《课解读财务报表》(Word)

第七课解读财务报表

学习目标：

了解财务报表的内容和原理。

财务报表（又称：会计报表）

一种能提供关于企业财务成果和资金来源的重要信息的报告，包括：

1、利润表；

2、资产负债表；

3、现金流量表。

作用：

1、帮助企业跟踪、监控和分析企业的经营状况和财务成果：

2、帮助企业家估算开办企业或启动新项目需要的资金。

利润表（损益表、收益表）

1、反映企业在一定经营时期内的经营成果的会计报表

2、“企业是赚钱还是赔钱？”

编制月度利润表

假定你是一家鞋店的老板，鞋店开业后的第一个月的销售额为：35，000元，鞋的总造价为19，000元，你雇了2个伙计，每月每人薪水是的900元，每人佣金提成为300元。为了拓展市场，你这个月花了5，000元制作海报和宣传单，假定店铺每月的租金是8，000元，水电费为每月800元，请你算一下鞋店开业后第一个月的净利润是多少?(为了便于掌握利润表的编制原理，本题只计算所得税，税率为25％)

收入：

费用：

利润/亏损：

小组讨论：

通过使用财务百分比分析法，分析如何改善鞋店未来的经营状况？

利润表术语解释：

销售收入——公司销售产品或提供服务所得的收入；

销售成本——生产取得可供销售的产品或服务的费用；

营业费用——如销售人员的工资、佣金、招待费和广告推广费等；

管理费用——如租金、管理人员工资福利、保险费用、通讯及办公费用等；

财务费用——如利息费用、银行手续费等；

期间费用——营业费用、管理费用和财务费用的统称；

毛利——销售收入和销售成本之间的差额。

利润——企业在一定时期的经营成果、是企业所有者在企业投资的回非报，是企业发展资金的主要来源。

股利支付——年末企业给各位企业投资者或股东支付的红利。

留存收益——净利润支付红利后所剩余额，也叫未分配利润。

例：一张典型利润表格式

贝斯制造公司截至2002年12月31日的年度利润表

（单位：美元）销售收入 830,000

产品销售成本 540,000

毛利 290,000

期间费用：

营业费用 90,000

管理费用 100,000

财务费用 20,000

总期间费用 210,000

税前利润 80,000

所得税(25%) 20,000

净利润 60,000

股利支付 15,000

留存收益 45,000

利润表形成概述

分析利润表（回到鞋店的例子）

利润表小结：

1、利润表是反映某一期间的企业经营成果的报表；

2、利润表的净利润并不意味着企业有相同数量的可支配现金。

（即：帐面利润≠可支配现金）

资产负债表：

⊙反映企业某一特定时点财务状况的报表；

⊙显示某一特定时点上企业所拥有的资产、未偿还的负俩及有有者权益。

资产负债表形成概述

资产 负债和所有者权益

资产负债表术语解释：

+

=

+

=

资产——企业的资产按流动性可分为两类：流动资产和长期资产。流动资产——由相对流动的资产构成，也就是说，该类资产在一个特定的经营循环中可以转换成现金。流动资产主要包括货币资金、

应收帐款、存货等。

长期资产——不容易变现的资产。主要包括：固定资产、无形资产和长期投资等。

货币资金——是流动性最强的一种资产，包括企业库存现金、银行存款等。应收帐款——企业在进行销售的时候，顾客将商品买走，但未付款所形成的。一般企业为了提高销售额，都会给一些信用好的顾客提

供这样的政策。

存货——由原材料和企业存有的供最终销售的产成品组成。

固定资产——在企业中长期存在、价值较高、并有固定形态的资产。固定资产一般包括机器设备、厂房等。

固定资产折旧——固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的一部分价值。

累计折旧——核算企业固定资产累计已提的折旧。

无形资产——没有实物形态的长期资产，包括专利、版权和商誉。

负债——企业借入的需要在一定期限内归还的货币，根据时间长短一年或短于一年，它可以分为长期负债或短期负债。

流动负债——是在12个月内必须偿还的债务。流动负债主要分为应付帐款、应付费用和短期借款等。

应付费用——是已经发生但还没有支付的短期债务。如应付未付雇员工资等。

短期借款——短期借款表示从银行或其他借款人处借的现金，该借款期限较短，如限90天内归还等。

长期借款——包括从银行或其他渠道借来的，借款期在12个月以上的资金。

所有者权益——所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，等于企业全部资产减去负债的余额。所有者权益表明企业的产权关

系，即企业归谁所有。

负债VS所有者权益

所有者权益：

所有者权益 = 所有者投资 + 留存收益

累积利润–所有者分红

贝斯制造公司2001年12月31日和2002年12月31日资产负债表

（单位：美元）

2001 2002 变化额

资产

流动资产

现金 38,000 43,000 5,000

应收帐款 70,000 78,000 5,000

存货 175,000 210,000 35,000

预付费用 12,000 14,000 2,000

总流动资产 295,000 345,000 50,000

固定资产

厂房和设备总值 760,000 838,000 78,000

累计折旧 (355,000) (383,000) (28,000)

厂房和设备净值 405,000 455,000 50,000

土地 70,000 70,000 0

总固定资产 475,000 525,000 50,000

无形资产

商誉和专利 30,000 50,000 20,000

总资产 800,000 920,000 120,000

负债和所有者权益

流动负债

应付帐款 61,000 76,000 15,000

应付所得税 12,000 15,000 3,000

应付工资费用 4,000 5,000 1,000

应付利息 2,000 4,000 2,000

总流动负债 79,000 100,000 120,000

长期负债

长期借款 146,000 200,000 54,000

总负债 225,000 300,000 75,000

权益