企业偿债能力和支付能力。 （3）有助于预测企业未来现金流量创造能力。 缺点： （1）容易产生误解。 （2）不能说明净利润与同期现金增减数产生差异的原因。
第二页，编辑于星期二：六点 四十一分。
二、现金流量表的格式与内容
财务报告现金流量表课件ppt
财务报告现金流量表
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
《现金流量表分析定》PPT课件
第6章 现金流量表解读
本章主要内容： 现金流量质量的解读与分析 现金流量结构的解读与分析 现金流量趋势的解读与分析
精选ppt
1
北亚实业的利润含金量
自1995年上市以来9年平均净资产收益率8.68% 的公司从2004年起连续三年分别报出2.58亿、2.63 亿、12.92亿的巨额亏损。经查实，北亚实业1988 年至2003年年度共报告运输业务收入为73944.91万 元，其中通过虚构未实际发生的业务虚增收入 67217.万元。
精选ppt
Hale Waihona Puke 181、经营活动现金流量的质量分析
经营活动产生的现金流量净额大于零并在补偿当 期的非现金消耗性成本后仍有剩余
-良好的运作状态 -支持企业的稳定发展和规模扩张
经营现金流量充足性分析：
补偿折旧与摊消
支付利息
支付现金股利
为扩大再生产提供资金来源
精选ppt
19
经营活动净现金流量阶段性分析
现金流量
精选ppt
9
2、投资活动现金流量
是指企业有关对外投资、购建或处置固定资产、无 形资产及其他长期资产等活动中所涉及的现金流量。
包括：
（1）股权与债权投资、收到股息与利息、收回股权与债权。 （2）固定资产和无形资产投资及其处置活动。
现金流出：1、购建固、无
2、购买股票、债券
现金流入：1、出售固、无
2、出售股票、债券
五、现金及现金等价物净增加额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表补充资料
精选ppt
单位：元
金额
5
现金流量表
项
目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
本章主要内容： 现金流量质量的解读与分析 现金流量结构的解读与分析 现金流量趋势的解读与分析
精选ppt
1
北亚实业的利润含金量
自1995年上市以来9年平均净资产收益率8.68% 的公司从2004年起连续三年分别报出2.58亿、2.63 亿、12.92亿的巨额亏损。经查实，北亚实业1988 年至2003年年度共报告运输业务收入为73944.91万 元，其中通过虚构未实际发生的业务虚增收入 67217.万元。
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Hale Waihona Puke 181、经营活动现金流量的质量分析
经营活动产生的现金流量净额大于零并在补偿当 期的非现金消耗性成本后仍有剩余
-良好的运作状态 -支持企业的稳定发展和规模扩张
经营现金流量充足性分析：
补偿折旧与摊消
支付利息
支付现金股利
为扩大再生产提供资金来源
精选ppt
19
经营活动净现金流量阶段性分析
现金流量
精选ppt
9
2、投资活动现金流量
是指企业有关对外投资、购建或处置固定资产、无 形资产及其他长期资产等活动中所涉及的现金流量。
包括：
（1）股权与债权投资、收到股息与利息、收回股权与债权。 （2）固定资产和无形资产投资及其处置活动。
现金流出：1、购建固、无
2、购买股票、债券
现金流入：1、出售固、无
2、出售股票、债券
五、现金及现金等价物净增加额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表补充资料
精选ppt
单位：元
金额
5
现金流量表
项
目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
现金流量表分析教材(PPT 48页)
项目
2001
2002
2003
2004
销售收入
95
126
141
115
净利润
0.89
1.76
2.41
-36.81
经营现金流量净额 13.73
-29.73 -7.75
7.60
第三节 现金流量与利润综合分析
二、现金流量表补充资料水平分析
编制现金流量表附注资料水平分析表 现金流量表附注资料水平分析评价
第三节 现金流量与利润综合分析
此项目存在发生额说明企业进入投资回收期。该项 目金额同利润表当中的投资收益项目进行对比分析，可 以考察投资收益的收现状况，同资产负债表当中的投资 资产金额进行对比分析，可以考察投资资产的现金回报 情况。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额
该项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和 其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的 保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费 用后的净额，但现金净额为负数的除外。
一、经营活动现金流量与利润关系分析
经营活动的 本期 不减少现金的 非经营性 非经营性 非现金流动 非现金流动 流动负债 流动负债 净现金流量 净利润 经营性费用 活动费用 - 活动收入 资产的减少 - 资产的增加 的增加 的减少
案例：四川现金流量对比表 单位：亿元
购买商品、接受劳务支付的现金
该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付 的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购 买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本 期发生的购货退回收到的现金。 此项目应是企业现金流出的主要方向，通常具有数 额大，所占比重大的特点。将其与利润表的营业成本相 比较，可以判断企业购买商品付现率的情况，借此可以 了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而 可以更加清楚地认识到企业目前所面临的财务状况如何。
现金流量分析PPT课件
现金再投资率
经营现金流量-股利 固定资产总计+投资+其他资产+营运资本
29
个人观点供参考，欢迎讨论！
金流入源 3. 沟通资产负债表和损益表，报告公司的现金流入和
流出，（损益表净利润与资产负债表现金之间的关 系）以及公司偿付短期债务的能力。 4. 为资本支出融资的可能性 5. 为扩张融资的现金来源 6. 对外部融资的依赖程度
26
三. 现金流量分析
现金流量揭示的信息 7. 未来股利政策 8. 满足债务条款要求的能力 9. 面对意外需求和机遇时的财务弹性 10. 管理层的财务行为 11. 盈余质量
现金流量表
84000
35000 -5000 -9000
6000 3000 -5000 4000
-70000 7000
-150000 175000 -51000
113000
-63000
-26000 24000 51000 75000
14
一. 现金流量表
什么是现金：
企业手中的银行存款/现金 加长期存款账户 加等值于现金的资产
公司损益表
660000 -363000 297000 -183000 -35000
5000 84000
13
一. 现金流量表
净利润 加（减）： 折旧和摊销费用 出售资产利得 应收账款 存货 预付费用 应付账款 应计费用 经营活动产生的现金流量净额 购进设备 出售设备 投资活动产生的现金流量净额 应付抵押款 优先股 股利 筹资活动产生的现金流量净额 现金净增加额 现金期余额 现金期末余额
18
二. 现金流量分析的意义
权责发生制会计的收益确定，依赖各种估计、递延、 分摊和估价。这些考虑与确定现金流时的因素相比有 更大的主观性。
现金流量表分析(ppt 53页)
结论：质量较好。
大于零并在补偿当期非现金消耗成本后仍有剩余 ：
经营现金流入支付其支出，并在补偿非现金消耗 成本后有余力为投资等活动提供货币支持。经营 活动现金流量处于良好状态，长期可为企业稳定 、发展、扩大投资起到重要促进作用。
结论：质量好。
销售商品、提供劳务收到的现金——该项目是企业现 金流入的主要来源，具有数额大，所占比重大的特点， 通过与营业收入总额对比，可以判断企业销售收现率的 情况。较高的收现率表明企业产品定位正确，适销对路 ，经营环境良好。
二、现金流量表水平分析（揭示现金流量变动的差异） 现金流入结构分析 P137
三、现金流量表结构分析 现金流出结构分析P137
案例分析
1、该公司的现金净流量和经营性现金净流量是 否处于正常状态？为什么？ 2、该公司的盈利质量如何？ 3、该公司的成本控制是否得当？为什么？
1、该公司现金净流量投资现金流入大于等于其支出。产 生的原因：。
◇投资回收活动的规模大于等于投资支出的规模 ；
◇由于经营或还贷需要现金而不得不处理手中长 期资产以求变现。
结论：应针对具体原因进行分析。
收回投资所收到的现金——此项目不能绝对的追求数 额大。投资扩张是企业未来创造利润的增长点，缩小投 资可能意味企业存在投资风险、投资战略改变或资金紧 张等问题。
ZTE公司的销售收现率=销售商品提供劳务收到的现金/营
业收入x100%=45007874/44293427x100%=101.61%
购买商品、接受劳务支付的现金——该项目是企业现金 流出的主要方向，具有数额大，所占比重大的特点，通过 与营业成本总额对比，可以判断企业购买商品的付现率的 情况（在没有法律风险的情况下，该指标越小越好），借 此了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而 可以清楚地认识到企业目前的财务状况。
大于零并在补偿当期非现金消耗成本后仍有剩余 ：
经营现金流入支付其支出，并在补偿非现金消耗 成本后有余力为投资等活动提供货币支持。经营 活动现金流量处于良好状态，长期可为企业稳定 、发展、扩大投资起到重要促进作用。
结论：质量好。
销售商品、提供劳务收到的现金——该项目是企业现 金流入的主要来源，具有数额大，所占比重大的特点， 通过与营业收入总额对比，可以判断企业销售收现率的 情况。较高的收现率表明企业产品定位正确，适销对路 ，经营环境良好。
二、现金流量表水平分析（揭示现金流量变动的差异） 现金流入结构分析 P137
三、现金流量表结构分析 现金流出结构分析P137
案例分析
1、该公司的现金净流量和经营性现金净流量是 否处于正常状态？为什么？ 2、该公司的盈利质量如何？ 3、该公司的成本控制是否得当？为什么？
1、该公司现金净流量投资现金流入大于等于其支出。产 生的原因：。
◇投资回收活动的规模大于等于投资支出的规模 ；
◇由于经营或还贷需要现金而不得不处理手中长 期资产以求变现。
结论：应针对具体原因进行分析。
收回投资所收到的现金——此项目不能绝对的追求数 额大。投资扩张是企业未来创造利润的增长点，缩小投 资可能意味企业存在投资风险、投资战略改变或资金紧 张等问题。
ZTE公司的销售收现率=销售商品提供劳务收到的现金/营
业收入x100%=45007874/44293427x100%=101.61%
购买商品、接受劳务支付的现金——该项目是企业现金 流出的主要方向，具有数额大，所占比重大的特点，通过 与营业成本总额对比，可以判断企业购买商品的付现率的 情况（在没有法律风险的情况下，该指标越小越好），借 此了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而 可以清楚地认识到企业目前的财务状况。
现金流量表分析(ppt36张)
应付账款增加20万 调增20万
现金流量表附表主要项目分析
资产减值准备 在净利润基础上调增 折旧、摊销 在净利润基础上调增
投资收益 属于（投资活动） 在净利润基础上调减 （若为投资损失则调增）
现金流量表附表主要项目分析
财务费用 属于经营活动的财务费用 不调整 如：现金折扣 票据利息等 属于投资活动和筹资活动的财务费用 要进行调整 支付的债券、借款的利息等 调增净利润
本章小结
本章主要内容
现金流量表的一般分析 现金流量表的水平分析、结构分析 现金流量表的主要项目分析 现金流量与利润综合分析
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
问题小孩调教得好变现金明星 调教得不好变现金瘦狗 撇脂法 先高价 后低价 渗透法 先低价 后高价
> 0
经营活动净现金流量阶段性分析 成长阶段 :现金明星(Stars)
1.销售收入快速增长 2.经营利润大幅提升 3.经营活动净现金流量增长迅速 但不宽裕 4.投资活动现金流出减缓 5.筹资活动现金流量依赖性降低 强项在于高成长创造利润 现金流量并不充裕
现金流量表主要项目分析
收回投资所收到的现金 若金额较大 说明缩小了投资规模 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 此项目一般金额不大 若金额较大 可能影响企业未来的生产能力或通过处置资产 来维持经营所需的资金
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支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费 返还”项目中反映。
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
1.3．收到的其他与经营活动有关的现金
3．收到的其他与经营活动有关的现金
现金流量表
目录
现金流量表的概念和作用 1. 第一部分— 经营活动产生的现金流量 2. 第二部分—投资活动产生的现金流量 3. 第三部分—筹资活动产生的现金流量 4. 现金流量表附表—补充材料
1. 现金流量表的概念和作用
现金流量表
反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流 入和流出，时期数，反映现金的流入流出
2.现金流量表-第二部分图示
项目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
2.3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
本项目反映企业除上述各项目外，收到的 其他与经营活动有关的现金，如企业当期 收到的租金、押金、定金；企业当期收到 的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是， 以上各项目都必须与经营活动有关。其他 与经营活动有关的现金，如果价值较大的， 应单列项目反映。
1.4.购买商品、接受劳务支付的现金
4.购买商品、接受劳务支付的现金
行次
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
金额
2.1收回投资所收到的现金
1.收回投资所收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现 金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非 现金资产。【处置】
营业净现金流量
投资净现金流量
融资净现金流量
1.现金流量表-第一部分图示
项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹 退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反 映；
1.6.支付的各项税费
6.支付的各项税费
本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本 期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发 生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、 矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、 车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定 资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括 本期退回的增值税、所得税。
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
金额
1.1 销售商品提供劳务收到的现金
1.销售商品提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的 现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税 销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务 收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期 收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本 期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的 现金。 需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收 到的现金，也在本项目反映。
长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映， 而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。
2.2.取得投资收益所收到的现金
2.取得投资收益所收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利， 从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到 的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收 入。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其 利息收入在本项目中反映。
•销售商品和提供劳务
Байду номын сангаас
所 •出售固定资产
•出售长期金融资产 •利息及红利收入 •收回长期外借款项
•发行股票和债券 •长期借款 •短期借款
现
营业活动
金
流
•购货 •销售及管理费用
出 •税金
现金
投资活动
•资本性支出和 并购 •长期金融投资
筹资活动
•购买股票和债券 •偿还长期借款 •偿还短期借款 •支付利息和红利
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
1.3．收到的其他与经营活动有关的现金
3．收到的其他与经营活动有关的现金
现金流量表
目录
现金流量表的概念和作用 1. 第一部分— 经营活动产生的现金流量 2. 第二部分—投资活动产生的现金流量 3. 第三部分—筹资活动产生的现金流量 4. 现金流量表附表—补充材料
1. 现金流量表的概念和作用
现金流量表
反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流 入和流出，时期数，反映现金的流入流出
2.现金流量表-第二部分图示
项目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
2.3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
本项目反映企业除上述各项目外，收到的 其他与经营活动有关的现金，如企业当期 收到的租金、押金、定金；企业当期收到 的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是， 以上各项目都必须与经营活动有关。其他 与经营活动有关的现金，如果价值较大的， 应单列项目反映。
1.4.购买商品、接受劳务支付的现金
4.购买商品、接受劳务支付的现金
行次
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
金额
2.1收回投资所收到的现金
1.收回投资所收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现 金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非 现金资产。【处置】
营业净现金流量
投资净现金流量
融资净现金流量
1.现金流量表-第一部分图示
项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹 退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反 映；
1.6.支付的各项税费
6.支付的各项税费
本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本 期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发 生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、 矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、 车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定 资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括 本期退回的增值税、所得税。
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
金额
1.1 销售商品提供劳务收到的现金
1.销售商品提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的 现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税 销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务 收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期 收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本 期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的 现金。 需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收 到的现金，也在本项目反映。
长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映， 而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。
2.2.取得投资收益所收到的现金
2.取得投资收益所收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利， 从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到 的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收 入。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其 利息收入在本项目中反映。
•销售商品和提供劳务
Байду номын сангаас
所 •出售固定资产
•出售长期金融资产 •利息及红利收入 •收回长期外借款项
•发行股票和债券 •长期借款 •短期借款
现
营业活动
金
流
•购货 •销售及管理费用
出 •税金
现金
投资活动
•资本性支出和 并购 •长期金融投资
筹资活动
•购买股票和债券 •偿还长期借款 •偿还短期借款 •支付利息和红利