让你一学就会的手工编制《现金流量表》方法
带你一步一步学习现金流量表-编制具体操作
第三部分：直接法编制具体实务现⾦流量表主要项⽬的调整分录及其计算公式 1．“经营活动现⾦流量——销售商品、提供劳务收到的现⾦”（1）调整分录调整分录的实质是汇总会计分录。
以“经营活动现⾦流量——销售商品、提供劳务收到的现⾦”为例，分析这个项⽬的调整分录所需要考虑的因素，以及为什么要考虑这些因素。
①企业销售商品、提供劳务的收⼊为现销收⼊时，⽇常会计处理为：借：现⾦及现⾦等价物科⽬ 贷：主营业务收⼊ 其他业务收⼊ 应交税⾦—应交增值税（销项税额）此时“主营业务收⼊”、“其他业务收⼊”、“应交税⾦——应交增值税（销项税额）”并⾮表现为其所属科⽬的全部当期发⽣额，为便于调整分录的编制，还应综合考虑分析其他情形。
②企业销售商品、提供劳务的收⼊为赊销收⼊时，⽇常会计处理为：借：应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收⼊ 其他业务收⼊ 应交税⾦—应交增值税（销项税额）如果将①、②笔分录合并，此时“主营业务收⼊”、“其他业务收⼊”、“应交税⾦—应交增值税（销项税额）”已经表现为其所属科⽬的全部发⽣额，但“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”还只是所属科⽬当期发⽣额部分内容，下⾯继续对可能影响这三个科⽬的经济业务进⾏分析。
③企业收回赊销款或收到预收款时，⽇常会计处理为：借：现⾦及现⾦等价物科⽬ 贷：应收账款 应收票据 预收货款④企业核销坏账时，⽇常会计处理为：借：坏账准备 贷：应收账款⑤企业收回已核销的坏账时，⽇常会计处理为：借：应收账款 贷：坏账准备⑥企业发⽣票据贴现时，⽇常会计处理为：借：现⾦及现⾦等价物科⽬ 财务费⽤ 贷：应收票据⾄此，除债务重组事项外，已基本考虑了相关科⽬的常规影响因素，将①⾄⑥笔分录合并，并将“现⾦及现⾦等价物科⽬”替换成“经营活动现⾦流量——销售商品、提供劳务收到的现⾦”，可以得到调整分录具体内容：借：经营活动现⾦流量——销售商品、提供劳务收到的现⾦（计算数） 应收账款（期末余额－期初余额） 应收票据（期末余额－期初余额） 财务费⽤（票据贴现的利息） 坏账准备（当期核销的坏账） 贷：主营业务收⼊（当期发⽣额） 其他业务收⼊（当期发⽣额） 应交税⾦——应交增值税（销项税额） 坏账准备（当期收回前期核销的坏账） 预收账款（期末余额－期初余额）如果企业当期发⽣债务重组事项，在调整分录的借⽅还应考虑固定资产或存货（接受抵偿债权的⾮现⾦资产）、应交税⾦——应交增值税（进项税额）等因素。
现金流量表的手工编制方法
现金流量表的手工编制方法【导读】自我国企业会计准则明确要求企业采用直接法编制现金流量表以来，无论是理论还是实务方面，其编制都既是重点也是难点。
因为编制方法难掌握、很少参与编制工作等，擅长编制现金流量表的会计人员尚不多见。
目前实务工作中存在的手工编制现金流量表的方法主要有记账凭证法、账簿查询法和分析法。
为使现金流量表编制能被更多人掌握，使现金流量这种重要的财务信息能准确、及时提供，因此有必要在对这三种方法分析的基础上提高认识，寻找更简易的现金流量表编制方法。
一、现有的三种现金流量表编制方法1.记账凭证法。
记账凭证法是直接从记账凭证中提取现金流量信息的方法，这种方法通过将记账凭证分为若干类别，实现按月编制现金流量表。
如将现金和现金等价物统称为现金，在将全部会计科目划分为现金和非现金两类的基础上，将当期所有的记账凭证按所涉及的会计科目划分为三类：①双金类凭证;②双非类凭证;③单金类凭证。
分录的借贷方都是现金类科目的记账凭证是双金类凭证;分录的借贷方均不是现金类科目的是双非类凭证;分录的借贷双方只有一方是现金类的科目的是单金类凭证。
每一张单金类凭证均代表一种现金流量数据，其一方科目必为现金或现金等价物，该科目对方科目表现了现金流量所属的具体项目。
记账凭证法直观性、可理解性强，可不依赖账簿和资产负债表、利润表。
一般电算化会计信息系统就是运用记账凭证法为现金流量表编制基础的。
在业务量不大的情况下，手工方式下这种方法也很实用。
2.账簿查询法。
根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金及现金等价物明细账的摘要内容和对方会计科目判断会计事项所属现金流量的类别和各类别内的具体项目。
这种方法操作简单，直观性强且易于理解，但需要对账簿内容熟悉，有容易遗漏或重登及在出现差错后难以发现和纠正的缺点。
3.分析法。
分析法，即工作底稿法和T型账户法。
编制现金流量表时，一般采用分析法，即工作底稿法或T形账户法。
这两种方法都是以年度资产负债表和利润表为依据进行编制的。
一步一步教你,现金流量表该怎么编制
一步一步教你,现金流量表该怎么编制一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的～我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平(我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了)，看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。
以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法:(原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会)原则一:现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。
教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。
因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二:有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一:立框架。
编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目(期末减期初，即本期净利润)，推导出资产负债表左上角货币资金科目(期末减期初，即现金净增加额)，这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。
编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一部分，它可以帮助企业掌握现金的流动情况，从而做出合理的财务决策。
在这篇文章中，我们将介绍编制现金流量表最简单的方法。
第一步：准备工作
在编制现金流量表之前，首先需要准备一些材料。
这包括企业的资产负债表和利润表，以及其他相关的财务信息。
确保这些信息是准确和完整的，这样才能编制出准确的现金流量表。
第二步：确定现金流量表的格式
现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
在确定现金流量表的格式时，需要根据企业的实际情况选择合适的格式。
第三步：填写现金流量表
填写现金流量表时，需要将相关的财务信息填入到相应的表格中。
在填写过程中，要确保数据的准确性和完整性。
根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动情况，填写现金流量表的各个部分。
第四步：分析现金流量表
填写完成现金流量表后，需要对其进行分析。
通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流动情况，评估企业的经营状况和财务稳定性。
根据分析结果，可以做出相应的决策和调整。
总结
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一环，只有掌握了企业的现金流动情况，企业才能做出明智的财务决策。
通过以上简单的方法，可以帮助企业更快更准确地编制现金流量表，实现财务管理的有效运作。
希望本文对您有所帮助！。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于企业的经营状况和健康程度具有重要的参考价值。
本文将介绍现金流量表的编制方法，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将分别介绍这三个部分的编制方法。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。
编制经营活动现金流量的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是通过将现金流入和流出的各项明细列举出来，计算出净现金流量。
具体步骤如下：（1）列举现金流入的项目，如销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；（2）列举现金流出的项目，如购买商品、支付给职工的报酬、支付的税费等；（3）计算净现金流量，即现金流入减去现金流出。
间接法是通过调整净利润来计算净现金流量。
具体步骤如下：（1）调整净利润，将与现金无关的项目加回或减去，如折旧、摊销、坏账准备等；（2）调整经营活动中与现金流量有关的项目，如应收账款、预付账款、应付账款等；（3）计算净现金流量，即调整后的净利润加上或减去经营活动中与现金流量有关的项目。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动产生的现金流入和流出。
编制投资活动现金流量的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是通过将现金流入和流出的各项明细列举出来，计算出净现金流量。
具体步骤如下：（1）列举现金流入的项目，如出售固定资产、收回投资等；（2）列举现金流出的项目，如购买固定资产、投资支付等；（3）计算净现金流量，即现金流入减去现金流出。
间接法是通过调整净利润来计算净现金流量。
具体步骤如下：（1）调整净利润，将与现金无关的项目加回或减去，如投资收益、长期股权投资减值准备等；（2）调整投资活动中与现金流量有关的项目，如购建固定资产、取得子公司等；（3）计算净现金流量，即调整后的净利润加上或减去投资活动中与现金流量有关的项目。
简易编制现金流量表方法(实用)
现金流量表的简易编制方法（倒挤法）一、原理：收付实现制二、步骤:1、计算现金流量右下方,现金及现金等价物净额增加额；2、填列“四、汇率变动对现金的影响额”；3、填列“三、筹资活动产生的现金流量”中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额；4、填列“二、投资活动产生的现金流量"中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额;5、倒挤出经营活动产生的现金流量净额；6、填列现金流量表补充资料“1、将净利润调节为经营活动的现金流量”，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额"；7、分析填列现金流量表左边“经营活动产生的现金流量"各项，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额"。
三、具体说明：1.现金及现金等价物净增加额：一般等于资产负债表货币资金（期末-期初) 2。
汇率变动对现金的影响额：根据外币外汇损益填列3。
筹资活动产生的现金流量:主要与“长、短期借款”、“应付股利”、“预提费用”、“财务费用"这个几个科目有关.1）吸收投资所收到的现金=收到股东资本、发行股票、债券收到的现金-支付的佣金等发行费用。
2）借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金3）收到其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流入（如现金捐赠)4)偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）6）支付的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流出（如现金捐赠、融资租赁租赁费)4.投资活动产生的现金流量:可通过“长、短期借款"、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产"、“长期待摊费用"、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“应付款项"等科目分析填列.1）收回投资所收到的现金=收回的短期投资本金及收益+收回的长期股权投资本金及收益+长期债券投资收到的本金（不含利息）2）取得投资收益所收到的现金=长期股权投资收到的现金股利+长期债券投资收到的利息3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=收到的现金—相关费用（包括保险赔偿）(如为负数，则在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=实际办理该事项支付的现金(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，在其他筹资活动反映）5）投资支付的现金=本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金5。
手把手教你现金流量表的编制方法
一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
会计经验：几分钟学会编现金流量表
几分钟学会编现金流量表现金流量表在财务工作中经常会用到，下面小编为您分享如何快速学会编现金流量表。
一、确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额=资产负债表货币资金期末余额;现金的期初余额=资产负债表货币资金期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的筹资活动产生的现金流量净额1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中计提利息贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
现金流量表手工编制方法
现金流量表编制方法分为两种：一、直接法，通俗的说就是通过涉及现金等资金类科目的凭证直接汇总而来，神舟软件便是这样生成的现金流量表；二、间接法，手工填制现金流量表通常使用间接法比较方便，就是通过逻辑推算，把财务记账依据的权责发生制转换为收付实现制；简单介绍手工填制过程如下：（一）、数字1所指向的栏目内容是：销售商品、提供劳务收到的现金，如果不考虑货款是否收回，是否当期收回的因素，该项目可以看做是主营业务收入、其他业务收入的合计数字；但是现实中销售货物的过程资金不一定能同步收回，销售业务常见的会计分录有以下几种：1、当期收回货款借：现金（银行存款）贷：主营业务收入（其他业务收入，下略）2、延期收回货款借：应收账款贷：主营业务收入3、以前月份里提前预收了货款借：预收账款贷：主营业务收入（二）也就是说，主营业务收入（含其他业务收入）科目的贷方发生额，不能直接确认已经是全部收回资金了，这就需要通过可能影响的科目的借方发生额的变化去剔除（注意,因为收入类科目的增加是贷方，所以可能影响到资金收回的因素均在借方，所以把上面所列的两个影响的科目的借方当期发生额要减去，以年度累计数为例，调整公式如下：主营业务收入贷方累计发生额—应收账款借方累计发生—预收账款借方发生额通过上面的公式，把本月实现销售收回的资金已经推算出来了。
（三）仅仅调整反映出当期的销售实收资金状况还不够，还有以前月份没有收回的货款、在本月收回来了的；本月预收货款、以后月份实现销售的因素，所以还需要加上这两个因素，因为，这两种因素导致本期的实际收到的资金增加了（例如收回欠款分录：借、现金贷、应收账款），调整公式如下：主营业务收入贷方累计发生额+应收账款贷方累计发生—预收账款贷方发生额和（二）下面的调整公示合并在一起，数字1所指向的栏目金额计算公式则为：主营业务收入（含其他业务收入）贷方累计发生额—应收账款借方累计发生—预收账款借方发生额+应收账款贷方累计发生—预收账款贷方发生额同样的逻辑，其他栏目就可以自己分析判断该调整那些科目了。
现金流量表都不会做，怎么当好财务？超全编制方法公式送你学习
现金流量表都不会做，怎么当好财务？超全编制方法公式送你
学习
新手会计一定都有过这样子的体验，拿过报表之后千辛万苦做出来了报表，结果数据还是相差很多，简直很崩溃。
今天小编就帮大家整理了一份超实用编制方法+计算公式！做会计的小伙伴记得收藏备用哦！
目录
壹、现金流量表的概述
需要资料的小伙伴，私我回复：资料，无偿获取
贰、现金流量表分类
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商
品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
叁、现金流量表的结构
补充：
解释：一、经营活动产生的现金流量：
（四）“购买商品、接受劳务支付的现金”
（五）“支付给职工以及为职工支付的现金”
（六）“支付的各项税费”
（七）“支付其他与经营活动有关的现金”
二、投资活动产生的现金流量：
（一）“收回投资收到的现金”
（二）“取得投资收益收到的现金”
..... .
肆、现金流量表的编制方法。
让你一学就会的手工编制《现金流量表》方法
让你一学就会的手工编制《现金流量表》方法
摘要：现金流量表的编制一直是会计实务中一个难点，虽然不少会计学者、实务工
编制会计分录时应注意如下几点：
1、涉及现金、银行存款、其他货币资金相互划转经济业务也应列出明细科目。
之所以要列出“现金流量转换”明细科目，一是涉及现金、银行存款、其他货币资金项目相互划转业务时，由于没有涉及到现金流入流出，防止编制会计凭证出错；二是在采用财务软件记账的情况下，便于年末应将所有的明细科目余额转入“现金流量转换”科目。
【例2】提取现金500 000元，准备发放工资。
编制会计分录如下：
借：现金——现金流量转换 500 000
贷：银行存款——现金流量转换 500 0000
【例3】用银行存款支付采购材料价款，公司收到开户银行转来汇票多余款收账通知，通知上填列的多余款为234元，购入材料及运杂费99800元，支付增值税进项税额16966元，原材料已验收入库。
该批材料计划价格100 000元。
编制会计分录如下：
a借：物资采购 99 800。
财务报表—教你快速编制现金流量表
财务报表——现金流量表——教你快速编制现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。
主表的编制方法：下面的口决基本上能概括其编制过程：①看到收入找应收，未收税金分开走；②看到成本找应付，存货变动莫疏忽；③有关费用先全调，差异留在后面找；④财务费用有例外，注意分出类别来；⑤所得税直接转，营业外去找固定资产；⑥坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销；⑦为职工支付的单独处理。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款、应收票据、预收账款等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金。
另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反向调整。
但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、"应交税金——应交增值税（销项税额）"账户中含有的视同销售产生的销项税额（如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品）。
简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金"的处理时，借：经营活动现金流量－销售商品收到的现金应收账款（期末余额－期初余额）应收票据（期末余额－期初余额）财务费用（票据贴现息）应收账款（用非现金资产抵偿债务）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税金——销项税额（销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额）预收账款（期末余额－期初余额）第②句进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目（应付账款、应付票据、预付账款等），同时考虑存货项目的期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
最新现金流量表的编制方法（含口诀）
现金流量表的编制方法第一部分认识现金流量表现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。
企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。
另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信息。
第二部分现金流量的分类一、经营活动产生的现金流量经营活动包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税费等。
二、投资活动产生的现金流量投资活动应注意两点：投资活动内容既包括“对内投资”（构建固定资产、无形资产和其他长期资产等），也包括“对外投资”（购买股票债券、投资办企业等）；投资活动的现金流量既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
三、筹资活动产生的现金流量筹资活动也应注意两点：筹资活动既包括“资本”（接受现金投资），也包括“债务”；筹资活动的现金流量既包括现金流入，也包括现金流出。
四、难以界定项目的分类主要包括：企业结算账户利息收入作为经营活动，填入“收到其他与经营活动有关的现金”项目；收到的保险赔款应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目；如果收到的是固定资产的保险赔款作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而受到的现金净额”项目，接受现金捐赠作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。
六步编好现金流量表【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资 本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款 时支付的利息。
＝在建工程（期末数－期初数）＋固定资产（期末数－期初数）＋无 形资产（期末数－期初数）＋其他长期资产（期末数－期初数）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
六步编好现金流量表【会计实务操作教程】 现金流量表作为财务报告的基本报表之一，能够从经营，投资和融资的 角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩，受到越来越多的经 营者重视。编制准则要求基于收付实现制，需要根据总账和明细账获取 相关数据。本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法，先从重要性 原则出发，最后进行调整。
手工快速编制现金流量表实操篇【会计实务操作教程】
手工快速编制现金流量表实操篇【会计实务操作教程】 本文之所以称为实操篇，其实是本人多年以前实际操作的经验之谈。如 果现在已经使用了财务软件做账或者想学习现金流量表理论知识的，请 不要接着往下看，因为我的实操可能不符合相关理论，有偷懒的嫌疑。
手工做账的情况下编制现金流量表，如果按照一些教科书或专家的所 说的会计分录分析法、丁字账户法等编制，将是一件工作量很大的工 程。本人喜欢偷懒，所以从开始接触现金流量表的时候就没有去学这些 办法。
如果上述涉及职工的费用中有非货币性福利的，则应从上述结果中进 行扣除。
③“支付的各项税费”可以使用如下公式计算： 支付的各项税费=“应交税费”借方发生额-增值税进项税额借方发生 额④“支付其他与经营活动有关的现金”：用“经营活动现金流出小 计”减去上述 3 个步骤的数据就可以得到。 第六步，填制“补充资料” 在填制该部分之前，我们首先要看看该部分的开头与结尾部分。该部 分开头是“将净利润调节为经营活动现金流量”，开宗明义，讲的很清楚 该部分是做什么的;结尾部分是“经营活动产生的现金流量净额”。也就 是说，我们需要将“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量”。我们 知道，我们一般的会计核算遵循的是权责发生制，净利润与现金流量之 间存在必然的差异;同时，企业的“净利润”是企业综合性经营的结果， 不但包括经营性利润，也还包括投资、筹资活动对当期损益的影响。因
财务费用=计入“投资活动产生的现金流量”的财务费用+计入“筹资 活动产生的现金流量”的财务费用+“应付利息”净增加额+“未确认融 资费用”贷方发生额通过上述 6 步，基本上就能编制出一份相对准确的 现金流量表。通过该办法编制的现金流量表虽然不是 100%准确，但是在 总体上还是比较准确地反映了企业的真实现金流量情况，应付外部财报 需求者是足够的，并且能顺利通过注册会计师的严格审计。
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摘要：现金流量表的编制一直是会计实务中一个难点，虽然不少会计学者、实务工作者在工作底稿法的基础上创新了各种各样的编制方法，但因和工作底稿法一样，由于编制烦琐或者难以理解把握，因而在实务中应用的很少。
笔者结合会计工作和教学工作的实践，总结的按“现金流量表项目”设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”共同明细科目的方法来编制现金流量表，就弥补了这一缺陷，使编制《现金流量表》变得轻松容易。
关键词：现金流量会计分录企业财务人员年末财务决算最头痛的是编制《现金流量表》，尽管2001年财政部新修订《现金流量表》简化了现金流量表项目的披露项目，企业的财务人员还是普遍感到工作量和难度较大，工作底稿法和会计学者、实务工作者创新的各种方法，由于难以理解和把握，因此，绝大多数企业财务人员都是根据报表中的有关数据和钩稽关系调整编制而成，这种编制方法，不能准确反映企业现金流量情况，也失去了编制现金流量表的意义。
笔直在会计工作和教学实践中，总结出按“现金流量表项目”设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”共同明细科目的方法，来编制现金流量表。
现将其编制方法介绍如下：一、按现金流量表项目设置“现金”、“银行存款”“其他货币资金”的共同明细科目企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入、流出数额，都是通过“现金”、银行存款“其他货币资金”等账户来记录反映的，因此，我们只要按《现金流量表》中的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入、流出项目，作为“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目加以记录，就能及时准确的满足企业编制现金流量表的需要。
为便于编制书写、记忆和编制收付款凭证，作为“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目的现金流量项目，应予适当的简化。
简化后的参考明细科目见表一：现金流量科目表1经营活动 2投资活动 3筹资活动 1销售商品提劳收现 2税费返还收现 3其他与经营有关收现 4购买商品接劳付现 5支给职工为职工付现 6各项税费付现 7其他与经营有关付现 8现金流量转换 1收回投资收现 2取得投资收益收现 3处置长资收现净额 4其他与投资有关收现 5购建长期资产付现 6投资付现 7其他与投资有关付现 8现金流量转换 1吸收投资收现 2取得借款收现3其他与筹资有关收现 4偿还债务付现 5分配股利偿利息付现 6其他与筹资有关付现 7现金流量转换二、会计分录的编制和收付款凭证的填制（一）会计分录的编制按“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目方法编制会计分录时，和其他明细科目的使用方法一样，可以直接根据现金流入、流出业务所涉及的明细科目编制即可。
【例1】购入原材料一批，收到增值税专用发票上注明的甲材料价款150 000元，增值税进项税额为25 500元，款项已通过银行转帐支付。
编制会计分录如下：借：物资采购——甲材料 150 000 [!--empirenews.page--]应交税金—应交增值税（进项税） 25 500 贷：银行存款——购买商品接劳付现 175 500 编制会计分录时应注意如下几点： 1、涉及现金、银行存款、其他货币资金相互划转经济业务也应列出明细科目。
之所以要列出“现金流量转换”明细科目，一是涉及现金、银行存款、其他货币资金项目相互划转业务时，由于没有涉及到现金流入流出，防止编制会计凭证出错；二是在采用财务软件记账的情况下，便于年末应将所有的明细科目余额转入“现金流量转换”科目。
【例2】提取现金500 000元，准备发放工资。
编制会计分录如下：借：现金——现金流量转换 500 000 贷：银行存款——现金流量转换 500 0000 【例3】用银行存款支付采购材料价款，公司收到开户银行转来汇票多余款收账通知，通知上填列的多余款为234元，购入材料及运杂费99800元，支付增值税进项税额16966元，原材料已验收入库。
该批材料计划价格100 000元。
编制会计分录如下： a借：物资采购 99 800 应交税金—应交增值税（进项税） 16 966 贷：其他货币资金——购买商品接劳付现 116 766 b借：银行存款——现金流量转换 234 贷：其他货币资金——现金流量转换 234 2、涉及固定资产处置收现、付现应注意两种情况的不同处理（1）预计付现清理小于收现、付现清理收入，其收现、付现均计入“处置长期资产收现净额”明细科目。
因为其收现清理收入和付现清理费用计入该明细科目的借方贷方后，其余额就是“处置长期资产收现净额”。
【例4】基本生产车间一台机床报废，原值 200 000万元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。
该项资产清理完毕。
涉及现金流量的会计分录编制如下： a借：固定资产清理 300 贷：银行存款——处置长期资产收现净额 300 b借：银行存款——处置长期资产收现净额 800 贷：固定资产清理 800 该笔业务登记现金流量账后，“处置长期资产收现净额”余额为500元。
（2）预计付现清理费用大于收现清理收入，其收现、付现均记入“其他投资付现”明细科目。
因为其收现清理收入和付现清理费用记入该明细科目的借方贷方后，其余额就是“其他投资付现”。
【例4】假定上例清理费用1000元，残值收入600元，均通过银行收支，涉及现金流量的会计分录编制如下： a借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款——其他投资付现 1 000 b借：银行存款——其他投资付现 600 贷：固定资产清理 600 该笔业务登记现金流量账后，“其他投资付现”余额为400元。
（二）收付款凭证的填制采用按“现金流量表项目”设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”共同明细科目的方法编制“现金流量表”时，根据收付款业务直接在收付款凭证中插入现金流量表项目，不必专设收付款凭证。
现以常见的收付款凭证和通用的记帐凭证格式为例来说明其填制方法。
1、收付款凭证格式的填制方法根据【例1】的经济业务，填制付款凭证见表二。
表二：付款凭证应贷科目：银行存款-购买商品接劳付现 2007年4月6日收字第06号 [!--empirenews.page--]摘要应借科目记账金额一级科目二级或明细科目列付甲材料款物资采购甲材料 150 000 应交税金应交增值税（进项税） 25 500 合计 175 500 会计主管记账审核出纳制单 2、通用记账凭证格式的填制方法根据【例1】的经济业务，填制记账凭证见表三。
表三：记账凭证 2007年4月6日编号：10 摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账列付甲材料款物资采购甲材料 150 000 应交税金应交增值税（进项） 25 500 银行存款购买商品接劳付现 175 500 合计 175 500 175 500 会计主管记账审核出纳制单三、“现金流量日记账”的设置和登记“现金流量账”应按“现金流量科目表”的顺序分设章账页，其账页格式也无需重新设计，使用现已使用的“三栏式”账页格式即可。
现金流量日记账登记由出纳员根据审核后收付款凭证进行逐笔登记。
为便于核对账目，“日期”栏、“凭证字号”栏、“摘要”栏填列齐全。
需注意的是，涉及“现金流量转换”的明细科目不登记。
因为现金流量转换不产生现金流入、流出。
“现金流量日记账”格式见表四。
表四：现金流量日记帐科目：购买商品接劳付现 2007年凭证摘要借方贷方借/贷余额月日种类号数 4 6 06 列付甲材料款 175 500 借 175 500 借借本月合计借本年累计借四、根据“现金流量日记账”科目余额直接编制“现金流量表”由于“现金流量日记账”中的各科目是按“现金流量表”中项目设计的，因此，我们只要及时结出“现金流量日记账”中的各科目余额，就可直接根据各科目的余额及时准确的编制现金流量表。
从[1][2][3]下一页上述编制方法可以看出，按“现金流量表项目”设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”共同明细科目的方法来编制现金流量表，有如下特点： 1、易于理解，便于操作。
按上述方法来编制现金流量表，只需在编制收付款凭证时，直接插入现金流量项目，再根据审核后的收付款凭证登记“现金流量日记账”，结出余额后，填入“现金流量表”。
整个编制过程遵循了传统会计帐务处理程序，符合现行会计人员的思维和工作习惯，因而可操作性强，也未增加过多工作量。
2、便于账证表核对，保证数据编制准确。
从编制记账凭证到登记“现金流量日记账”，再到编制现金流量表，都可直接取得数据资料，账证、账表、表表之间可相互查对，从而保证了现金流量表数据的准确性。
3、轻松按月编报，提供信息及时可靠由于上述方法可从账中直接取数据编制现金流量表主表，因而可以按月轻松编报，使直接法变繁琐为简单。
这就克服了到年末才能编制现金流量表，影响现金流的因素无法及时得到反映和控制的缺陷。
难以理解把握，因而在实务中应用的很少。
笔者结合会计工作和教学工作的实践，总结的按“现金流量表项目”设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”共同明细科目的方法来编制现金流量表，就弥补了这一缺陷，使编制《现金流量表》变得轻松容易。
[!--empirenews.page--]关键词：现金流量会计分录企业财务人员年末财务决算最头痛的是编制《现金流量表》，尽管2001年财政部新修订《现金流量表》简化了现金流量表项目的披露项目，企业的财务人员还是普遍感到工作量和难度较大，工作底稿法和会计学者、实务工作者创新的各种方法，由于难以理解和把握，因此，绝大多数企业财务人员都是根据报表中的有关数据和钩稽关系调整编制而成，这种编制方法，不能准确反映企业现金流量情况，也失去了编制现金流量表的意义。
笔直在会计工作和教学实践中，总结出按“现金流量表项目”设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”共同明细科目的方法，来编制现金流量表。
现将其编制方法介绍如下：一、按现金流量表项目设置“现金”、“银行存款”“其他货币资金”的共同明细科目企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入、流出数额，都是通过“现金”、银行存款“其他货币资金”等账户来记录反映的，因此，我们只要按《现金流量表》中的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入、流出项目，作为“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目加以记录，就能及时准确的满足企业编制现金流量表的需要。
为便于编制书写、记忆和编制收付款凭证，作为“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目的现金流量项目，应予适当的简化。
简化后的参考明细科目见表一：现金流量科目表 1经营活动 2投资活动 3筹资活动 1销售商品提劳收现 2税费返还收现 3其他与经营有关收现 4购买商品接劳付现 5支给职工为职工付现 6各项税费付现 7其他与经营有关付现 8现金流量转换 1收回投资收现 2取得投资收益收现 3处置长资收现净额 4其他与投资有关收现 5购建长期资产付现 6投资付现 7其他与投资有关付现 8现金流量转换 1吸收投资收现 2取得借款收现 3其他与筹资有关收现 4偿还债务付现 5分配股利偿利息付现 6其他与筹资有关付现 7现金流量转换二、会计分录的编制和收付款凭证的填制（一）会计分录的编制按“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目方法编制会计分录时，和其他明细科目的使用方法一样，可以直接根据现金流入、流出业务所涉及的明细科目编制即可。