财务管理会计核算制度财务核算管理制度

财务核算管理制度

财务部

第一章总则

第一条目的

加强企业会计核算管理，建立规范的核算秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为本企业经营决策和经营管理服务。

第二条适用范围

房地产置业企业、物业管理企业均适本制度。

第三条职责

财务核算部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况。

第二章会计核算管理的基本要求

第四条按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、国税发【2009 】31 号文、物

业管理企业会计核算补充规定进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第五条会计核算期间：1 月1 日12 月31 日。

第七条记账本位币：人民币。

第八条记账基础：债权发生制，计量属性：历史成本法。

第九条固定资产折旧计提方法：平均年限法（直线法）。

第十条低值易耗品摊销：一次摊销法。

第八条记账凭证应在业务发生后及时录入并取得完整的原始凭证，不得积压。

第九条会计资料，应定期打印装订成册；存储会计电子数据的移动硬盘、U 盘存储介质也应作为会计档案进行管理。

第十条定期对账：会计账套记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来单位或者个人

等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第三章会计核算管理的具体要求

第十一条资产类核算管理要求

1、现金管理：执行本企业费用报销制度，借款还款制度，资金做到日清月结，保留不低于

5 万元的备用现金。

2、银行存款：按照银行结算管理制度，定期核对并打印银行对账单，超出5000 元的支出笔支出业务必须通过对公账户转账办理。

银行存款按照基本户、一般户、按揭保证金户进行明细分类。

严格执行本公司借款还款制度， 每月末核对借款余额，查明原因， 及时办理还款报账事宜。 按揭贷款保证金是银行在按揭贷款过程中按照贷款总额的一定比例向开发商收取的钱，并 承担按揭贷款的连带保证责任，直至房产证办理出来并完成抵押登记后，银行才将按揭贷款保 证金退回开发商。

无论企业是否代办房产证，都应建立房产证办理登记台账，根据办理房产证情况向银行申 请退回按揭贷款保证金事宜。

3、应收票据：核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。

本科目按照单位进行明细分类。

贷应收票据（票面金额） 4、应收账款：核算因销售开发产品并开具发票后业主或单位所欠款项。

本科目按照债务人设置明细。

5、 预付账款：核算按合同规定预付给承包单位的工程款和备料款项。

凡支付的工程、采购物料、广告宣传款项等，无论发票是否及时提供，均通过本科目中核 算，待发票提供时再冲抵预付账款。

本科目按照单位（涉及单位多时，可以按类别设置下级明细）

6、 开发产品:核算已完工决算，验收合格可以对外销售的产品，按照单

位面积核算开发产 品。

本科目按照成本核算对象设置二级明细科目 （城市广场、商住），再按开发产品性质不同设 置三级明细科目：商业、住宅 （按照可售面积均摊成本）。

未办理竣工决算手续的， 须结转销售成本时， 暂按预算成本结转， 等办理竣工决算完毕后, 再按实际成本进行调整。

7、低值易耗品：核算办公家具、职工宿舍用品、餐厅厨具等项目。

低值易耗品应建立数量金额式台账，定期和实物核对。

摊销方法：购买直接用时，一次性摊销，分别进入开发间接成本、期间费用。

物业公司应建立物业管理及维修物料明细台账，对购进及领用分类进行管理，定期盘存核 对。

8、固定资产：固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命

超过一个会计年度的有形资产。

房屋及建筑物：20年，；交通工具：5年；电子设备：3年。其他设备:

9、其他应收款：核算本企业以外、本企业职工个人借款事项，按照单位、个人分类核算。

收到银行承兑汇票时:

应收票据 （单位） 贷预收账款（购房定金） 背书转让支付工程款:

预付账款 （单位） 贷 应收票据（单位）； 不到期到银行贴现时:

银行存款 （票面金额减去贴现息）

财务费用（贴现息）

到期收回款项：借

银行存款 贷应收票据（票面金额）。

、个人设置明细。

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧，年残值率

5% :

5年。

10、其他流动资产：核算已经支付过但需要以后负担的费用，同待摊费用科目。

11、无形资产：对于使用寿命有限的无形资产，自取得当月起在预计使用寿命内采用直线 法摊销。

第十二条负债及权利类核算管理要求

1、短期借款：核算从金融机构介入的期限在一年（含一年）以内的借款，利息计入财务费

用。按照不同银行设置明细科目。

2、应付账款：核算对方已开具发票本企业未支付的采购款、工程款及服务费等。

3、预收账款：

① 置业公司：核算预收客户购房定金、购房款等。按照房款来源设置明细：定金、按揭款 项。

② 物业公司：核算按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如：企业为物业产权人、使 用人提供的

公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收公共性服务费等。按照单 位和个人设置明细账。

收到款项：借 现金及银行存款

贷 预收账款; 转收入：借 预收账款贷 营业收入。

4、应付职工薪酬：核算职工工资（含个人所得税）、福利费、社保等费用。

每月末根据上月工资计提当月工资，下月实际发放时进行调整。

当月未领取的职工工资转入“其他应付款”科目核算。应付职工薪酬的核算方法

应付职工薪酬核算内容:

① 支付给职工的工资总额②为职工承担的各项社会保险③职工福利费、职工教育经费、工 会经费④辞

退福利⑤其他，如认股权、现金股票增值权等

以上内容计提时须全额计入“应付职工薪酬”贷方，支付及支用时计入“应付职工薪酬” 借方。

职工福利费、职工教育、辞退福利经费均采用据实列支的方法核算，即每期间先行支付相

关费用，期末以实际发生数为依据进行补提。

节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区 分工资薪金支出和职工福利支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于 工资薪金支出的。准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项费用扣除的依据。

5、应交税费：核算营业税、城建税、教育附加费、土地增值税、企业所得税、土地使用税 等所有税费。

上交税费时：根据预收房款计算出本期应缴纳的税费，借 关于季节工、临时工等费用税前扣除问题：根据国税局

2012年15号公告，企业因雇佣季

应交税费（明细） 贷银行存