税收案例PPT课件
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企业所得税筹划案例ppt课件
采购成本，在某市投资设立了上游企业丙 公司，丙公司将生产的成品A产品销售给甲公司，作为甲公司 的主要材料用于继续深加工；最后加工成B产品销售，B产品 的加工周期较长，一般为2年。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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12
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
《税收执法风险》课件
案例总结
通过案例分析，强调了准确理解和 规范执法程序在防范税收执法风险 中的重要性。
案例二：某企业应对税收执法风险的实践经验
案例概述
某企业在经营过程中，积 极采取措施应对税收执法 风险，取得了良好的效果 。
应对策略
建立风险防范机制、加强 与税务机关沟通、规范财 务管理等。
案例总结
通过案例分析，总结了企 业应对税收执法风险的实 践经验，为企业提供了有 益借鉴。
风险评估标准
包括风险发生的可能性、影响程 度、合规性等方面，根据实际情 况制定具体的评估标准。
风险评估流程
包括收集信息、风险识别、风险 分析、风险评价等步骤，形成完 整的评估流程。
风险等级划分与应对策略
风险等级划分
根据风险发生的可能性、影响程度等 因素，将风险划分为高、中、低三个 等级，以便有针对性地制定应对策略 。
强化内部监督
通过内部审计、交叉检查等方式，对 税收执法过程进行全面监督，及时发 现和纠正问题。
提高执法人员的素质和能力
01
02
03
加强业务培训
定期组织税收执法人员参 加业务培训，提高其法律 素养和业务水平。
推行岗位资格认证
对税收执法人员进行岗位 资格认证，确保其具备从 事税收执法工作的基本素 质和能力。
鼓励学习和进修
鼓励税收执法人员参加各 类学习进修活动，提升自 身综合素质。
加强执法监督和考核评价
完善外部监督机制
通过接受人大、政协、司法机关等外部监 督，促进税收执法的公正性和透明度。
强化内部考核评价
建立科学的考核评价体系，对税收执法人 员进行全面、客观、公正的考核评价。
落实责任追究制度
对存在违法违纪行为的税收执法人员进行 严肃处理，追究其相应的法律责任。
通过案例分析，强调了准确理解和 规范执法程序在防范税收执法风险 中的重要性。
案例二：某企业应对税收执法风险的实践经验
案例概述
某企业在经营过程中，积 极采取措施应对税收执法 风险，取得了良好的效果 。
应对策略
建立风险防范机制、加强 与税务机关沟通、规范财 务管理等。
案例总结
通过案例分析，总结了企 业应对税收执法风险的实 践经验，为企业提供了有 益借鉴。
风险评估标准
包括风险发生的可能性、影响程 度、合规性等方面，根据实际情 况制定具体的评估标准。
风险评估流程
包括收集信息、风险识别、风险 分析、风险评价等步骤，形成完 整的评估流程。
风险等级划分与应对策略
风险等级划分
根据风险发生的可能性、影响程度等 因素，将风险划分为高、中、低三个 等级，以便有针对性地制定应对策略 。
强化内部监督
通过内部审计、交叉检查等方式，对 税收执法过程进行全面监督，及时发 现和纠正问题。
提高执法人员的素质和能力
01
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03
加强业务培训
定期组织税收执法人员参 加业务培训，提高其法律 素养和业务水平。
推行岗位资格认证
对税收执法人员进行岗位 资格认证，确保其具备从 事税收执法工作的基本素 质和能力。
鼓励学习和进修
鼓励税收执法人员参加各 类学习进修活动，提升自 身综合素质。
加强执法监督和考核评价
完善外部监督机制
通过接受人大、政协、司法机关等外部监 督，促进税收执法的公正性和透明度。
强化内部考核评价
建立科学的考核评价体系，对税收执法人 员进行全面、客观、公正的考核评价。
落实责任追究制度
对存在违法违纪行为的税收执法人员进行 严肃处理，追究其相应的法律责任。
税收筹划方法及案例分析25页PPT
临界点筹划 挂靠筹划
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
•
2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
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2、
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每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
税收筹划案例分析.ppt
直接投资其他居民企业的权益性收益为免 税收入，应调减的应纳税所得额为34。
公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150536.9×12%=85.572（万元）
2008年度的应纳税所得额 =536.9+24.4+132-45+934+85.572=708.872 分
2008年度应缴纳的企业所得税 =708.872×25%=177.218元）
分） （2）从利润的角度看，选择第三方案是有利的。（1分） 原因是收入的增长超过税收的增长。（1分）
例题2
某房地产开发公司开发住宅楼一幢，面积为8000平方 米。该住宅楼项目应分摊的土地成本为600万元，房 屋开发成本1260万元，期间费用为土地成本和开发成 本的10％(假设和企业所得税允许扣除的期间费用相 等)，其他可在所得税税前扣除的费用共计200万元。 普通标准住宅平均销售价格每平方米4125元，收入为 3300万元(4125×8000)。
假定降价额为x，则 收入总额为5600－x， 扣除项目金额为(2500+750)×120％+325+(5600－
x)×5．5％ =4533－5．5％x， 增值额为1067－94．5％ 只要满足(1067—94．5％x)÷(4533—5．5％x)<20％的条
件，就免予征税。 可以测算出x至少应大于171．66万元 这就意味着，如果公司想通过降价来获得免税利益，则售
则至少还要增加102．82万元的投入。 同样道理，公司增加投入也是有数额限制的，其幅度应该介予
102．82万元～320．1万元之间。一旦追加成本超越了这个区间 范围，势必与筹划初衷背道而驰。
总结
锦程公司无论是选择让利销售还是增加成本的方法都是 一举两得的：既是一种促销手段，又可以达到免于纳税 的目的。
税收筹划案例分析PPT课件
案例延伸思考
成立独立研发中心作为企业全资子公司的优越性并不仅仅在此。依据《财政部、国家税务总局关于 企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[1994]1号）规定：对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、 技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。该子公司是具有独立核算 能力的独立法人单位，应享受免征两年所得税的e
03
Option here
02
Option here
04
Option here
方 案 将其技术开发部分立出来，成立独立研发中心，
作为企业的全资子公司，并接受总公司委托进行
二 科研试制。
成立独立研发中心，作为企业全资子公司。母公司委托其子公司进行科研试制的技术开发费按照合同价格结算。 假设子公司除了收取研究成本外再加收成本的10％作为对外转让溢价。
政策依据
而对于委托其他单位进行科研试制的费用能否享受加计扣除优惠 政策，《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办 法>的通知》（国税发[1999]49号）作出了规定，技术开发费是指纳 税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技 术、新工艺的各项费用。包括以下项目：新产品设计费，工艺规程 制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费， 未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的 折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位 进行科研试制的费用。
在方案二中，根据《税收征收管理法实施细则》的有关规定，关联企业之 间发生的关联交易按照独立企业之间的业务往来作价。即母公司支付给子公 司的委托开发费用必须大于研究成本。若研究开发成本为X，转让溢价为Y， 则企业整体能享受到的所得税扣除优惠为
100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析_PPT课件
企业所得税的对应调整原则，是指对于企业间发生的同一笔 交易或事项。如果在支出款项的企业作了税前扣除，则应在 获得收入的企业作为所得征税；如果在获得收入的企业已作 为所得征税，则允许支出款项的企业作相应的税前扣除。此 原则的宗旨是对同一笔所得既要避免双重征税，同时又要避 免双重不征税。
应用广泛。。。。ห้องสมุดไป่ตู้
13
政策性搬迁收入政策应当如何理解？ 是免税收入?与上位法冲突否？ 不征税收入?意义何在？ 创新型优惠？ -----有条件的免税收入
14
3、视同销售专题-1自产产品用于自用
1、2006年某外资企业将部分自产产品展示在公司样品间，请问 这些从仓库领出的产品移送到展厅是否应该算作视同销售处 理？
行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时 的价格确定销售收入。
四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置 资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
18
视同销售专题-2从旧兼从轻
税收立法在 “实体法从旧”的机械法律适用原则下，引入了 “从旧兼从轻”的人性化原则。
2、2007年某内资钢结构企业把自产钢构用于自己的厂房建设， 是否视同销售？
3、2009年某内资地产集团公司接受检查，发现07年公司会所转 做自用，没有视同销售处理，2008年检查是否定性偷税？
15
3、视同销售专题-1自产产品用于自用
企业所得税处理： 1、今年变化：----所有权转移 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非
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13
政策性搬迁收入政策应当如何理解？ 是免税收入?与上位法冲突否？ 不征税收入?意义何在？ 创新型优惠？ -----有条件的免税收入
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
1、2006年某外资企业将部分自产产品展示在公司样品间，请问 这些从仓库领出的产品移送到展厅是否应该算作视同销售处 理？
行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时 的价格确定销售收入。
四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置 资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
18
视同销售专题-2从旧兼从轻
税收立法在 “实体法从旧”的机械法律适用原则下，引入了 “从旧兼从轻”的人性化原则。
2、2007年某内资钢结构企业把自产钢构用于自己的厂房建设， 是否视同销售？
3、2009年某内资地产集团公司接受检查，发现07年公司会所转 做自用，没有视同销售处理，2008年检查是否定性偷税？
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
企业所得税处理： 1、今年变化：----所有权转移 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非
《税收的转嫁与归宿》课件
03
前转是指纳税人通过提高商品或服务 的价格，将税款转嫁给消费者；后转 是指纳税人通过降低原材料或零部件 的价格，将税款转嫁给供应商；消转 是指纳税人通过自我消化税款的方式 ，自行承担税款；资本转嫁是指纳税 人通过改变投资方向或地点，将税款 转嫁给其他国家或地区。
税收归宿的定义
税收归宿是指税收负担最终落在了哪个经济主体身上，也就是税收负担的承担者。 在市场经济中，税收归宿通常包括生产者、消费者和资本所有者等经济主体。
。
产业结构调整
长期来看，税收的转嫁与归宿会 对产业结构产生影响，推动产业
升级和转型。
市场竞争力
不同企业在税收转嫁与归宿中面 临的成本不同，会影响企业的市
场竞争力。
CHAPTER 07
税收转嫁与归宿的政策建议
优化税收制度设计
建立公平、透明、合理的税收制度
通过优化税制设计，降低税负不公的现象，提高税收的公平性和透明度。
建立税收诚信体系
通过建立税收诚信体系，对纳税人的税收行为进 行记录和管理，促进税收诚信建设。
促进市场公平竞争
打破地区封锁和行业垄断
通过加强反垄断执法，打破地区封锁和行业垄断，促进市场公平 竞争。
规范市场准入和退出机制
建立健全的市场准入和退出机制，保障市场主体的合法权益。
加强知识产权保护
加大对知识产权的保护力度，鼓励企业自主创新，提高市场竞争力 。
税收资本化
01
02
03
定义
税收资本化是指将税收负 担转化为资本投入，从而 在长期内获得回报的过程 。
机制
通过将税收负担转化为资 本投入，纳税人可以在长 期内获得更多的收益，从 而补偿所承担的税负。
例子
企业将所缴纳的税款用于 扩大生产规模、研发和技 术改造等资本投入，以期 获得长期的经济效益。
明星偷税漏税ppt课件
案例二：某明星利用阴阳合同偷税漏税
总结词
该明星签订阴阳合同，有意隐瞒收入，躲避缴纳税款。
详细描写
该明星通过签订两份合同，一份明合同记载较低的片酬，另一份暗合同记载实际 片酬，以此隐瞒收入，躲避缴纳个人所得税。税务部门在调查中发现了这一行为 ，依法对其进行处理。
案例三：某明星跨国偷税漏税被查处
总结词
THANK YOU
强化行业自律
引导明星自觉遵守行业规 范，建立正确的价值观和 道德观，增强行业自律意 识。
建立诚信机制
建立税收信用评判体系
根据明星的纳税记录和税务表现，对其税收信用进行评判，并公 布评判结果。
推行税收鼓励政策
对依法纳税、表现良好的明星给予税收优惠政策，鼓励其更加自觉 地遵守税法。
完善税收法律法规
加强税收法律法规的制定和完善，为防范明星偷税漏税提供更加有 力的法律保证。
加强税收监管力度
加强税收法律法规的制定和完善，提高偷 税漏税行为的违法成本，加大对违法行为 的处罚力度。
加强对明星等高收入群体的税收监管，建 立健全的税收征管机制，防止税收流失。
提高公众税收意识
推动行业自律和规范
加强税收宣传教育，提高公众对税收重要 性的认识，增强纳税人的自觉纳税意识。
引导娱乐行业加强自律和规范，建立健全 的财务管理和税务申报制度，防止偷税漏 税行为的产生。
税务监管漏洞
税务监管不力
税务部门在明星纳税监管方面可能存在漏洞，如信息不对称、监管手段不足等，给明星偷税漏税提供了可乘之机 。
制度缺陷
税务法规和政策可能存在不完善之处，给明星利用制度漏洞进行偷税漏税提供了机会。
04
如何防范明星偷税漏税
加强税务监管
税收筹划分析和案例(PPT54页
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价 = 120 – 100 = 20
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
第三章 增值税纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件
元;
点击添加文本
②销售应税劳 务的,为月销售 额5 000～20
000元;
③按次纳税的, 为每次(日)销 售额300～
500元。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.2 减征增值税政策
(1)按简易办法征 收增值税,不得抵 扣进项税额的货物
点击添加文本
(2)中外合作开采 原油、天然气减税
(4)拍卖应税货物 减税
• ②对于增值税一般纳税人兼营免税项目的情形,则应单独核算,以便顺理成
3.添3加文企本业生产经营过程中的纳税筹划
3.3.3 分立或分散经营的纳税筹划
1.分立与分散经营筹划概述
• ①现行税法规定的增值税减免对象独立化主要针对某一生产环节、某一产品减免税。
• ②现行税法规定的增值税税负与营业税税负轻重不同,对不同纳税人的混合销售行为
⑦嵌入式软件。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (2)先征后退
①对吉林燃料乙醇 有限责任公点司击添、加河文本 南天冠集团、安徽 丰原生物化学股份 有限公司和黑龙江 华润酒精有限公司 生产的用于调配车 用乙醇汽油的变性 燃料乙醇,增值税实 行先征后退政策。
增值税
(13)军用物品 免征增值税
(14)公安部门、 司法部门销售 使用的物品免
征增值税
(15)进口用于 灾后重建的物 资免征增值税
(16)出口卷烟 免征增值税
(17)会员费收 入免征增值税
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (1)即征即退
①配售白银退税。
（3）一般纳税人的纳税筹划
• 符合一般纳税人条件、被认定为一般纳税人的企业,经判定作为小规模纳税 人税负较轻时,可利用分立法进行纳税筹划。
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②销售应税劳 务的,为月销售 额5 000～20
000元;
③按次纳税的, 为每次(日)销 售额300～
500元。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.2 减征增值税政策
(1)按简易办法征 收增值税,不得抵 扣进项税额的货物
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(2)中外合作开采 原油、天然气减税
(4)拍卖应税货物 减税
• ②对于增值税一般纳税人兼营免税项目的情形,则应单独核算,以便顺理成
3.添3加文企本业生产经营过程中的纳税筹划
3.3.3 分立或分散经营的纳税筹划
1.分立与分散经营筹划概述
• ①现行税法规定的增值税减免对象独立化主要针对某一生产环节、某一产品减免税。
• ②现行税法规定的增值税税负与营业税税负轻重不同,对不同纳税人的混合销售行为
⑦嵌入式软件。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (2)先征后退
①对吉林燃料乙醇 有限责任公点司击添、加河文本 南天冠集团、安徽 丰原生物化学股份 有限公司和黑龙江 华润酒精有限公司 生产的用于调配车 用乙醇汽油的变性 燃料乙醇,增值税实 行先征后退政策。
增值税
(13)军用物品 免征增值税
(14)公安部门、 司法部门销售 使用的物品免
征增值税
(15)进口用于 灾后重建的物 资免征增值税
(16)出口卷烟 免征增值税
(17)会员费收 入免征增值税
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (1)即征即退
①配售白银退税。
（3）一般纳税人的纳税筹划
• 符合一般纳税人条件、被认定为一般纳税人的企业,经判定作为小规模纳税 人税负较轻时,可利用分立法进行纳税筹划。
税收征收管理法PPT课件
遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
50个税务稽查案例解析127p幻灯片PPT
案例3 支付个人购房合同违约金时应代扣代缴个
人所得税
案情简介：
某地税局在对某房地产有限责任公司实施税 务检查时发现，该公司因解除商品房买卖合同 在2010年支付多个买房者个人违约金60多万元， 但未代扣代缴个人所得税款。经查实，税务机 关最终补征个人所得税款12万元。
税法分析：
根据《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收 个人所得税问题的批复》（国税函[2006]865号）规定：“商品房买卖过 程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人 不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使 房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合 同而向购房人支付违约金。根据个人所得税法的有关规定，购房个人因 上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项 目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。”
根据税法相关规定，该企业应代扣代缴冯某“利息、股 息、红利所得”个人所得税140×20%=28万元。据此，税务 机关责令该企业补扣股东冯某的个人所得税税款，并对该 企业未按规定代扣代缴个人所得税的行为做出相应处罚。
案例15 雇主为雇员负担个税单独列支管理费不准允税前扣除 案例16 与生产经营无关的担保损失不可以税前扣除 案例17 两处以上拿薪水未纳税被罚500元 案例18 捐款引发的企业所得税前扣除问题
目 录2
案例19 集团公司收取管理费未缴营业税
案例 20 以餐抵租冲抵营业收入 案例 21 超规定比例列支佣金被追税20余万 案例22 股权转让未申报逃避个人所得税 案例23 纳税义务不随合同约定而改变 案例24 提供监理咨询应税劳务应准确确认应税收入
天津市国税局稽查局对该5户企业涉税问题，依法做出税务处理、处罚决定：对取 得虚开增值税专用发票问题，处补缴增值税1.12亿元、罚款1倍并加收滞纳金；对 虚开增值税专用发票问题，处没收非法所得、分别罚款50万元，并向受票企业所属 税务机关发出协查函，追缴税款损失。公安机关共抓捕犯罪嫌疑人20人，其中中间人 15人。
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3
一、税收筹划与依法纳税
税收筹划 税收筹划就是纳税人在法律允许的范围之内，通过
对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在 众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而 使企业获取税后利润最大化的行为。 正确理解税收筹划 1.税收筹划具有合法性特点，与偷税不同 2. 税收筹划具有（事前）筹划性特点 3.税收筹划具有综合性特点 （整体税负）
偷税和逃税罪判定不同
偷税强调的是手段和结果，未涉及是否存在故 意，但所列手段多出于主观故意。但并不是说
主观故意是必要条件。如进行虚假申报。
结论：属于偷税，存在故意与否不影响定性。
10
（二）由于税务机关的责任造成少纳税的，是 否为偷税？
有人认为与税务机关搞好关系，利用
税收征管的漏洞完全可以获取税收利益（有人
税收案例培训讲座
1
整体概况
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2
主要内容
1.税收筹划与依法纳税 2.避税与偷税 3.评估检查中企业收入存在问题的案例 4.对企业所得税与流转税收入确认问题 5.个人所得税案例分析 6.关联交易案例分析 7.土地使用税案例分析 8.房产税案例分析 9.其他涉税行为分析
4
货物
劳务
行为
财产
进口
关税、增值税、消费税
生产（应税消费品） 消费税
采掘 （应税资源） 资源税
企业
批发
增值税 城建税 所得税
零售
教育费
个人
加工修理修配
其他劳务
转让无形资产
营业税
销售不动产
土地增值税
书立、领受、使用应税凭证
印花税
取得应税车辆
车辆购置税
占用耕地建房或从事其他非农建设 耕地占用税
认为这也属于税收筹划内容），你认为呢？
《征管法》第52条第1款：
因税务机关的责任，致使纳税人、扣
缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年
内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但
是不得加收滞纳金。
结论：不属于偷税
11
评估检查中企业收入存在问题的案例 [案例] [青岛某房地产开发有限公司不缴、少缴税款案
14
对企业所得税与流转税收入确认问题
2、国税函[2008]875号文件规定：“销售商品采用支付手续 费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。”增值税 实施细则规定：“委托其他纳税人代销货物，为收到代销单 位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到 代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。”不 分采取代销方式如何，而消费税法律法规文件没有这方面 的规定。
16
对企业所得税与流转税收入确认问题
5、国税函[2008]875号文件规定：有证据表明不符合销售 收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款 项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购 期间确认为利息费用。增值税、消费税法律法规没有这一 规定。
税收筹划与避税的区别
1.合法性与非违法性（符合产业政策导向与钻 税收政策的漏洞及利用政策的盲点等）
2.采用的方式不同 3.前者国家鼓励采用，后者反避税（代价）
8
偷税的认定及处罚
一、偷税的含义 二、偷税的认定要件（偷税法定） （一）偷税的主体法定 （二）偷税手段法定 （三）已造成不缴或少缴税款的结果 注意：偷税是行为违法和结果违法，必须同时
满足这两个条件。
9
三、偷税的具体认定
（一）由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的， 是否为偷税 ？
有人认为由于行为人对税收规定、财务
会计制度不了解，或由于疏忽大意漏报应税项
目等过失行为，而导致不缴或少缴应纳税款的
行为属于漏税，漏税不能按偷税处理。
问题：你认为这种说法对吗？
问题：偷税是否必须存在主观故意？
6
避税原理
收入、利润
高税区
低税区
成本费用
收入利润
盈利企业
亏损企业
成本费用
7
[避税的法律责任]
征管法第36条规定：
企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、 经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往 来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或 者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业 务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应 纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行 合理调整。
பைடு நூலகம்13
对企业所得税与流转税收入确认问题
（一）销售商品收入的确认。 1、国税函[2008]875号文件规定：“销售商品采用托收
承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。”增值税、消费 税实施细则规定：“采取托收承付和委托银行收款方式销售 货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。”比所得税收入 确认增加了“发出货物”这个并列条件。
产权受让
契税
房产
房产税
土地
城镇土地使用税
车船
车船使用税
5
税收筹划与避税的比较分析 避税的含义 所谓避税，是指纳税人通过非违法的手段和方
式，通过资金转移、成本转移、费用转移、利 润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税 或不纳税的一种经济行为。 所谓避税，是指纳税人钻税收法律、法规的漏 洞，在集团公司、联属企业或关联企业之间， 利用控制或被控制关系，通过人为的转让定价 方式转移利润，以达到不纳税或少纳税的目的。
] [案例] 评估案例2 评估案例3
12
对企业所得税与流转税收入确认问题
企业所得税与增值税、消费税、营业税虽然都是以销售货 物或应税劳务收入为主要计税依据，企业所得税的收入总 额也是以增值税、消费税、营业税计税收入为基础的，但 是，除特别规定的计税项目外，如：增值税、消费税、营 业税对代收、代垫款项征税；增值税、消费税对进口货物 和特定的包装物押金、用于非应税经营项目的“视同销售” 收入征税；增值税对设在县（市）以外实行统一核算机构 间移送货物征税；企业所得税对接受捐赠、收取的权益性 收益和特定的财政拨入资金征税，等等，就同一征税项目 收入确认的政策历来都略有差别。
15
对企业所得税与流转税收入确认问题
3、消费税实施细则规定：“采取赊销和分期收款结算方式 的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约 定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 。”企业所得税法律法规文件也没有这一规定。
4、国税函[2008]875号文件规定：“销售商品需要安装和检 验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。”增 值税法律法规文件也没有这一规定。
一、税收筹划与依法纳税
税收筹划 税收筹划就是纳税人在法律允许的范围之内，通过
对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在 众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而 使企业获取税后利润最大化的行为。 正确理解税收筹划 1.税收筹划具有合法性特点，与偷税不同 2. 税收筹划具有（事前）筹划性特点 3.税收筹划具有综合性特点 （整体税负）
偷税和逃税罪判定不同
偷税强调的是手段和结果，未涉及是否存在故 意，但所列手段多出于主观故意。但并不是说
主观故意是必要条件。如进行虚假申报。
结论：属于偷税，存在故意与否不影响定性。
10
（二）由于税务机关的责任造成少纳税的，是 否为偷税？
有人认为与税务机关搞好关系，利用
税收征管的漏洞完全可以获取税收利益（有人
税收案例培训讲座
1
整体概况
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2
主要内容
1.税收筹划与依法纳税 2.避税与偷税 3.评估检查中企业收入存在问题的案例 4.对企业所得税与流转税收入确认问题 5.个人所得税案例分析 6.关联交易案例分析 7.土地使用税案例分析 8.房产税案例分析 9.其他涉税行为分析
4
货物
劳务
行为
财产
进口
关税、增值税、消费税
生产（应税消费品） 消费税
采掘 （应税资源） 资源税
企业
批发
增值税 城建税 所得税
零售
教育费
个人
加工修理修配
其他劳务
转让无形资产
营业税
销售不动产
土地增值税
书立、领受、使用应税凭证
印花税
取得应税车辆
车辆购置税
占用耕地建房或从事其他非农建设 耕地占用税
认为这也属于税收筹划内容），你认为呢？
《征管法》第52条第1款：
因税务机关的责任，致使纳税人、扣
缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年
内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但
是不得加收滞纳金。
结论：不属于偷税
11
评估检查中企业收入存在问题的案例 [案例] [青岛某房地产开发有限公司不缴、少缴税款案
14
对企业所得税与流转税收入确认问题
2、国税函[2008]875号文件规定：“销售商品采用支付手续 费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。”增值税 实施细则规定：“委托其他纳税人代销货物，为收到代销单 位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到 代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。”不 分采取代销方式如何，而消费税法律法规文件没有这方面 的规定。
16
对企业所得税与流转税收入确认问题
5、国税函[2008]875号文件规定：有证据表明不符合销售 收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款 项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购 期间确认为利息费用。增值税、消费税法律法规没有这一 规定。
税收筹划与避税的区别
1.合法性与非违法性（符合产业政策导向与钻 税收政策的漏洞及利用政策的盲点等）
2.采用的方式不同 3.前者国家鼓励采用，后者反避税（代价）
8
偷税的认定及处罚
一、偷税的含义 二、偷税的认定要件（偷税法定） （一）偷税的主体法定 （二）偷税手段法定 （三）已造成不缴或少缴税款的结果 注意：偷税是行为违法和结果违法，必须同时
满足这两个条件。
9
三、偷税的具体认定
（一）由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的， 是否为偷税 ？
有人认为由于行为人对税收规定、财务
会计制度不了解，或由于疏忽大意漏报应税项
目等过失行为，而导致不缴或少缴应纳税款的
行为属于漏税，漏税不能按偷税处理。
问题：你认为这种说法对吗？
问题：偷税是否必须存在主观故意？
6
避税原理
收入、利润
高税区
低税区
成本费用
收入利润
盈利企业
亏损企业
成本费用
7
[避税的法律责任]
征管法第36条规定：
企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、 经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往 来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或 者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业 务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应 纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行 合理调整。
பைடு நூலகம்13
对企业所得税与流转税收入确认问题
（一）销售商品收入的确认。 1、国税函[2008]875号文件规定：“销售商品采用托收
承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。”增值税、消费 税实施细则规定：“采取托收承付和委托银行收款方式销售 货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。”比所得税收入 确认增加了“发出货物”这个并列条件。
产权受让
契税
房产
房产税
土地
城镇土地使用税
车船
车船使用税
5
税收筹划与避税的比较分析 避税的含义 所谓避税，是指纳税人通过非违法的手段和方
式，通过资金转移、成本转移、费用转移、利 润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税 或不纳税的一种经济行为。 所谓避税，是指纳税人钻税收法律、法规的漏 洞，在集团公司、联属企业或关联企业之间， 利用控制或被控制关系，通过人为的转让定价 方式转移利润，以达到不纳税或少纳税的目的。
] [案例] 评估案例2 评估案例3
12
对企业所得税与流转税收入确认问题
企业所得税与增值税、消费税、营业税虽然都是以销售货 物或应税劳务收入为主要计税依据，企业所得税的收入总 额也是以增值税、消费税、营业税计税收入为基础的，但 是，除特别规定的计税项目外，如：增值税、消费税、营 业税对代收、代垫款项征税；增值税、消费税对进口货物 和特定的包装物押金、用于非应税经营项目的“视同销售” 收入征税；增值税对设在县（市）以外实行统一核算机构 间移送货物征税；企业所得税对接受捐赠、收取的权益性 收益和特定的财政拨入资金征税，等等，就同一征税项目 收入确认的政策历来都略有差别。
15
对企业所得税与流转税收入确认问题
3、消费税实施细则规定：“采取赊销和分期收款结算方式 的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约 定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 。”企业所得税法律法规文件也没有这一规定。
4、国税函[2008]875号文件规定：“销售商品需要安装和检 验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。”增 值税法律法规文件也没有这一规定。