税收基础计算题答案

税收基础形成性考核册计算题答案
杨万林整理
税收基础作业1
二、计算分析题
1、分析：该项规定属于起征点，达到起征点的按收入全额征税。

计算：应纳税额＝8000×10％＝800（元）
2、分析：该项规定属于免征额，应扣除1000元的费用，只就其超过部分征税。

计算：应纳税额＝（5000－1000）×15％＝600（元）
3、分析：该企业为一般纳税人，享受出口退税（人民币结算），按免、抵、退的计算办法办理退税。

当期不予抵扣或退税额=115×7×（17%-12%）=32。

3万元
当期应纳税额=150×17%-（137。

7-32。

3）=-80万元
免抵退税额=115×7×13%=104。

65万元
因为免抵退税额》未抵扣完的进项税额
所以
应退税额=80万元
4、分析：购买基建工程物资不得抵扣
运费按18万元计算抵扣
销售农膜，采用低税率13%计算
应纳增值税税额=180×13%+230×17%-120×17%-75×17%-18×7%=28。

09万元
税收基础作业2
二、计算分析题
1、分析：①社会团体按规定收取的会费，不征收营业税；
②对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税；
③对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税；
④外派专家取得的咨询费，免征营业税。

计算：应纳营业税＝600×5％＋（150000＋10000）×3＝30＋4800＝4830（元）
2、分析：转让出售的减免税货物需要补税时，应以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：
1－申请补税时实际已使用时间（月）
应纳税款＝海关审定的该货物原进口时的价格××税率
监管年限×12
计算：应纳税款＝800×〔（1－34）/（5×12）〕× 20％＝69.33（万元）
3、分析：属兼营行为分别计算增值税和营业税
应纳营业税税额=65200×3%+3800×5%=2146 元
应纳增值税税额=333450/（1+17%）-200000×17%=251000元
4、分析：酒厂的粮食白酒按复合税率计算
乙酒厂应代收代缴的消费税=（60000+15000+25000）×20%/（1-20%）+8×2000×0。

5=33000元
甲酒厂应纳消费税=（90000×20%+1000×0。

5-4000）+2000×（15+15×10%）×20%/（1-20%）+2000×2×0。

5=24750元
税收基础作业3
二、计算分析题
1、分析：①税法规定，以房产投资取得固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计征房产税，从租计征的房产税税率为12％；
②对房产原值从价计征时的税率为1.2％，并从房产原值中扣除规定的比例后计算。

计算：①租金应纳税额＝50×12％＝6（万元）
②房产应纳税额＝2000×50％（1－20％）×1.2％＝9.6（万元）
③合计应纳税额＝6＋9.6＝15.6（万元）
2、分析：为避免在盐的连续加工过程中重复征税，税法规定，纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为计税数量。

纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。

计算：应纳税额＝26000×50－50000×8＝90（万元）
3、分析：税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以免征土地使用税。

绿化用地不免征土地使用税。

计算：应纳税额＝（80000―3000―1500）×5＝37.75（万元）
4、分析：按印花税税目分别进行计算
各项目计算：（1）3×5=15元
（2）7×5+2200000×0。

05%=1135元
（3）2800000×0。

03%=840元
（4）500000×0。

005%=25元
（5）（30000+70000）×0。

05%=50元
（6）600000×0。

03%=180元
（7）500000×0。

1%=500元
（8）1500000×0。

03%=450元
合计应纳印花税=3195元
形考作业4
二、计算分析题
1、（1）运输费收入属企业的混合销售收入计入销售收入：11。

7/（1+17%）=10（万元）
调增所得额10万元。

（2）发生交际应酬费：
计算允许扣除的业务招待费支出=110×60%=66（万元）
计算允许扣除的业务招待费支出限额=8610×0。

5%=43。

05（万元）
故允许列支的业务招待费为43。

05万元，
调增所得额=110-43。

05=66。

95（万元）
（3）行政罚款和直接向学校捐赠不允许列支费用；
科研费可加计扣除=40×50%=20（万元）
捐赠限额=2700×12%=324（万元），故100万元的捐款可全部列支。

调增所得额=50+30-20=60（万元）
（4）广告费的列支限额=8610×15%=1291。

5（万元），故
调增所得额=1500-1291。

5=208。

5（万元）
综上
该企业当年应纳所得税=（2700+10+66。

95+60+208。

5）×25%=761。

36（万元）
2、（1）将分回的税后利润还原为税前所得：
A国：70/（1-20%）=87。

5（万元）
B国：35/（1-30%）=50（万元）
（2）境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额：
应纳税总额=（200+87。

5+50）×25%=84。

38（万元）
（3）计算扣除限额：
A国：84。

38×[87。

5/（200+87。

5+50）]=21。

88（万元）
B国：84。

38×[50/（200+87。

5+50）]=12。

50（万元）
（4）汇总纳税：
1）A国的分支机构在A国实纳税额为87。

5×20%=17。

5（万元），小于扣除限额21。

88万元，所以可全部抵扣。

2）B国的分支机构在B国实纳税额=50×30%=15（万元），大于扣除限额12。

50万元，所以只能按扣除限额抵扣12。

50万元，超出的2。

5万元本年不得抵扣，可结转下一年度用扣除限额的余额补扣。

3）汇总纳税额=84。

38-17。

5-12。

50=54。

38（万元）
3、分析：①雇员工资未超过计税工资标准，可据实扣除，不需调整所得；
②业主工资不得扣除，应调增所得；
③家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得；
④业主分回的投资所得作为股息、红利所得单独计算个人所得税。

计算：①业主工资应调增所得＝1800×12＝21600（元）
业务招待费允许扣除数＝140000×5‰＝700（元）
超标列支部分应调增所得＝1000―700＝300（元）
工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝500（元）
②家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得＝95000（元）
③调整所得＝（21600＋300＋500＋95000）―100000＝17400（元）
④经营所得应纳个人所得税＝（17400―800×12）×10％―250＝530（元）
⑤业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得税＝20000×20％＝4000（元）
⑥该业主本年应纳个人所得税＝4000＋250＝4250（元）
4、（1）工资、薪金
应纳个税=（18000+3000-2000）×20%-375=3425（元）
全年应纳个税=3425×12=41100（元）
（2）保险赔款免税
（3）转让住房
应纳个税=（500000-125000-18000）×20%=71400（元）
（4）参与投资策划的劳务报酬
应纳个税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）
合计全年应纳个税=41100+71400+10000=122500（元）。