审计学基础PPT课件
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审计学基础资料新体系学习资料(ppt 275页)
段
（4）验证财务报表公允性和查错揭弊并重的财务报 表审计阶段
（三）国外内部审计产生与发展概况
产生的原因：管理层次增加、出现了分权管理的情 况
02.08.2020
15
第一节 审计的产生和发展
❖ 四、审计产生和发展的客观基础 ❖ 1、审计产生的客观基础 （1）私有制（2）受托经济关系 ❖ 2、审计发展的客观基础 （1）经济的发展 （2）社会的需要
（5）审计的目标：审查和评价审计对象所要达 到的目的和要求
（6）审计的目的：维护财经法纪，改善经营管 理，提高经济效益，加强宏观调控
（7）审计的本质：具有独立性的经济监督活动 （8）审计的职能：经济监督、经济评价和经济
鉴证的职能
02.08.2020
19
❖ （8）审计职能 审计本身所固有的内在 功能。它决定于社会经济条件和经济发展的
02.08.2020
审计学
教师： 叶甬渝 TEL：15320368135
1
引入
❖ 一、认识审计 ❖ 二、认识审计学这门课程
02.08.2020
2
一、认识审计
❖ 1、从“班费”的公示谈起 ❖ 2、审计与会计、财务管理的关系 ❖ 3、审计与财务管理专业
02.08.2020
3
二、认识审计学这门课程
❖ 1、课程内容安排
13
第一节 审计的产生和发展
❖ （二）国外民间审计产生与发展概况 1、国外民间审计的产生：时间、地点、原因 2、国外现代民间审计的标志性事件： 1720年南海公司事件。 3、现代民间审计的发展 （1）详细审计阶段
02.08.2020
14
第一节 审计的产生和发展
（2）资产负债表审计阶段 （3）以验证财务报表公允性为主的财务报表审计阶
（4）验证财务报表公允性和查错揭弊并重的财务报 表审计阶段
（三）国外内部审计产生与发展概况
产生的原因：管理层次增加、出现了分权管理的情 况
02.08.2020
15
第一节 审计的产生和发展
❖ 四、审计产生和发展的客观基础 ❖ 1、审计产生的客观基础 （1）私有制（2）受托经济关系 ❖ 2、审计发展的客观基础 （1）经济的发展 （2）社会的需要
（5）审计的目标：审查和评价审计对象所要达 到的目的和要求
（6）审计的目的：维护财经法纪，改善经营管 理，提高经济效益，加强宏观调控
（7）审计的本质：具有独立性的经济监督活动 （8）审计的职能：经济监督、经济评价和经济
鉴证的职能
02.08.2020
19
❖ （8）审计职能 审计本身所固有的内在 功能。它决定于社会经济条件和经济发展的
02.08.2020
审计学
教师： 叶甬渝 TEL：15320368135
1
引入
❖ 一、认识审计 ❖ 二、认识审计学这门课程
02.08.2020
2
一、认识审计
❖ 1、从“班费”的公示谈起 ❖ 2、审计与会计、财务管理的关系 ❖ 3、审计与财务管理专业
02.08.2020
3
二、认识审计学这门课程
❖ 1、课程内容安排
13
第一节 审计的产生和发展
❖ （二）国外民间审计产生与发展概况 1、国外民间审计的产生：时间、地点、原因 2、国外现代民间审计的标志性事件： 1720年南海公司事件。 3、现代民间审计的发展 （1）详细审计阶段
02.08.2020
14
第一节 审计的产生和发展
（2）资产负债表审计阶段 （3）以验证财务报表公允性为主的财务报表审计阶
《审计基础知识》课件
05
CHAPTER
内部控制与审计测试
内部控制的概念、要素及其在审计中的重要性
总结词
内部控制是指组织为了实现其目标，维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针得到贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的一系列控制措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
审计风险与重要性之间存在密切关系，重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。
在确定重要性水平时，注册会计师需要综合考虑财务报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位的经营环境、内部控制的有效性等因素。
在评估审计风险时，注册会计师需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素，以合理确定可接受的审计风险水平。
审计发现记录
03
CHAPTER
审计证据与工作底稿
询问
观察
检查
重新计算
01
02
03
04
通过与被审计单位相关人员沟通交流，了解情况，获取口头或书面回答。
对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察，了解实际情况。
对被审计单位的财务报表、凭证、合同等资料进行审查核对。
对被审计单位的财务报表数据进行重新计算，验证其准确性。
04
CHAPTER
审计风险与重要性
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性；
重大错报风险
财务报表存在重大错报，但注册会计师未发现这种错报的可能性。
检查风险
判断审计重要性的因素
错报的性质；
错报发生的环境。
错报的金额大小；
审计学基础PPT课件
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
18
一、审计的概念
3、审计与鉴证业务的区别与联系
注册会计师
责任方
委托和受托资产管理关或 某种程度的经济利益关系
预期使用者
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
19
审计业务三方关系人
• • •
•
• 被审计单位
审计机构
委托经营管理
审计授权或委托人
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
11
审计学的研究重点
1、 审计是什么？涉及审计的概念。 2、 谁进行审计？涉及审计主体及其管理。 3、 审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。 4、 如何审计？
（1）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。 （2）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。 （3）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
26
（二）内部审计人员
• 部门内审
• 案例：水利投资是国家投资的重点，从1998年以 来，平均每年的投资额都在300亿元以上。从近几 年对全国水利资金的审计来看，水利资金的使用、 管理中存在着挤占、挪用、浪费等现象，个别单 位违反财经法规、腐败和经济犯罪的行为比较严 重。为此，水利部近期公布，治淮(河)、治太 (湖)、大江大河堤防建设等重点水利项目和水利 系统领导干部经济责任审计被列为2007年水利部 内部审计工作的两大要务。
参考教材:《审计》刘明辉主编
5
审计是什么？
实例一、标准无保留意见审计报告案例。
• （内蒙古）伊利股份2006年会计报表被北京立信 会计师事务所出具标准无保留意见审计报告。
审计学基础课件PPT 第二章 审计技术方法
▪ 三、询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单 位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息， 并对答复进行记录和评价的过程。
▪ 四、函证（P22）
函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以 作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形 式。
（一）函证的内容：1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重 要信息；2. 应收账款；3. 函证的其他内容
迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （3）实质性细节测试时，注册会计师可以使
用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一 项或多项认定。实施实质性分析程序时，注册会计师不宜 使用审计抽样。
（二）抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险（P34）
▪ 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能 不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出 的结论的风险。 控制测试中包括信赖过度风险和信赖不足风险
如签名不真实 4. 确定审计程序
例如，如果注册会计师的审计目标是通过测试某 一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检 查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据。
▪ （二）选取样本阶段（P38~41）
1. 确定样本规模 经验值：10%，考虑多种因素
2. 选取样本 （1）使用随机数表
（随机数选样，介绍选样过程） （2）系统选样
（二）询证函的设计：注册会计师应当根据特定审计目标设计询证 函。
（三）函证的实施与评价：当实施函证时，注册会计师应当对选择 被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。评价审计证 据的充分性和适当性 ，评价函证的可靠性。
▪ 五、重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进 行核对。
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单 位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息， 并对答复进行记录和评价的过程。
▪ 四、函证（P22）
函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以 作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形 式。
（一）函证的内容：1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重 要信息；2. 应收账款；3. 函证的其他内容
迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （3）实质性细节测试时，注册会计师可以使
用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一 项或多项认定。实施实质性分析程序时，注册会计师不宜 使用审计抽样。
（二）抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险（P34）
▪ 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能 不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出 的结论的风险。 控制测试中包括信赖过度风险和信赖不足风险
如签名不真实 4. 确定审计程序
例如，如果注册会计师的审计目标是通过测试某 一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检 查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据。
▪ （二）选取样本阶段（P38~41）
1. 确定样本规模 经验值：10%，考虑多种因素
2. 选取样本 （1）使用随机数表
（随机数选样，介绍选样过程） （2）系统选样
（二）询证函的设计：注册会计师应当根据特定审计目标设计询证 函。
（三）函证的实施与评价：当实施函证时，注册会计师应当对选择 被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。评价审计证 据的充分性和适当性 ，评价函证的可靠性。
▪ 五、重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进 行核对。
审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
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第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
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第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
审计学基础全套PPT课件 教学课件
安
无偿
计
专门机 性、合法性和
排
构和人 有效性进行审
员
计
审计署制 定的内部 审计准则
民
财务报表审计， 民 间 受
双
审计收入 《注册会
间
是对被审计单 监督 托
向
来源于客 计师法》
审
注册会 位会计报表的
委
户
和审计准
计
计师
合法性和公允
托
则
性依法进行审
计
第二章
2
注册会计师 职业道德与法律责任
本章重点：
1、注册会计师职业道德的基本原则 2、鉴证业务对独立性的要求 3、注册会计师的法律责任的成因 4、区分普通过失、重大过失的标准
第三节 职业道德概念框架的运用
这一节，介绍几种典型的情形，为遵循“职业道 德基本原则”提供指导。
一、专业服务委托
（一）接受客户关系 ①对客户多做了解 ②要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺
（二）承接业务 评估自身的专业胜任能力。考虑是否利用专家的工作。
（三）客户变更委托 前后任注册会计师的沟通。 前后任沟通前，必须征得客户的书面同意。
二、审计的种类 按照审计的内容与目的分类，则分为： 1、财务报表审计 2、合规性审计 3、经营审计
三、审计的人员
1、民间审计（注册会计师审计/独立审计）
2、内部审计
3、政府审计 （国家审计）
政府审计、内部审计、注册会计师审计的对比
项
审 计 主 主要审计目标 监 督 方
独
经费或收 遵循的准
目
体
的性 式
二、利益冲突 （一）第一种冲突情形
事务所与客户有利益冲突。 防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同
审计学基础培训课件107页PPT
6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露
审计目标与相应的审计程序
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负 责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为 顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：
（2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。 （3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，
银行已付企 业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行存款案例 资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司2005年
12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现该公司2005年12月31日的银 行存款账面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行 取得对账单一张，2005年12月31日的银行存量余额为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错：（1）12 月23日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到
(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企
业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经
审计目标与相应的审计程序
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负 责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为 顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：
（2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。 （3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，
银行已付企 业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行存款案例 资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司2005年
12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现该公司2005年12月31日的银 行存款账面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行 取得对账单一张，2005年12月31日的银行存量余额为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错：（1）12 月23日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到
(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企
业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经
审计基础培训课件(共52张PPT)
散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月，
股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。 此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的 新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通 过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑 该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海 公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。
（2）
秦汉时期最终确立阶段
（3） 隋唐至宋日臻健全阶段
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段
（5） “中华民国”不断演进阶段
（6） 中华人民共和国振兴阶段
模块一 审计的起源与发展
二、西方审计的起源和发展
（一） 西 方国家政 府审计
（二） 西方 国家社会审计
（三） 西方 国家内部审计
学习情境一 审计基础认知
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产 物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多
层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，
基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品 经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越 重要的角色。
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段
一、审计的含义
早期审计的概念，都只是英文单词audit的本意，即旁听。在1988 年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被
审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效
益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提 高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说
审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计学 ppt课件
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目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计学基础知识概述(PPT 46页)
时，审计人员还应对实物资产的质量及所有
权予以关注
无论是直接盘存还是监督盘存，均是重要的 检查有形资产的方法，它可以为有形资产的存在 性提供可靠的审计证据。
查询法 对象
询 问 法 方式
知情人的询问 当事人的询问 个别询问
集体询问
函 回答方式 证
法
积极函证 消极函证
★观察法
（指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行 的程序，来取得审计证据的一种技术方法 ）
–按照取证的范围分
• 详查法（精查法）
是指对被审计单位审计期内的所有凭证、 账簿报表进行全部详细审查的一种审计方法。
• 抽查法
是指从作为特定审计对象的总体中，按 照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料 进行检查，并根据其检查结果来对其余部分 的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。
4.1.3 证实客观事物的方法
1.审计工作底稿的涵义
是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获 取的资料。
工作底稿是连接审计证据与审 计报告的纽带
2.审计工作底稿的作用
（1）有利于组织协调审计工作 （2）有利于形成审计结论和发表审计意见 （3）有利于审计工作质量控制 （4）有利于减轻审计人员的责任及评价工作成绩 （5）有利于未来审计业务的开展
–鉴定法
-指审计人员对于需要证实的经济活动、 书面资料及财产物资超出审计人员专业技术时， 由审计人员另聘有关专家运用相应专门技术和 知识加以鉴定证实的办法
例如，对实物性能、质量、价值的鉴定，涉 及书面资料真伪的鉴定以及经济活动合法性和有 效性的鉴定等。经过鉴定，审计人员取得实地观 察或实物检验证据。鉴定后，应正式出具鉴定报 告书，审计人员对鉴定结果负责并作为一种独立 的审计证据记入审计工作底稿，这也是在通过观 察法不能取证时，而必须使用的一种技术方法。
审计工作基本知识讲解34页PPT
2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
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11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
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12
资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
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审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
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21
审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
2024/3/21
22
审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
2024/3/21
23
审计的实施
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2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计的重要性
体现之四：
德勤与科龙事件：
根据毕马威国际会计公司2006年1月13日为科龙 电器公布的审计报告，原董事长顾雏军入主科龙以来， 科龙电器通过虚构主营业务收入、少计坏账准备、少 计诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告。在2002年至 2004年的三年间共在年报中虚增利润3.87亿元 ，造成 股民最低损失高达5.92亿元。科龙的原审计师德勤国 际会计公司在任期间，为科龙2002年和2004年报出具 了保留意见的审计报告，2003年年报甚至还出具了无 保留意见审计报告。
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计学的研究重点
1、 审计是什么？涉及审计的概念。 2、 谁进行审计？涉及审计主体及其管理。 3、 审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。 4、 如何审计？
（1）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。 （2）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。 （3）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、
审计学
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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总体概述
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审计是什么？
• 案例引入：
小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起 畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报 纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真 分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开 设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手制 定创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析， 选定了恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行 列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均 缴付。小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意， 他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经 济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职， 具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为 2000元，税后利润的10％作为小李经营该店面的业绩 奖励，其余部分三人平均分配。
能帮我们解决这个难题吗？ 2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
4
审计是什么？
本质特征
审计主体
审计关系 的形成
审计是指由独立的专职机构（或人员）接受委托（或根
据授权），对被审计单位的会计报表和其他会计资料及
其所反映的经济活动进行审查并发表意见的经济监督活
动．
审计对象
工作内容和目的
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参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计的重要性
体现之一：
• 资料来自：2004审计清单调查之审计署21年
我国审计机关于1983年9月正式成立。据
介绍，20年来，各级审计机关共审计了300多
万个单位，追还被挤占挪用的资金1300多亿，
审计处理上交财政金额1400多亿。其中，1998
年至2003年李金华担任审计署长5年间，全国
位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，
应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状
况究竞如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我
就职的公司每年年末都要请注册会计师审查公司的经
营状况和经营成果，然后才确定如何进行利润分配。
为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐厅究竞
有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计是什么？
题348.53亿元。其中：管理不规范问题331.15
亿元，占95％；违法违规问题15.24亿元，占4
％；损失浪费问题2.14亿元，占1％。如环保总
局2006年重复申报全国土壤环境质量状况调查
与评价项目，获取财政资金3124万元。南水北
调办、海关总署等33个部门挤占挪用财政资金
和其他专项资金等8.59亿元。具体是：用于购
3、注册会计师已通过审计报告的形式向伊利股份的
会计信息使用人（股东、债权人等）报告了这一
结果。 2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编有权与经营管理权的分离产生的受托经济责任 关系。
• 股份公司的股东虽然拥有公司股份，但绝大部分股东 由于种种原因（如持股比例、时间、精力、学识等） 未能参加经营管理，而把经营管理公司的权力交给他 人，造成了财产所有权与经营管理权的两权分离，产 生了受托经济责任关系，由此产生了财产所有者（股 东）对经营管理者的受托责任履行情况进行监督的需 求，在财产所有者无法亲自监督经营管理者的情况下， 请独立的第三者代为监督，就成了必然的选择，于是 审计职业应运而生。
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
3
审计是什么？
开业第一个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，
后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的
业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的
经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，
因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一
建办公楼、对外投资等5.6亿元，弥补本单位日
常开支、发放津贴补贴等 2.09亿元。
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
9
审计的重要性
体现之三：
• 中国注册会计师协会2002-2005年工作总结 统计: 2002-2005年年报调整利润总额2092亿 元；调整资产总额8459亿元，审计调整应 交税金总额为184亿元；为国家净增税收收 入45亿元。
参考教材:《审计》刘明辉主编
5
审计是什么？
实例一、标准无保留意见审计报告案例。
• （内蒙古）伊利股份2006年会计报表被北京立信 会计师事务所出具标准无保留意见审计报告。
说明：
1、注册会计师已收集了有关伊利股份2006年会计报 表认定的证据。
2、注册会计师已按照会计准则对伊利股份2006年会 计报表认定的证据进行了评价，并认为该报表不 存在重大错报。
审计机关共审计71万个单位，追还挤占挪用资
金1081亿元，审计处理后上交财政864亿元，
向司法机关移交经济犯罪案件6142件，另有
4242人受党纪政纪处分。
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计的重要性
体现之二：
• 审计署2006年工作报告内容节选：审计署2006
年共审计了56个中央部门， 发现各部门存在问