会计实务：审计中需要清楚的账务处理程序知识
会计实务：审计应收账款的主要步骤
审计应收账款的主要步骤
按照前面讲过的理论，要采用“自顶而下”的思考方式。
所以，在做应收账款部分，首先要考虑的是：
1.应收账款的性质，即所核算的内容是什么？一般来说，应收账款的性质是很明确的，就是由销售货物形成的要从客户那里收的钱。
不过在做电信行业的时候，我们也有过不得不定义一下什么是应收账款的时候。
对于电信行业，从用户收钱，是应收账款；从其它电信运营商由于电路租用、网间互联互通的结算款，也是应收账款，因为这些都是电信的主要业务收入。
2.企业的主要市场及主要销售客户都是什么类型的？付款安排是怎样的？信用期是多长？例如，国内销售主要是销售给大型国有企业，出口销售主要是偶尔出现的大的工程项目。
对于国内销售，要求货到付款；对于出口销售的大的工程项目，一般是先付30%的预付款，发货后再付65%，最后5%为质保金，在发货一年
后支付。
内控测试对于应收账款、销售和回款这个领域是很重要的。
因为这里主要是一些日常的常规交易，交易的数量和规模都很大，单凭一些抽样、发确认书这样的实质性测试，不足以发现可能的错误。
内控测试还应该包括企业如何提取坏账准备这一控制领域，这可能要延伸到企。
[审计] 实务 - 财务收支审计的主要内容和关注点
![[审计] 实务 - 财务收支审计的主要内容和关注点](https://img.taocdn.com/s3/m/f8ff6d11a417866fb94a8e33.png)
实务 | 财务收支审计的主要内容和关注点01.财务收支审计的概念一般是指对实行预算管理的事业单位或、基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。
上述规定以外的企业可以根据自身需求，参照相关规定委托会计师事务所进行财务收支审计。
02.财务收支审计的基本流程1.由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解；2.签订业务约定书；会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿；3.与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式审计报告。
03.财务收支审计的内容一、实行预算管理的事业单位主要审计内容：1.财务收入来源的合法性、入账的完整性；2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性；3.资产的安全性等。
二、基本建设项目的财务收支审计的主要内容：1.项目拨款是否按规定人账；2.资金使用是否符合规定的用途；3.资金是否安全等。
三、实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容：1. 对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。
2. 对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。
3. 对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。
4. 对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。
5. 对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情9况进行审计。
四、行政事业单位财务收支审计的主要内容：A.财务收入方面1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。
2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。
3、账外资金形成“小金库”。
4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。
B、财务支出方面1、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。
应付账款有哪些审计方法【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知学习更多的知识！
应付账款有哪些审计方法?【会计实务操作教程】 应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应 等而应付给供应单位的款项。它有哪些审计方法呢?小编总结了一下。
对应付账款可采用以下方法进行审计： (一)对应付账款进行核对。 获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账 数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。 (二)根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。 1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。 2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计 单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价 应付账款整体合理性。 (三)函证应付账款。 进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债 表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对 象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要 求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未 回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算 日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同 时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 (四)查找未入账的应付款。 为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应
初级审计实务知识点总结
初级审计实务知识点总结引言审计是一项严谨的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度。
初级审计实务是审计人员必须要掌握的基本知识和技能，本文将对初级审计实务涉及的知识点进行总结和归纳，希望能够帮助初学者建立起系统和全面的初级审计实务知识体系。
一、审计基础知识1.审计概念及特点审计是一种以法定程序为基础，对企业或组织的财务报表及相关信息进行独立的、客观的评价活动，以确保其合规性和真实性的一种活动。
审计的特点包括客观性、独立性、专业性和法律性等。
2.审计与会计的关系审计是对会计工作的监督和评价，会计是审计的客观基础。
审计与会计有着密切的联系，审计是会计工作的延伸和补充，会计则是审计的基础和前提。
3.审计的目的和任务审计的主要目的是确保财务报表的真实性和合规性，保障利益相关者的权益。
审计的任务包括对企业的财务报表进行审计，对内部控制进行评价，检查违规行为等。
4.审计的原则审计有一些基本的原则，如真实性原则、谨慎性原则、独立性原则、专业判断原则等，这些原则是审计活动必须遵循的基本准则。
二、审计准备阶段1.审计计划审计计划是审计工作的起点，包括确定审计目标、确定审计风险、编制工作程序等内容。
2.了解被审计单位审计人员要对被审计单位的业务、财务状况、内部控制等方面有一个全面的了解，有助于后续审计工作的顺利进行。
3.内部控制的评价审计人员需要对被审计单位的内部控制体系进行全面、客观的评价，以保证审计工作的有效性。
4.制定初步审计程序审计人员需要根据审计计划和对被审计单位的了解，制定初步的审计程序，为后续的审计工作奠定基础。
三、审计实施阶段1.财务报表的审计审计人员需要对被审计单位的财务报表进行审计，包括应用程序审计、风险分析、审计程序的制定与执行等。
2.内部控制测试审计人员需要对被审计单位的内部控制进行测试，评价其有效性，并据此调整审计程序。
3.会计估计的审计在审计财务报表中，往往需要对一些会计估计进行审计，审计人员需审查相关依据和评估过程，以验证其合理性。
会计实务：关联方交易审计程序与方法
关联方交易审计程序与方法
关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
关联方交易是一种独特的交易形式，具有两面性的特征，具体表现在：从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少，交易成本可得到节约，故关联方交易可作为公司集团实现利润最大化的基本手段;从法律角度看，关联方交易的双方尽管在法律上是平等的，但在事实上却不平等，关联人在利己动机的诱导下，往往滥用对公司的控制权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益。
在关联交易审计中，可采取以下的程序和方法:
(一)审查确定企业关联方及其交易是否存在。
由于企业往往漏报和隐瞒关联方交易，关联交易审计的难点也在于发现关联交易。
只要找出了企业所有的关联方关系，以后的审计就比较容易了。
那么，如何找出所有的关联方关系呢?注册会计师可实施以下程序:
1、向管理人员询问全部关联者的名称;
2、向董事会、股东会和高级职员询问同其他单位的隶属关系;
3、幻检查股东大会和董事会的会议记录;。
会计审计知识点汇总
会计审计知识点汇总会计审计是指对企业财务报表进行核查、检查和评估的一种重要实务活动。
它通过对企业财务信息的收集、分析和解读，为利益相关方提供了一份准确可靠的财务报告。
在这篇文章中，我们将对一些常见的会计审计知识点进行汇总和论述。
财务报表分析是会计审计的核心内容之一。
常用的财务指标包括流动比率、速动比率、总资产周转率、利润率等。
流动比率是将企业流动资产与流动负债进行比较，用于评估企业偿付短期债务的能力。
速动比率则排除了存货这种较难变现的资产，更能反映企业在短期内偿还债务的能力。
总资产周转率是通过比较企业销售收入与总资产的关系，评估企业资产的利用效率和盈利能力。
利润率则直接反映了企业的盈利能力，是投资者和股东关注的焦点。
内部控制是会计审计中不可忽视的重要环节。
内部控制的目标是确保企业的财务报表真实、准确，并防止内部的违规行为和资产损失。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监督与评价等多个要素。
会计师在审计过程中需要评估企业的内部控制制度是否健全，并基于此进行风险评估和测试。
一旦发现内部控制存在问题，会计师需要提出合理的建议和改善措施。
审计程序是指会计师在进行审计过程中所采取的方法和步骤。
审计程序包括了规划与准备、风险评估、测试与证据收集、报告等环节。
首先，会计师需要对审计对象进行充分的了解，制定审计计划和时间表。
然后，进行风险评估，确定审计重点和范围。
在测试与证据收集环节，会计师需要根据风险评估结果进行具体测试，并收集相关证据。
最后，会计师需要根据收集到的证据，形成审计意见和报告。
审计程序的严谨执行对于确保审计质量和效果至关重要。
关于审计师的责任和职业道德，审计师需要保持独立性和专业判断。
独立性是指审计师在工作中不受任何利益冲突和干扰，保证审计结果的客观公正。
专业判断是指审计师在面对复杂的审计问题时，能够凭借专业知识和经验，做出合理的判断和决策。
此外，审计师还要遵守职业道德准则，包括保守机密性、诚实守信、尊重客户等。
初级会计实务：账务处理程序、会计信息化、财产清查、成本会计基础
知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。
二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。
A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。
三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。
【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。
A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。
融资租赁企业的审计要点【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
并作出必要记录。做好风险评估结果汇总表、识别的重大错报风险汇总 表、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表、特别风险结果汇总及 应对措施表、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案。
针对了解的被审计单位长期应收款的控制活动，确定拟进行测试的控 制活动。测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
在对融资租赁企业年报审计的实质性审计程序中，审计的重点是应收 融资
租赁款、未确认融资收益、减值准备及披露事项，其他科目与一般企 业审计程序相近或类似，不再赘述。下面谈谈对上述主要科目的审计思 路。
1．融资租赁收入的审计 （1）在审计时判断一项租赁经营活动是否确实属于融资租赁是审计的 第一步，也是非常重要的一步。 正常情况下，合同是确定租赁交易类型的依据。按有关法律规定，出 租人和承租人之间应按照相关法律规定签订融资租赁合同。以融资租赁 方式新购置和回租的资产，其所有人应为该融资租赁资产的出租人，出 租人与承租人之间按租赁关系办理登记手续，审计时应取得当年的新签 订的融资租赁合同。审核合同时重点关注实质上是否属于融资租赁。《企 业会计准则第 21号——租赁》规定，融资租赁是指实质上转移了与资产 所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能 不转移。符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：在租赁期 届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选 择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价
会计实务 知识点总结大全
会计实务知识点总结大全一、会计实务概述会计是一门记录、分析和报告经济活动的学科。
它的目的是为了提供经济信息，帮助管理者做出决策，并向外部利益相关方展示企业的财务状况。
会计实务是指应用会计原理和规则，进行会计信息处理和报告的实际操作。
二、会计制度会计制度是一个国家或地区为了规范会计实务而制定的一整套会计准则和规定。
其目的是确保企业和组织的会计信息具有可比性和可靠性。
1. 会计准则：会计准则是一系列规定会计实务的准则和原则。
国际通用的会计准则为国际财务报告准则（IFRS）。
2. 会计政策：会计政策是指企业根据会计准则制定的在会计处理上的具体要求和方法。
企业可根据自身情况选择适用的会计政策。
3. 会计制度框架：会计制度框架是一个国家或地区制定的关于会计的总体框架和理论基础，用于引导和规范会计实务。
三、会计信息处理1. 财务会计：财务会计是企业为了满足外部利益相关方的需求而编制的财务报表。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
2. 管理会计：管理会计是企业为了满足内部管理需要而编制的会计信息。
管理会计包括成本会计、预算会计和绩效评价等。
3. 财务报表分析：财务报表分析是对财务报表中的信息进行分析和解读，以评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务报表分析方法有比率分析和趋势分析等。
四、会计核算1. 会计科目：会计科目是一套按照账户性质和功能进行分类的账户体系。
一般包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等科目。
2. 会计凭证：会计凭证是记录企业经济活动的证明文件。
常见的会计凭证包括收据、发票、付款凭证和转账凭证等。
3. 会计账簿：会计账簿是记录企业经济活动和会计核算结果的簿册。
常见的会计账簿包括总账、明细账和日记账等。
4. 会计核算程序：会计核算程序是按照一定的步骤进行会计核算的过程。
一般包括登记、核对、记录和汇总等环节。
五、会计报告1. 财务报告：财务报告是企业向外部利益相关方提供的关于企业财务状况和经营绩效的信息。
会计基础 项目八 掌握账务处理程序
图8-1 记账凭证账务处理程序的核算步骤四、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围（一）记账凭证账务处理程序的优缺点记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。
记账凭证账务处理程序的优点：记账程序简单明了，易于理解，便于操作；总分类账能够比较详细地反映经济业务的来龙去脉，便于查账。
记账凭证账务处理程序的缺点：对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大，难以保证登记的效率和质量。
（二）记账凭证账务处理程序的适用范围记账凭证账务处理程序主要适用于经营规模不大、业务量较少、记账凭证数量不多的企业。
因此，为了最大限度地克服其局限，在实务工作中，各单位应尽量将原始凭证汇总编制成汇总原始凭证再据以编制记账凭证，从而简化总账登记工作。
任务三掌握汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是，首先定期（如10天）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照账户的对应关系，汇总并编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序都是在记账凭证账务处理程序的基础上发展、演变而来的。
汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序有相似之处，都是将一定时期的记账凭证汇总，然后根据汇总金额登记总分类账；不同之处在于科目汇总表与汇总记账凭证的编制方法不同。
二、汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证和账簿的设置1. 汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证的设置汇总记账凭证账务处理程序下，由于需要分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，因此记账凭证应采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的格式，而不能采用通用记账凭证的格式。
2. 汇总记账凭证账务处理程序下账簿的设置汇总记账凭证账务处理程序下账簿的设置与记账凭证账务处理程序下账簿的设置基本相同，只是总分类账应采用有“对应科目”栏的“三栏式”的账页格式。
内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素
内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素一、内部审计基础内部审计是指组织内部对风险管理、控制和治理过程进行独立性和客观性的确证和评价。
内部审计基础是指进行内部审计工作时必备的一些基础知识、技能和方法论。
内部审计基础是内部审计员在日常工作中的基本功，也是其发挥作用的基石。
1. 内部审计的定义和目的内部审计是指组织内部通过对风险管理、控制和治理过程进行独立性和客观性的确证和评价。
其目的在于为组织提供独立、客观的评价和建议，帮助组织改善风险管理和控制过程，提高组织的运营效率和效果。
2. 内部审计的原则和规范内部审计需要遵循一系列的原则和规范，例如独立性、客观性、保密性、尊重个人、职业行为准则等。
只有遵循这些原则和规范，内部审计才能够真正发挥其作用，为组织的提供有效的帮助和建议。
3. 内部审计的方法和技术内部审计需要掌握一系列的方法和技术，例如风险评价、流程分析、数据分析、问卷调查等。
这些方法和技术可以帮助内部审计员全面、深入地了解组织的风险和控制情况，提出有针对性的改善建议。
二、内部审计实务内部审计实务是指内部审计在实际工作中的应用和操作。
内部审计实务包括了内部审计的具体流程、程序和操作技巧。
1. 内部审计的流程和程序内部审计的流程包括了审前准备、风险评价、任务分配、数据收集、证据分析、报告输出等步骤。
内部审计员需要严格按照这些流程和程序进行工作，确保审计的客观性和公正性。
2. 内部审计的操作技巧内部审计员需要具备一系列的操作技巧，例如沟通技巧、分析技巧、表达技巧等。
这些技巧可以帮助内部审计员更好地与被审计对象进行沟通和交流，更准确地分析和评价风险和控制情况。
3. 内部审计的工作价值内部审计的工作价值在于帮助组织提高风险管理和控制水平，提高运营效率和效果，保护组织的资产和利益。
内部审计员需要时刻关注自身工作的价值和意义，不断提高自身的专业能力和水平。
三、内部审计知识要素内部审计知识要素是指内部审计员需要具备的一系列专业知识和技能。
2015注会《审计》知识点：应收账款的实质性程序
2015注会《审计》知识点：应收账款的实质性程序知识点：应收账款的实质性程序主要实质性程序：1.取得或编制应收账款明细表；2.分析程序——检查涉及应收账款的相关财务指标；3.分析账龄；4.向债务人函证应收账款；5.确定已收回的应收账款金额；6.对未函证应收账款实施替代审计程序；7.检查坏账的确认和处理；8.抽查有无不属于结算业务的债权；9.检查应收账款的贴现、质押或出售；10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序；11.确定应收账款的列报是否恰当。
（一）分析相关财务指标1.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审计单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；2.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。
应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款其中：平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）/2销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额（二）分析账龄注册会计师可以通过获取或编制应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可收回性。
采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账款，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收账款且各笔应收账款账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收账款的账龄按上述同一原则确定。
（三）分析应收账款明细账余额应收账款明细账的余额一般在借方，注册会计师在分析应收账款明细账余额时，如果发现应收账款贷方余额，应查明原因，必要时建议作重分类调整。
专题二 审计流程中的重要关键知识点(7)
专题二审计流程中的重要、关键知识点函证的控制【供学习参考】邮寄方式收到的回函注册会计师可以验证以下信息：①被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份②回函是否由被询证者直接寄给注册会计师[转交不行]③寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致④回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致⑤被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。
在认为必要的情况下，注册会计师还可以进一步与被审计单位持有的其他文件进行核对或亲自前往被询证者进行核实等如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。
这种情况下，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复跟函方式收到的回函①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息电子形式收到的回函电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。
当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。
必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件口头回复注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。
如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息1.会计上收入确认的条件、不同情形下收入确认的方式，必须要掌握[包括预收款方式、托收承付方式、分期收款方式等等，可参考中级或者注会的教材]2.会计上销售商品时的商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回等的处理，必须要掌握[2016多•函证]下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有( )。
会计实务：大型会议经费审计需要关注的几个问题
大型会议经费审计需要关注的几个问题中央部委举办的大型会议（包括展会）很多，有的会议经费多达数千万元。
会议主办单位对会议的效果十分关注，而对会议财务管理重视程度不够，导致出现大量资金账外存放、财务管理混乱等现象，甚至存在贪污受贿等违法犯罪问题。
对这部分经费的筹集使用进行监督管理是预算执行审计的一项重要内容，应重点关注如下几个方面： 一、大型会议的承办公司是否经过招投标确定 有些大型会议是由主办单位自己完成租场馆、器材，布展等工作，而许多主办单位为了管理运作方便直接将会议交由相关公司协助承办，并支付一定的服务费。
如果是委托相关公司承办，审计时要关注这些公司是否经过公开招投标确定。
根据《政府采购法》和每年的政府集中采购目录的相关规定，对政府采购服务的项目，单项金额达到某一定额以上的必须公开招标，中央预算单位超过120万元必须进行公开招投标。
如果应该公开招投标而没有进行公开招投标或者明招暗定，审计时就需要进一步挖掘是否存在相关国家工作人员以权谋私或者利用职务之便收受贿赂的情况。
例如，笔者在对某部委直属局举办的一个全国性峰会进行审计时发现，该峰会负责人A没有经过公开招投标就确认了一家刚成立的TY公司作为承办单位，将700万元的会议经费交由该公司核算管理，经过审计调查，最终查出A收TY公司贿赂400多万元的事实，并移送相关部门进一步查处。
二、大型会议的资金来源是否正确 如果会议主要经费是财政资金的，审计时需要审查是否有立项、预算等相关审批手续和文件。
如果经费是来自其他渠道的，要看是否存在向下属单位或者向有业务往来的公司摊派会议费的问题。
例如，审计发现国家某部直属局举办的某全国性峰会总收入1300万元，其中向下属单位摊派500万元，向有业务往来的公司摊派500多万元。
三、大型会议的经费收支是否真实完整 大型会议应设立专门为会议服务的财务机构和相关财务人员。
审计时需要关注会议经费收入的完整性，关注是否存在隐瞒收入的问题，大会收到的实物赞助是否纳入会议收入管理；需要关注会议经费支出的真实合法性，如资金的使用审批程序是否存在漏洞，是否存在虚假列支的现象，是否存在不合理支出，是否存在贪污浪费等。
《审计理论与实务》课程标准
《审计理论与实务》课程标准一、课程性质与目标《审计理论与实务》是会计专业的一门重要课程，旨在培养学生掌握审计基本理论、方法和技能，具备从事审计工作的能力。
本课程旨在使学生掌握审计基本概念、审计程序、审计证据、审计报告等基础知识，同时注重实践操作能力的培养，使学生能够独立完成简单的审计工作。
二、教学内容与要求本课程教学内容包括审计理论、审计方法、审计实务三个部分。
具体要求如下：1. 审计理论：要求学生掌握审计基本概念、审计目标、审计证据、审计程序等基础知识，了解审计历史和发展趋势。
2. 审计方法：要求学生掌握财务报表审计的基本方法，如风险评估、内部控制测试、实质性测试等，能够运用这些方法进行财务报表审计。
3. 审计实务：要求学生掌握财务报表的编制和审核方法，能够独立完成简单的财务报表审核工作，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等。
同时，要求学生了解企业内部控制制度，能够根据企业实际情况提出改进建议。
三、教学方法与手段为了提高教学效果，本课程采用多种教学方法和手段，包括但不限于以下几种：1. 课堂讲授：通过教师讲解，使学生掌握审计基本概念、方法和技能。
2. 案例分析：通过分析实际案例，使学生了解审计实务操作过程，提高实践能力。
3. 小组讨论：通过小组讨论，使学生积极参与课堂活动，提高沟通能力和团队协作能力。
4. 实践教学：通过模拟审计实务操作，使学生能够独立完成简单的财务报表审核工作，提高实践操作能力。
四、教学评价与考核本课程采用形成性评价和终结性评价相结合的方式进行考核。
形成性评价包括课堂表现、小组讨论和作业完成情况等，占总评成绩的60%；终结性评价为期末考试，占总评成绩的40%。
具体考核标准如下：1. 课堂表现：包括出勤率、课堂回答问题情况等，占总评成绩的10%。
2. 小组讨论：小组表现及讨论成果，占总评成绩的20%。
3. 作业完成情况：根据作业完成质量、是否按时提交等情况进行评分，占总评成绩的30%。
会计实务：审计的程序有哪些？
审计的程序有哪些？一、审计准备 编制审计项目计划→确定被审计单位→组成审计组→送达审计通知书(实施审计3日前)。
二、审计实施 必须编制审计工作底稿，对审计中发现的问题做出详细、准确的记录，并注明资料来源。
审计人员向有关单位和个人调查取证的重要的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章，不能取得提供者签名或者盖章的，应当注明原因。
三、作出审计结论 1.审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。
被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计组。
审计组应当将审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。
2.审计机关对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。
对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
3.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。
审计决定自送达之日起生效。
4.对有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
对有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
5.上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计中需要清楚的账务处理程序知识
第一节账务处理程序的意义和种类
一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。
1．保证会计记录正确及时、完整。
2．保证会计工作有条不紊的进行，提高工作效率，迅速提供财务信息。
3．保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。
二、账务处理程序的种类
在我国，常用的账务处理程序主要有：
1.记账凭证账务处理程序；
2.汇总记账凭证账务处理程序；
3.科目汇总表账务处理程序。
上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。
第二节记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的意义
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其他中间环节；是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算形式的基础。
二、记账凭证账务处理程序设置的会计凭证和账簿
1.会计凭证：记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。
2.账簿：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。
三、记账凭证账务处理程序流程
（一）一般程序
1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
4.根据记账凭证逐笔登记总分类账；
5.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点：简化了记账手续，直接以记账凭证为依据登记总分类账，因而容易被理解和掌握，来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和核对账目，使用也较为方便，还可以减少明细账的设置。
缺点：登记总分类账的工作量较大。
适用范围：规模较小、经济业务量较少、记账凭证不多的企、事业单位。
第三节汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的意义
汇总记账凭证账务处理程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，
再根据汇总记账凭证登记总分类账。
会计凭证：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
账簿：与记账凭证账务处理程序基本相同。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！
二、汇总记账凭证的编制方法
1．汇总收款凭证及其编制方法。
汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。
2．汇总付款凭证及其编制方法。
汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。
3．汇总转账凭证及其编制方法。
汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。
三、汇总记账凭证账务处理程序流程
（一）一般程序
1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证；
2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
4.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。
第四节科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的意义
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。
其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。
其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。
二、科目汇总表的编制方法
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。
在科目汇总表中，分别填入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。
科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以5天或10天汇总一次，每月编制几张。
根据记账规则，在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。
三、科目汇总表账务处理程序流程
科目汇总表账务处理程序的一般程序是：
1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
4.根据各种记账凭证编制科目汇总表；
5.根据科目汇总表登记总分类账；
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）优缺点及适用范围
优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。
缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
适用范围：经济业务较多的单位。
注意：
1.对于3种账务处理程序来说，编汇总原始凭证都不是必须的，即可编可不编；
2.编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。