会计核算规范性要求培训课件PPT(共 60张)
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存在问题：目前各公司固定资产管理模式不统 一，大部分公司管理模式是由公司机关组资，每季 度给项目部转折旧；个别公司是项目部组资、自行 计提折旧。
规范要求：统一管理模式，由公司机关组资， 每季度给项目部转折旧。共享财务系统中项目层不 再植入固定资产组资的表单和流程。
2.无形资产
存在问题：目前各项目部购买的无形资产，会 计核算不统一，有的单位直接由项目部列入无形资 产核算，按季度进行摊销；有的单位由公司统一进 行无形资产核算，按季度给项目转摊销费用。
8.往来业务
存在问题：关于往来核算，目前有两种核算方 法。一种是法人内部的往来通过“内部往来”科目 核算，法人之间的往来通过应收、应付等六大往来 科目核算；另一种是无论法人之间还是法人内部的 往来均通过“内部往来”科目核算。
规范要求：法人内部的往来通过“内部往来” 科目核算，六局内法人之间的往来通过应收、应付 账款科目核算。
规范要求：鉴于直接人工费、直接材料费等四项 成本费用均按核算单元进行归集，考虑将间接费也分 摊到核算单元。具体做法如下：项目间接费在“工程 施工-间接费”中按明细项进行归集，期末转入“工程 施工-合同成本-间接费”时按一定的分摊标准分摊转 入各核算单元。
13.劳务派遣费
存在问题：现有的项目劳务派遣人员薪酬是通 过劳务结算流程进行核算，未通过“应付职工薪酬 ”科目核算。
7.增值税进项税转出
存在问题：项目部取得增值税专票，各公司对 于不能抵扣进项税的专票核算不统一。有的单位先 认证发票，计入进项税，再做进项税转出；有的单 位不做发票认证，不计入进项税，不做进项税转出 核算。
规范要求：在取得增值税专票后一律先计入待 认证进项税，认证通过后转入进项税，对于不得抵 扣进项税的，做进项税转出处理。
规范要求：集团公司统一无形资产核算方式， 由公司层统一进行无形资产的核算，向使用项目部 转摊销费用，共享财务不再植入无形资产表单。
3.低值易耗品
存在问题：集团公司各单位对于1000元以下的低 值易耗品未通过“低值易耗品—在库”科目点收入库 ，直接列支成本费用。
规范要求：统一会计核算流程，低值易耗品全部 通过“低值易耗品—在库”科目点收入库，1000元以 下的低耗品在领用时从“在库”科目转入成本费用， 1000元以上的低耗品从“在库”科目转入“在用”科 目进行核算，且1000元以上的实行台账管理。
9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算
存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结 算、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制 度，没有劳务和租赁预结算的规定。
规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并 单独设置“应付账款—应付材料款—应付暂估款” 科目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预结算 不再植入预结算表单。
11.研发支出
存在问题：目前项目部研发费用归集未通过“ 研发支出”科目核算。
规范要求：通过“研发支出”科目归集研发费 用，浪潮报表中，利润表的“研究与开发费”、管 理费用表的“研发支出明细”、以及研发支出明细 表合计金额应与账上“研发支出”金额相等。
12.间接费
存在问题：目前项目未在合同成本-间接费下分核 算单元归集成本，期末“工程施工-间接费”转入“工 程施工-合同成本-间接费”时一笔转入。
4.业主扣款
存在问题：目前，核算业主扣款（扣甲供料、代扣代缴）业务分录 借：原材料/应付账款/其他应付款/其他应收款/ 工程施工-其他直接费/间接费用 贷：应收账款-工程款/质量保证金 该笔账务处理不规范，甲供料未通过其他应付款核算。
规范要求：对于合同内甲供料项目，应由物资部门先点收，同时通 过“其他应付款”科目核算，分录为 借：原材料 贷：其他应付款-其他（甲供料）
规范要求：按2017年会计核算手册要求，劳务 派遣人员费用通过“应付职工薪酬”进行核算。
14.本年利润
存在问题：目前有的项目向公司上交资金或上 转利润时，通过“本年利润”科目核算。
规范要求：各项目向公司上交资金或上转利润 时，在“利润分配”科目下核算。
二、年度决算重点关注事项
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异 2.原材料盘点 3.预付账款清理 4.经济业务往来管理 5.资产减值 6.安全生产费计提比例
6.废旧物资处置
存在问题：共享系统中，关于处置废旧物资的 收入有两种核算方式，分别是直接冲减成本和列入 营业外收入，但目前集团公司各单位的做法均为直 接冲减成本。
规范要求：对于废旧物资的处置收入，如果物 资是已计入成本的剩余材料，处置收入直接冲减合 同成本；如果是未计入成本的剩余材料，处置净收 入计入营业外收入。
10. 安全生产费
存在问题：集团公司各单位安全生产费的核算 流程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计 核算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安 全生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保 安全生产费总额使用达到标准比例。
规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使 用后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年 按收入足额计提足额使用。
业主验工扣甲供料款时，借：其他应付款-甲供料 贷：应收账款—应收工Biblioteka Baidu款
5.分包结算扣款
存在问题：关于分包扣款（垫付材料款、水电 费等）事项，财务入账是按工程结算全额入账还是 按扣款后净额入账，各单位核算方法尚未统一。
规范要求：集团公司统一会计核算口径，考虑 开具增值税票和分包抵扣的问题，统一按照扣款后 净额入账。
会计核算规范性要求
马金达 2017年11月
一、会计核算规范性要求
1.固定资产 2.无形资产 3.低值易耗品 4.业主扣款 5.分包结算扣款 6.废旧物资处置 7.增值税进项税转出
8.往来业务 9.预点及预结算 10.安全生产费 11.研发支出 12.间接费用 13.劳务派遣费 14.本年利润
1.固定资产
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异
2016年度开始执行新建造合同实施办法，关注： （1）按照权责发生制，做好直接成本和现场经费的归集 核算工作，如实反映实际成本支出，保证成本核算的真实 完整。 （2）财务账面归集的工程成本“开累已完合同成本”， 与用完工百分比法计算得出的“累计确认合同费用”二者 差异，尤其是当年实际归集的工程成本与本年建造合同费 用差异率不能超过5%且金额不高于500万元。
规范要求：统一管理模式，由公司机关组资， 每季度给项目部转折旧。共享财务系统中项目层不 再植入固定资产组资的表单和流程。
2.无形资产
存在问题：目前各项目部购买的无形资产，会 计核算不统一，有的单位直接由项目部列入无形资 产核算，按季度进行摊销；有的单位由公司统一进 行无形资产核算，按季度给项目转摊销费用。
8.往来业务
存在问题：关于往来核算，目前有两种核算方 法。一种是法人内部的往来通过“内部往来”科目 核算，法人之间的往来通过应收、应付等六大往来 科目核算；另一种是无论法人之间还是法人内部的 往来均通过“内部往来”科目核算。
规范要求：法人内部的往来通过“内部往来” 科目核算，六局内法人之间的往来通过应收、应付 账款科目核算。
规范要求：鉴于直接人工费、直接材料费等四项 成本费用均按核算单元进行归集，考虑将间接费也分 摊到核算单元。具体做法如下：项目间接费在“工程 施工-间接费”中按明细项进行归集，期末转入“工程 施工-合同成本-间接费”时按一定的分摊标准分摊转 入各核算单元。
13.劳务派遣费
存在问题：现有的项目劳务派遣人员薪酬是通 过劳务结算流程进行核算，未通过“应付职工薪酬 ”科目核算。
7.增值税进项税转出
存在问题：项目部取得增值税专票，各公司对 于不能抵扣进项税的专票核算不统一。有的单位先 认证发票，计入进项税，再做进项税转出；有的单 位不做发票认证，不计入进项税，不做进项税转出 核算。
规范要求：在取得增值税专票后一律先计入待 认证进项税，认证通过后转入进项税，对于不得抵 扣进项税的，做进项税转出处理。
规范要求：集团公司统一无形资产核算方式， 由公司层统一进行无形资产的核算，向使用项目部 转摊销费用，共享财务不再植入无形资产表单。
3.低值易耗品
存在问题：集团公司各单位对于1000元以下的低 值易耗品未通过“低值易耗品—在库”科目点收入库 ，直接列支成本费用。
规范要求：统一会计核算流程，低值易耗品全部 通过“低值易耗品—在库”科目点收入库，1000元以 下的低耗品在领用时从“在库”科目转入成本费用， 1000元以上的低耗品从“在库”科目转入“在用”科 目进行核算，且1000元以上的实行台账管理。
9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算
存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结 算、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制 度，没有劳务和租赁预结算的规定。
规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并 单独设置“应付账款—应付材料款—应付暂估款” 科目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预结算 不再植入预结算表单。
11.研发支出
存在问题：目前项目部研发费用归集未通过“ 研发支出”科目核算。
规范要求：通过“研发支出”科目归集研发费 用，浪潮报表中，利润表的“研究与开发费”、管 理费用表的“研发支出明细”、以及研发支出明细 表合计金额应与账上“研发支出”金额相等。
12.间接费
存在问题：目前项目未在合同成本-间接费下分核 算单元归集成本，期末“工程施工-间接费”转入“工 程施工-合同成本-间接费”时一笔转入。
4.业主扣款
存在问题：目前，核算业主扣款（扣甲供料、代扣代缴）业务分录 借：原材料/应付账款/其他应付款/其他应收款/ 工程施工-其他直接费/间接费用 贷：应收账款-工程款/质量保证金 该笔账务处理不规范，甲供料未通过其他应付款核算。
规范要求：对于合同内甲供料项目，应由物资部门先点收，同时通 过“其他应付款”科目核算，分录为 借：原材料 贷：其他应付款-其他（甲供料）
规范要求：按2017年会计核算手册要求，劳务 派遣人员费用通过“应付职工薪酬”进行核算。
14.本年利润
存在问题：目前有的项目向公司上交资金或上 转利润时，通过“本年利润”科目核算。
规范要求：各项目向公司上交资金或上转利润 时，在“利润分配”科目下核算。
二、年度决算重点关注事项
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异 2.原材料盘点 3.预付账款清理 4.经济业务往来管理 5.资产减值 6.安全生产费计提比例
6.废旧物资处置
存在问题：共享系统中，关于处置废旧物资的 收入有两种核算方式，分别是直接冲减成本和列入 营业外收入，但目前集团公司各单位的做法均为直 接冲减成本。
规范要求：对于废旧物资的处置收入，如果物 资是已计入成本的剩余材料，处置收入直接冲减合 同成本；如果是未计入成本的剩余材料，处置净收 入计入营业外收入。
10. 安全生产费
存在问题：集团公司各单位安全生产费的核算 流程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计 核算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安 全生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保 安全生产费总额使用达到标准比例。
规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使 用后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年 按收入足额计提足额使用。
业主验工扣甲供料款时，借：其他应付款-甲供料 贷：应收账款—应收工Biblioteka Baidu款
5.分包结算扣款
存在问题：关于分包扣款（垫付材料款、水电 费等）事项，财务入账是按工程结算全额入账还是 按扣款后净额入账，各单位核算方法尚未统一。
规范要求：集团公司统一会计核算口径，考虑 开具增值税票和分包抵扣的问题，统一按照扣款后 净额入账。
会计核算规范性要求
马金达 2017年11月
一、会计核算规范性要求
1.固定资产 2.无形资产 3.低值易耗品 4.业主扣款 5.分包结算扣款 6.废旧物资处置 7.增值税进项税转出
8.往来业务 9.预点及预结算 10.安全生产费 11.研发支出 12.间接费用 13.劳务派遣费 14.本年利润
1.固定资产
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异
2016年度开始执行新建造合同实施办法，关注： （1）按照权责发生制，做好直接成本和现场经费的归集 核算工作，如实反映实际成本支出，保证成本核算的真实 完整。 （2）财务账面归集的工程成本“开累已完合同成本”， 与用完工百分比法计算得出的“累计确认合同费用”二者 差异，尤其是当年实际归集的工程成本与本年建造合同费 用差异率不能超过5%且金额不高于500万元。