会计核算规范性要求培训课件PPT(共 60张)
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《会计及会计规范》PPT幻灯片
2006年2月15日，财政部对我国原 会计准则作了修订，颁布了新的 《企业会计准则》，包括一个基本 准则和38个具体准则，自2007年1 月1日起施行，新会计准则的颁布和 施行，标志着我国与国际财务报告 准则趋同的企业会计准则体系已基 本建成。
2020/10/4
6
二、会计的目标 会计目标
受托责任观 决策有用观
近代会计
近代会计 又称为企 业会计， 其标志是 十四、十 五世纪复 式记账体 系的形成。
现代会计
现代会计又 称为预测、 决策会计， 其标志是二 十世纪二十 年代以来在 成本会计的 基础上形成 管理会计的 内容和体系。
4
我国会计的发展
西周时代 设有称为“司会”的专 门官吏，掌管王朝的财物赋税，进行 “月计岁会”；
讨论：从会计的起源探讨会计的本质
2020/10/4
2
任务一 认识会计
一、会计的产生与发展 会计的产生：社会生产实践的需要
垒石 计数
结绳 记事
会计产生的萌芽
2020/10/4
3
会计的发展：经历了三个阶段
古代会计
古代会计 主要表现 为官厅会 计，会计 从业人员 多为各级 官厅、衙 门服务。
2020/10/4
◆使权责发生制等的建立成为可能。
2020/10/4
25
四、货币计量假设
1、货币计量的定义
企业会计应当以货币计量。
◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时 等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。
包括四层含义 1.体现了会计本质：信息系统或管理活动 2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动
（资金活动） 3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位 4.体现了会计的职能：核算和监督
2020/10/4
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二、会计的目标 会计目标
受托责任观 决策有用观
近代会计
近代会计 又称为企 业会计， 其标志是 十四、十 五世纪复 式记账体 系的形成。
现代会计
现代会计又 称为预测、 决策会计， 其标志是二 十世纪二十 年代以来在 成本会计的 基础上形成 管理会计的 内容和体系。
4
我国会计的发展
西周时代 设有称为“司会”的专 门官吏，掌管王朝的财物赋税，进行 “月计岁会”；
讨论：从会计的起源探讨会计的本质
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任务一 认识会计
一、会计的产生与发展 会计的产生：社会生产实践的需要
垒石 计数
结绳 记事
会计产生的萌芽
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3
会计的发展：经历了三个阶段
古代会计
古代会计 主要表现 为官厅会 计，会计 从业人员 多为各级 官厅、衙 门服务。
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◆使权责发生制等的建立成为可能。
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四、货币计量假设
1、货币计量的定义
企业会计应当以货币计量。
◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时 等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。
包括四层含义 1.体现了会计本质：信息系统或管理活动 2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动
（资金活动） 3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位 4.体现了会计的职能：核算和监督
会计基础工作规范培训PPT(共37页)
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31、我们无法选择自己的出身，可是我 们的未 来是自 己去改 变的。
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32、命好不如习惯好。养成好习惯，一 辈子受 用不尽 。
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33、比别人多一点执着，你就会创造奇 迹。
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50、想像力比知识更重要。不是无知 ，而是 对无知 的无知 ，才是 知的死 亡。
•
51、对于最有能力的领航人风浪总是格 外的汹 涌。
第一节 会计电算化的基本概念 ❖ 会计核算电算化 ❖ 会计管理电算化 ❖ 会计决策电算化
2022/3/22
第七讲 会计电算化
第二节 选择计算机运行环境和会计软件 ❖ 选择计算机运行环境 ❖ 确定会计软件的取得方式 ❖ 选择商品化通用会计软件
2022/3/22
第七讲 会计电算化
第三节 利用计算机进行会计核算
2022/3/22
第十讲 内部会计控制制度
第十一节 风险控制制度
❖ 风险控制制度的主要内容 ❖ 风险的种类、内容 ❖ 风险控制点 ❖ 风险控制措施 ❖ 控制风险的奖惩
2022/3/22
第十讲 内部会计控制制度
第十二节 内部会计报告制度的主要内容 ❖ 内部会计报告制度的主要内容 ❖ 内部会计报表 ❖ 财务会计分析
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55、不积小流无以成江海，不积跬步无 以至千 里。
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56、远大抱负始于高中，辉煌人生起于 今日。
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57、理想的路总是为有信心的人预备着 。
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58、抱最大的希望，为最大的努力，做 最坏的 打算。
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59、世上除了生死，都是小事。从今天 开始， 每天微 笑吧。
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60、一勤天下无难事，一懒天下皆难事 。
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2022/3/22
第十讲 内部会计控制制度
会计职业道德培训课件PPT(43张)
这个概念包括两层含义：①道德是调整人与 人、个人与社会之间关系的行为规范，与法 律并存；②道德依靠社会舆论、传统习惯、 内心力量去调整人的行为，与法律有别。
二、道德的特点
第一，规范性 第二，非强制性 第三，历史性 第四，阶级性 第五，全人类性 第六，社会实践性 第七，相对独立性
2．社会经济关系所表现出来的物质利益，直接决 定着道德的基本原则和规范。从根本上讲，道德的 基本内容就是人们的利益关系问题。利益不仅是每 个社会经济关系的直接表现，而且是人们从事一切 活动的直接动因。人们总是从一定的利益出发选择 自己的行为，处理与他人或社会的关系，做出善恶 的价值判断，从而形成一套较为固定的道德原则与 规范。可见，利益是道德的基础，直接决定着道德 体系的基本原则和规范，决定着各种道德活动的标 准和方向。
三、道德的本质
道 德 的 本 质 是 指 道 德 区 别 于 其 他 一 切 事 物 、 其他一切社会现象的根本性质，是道德的基本 要素的内在联系和道德内部所具有的一系列必 然性、规律性的总和。
道德是由一定的经济基础决定的上层建筑和 社会意识形态，它是社会物质生活条件的反映。 决定道德发生和发展的基础是通过一定社会经 济关系表现出来的物质利益关系。
1．一定社会经济关系的性质决定着与之相适应的 道德的性质。生产资料的所有制结构是社会经济结 构的基础，因而有什么样的社会经济关系，就有什 么样的社会道德，随着社会经济结构的变化，道德 也在不断改变自己的具体形态，表现为不同的道德 历史类型。人类历史上，在社会发展的不同历史阶 段和历史条件下，相继出现过不同的道德类型，主 要有原始社会道德、奴隶社会道德、封建社会道德、 资本主义社会道德和社会主义道德等。不同类型的 道德因根源于不同的社会物质生活条件，而具有不 同的内容和特征。
会计核算规范性要求培训课件(ppt 60页)
11.研发支出
存在问题：目前项目部研发费用归集未通过“ 研发支出”科目核算。
规范要求：通过“研发支出”科目归集研发费 用，浪潮报表中，利润表的“研究与开发费”、管 理费用表的“研发支出明细”、以及研发支出明细 表合计金额应与账上“研发支出”金额相等。
12.间接费
存在问题：目前项目未在合同成本-间接费下分核 算单元归集成本，期末“工程施工-间接费”转入“工 程施工-合同成本-间接费”时一笔转入。
BS00 1
一年内到期的非流动负债需要分析填列。
资 产 负
一年内到期的非流动负债：指长期应付款、长期借款、 应付债券、预计负债表中的“一年内到期”金额 。
债 长期应付职工薪酬：指长期应付款表中设定的受益计
表
划负债（三类人员费用），但不含“一年内到期”金 额。
长期应付款：指长期应付款总额减去“长期应付职工 薪酬”、“一年内到期的非流动负债”后的余额。
10. 安全生产费
存在问题：集团公司各单位安全生产费的核算 流程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计 核算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安 全生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保 安全生产费总额使用达到标准比例。
规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使 用后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年 按收入足额计提足额使用。
9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算
存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结 算、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制 度，没有劳务和租赁预结算的规定。
规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并 单独设置“应付账款—应付材料款—应付暂估款” 科目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预结算 不再植入预结算表单。
9.利润表的主营业务成本=建造合同信息表的本年确认合同费 用
《财务基础核算规范》PPT课件
6.3新会计准则下的税收筹划
一、公允价值的利用空间
公允价值影响资产、负债计量， 然后影响到成本。 案例：改制企业公允价值
二、会计政策选择空间
存货计价方法 固定资产折旧 盈余管理的技巧
三、新业务的筹划空间
企业年金基金——投资的运作 职工薪酬——个人所得税 无形资产、股份支付
6.3税收筹划的基本规律
4.编制财务报表应关注?
4.5取数前请你做好以下几件事：
准确知道高管规定的报送时间 规定每个月的结账时间(运用时间倒推法) 本会计期内账务处理是否全部处理完毕，你要 和（出纳、投资管理、存货管理、资产管理、 应收账款、应付账款和薪资核算会计）做好沟 通。
4.编制财务报表应关注?
4.6报表格式规范：
2.10费用报销：
按制度规定审核报销手续； 在预算内报销！在审批限额内报销。 费用是否审核时是否超预算？ 各级领导审批权限是否超过规定的权限 报销要件形式上是否合法？业务部门关注合理 性！ 打款至报销人，金额是否准确?不要窜户？ 集团公司关注报销单位？是子公司还是公司各 职能部门 利润中心不要选错!现金流量项目不要选错!
第27号——石油天然气开采
报告和披露准则（11）
第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正
第29号——资产负债表日后事项
第30号——财务报表列报 第31号——现金流量表
第32号——中期财务报告 第33号——合并财务报表
第34号——每股收益
第35号——分部报告
第36号——关联方披露 第37号——金融工具列报
4.1财务报表种类：资产负债表、利润 表、股东权益变动表和附注 4.2报表是财务的最终成果 4.3报表要求：及时准确，重点关注表 内关系与表间关系
会计核算方法培训教材(ppt 65页)
账户按经济内容分类是对账户最基本的分类。可以 分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成 本类账户和损益类账户五大类。
第三节 复式记账
一、复式记账 二、借贷记账法 三、总分类账户与明细分类账户
一、复式记账
（一）定义
复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相 等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记 录的记账方法。
第一节 经济业务类型对会计等式的影响 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账 第四节 会计凭证与账簿 第五节 账务处理程序 第六节 财产清查
本章学习要求
通过本章的学习，要求掌握经济业务对会计等 式影响的类型；会计科目的含义和分类，账户的概 念、基本结构及其与会计科目的关系；借贷记账法 的基本内容；总分类账户与明细分类账户的关系及 其平行登记的要点；会计凭证与账簿的含义和分类， 更正错账的方法，对账和结账的内容；账务处理程 序的含义和主要种类；财产清查的概念和种类；熟 悉账户的分类、会计凭证的填制和审核方法、会计 账簿的设置和登记方法；了解各种账务处理程序的 基本内容和财产清查的方法。
（二）特点
1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个 以上账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户 记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉， 还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
2、由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额 在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算 平衡，以检查账户记录是否正确。
第一节 经济业务类型对会计等式 的影响
一、资产、负债和所有者权益的增减变化 对会计等式的影响
二、收入、费用和利润的增减变化对会计 等式的影响
一、资产、负债和所有者权益的增减变 化对会计等式的影响
第三节 复式记账
一、复式记账 二、借贷记账法 三、总分类账户与明细分类账户
一、复式记账
（一）定义
复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相 等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记 录的记账方法。
第一节 经济业务类型对会计等式的影响 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账 第四节 会计凭证与账簿 第五节 账务处理程序 第六节 财产清查
本章学习要求
通过本章的学习，要求掌握经济业务对会计等 式影响的类型；会计科目的含义和分类，账户的概 念、基本结构及其与会计科目的关系；借贷记账法 的基本内容；总分类账户与明细分类账户的关系及 其平行登记的要点；会计凭证与账簿的含义和分类， 更正错账的方法，对账和结账的内容；账务处理程 序的含义和主要种类；财产清查的概念和种类；熟 悉账户的分类、会计凭证的填制和审核方法、会计 账簿的设置和登记方法；了解各种账务处理程序的 基本内容和财产清查的方法。
（二）特点
1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个 以上账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户 记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉， 还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
2、由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额 在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算 平衡，以检查账户记录是否正确。
第一节 经济业务类型对会计等式 的影响
一、资产、负债和所有者权益的增减变化 对会计等式的影响
二、收入、费用和利润的增减变化对会计 等式的影响
一、资产、负债和所有者权益的增减变 化对会计等式的影响
会计核算基础培训课件(ppt 52页)
会计核算需要确定一定的假设条件来对会 计核算所处的时间、空间环境以及计量方 式和方法所作的设定。会计的基本假设包 括会计主体、持续经营、会计分期、货币 计量等四项
本章要点概览（2）
会计核算需要确定基准，企业以权责发生 制为基础来进行会计核算。权责发生制是 指收入和费用应按实际发生的期间进行认 定和归属，并与有关资产或债务一起记录 为该期间的经济业务，而不论与该项收入和
➢ 真实性 ➢ 可验证性 ➢ 中立性
二、相关性
企业提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务 会计报告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况作出评价或者预测
➢ 预测价值 ➢ 反馈价值 ➢ 及时性
三、可理解性
企业提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用
➢ 企业以权责发生制作为企业会计确认的时间 基础
➢ 会计确认贯穿于会计核算的全过程
✓ 初始确认 ✓ 再确认
二、会计计量（1）
会计计量
➢ 是指在会计核算中，在会计确认定性的前提 下，对各个会计要素进行量化的过程
➢ 具体的会计计量涉及会计计量的对象与会计 计量的标准
二、会计计量（2）
会计计量的对象
四、会计报告（1）
会计报告
➢ 是以簿记系统加工生成的信息为基础，按照 规定的要求进一步予以变换，形成具有一定 层次结构的会计信息，并采用表格和文字的 形式，将会计数据传送给信息使用者的过程
四、会计报告（2）
会计报告的功能
➢ 通过信息再加工，将簿记信息转化为报告信 息
➢ 通过财务会计报告的形式，将会计信息输出 会计系统
二、会计核算方法
设置帐户
编制财务报表 财产清查
会计核 算方法
本章要点概览（2）
会计核算需要确定基准，企业以权责发生 制为基础来进行会计核算。权责发生制是 指收入和费用应按实际发生的期间进行认 定和归属，并与有关资产或债务一起记录 为该期间的经济业务，而不论与该项收入和
➢ 真实性 ➢ 可验证性 ➢ 中立性
二、相关性
企业提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务 会计报告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况作出评价或者预测
➢ 预测价值 ➢ 反馈价值 ➢ 及时性
三、可理解性
企业提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用
➢ 企业以权责发生制作为企业会计确认的时间 基础
➢ 会计确认贯穿于会计核算的全过程
✓ 初始确认 ✓ 再确认
二、会计计量（1）
会计计量
➢ 是指在会计核算中，在会计确认定性的前提 下，对各个会计要素进行量化的过程
➢ 具体的会计计量涉及会计计量的对象与会计 计量的标准
二、会计计量（2）
会计计量的对象
四、会计报告（1）
会计报告
➢ 是以簿记系统加工生成的信息为基础，按照 规定的要求进一步予以变换，形成具有一定 层次结构的会计信息，并采用表格和文字的 形式，将会计数据传送给信息使用者的过程
四、会计报告（2）
会计报告的功能
➢ 通过信息再加工，将簿记信息转化为报告信 息
➢ 通过财务会计报告的形式，将会计信息输出 会计系统
二、会计核算方法
设置帐户
编制财务报表 财产清查
会计核 算方法
会计核算的基本要求与方法71页PPT
2024/2/16
刘锦妹主讲
31
二、会计核算基础
（新变化点）（续）
收付实现制亦称现金制或实收实付制，它是 以收入和费用是否已实际收付为标准来确 定本期收入和支出的一项原则。其基本内 容是：凡是当期已经实际收到的收入和已 经实际支付的费用,都应作为当期的收入和 费用处理；凡是当期没有实际收付的收入 和费用，都不应当作为当期的收入和费用 处理。
2024/2/16
刘锦妹主讲
30
二、会计核算基础
（新变化点）（续）
权责发生制原则亦称应计制或应收应付制， 它是以收入和费用是否已发生为标准来确定 本期收入和支出的一项原则。其基本内容是 ：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应 负担的费用，无论款项是否收付，都应作为 当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的 收入和费用，即使款项已经在当期收付，都 不应当作为当期的收入和费用处理。
2024/2/16
刘锦妹主讲
35
三、会计信息质量要求
新《企业会计准则－基本准则》第二章把会计信息质
量要求（即一般原则）由原来的13条修订为现在的8条， 它们分别是：
（一）可靠性原则（客观性原则、真实性原则） 第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据
进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量 要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真 实可靠、内容完整。
四、会计的特点（续）
（二）会计核算具有完整性、连续性和系统性
1、完整性是指对所有的会计事项进行计量、 记录、报告，不能有遗漏；
2、连续性是指计量、记录、报告要连续进行 ，不能中断；
3、系统性是指运用科学的方法对经济业务进
行分类、记录、汇总，即对会计资料进行加工
《会计学系准则培训》PPT课件
2、“交易性金融资产”替换“短期投资”项 目（但要注意绝不仅仅是简单替换，即交易 性金融资产包含短期投资）。
3、增设若干资产项目，如“可供出售的金融 资产”、“持有至到期投资”、“投资性房 地产”、“开发支出”、. “商誉”等。 34
4、取消“待摊费用”与“预提费用”项目。
5、合并“应付工资”与“应付福利费”，统一 在“应付职工薪酬”项目列报。
.
29
四、明确将固定资产盘盈 作为前期差错处理
➢ 将固定资产盘盈作为前期差错处理
借：待处理财产损益 贷：以前年度损益调整
➢ （盘盈的其他资产，冲减“管理费用”或作 “营业外收入”，盘亏的固定资产作“营业外 支出”）
➢ 取消了重大会计差错、滥用会计政策的会计处 理规定。
.
30
《企业会计准则第30号 ——财务报表列报》
假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000即可。
分析：应收金额的公允价值可以认定为8000, 据此可计 算得出年金为2000、期数为5年、现值为8000的折现 率为7.93%（“内插法”）。
.
8
未收本金 A=A-C
销售日
8000
第1年末 8000
第2年末 6634
第3年末 5160
第4年末 3570
2.增加“资产减值损失”和“公允价值变动损益” 项目
3.投资净收益视为营业利润
4.取消补贴收入项目（并入“营业外收入”）
5.增加每股收益列示
.
36
.
37
《企业会计准则第34号 ——每股收益》
之前执行的是2001年证监 会发布的第9号编报规则 《净资产收益率和每股收益
的计算及披露》
.
38
主要内容：
3、增设若干资产项目，如“可供出售的金融 资产”、“持有至到期投资”、“投资性房 地产”、“开发支出”、. “商誉”等。 34
4、取消“待摊费用”与“预提费用”项目。
5、合并“应付工资”与“应付福利费”，统一 在“应付职工薪酬”项目列报。
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29
四、明确将固定资产盘盈 作为前期差错处理
➢ 将固定资产盘盈作为前期差错处理
借：待处理财产损益 贷：以前年度损益调整
➢ （盘盈的其他资产，冲减“管理费用”或作 “营业外收入”，盘亏的固定资产作“营业外 支出”）
➢ 取消了重大会计差错、滥用会计政策的会计处 理规定。
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30
《企业会计准则第30号 ——财务报表列报》
假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000即可。
分析：应收金额的公允价值可以认定为8000, 据此可计 算得出年金为2000、期数为5年、现值为8000的折现 率为7.93%（“内插法”）。
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8
未收本金 A=A-C
销售日
8000
第1年末 8000
第2年末 6634
第3年末 5160
第4年末 3570
2.增加“资产减值损失”和“公允价值变动损益” 项目
3.投资净收益视为营业利润
4.取消补贴收入项目（并入“营业外收入”）
5.增加每股收益列示
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36
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37
《企业会计准则第34号 ——每股收益》
之前执行的是2001年证监 会发布的第9号编报规则 《净资产收益率和每股收益
的计算及披露》
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主要内容：
会计核算PPT课件
h
19
二、会计核算的一般要求
（一）依法建账 • 依法建账的“法”， • 既包括《会计法》、会计行政法规和
国家统一的会计制度 • 也包括其他法律、行政规章，如《中
华人民共和国税收征收管理法》、 《中华人民共和国公司法》等。
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20
• 各单位在建账时应遵守以下几点：
1. 应当建账：国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要 求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。
h
27
【例】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800 元．事后，他将酒店开出的数据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报 销。请问朱某的行为是否违法？说明理由。
【解析】朱某的行为违法，因为这是一种变造会计凭证的行为。根据我国《会计 法》的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会 计资料。
h
6
讲授新课
第三节 会计核算
会计核算是会计工作的重要环节，是会计工作 的基本职能之一。
我国会计法律制度对①会计核算的原则、②会 计资料基本要求以及③会计年度、④记账本位币、⑤填制 会计凭证、⑥登记会计账簿、⑦编制财务会计报告、⑧财 产清查、⑨会计档案管理等作出了统一规定。
第一部分： • ①会计信息质量要求 • ②会计核算的一般要求
• 2.不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。
• 如果单位以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，即是严重违法行 为。
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24
（三）保证会计资料的真实和完整
• 会计资料，是指在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事 项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
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9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算
存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结 算、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制 度，没有劳务和租赁预结算的规定。
规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并 单独设置“应付账款—应付材料款—应付暂估款” 科目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预结算 不再植入预结算表单。
规范要求：鉴于直接人工费、直接材料费等四项 成本费用均按核算单元进行归集，考虑将间接费也分 摊到核算单元。具体做法如下：项目间接费在“工程 施工-间接费”中按明细项进行归集，期末转入“工程 施工-合同成本-间接费”时按一定的分摊标准分摊转 入各核算单元。
13.劳务派遣费
存在问题：现有的项目劳务派遣人员薪酬是通 过劳务结算流程进行核算，未通过“应付职工薪酬 ”科目核算。
业主验工扣甲供料款时，借：其他应付款-甲供料 贷：应收账款—应收工程款
5.分包结算扣款
存在问题：关于分包扣款（垫付材料款、水电 费等）事项，财务入账是按工程结算全额入账还是 按扣款后净额入账，各单位核算方法尚未统一。
规范要求：集团公司统一会计核算口径，考虑 开具增值税票和分包抵扣的问题，统一按照扣款后 净额入账。
4.业主扣款
存在问题：目前，核算业主扣款（扣甲供料、代扣代缴）业务分录 借：原材料/应付账款/其他应保证金 该笔账务处理不规范，甲供料未通过其他应付款核算。
规范要求：对于合同内甲供料项目，应由物资部门先点收，同时通 过“其他应付款”科目核算，分录为 借：原材料 贷：其他应付款-其他（甲供料）
规范要求：集团公司统一无形资产核算方式， 由公司层统一进行无形资产的核算，向使用项目部 转摊销费用，共享财务不再植入无形资产表单。
3.低值易耗品
存在问题：集团公司各单位对于1000元以下的低 值易耗品未通过“低值易耗品—在库”科目点收入库 ，直接列支成本费用。
规范要求：统一会计核算流程，低值易耗品全部 通过“低值易耗品—在库”科目点收入库，1000元以 下的低耗品在领用时从“在库”科目转入成本费用， 1000元以上的低耗品从“在库”科目转入“在用”科 目进行核算，且1000元以上的实行台账管理。
8.往来业务
存在问题：关于往来核算，目前有两种核算方 法。一种是法人内部的往来通过“内部往来”科目 核算，法人之间的往来通过应收、应付等六大往来 科目核算；另一种是无论法人之间还是法人内部的 往来均通过“内部往来”科目核算。
规范要求：法人内部的往来通过“内部往来” 科目核算，六局内法人之间的往来通过应收、应付 账款科目核算。
7.增值税进项税转出
存在问题：项目部取得增值税专票，各公司对 于不能抵扣进项税的专票核算不统一。有的单位先 认证发票，计入进项税，再做进项税转出；有的单 位不做发票认证，不计入进项税，不做进项税转出 核算。
规范要求：在取得增值税专票后一律先计入待 认证进项税，认证通过后转入进项税，对于不得抵 扣进项税的，做进项税转出处理。
11.研发支出
存在问题：目前项目部研发费用归集未通过“ 研发支出”科目核算。
规范要求：通过“研发支出”科目归集研发费 用，浪潮报表中，利润表的“研究与开发费”、管 理费用表的“研发支出明细”、以及研发支出明细 表合计金额应与账上“研发支出”金额相等。
12.间接费
存在问题：目前项目未在合同成本-间接费下分核 算单元归集成本，期末“工程施工-间接费”转入“工 程施工-合同成本-间接费”时一笔转入。
10. 安全生产费
存在问题：集团公司各单位安全生产费的核算 流程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计 核算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安 全生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保 安全生产费总额使用达到标准比例。
规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使 用后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年 按收入足额计提足额使用。
存在问题：目前各公司固定资产管理模式不统 一，大部分公司管理模式是由公司机关组资，每季 度给项目部转折旧；个别公司是项目部组资、自行 计提折旧。
规范要求：统一管理模式，由公司机关组资， 每季度给项目部转折旧。共享财务系统中项目层不 再植入固定资产组资的表单和流程。
2.无形资产
存在问题：目前各项目部购买的无形资产，会 计核算不统一，有的单位直接由项目部列入无形资 产核算，按季度进行摊销；有的单位由公司统一进 行无形资产核算，按季度给项目转摊销费用。
6.废旧物资处置
存在问题：共享系统中，关于处置废旧物资的 收入有两种核算方式，分别是直接冲减成本和列入 营业外收入，但目前集团公司各单位的做法均为直 接冲减成本。
规范要求：对于废旧物资的处置收入，如果物 资是已计入成本的剩余材料，处置收入直接冲减合 同成本；如果是未计入成本的剩余材料，处置净收 入计入营业外收入。
规范要求：按2017年会计核算手册要求，劳务 派遣人员费用通过“应付职工薪酬”进行核算。
14.本年利润
存在问题：目前有的项目向公司上交资金或上 转利润时，通过“本年利润”科目核算。
规范要求：各项目向公司上交资金或上转利润 时，在“利润分配”科目下核算。
二、年度决算重点关注事项
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异 2.原材料盘点 3.预付账款清理 4.经济业务往来管理 5.资产减值 6.安全生产费计提比例
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异
2016年度开始执行新建造合同实施办法，关注： （1）按照权责发生制，做好直接成本和现场经费的归集 核算工作，如实反映实际成本支出，保证成本核算的真实 完整。 （2）财务账面归集的工程成本“开累已完合同成本”， 与用完工百分比法计算得出的“累计确认合同费用”二者 差异，尤其是当年实际归集的工程成本与本年建造合同费 用差异率不能超过5%且金额不高于500万元。
会计核算规范性要求
马金达 2017年11月
一、会计核算规范性要求
1.固定资产 2.无形资产 3.低值易耗品 4.业主扣款 5.分包结算扣款 6.废旧物资处置 7.增值税进项税转出
8.往来业务 9.预点及预结算 10.安全生产费 11.研发支出 12.间接费用 13.劳务派遣费 14.本年利润
1.固定资产