会计业务操作风险防范讲义
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20*20/5/4
1
2020/5/4
❖ 船员有风险吗？
识别
❖ 风险有多大？
评估
❖ 如何规避风险?
规避
❖ 如何监视风险
2020/5/4 监控
培训内容
存款业务风险防范 结算业务风险防范
2020/5/4
存款业务操作风险防范
20*20/5/4
5
v 单位存款开户
v 错账处理
v 查询、冻结、扣划
v 存单质押
❖
审计机关查询的个人存款，包括被审计单位以个
人名义在金融机构办理的储蓄账户、结算账户以
20*20/5/4及买卖证券、基金等的资金账户的资金。
24
❖ 扣划案例
银监办发[2010]211号《关于交通银行上海分行成 功堵截假冒法院人员扣划存款诈骗案的通报》
20*20/5/4
25
❖ 2010年5月18日，2名手执黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院执行公务 证的人员和另一自称是律师的人员到交通银行上海市虹口支行营业部 办理关琦、刘炫辰账户查询、扣划事项。三人提供哈尔滨市南岗区人 民法院的民事调解书、执行裁定书、协助扣划存款通知书。民事调解 书中写明关琦、刘炫辰一次性偿还原告银丰国际投资有限公司欠款， 但法院执行裁定书和协助扣划存款通知书都要求该行将款项划至银丰 国际法定代表人翁小强名下，支行柜员觉得两者内容明显不符，按规 定，此项扣划款项应划入法院专用账户。因此拒绝办理。
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❖ 单位存款开户
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2020/5/4
*
❖ 单位存款开户环节存在的 风险点有哪些？
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❖ 宁波银行上海分行客户资金被诈骗案
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❖ 宁波银行上海分行客户经理与犯罪嫌疑人A互相勾结，以高息诱骗企 业至该银行开户。2009年3月9日，银行客户经理与犯罪嫌疑人A指派 社会人员B陪同该企业财务人员到银行办理开户手续。
员冲正已成功的存款交易并退回现金。由于信用卡存取款和异地POS
机在数据交换方面存在时间差，在银行的核算系统内无法显示存款人
信用卡的资金已经被划走，所以柜员按照正常程序将存款退还犯罪嫌 2020疑/5/人4 ，使诈骗得逞。
❖ 问题： ❖ 柜员为客户办理存款业务无误后，客户因
故提出取消该笔业务的，应如何处理？
❖ 问题：保证金账户是否可以冻结？
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❖ 随后，上述三人向总行投诉了营业网点的工作人员。
❖
5月19日，上述三人在哈尔滨市公安局2名警官的陪同下，再次来
到该行虹口支行营业部，要求该行立即扣划关琦、刘炫辰已被冻结的
存款1108万元至翁小强名下。该行与哈尔滨市南岗区法院电话联系，
核实执法人员身份，法院确认没有这两名工作人员。
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可能出现风险时， 要学会规避。
❖ 查询、冻结、扣划
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❖ 协助查询查询、冻结和扣划不慎的后果
某行未提供完整存款人信息被处罚 查询时出具不真实信息
安徽淮南联社被罚款案 不协助被罚
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22
某合作银行因延迟扣划被法院处罚案
❖ 依据：银发【2002】1号
在短短三日之内盗走企业资金2751万元。
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❖ 存款开户要求：防止虚假开户和开户相关信 息的失真
❖ 开户经办人的真实性
严格审查代办时的授权委托书 必要时应该电话联系单位负责人
❖ 开户资料真实性
特别是保证印鉴章的真实性
2020/5/4
* 纸质印鉴卡保管
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具有高度的风险意识，才能生存。
❖
后在警方的协助下，控制住对方。现查明该诈骗团伙利用各种渠
道、人际关系和不法手段实施金融诈骗的犯罪事实。两名所谓的法院
工作人员系假冒，相关扣划资料部分属于伪造，部分属于盗窃、欺骗
所获得。
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❖ 练习题： ❖ 某日，A乡（镇）人民法庭2名工作人员持
居民身份证、法庭签发的协助扣划存款通知 书、生效的民事判决书，来到B网点办理扣划 手续。协助扣划存款通知书写明扣划50万元， 收款人账户为判决书原告（债权人）C公司单 位结算账户。 ❖ 柜员审核后，告知扣划存款需网点负责人 签字，因其在开会，需等待2小时。 ❖20*20柜/5/网4员点将负款责项人扣会划后至在C公规司定的的单书位面存资款料账上户签中字。，28
【2009】218号）
❖
两名犯罪嫌疑人到银行办理无卡存款业务（仅提供持卡人姓名和
信用卡号）。交易成功犯罪嫌疑人借故拖延时间签字，同时另一嫌疑
人用手机将现金已存入信用卡内的信息通知其同伙。此时，在异地等
侯的同伙利用POS机将信用卡内的资金划走。
❖
随后办理业务的犯罪嫌疑人则以某种理由提出不再存款，要求柜
❖
当时因缺少法人授权书而无法办理开户，柜面人员对营业执照、
法人代码证等原件进行了复印，其复印件留存银行。此时客户经理将
该企业财务人员调离柜面，开户柜员就将整套开户材料交给了该名银 行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人B，而B 某利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴，重新制作了 印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了调换。
❖ 查询、冻结和扣划有权机关须提供的手续：
查询：工作证件+协助查询存款通知书；（必须 是县团级以上机构签发）；
冻结：工作证件+协助冻结存款通知书（主要负 责人签字）+冻结存款裁（决）定书；
20*20/5/4扣划：工作证件+协助扣划存款通知书（主要负23
❖ 有权机关
❖ 审计署、人民银行、银监会、证监会关于审 计机关查询被审计单位在金融机构账户和存 款有关问题的通知（审法发〔2006〕67号）
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❖ 次日，B某冒充企业财务人员，伙同客户经理来补交法人委托书，办 理开户。因B某第一次陪同该企业财务人员来办理过开户，柜员确信 其为企业人员，虽核实其身份证件后发现与授权委托书不符，仍然为 其办理了开户。
❖
3月11日银行完成开户处理，同时犯罪嫌疑人购买了支票，本票
等空白凭证。
❖
之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴骗划企业资金。
202Байду номын сангаас/5/4
❖ 存款错账处理
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❖ 某银行柜员为杨某输入存款金额失误案例
杨某向法院提起诉讼，要求该支行支付存款 72000元及利息。
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❖ 案例：《关于不发分子利用银行结算系统时 间差进行信用卡欺诈的通报》（银监办发
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❖ 船员有风险吗？
识别
❖ 风险有多大？
评估
❖ 如何规避风险?
规避
❖ 如何监视风险
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培训内容
存款业务风险防范 结算业务风险防范
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存款业务操作风险防范
20*20/5/4
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v 单位存款开户
v 错账处理
v 查询、冻结、扣划
v 存单质押
❖
审计机关查询的个人存款，包括被审计单位以个
人名义在金融机构办理的储蓄账户、结算账户以
20*20/5/4及买卖证券、基金等的资金账户的资金。
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❖ 扣划案例
银监办发[2010]211号《关于交通银行上海分行成 功堵截假冒法院人员扣划存款诈骗案的通报》
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❖ 2010年5月18日，2名手执黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院执行公务 证的人员和另一自称是律师的人员到交通银行上海市虹口支行营业部 办理关琦、刘炫辰账户查询、扣划事项。三人提供哈尔滨市南岗区人 民法院的民事调解书、执行裁定书、协助扣划存款通知书。民事调解 书中写明关琦、刘炫辰一次性偿还原告银丰国际投资有限公司欠款， 但法院执行裁定书和协助扣划存款通知书都要求该行将款项划至银丰 国际法定代表人翁小强名下，支行柜员觉得两者内容明显不符，按规 定，此项扣划款项应划入法院专用账户。因此拒绝办理。
20*20/5/4
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❖ 单位存款开户
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❖ 单位存款开户环节存在的 风险点有哪些？
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❖ 宁波银行上海分行客户资金被诈骗案
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❖ 宁波银行上海分行客户经理与犯罪嫌疑人A互相勾结，以高息诱骗企 业至该银行开户。2009年3月9日，银行客户经理与犯罪嫌疑人A指派 社会人员B陪同该企业财务人员到银行办理开户手续。
员冲正已成功的存款交易并退回现金。由于信用卡存取款和异地POS
机在数据交换方面存在时间差，在银行的核算系统内无法显示存款人
信用卡的资金已经被划走，所以柜员按照正常程序将存款退还犯罪嫌 2020疑/5/人4 ，使诈骗得逞。
❖ 问题： ❖ 柜员为客户办理存款业务无误后，客户因
故提出取消该笔业务的，应如何处理？
❖ 问题：保证金账户是否可以冻结？
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❖ 随后，上述三人向总行投诉了营业网点的工作人员。
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5月19日，上述三人在哈尔滨市公安局2名警官的陪同下，再次来
到该行虹口支行营业部，要求该行立即扣划关琦、刘炫辰已被冻结的
存款1108万元至翁小强名下。该行与哈尔滨市南岗区法院电话联系，
核实执法人员身份，法院确认没有这两名工作人员。
2020/5/4
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可能出现风险时， 要学会规避。
❖ 查询、冻结、扣划
20*20/5/4
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❖ 协助查询查询、冻结和扣划不慎的后果
某行未提供完整存款人信息被处罚 查询时出具不真实信息
安徽淮南联社被罚款案 不协助被罚
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某合作银行因延迟扣划被法院处罚案
❖ 依据：银发【2002】1号
在短短三日之内盗走企业资金2751万元。
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❖ 存款开户要求：防止虚假开户和开户相关信 息的失真
❖ 开户经办人的真实性
严格审查代办时的授权委托书 必要时应该电话联系单位负责人
❖ 开户资料真实性
特别是保证印鉴章的真实性
2020/5/4
* 纸质印鉴卡保管
12
具有高度的风险意识，才能生存。
❖
后在警方的协助下，控制住对方。现查明该诈骗团伙利用各种渠
道、人际关系和不法手段实施金融诈骗的犯罪事实。两名所谓的法院
工作人员系假冒，相关扣划资料部分属于伪造，部分属于盗窃、欺骗
所获得。
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❖ 练习题： ❖ 某日，A乡（镇）人民法庭2名工作人员持
居民身份证、法庭签发的协助扣划存款通知 书、生效的民事判决书，来到B网点办理扣划 手续。协助扣划存款通知书写明扣划50万元， 收款人账户为判决书原告（债权人）C公司单 位结算账户。 ❖ 柜员审核后，告知扣划存款需网点负责人 签字，因其在开会，需等待2小时。 ❖20*20柜/5/网4员点将负款责项人扣会划后至在C公规司定的的单书位面存资款料账上户签中字。，28
【2009】218号）
❖
两名犯罪嫌疑人到银行办理无卡存款业务（仅提供持卡人姓名和
信用卡号）。交易成功犯罪嫌疑人借故拖延时间签字，同时另一嫌疑
人用手机将现金已存入信用卡内的信息通知其同伙。此时，在异地等
侯的同伙利用POS机将信用卡内的资金划走。
❖
随后办理业务的犯罪嫌疑人则以某种理由提出不再存款，要求柜
❖
当时因缺少法人授权书而无法办理开户，柜面人员对营业执照、
法人代码证等原件进行了复印，其复印件留存银行。此时客户经理将
该企业财务人员调离柜面，开户柜员就将整套开户材料交给了该名银 行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人B，而B 某利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴，重新制作了 印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了调换。
❖ 查询、冻结和扣划有权机关须提供的手续：
查询：工作证件+协助查询存款通知书；（必须 是县团级以上机构签发）；
冻结：工作证件+协助冻结存款通知书（主要负 责人签字）+冻结存款裁（决）定书；
20*20/5/4扣划：工作证件+协助扣划存款通知书（主要负23
❖ 有权机关
❖ 审计署、人民银行、银监会、证监会关于审 计机关查询被审计单位在金融机构账户和存 款有关问题的通知（审法发〔2006〕67号）
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❖ 次日，B某冒充企业财务人员，伙同客户经理来补交法人委托书，办 理开户。因B某第一次陪同该企业财务人员来办理过开户，柜员确信 其为企业人员，虽核实其身份证件后发现与授权委托书不符，仍然为 其办理了开户。
❖
3月11日银行完成开户处理，同时犯罪嫌疑人购买了支票，本票
等空白凭证。
❖
之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴骗划企业资金。
202Байду номын сангаас/5/4
❖ 存款错账处理
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❖ 某银行柜员为杨某输入存款金额失误案例
杨某向法院提起诉讼，要求该支行支付存款 72000元及利息。
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❖ 案例：《关于不发分子利用银行结算系统时 间差进行信用卡欺诈的通报》（银监办发