管理会计4

⏹第4章经营预测

⏹ 4.1经营预测概述

⏹经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益

和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。

⏹ 4.1.1经营预测的意义

⏹1。经营预测是企业进行经营决策的基础和依据。

⏹2。经营预测有利于提高企业的竞争力。

⏹3。经营预测是企业进行科学管理的基础。

⏹ 4.1.2经营预测的基本原则

⏹1。延续性原则

⏹2。相关性原则

⏹3。统计规律性原则

⏹4。实事求是原则

⏹5。成本效率原则

⏹ 4.1.3经营预测的程序

⏹1。确定预测目标

⏹2。收集数据和信息

⏹3。选择预测方法

⏹4。进行实际预测

⏹5。对预测结果进行修正

⏹ 4.2销售预测

⏹ 4.2.1定性销售预测

⏹依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济

政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。

⏹1。判断分析法

⏹销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。

⏹2。调查分析法

⏹通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。

⏹调查时应注意：

⏹首先，选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要；

⏹其次，调查的方法一定要简便易行，使被调查对象乐于接受调查；

⏹此外，对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特别要注意去伪存真、去粗取精。

⏹ 4.2.2定量销售预测

⏹1。趋势预测分析法

⏹2。因果预测分析法

⏹3。季节预测分析法

⏹4。购买力指数法

⏹1。趋势预测分析法

⏹①算数平均法

⏹②加权平均法

⏹

⏹Y=

⏹③指数平滑法

⏹St=aX t-1+(1-a)S t-1

⏹练习题1

⏹西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显象管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近五年彩

色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表格所示i。

⏹要求：

⏹1。用算术平均法预测1999年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

⏹2。假设各年的权数依次是0.1，0.1，0.2，0.2，0.4，用加权平均法预测1999年西发公司彩色电视机显像管的

销售量。

⏹答案1

⏹1。用算术平均法计算。

⏹1999年彩色显像管预测销售量=（25+30+36+40+50）/5=36.2万只

⏹2。用加权平均法计算。

⏹1999年彩色显像管预测销售量=25×0.1+30×0.1+36×0.2+40×0.2+50×0.4=40.7万只

⏹练习题2

⏹某企业生产一种产品，2005年1-12月份的销售量资料如表格所示。

⏹要求：用平滑指数法，假设2005年12月份销售量预测数为16吨，平滑指数0.3。预测2006年1月的销售量。

⏹答案2

⏹23006年1月份销售量=0.3×19+(1-0.3) ×16=

⏹=5.7+11.2

⏹=16.9

⏹2。因果预测分析法

⏹①回归直线法

⏹②对数直线法

⏹③多元回归法

⏹3。季节预测分析法

⏹Yt=Tt+St

⏹Yt=Tt×St

⏹4。购买力指数法

⏹练习题3

⏹西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显象管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近五年彩

色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表格所示i。

⏹要求：采用最小二乘法预测1999年西发公司彩色显像管的销售量。(假设预测期1999全国彩色电视机的销售量

预测为200万台.)

⏹答案3

⏹B=0.41

⏹A=-25.71

⏹Y=56.29

⏹ 4.3成本预测

⏹成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各

个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。

⏹成本预测的步骤包括：

⏹ 1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。

⏹ 2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。

⏹ 3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。

⏹ 4.选择成本最优方案并确定正式目标成本

⏹ 4.3.1可比产品成本预测

⏹可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。

⏹ 1.确定初选目标成本

⏹ 2.成本初步预测

⏹ 3.提出各种成本降低方案

⏹ 4.正式确定目标成本

⏹ 4.3.2不可比产品成本预测

⏹不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比

产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。

⏹ 1.技术测定法

⏹ 2.产值成本法

⏹ 3.目标成本法

⏹ 4.4利润预测

⏹利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额