消费税概述6页
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消费税概述
四、税目
（八）摩托车
包括轻便摩托车和摩托车 两种。对最大设计车速不超过 50 千米/小时，发动机汽缸总 工作容量不超过50 ml的三轮 摩托车不征收消费税。
四、税目
（九）小汽车
本税目征收范围包括含驾驶员座 位在内最多不超过9个座位（含）的， 在设计和技术特性上用于载运乘客和 货物的各类乘用车和含驾驶员座位在 内的座位数在10～23座（含23座） 的在设计和技术特性上用于载运乘客 和货物的各类中轻型商用客车。
四、税目
（十）高尔夫球及球具
本税目征收范围包括高尔 夫球、高尔夫球杆和高尔夫球 包（袋）。高尔夫球杆的杆头、 杆身和握把属于本税目的征收 范围。
四、税目
（十一）高档手表
高档手表是指销售价格 （不含增值税）每只在10 000 元（含）以上的各类手表。
本税目征收范围包括符合 以上标准的各类手表。
四、税目
三、征税范围
（一）生产应税消费品
生产应税消费品的销售是消费税征收的主 要环节，因消费税具有单一环节征税的特点，在 生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再 转销多少次，不用再缴纳消费税。
（二）委托加工应税消费品
（三）进口应税消费品
单位和个人进口货物属于消费税征税范围 的，在进口环节也要缴纳消费税。为了减少征 税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。
四、税目
截至2017年12月31日，确定征收消费税的有烟、酒和高档化妆品等15个税目， 有的税目还进一步划分了若干子目。
（一）烟
凡是以烟叶为原料加工生 产的产品，不论使用何种辅料， 均属于本税目的征收范围。包 括卷烟、雪茄烟和烟丝。
四、税目
（二）酒
酒是酒精度在1°以上的各种 酒类饮料。酒类包括粮食白酒、 薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和 其他酒。酒精包括各种工业酒精、 医用酒精和食用酒精。
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
13
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
2024/7/3
7
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】下列关于消费税纳税人的说法， 正确的是（ ）。
• A.零售金银首饰的纳税人是消费者 • B.委托加工化妆品的纳税人是受托加
工企业 • C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 • D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收
1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，
未分别核算的，按其中最高税率征税。
2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，应据组合产品的销售金额按应税消费品 中适用最高税率的消费品税率征税。
2024/7/3
24
三种计税方法 1.从价定率计税
要素
规定
注释
征税 范围
仅限于金、银和金 基、银基首饰以及 金、银的镶嵌首饰
不符合条件的，仍在生产环节缴纳消 费税
税率 5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首 饰的生产经营单位，应将两类商品划 分清楚，分别核算销售额。凡划分不 清或不能分别核算的:在生产环节销售 的，一律从高适用税率征收消费税 （10%）；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。
消费税概论(PPT 65张)
1）将外购消费税非应税产品以消费税应税产品外销的
2）将外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品外销的
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（二）委托加工应税消费品
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依税收政策和功能可将应税消费品分为五类
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境
等方面造成危害的特殊消费品：如烟、酒、鞭炮、焰火等
一、消费税的概念和特点
理论上的消费税：是指对特定的消费品和特定的消费行为
按消费流转额征收的一种商品税
广义上，消费税一般对所有消费品，包括生活必需品和日用 品普遍课税 一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为、 如：奢侈品等进行课税 消费税主要以消费品为课税对象，在此情况下，税收随 价格转嫁给消费者负担，消费者是实际的赋税人
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（二）消费税税率的具体规定
采用定额税率和比例税率两种税率形式，具有较大灵活性 税率形式的选择： 1）对供求基本平衡，同类产品之间价格差异不大，且计量单位较规 范、规格统一的应税消费品，如：黄酒、啤酒、成品油等，采用定额税率。有
第一节 消费税概述
一、消费税的概念和特点 二、消费税的征税范围 三、消费税的纳税义务人 四、消费税的税目 五、消费税的税率
五
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2）将外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品外销的
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（二）委托加工应税消费品
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依税收政策和功能可将应税消费品分为五类
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境
等方面造成危害的特殊消费品：如烟、酒、鞭炮、焰火等
一、消费税的概念和特点
理论上的消费税：是指对特定的消费品和特定的消费行为
按消费流转额征收的一种商品税
广义上，消费税一般对所有消费品，包括生活必需品和日用 品普遍课税 一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为、 如：奢侈品等进行课税 消费税主要以消费品为课税对象，在此情况下，税收随 价格转嫁给消费者负担，消费者是实际的赋税人
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（二）消费税税率的具体规定
采用定额税率和比例税率两种税率形式，具有较大灵活性 税率形式的选择： 1）对供求基本平衡，同类产品之间价格差异不大，且计量单位较规 范、规格统一的应税消费品，如：黄酒、啤酒、成品油等，采用定额税率。有
第一节 消费税概述
一、消费税的概念和特点 二、消费税的征税范围 三、消费税的纳税义务人 四、消费税的税目 五、消费税的税率
五
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消费税概述(PPT-6页)精选全文
消费税概述(PPT 6页)
消费税的会计核算
会计科目的设置
应交税金—应交消费税
企业对外销售应税消费品的会计核算
直接对外销售的会计核算 企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工
程、用于非生产机构等方面的会计核算 应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算
随同产品出售的包装物应纳消费税的会计核算 不随产品出售，周转使用的包装物所收押金应纳消费税
的会计核算ຫໍສະໝຸດ 委托加工应税消费品的会计核算
委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售
委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生 产应税消费品的会计核算
进口应税消费品的会计核算 出口应税消费品的会计核算
消费税纳税申报表的填制
消费税的会计核算
会计科目的设置
应交税金—应交消费税
企业对外销售应税消费品的会计核算
直接对外销售的会计核算 企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工
程、用于非生产机构等方面的会计核算 应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算
随同产品出售的包装物应纳消费税的会计核算 不随产品出售，周转使用的包装物所收押金应纳消费税
的会计核算ຫໍສະໝຸດ 委托加工应税消费品的会计核算
委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售
委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生 产应税消费品的会计核算
进口应税消费品的会计核算 出口应税消费品的会计核算
消费税纳税申报表的填制
税法第4讲消费税法50页PPT.pptx
纳税人兼营不同税率应税消费品未分别核算的 将不同税率应税消费品组成套装销售的
第二节 消费税税款计算
一、直接对外销售应纳税额的计算
（一）从价定率征税的应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率
（二）从量定额征税的应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 （在）复合计税方法征税的应纳税额的计算
（9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。
扣除的方法
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税 消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
四、进口应税消费品应纳税额的计算
进口卷烟应纳消费税的计算
【例3-8】
进口卷烟消费税计算步骤如下： 第一步，计算确定进口卷烟消费税适用比例说率 每标准条卷烟关税完税价格=100000÷10÷250=40（元） 每标准条卷烟的关税=25000÷10÷250=10（元） 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（40＋10＋0.6）÷（1－ 36%）=79.06（元）＞70元 第二步，进口卷烟的适用消费税比例税率为56%
（4）包装物押金
包装物押金流转税征收的法律规定
流转税 增值税
消费税
包装产品种类
收到押 金时
逾期 时
收到押 金时
逾期时
非酒类产品
不征 征收 不征 征收
黄酒、啤酒 酒类 产品 除黄酒、啤酒征收 不征 不征 征收
不征 不征
（四）已纳消费税扣除的计算
1、准予扣除的范围： （1）已税烟丝为原料生产的卷烟； （2）已税化妆品为原料生产的化妆品； （3）已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； （5）已税汽车轮胎(内胎或外胎)为原料生产的汽车轮胎； （6）已税摩托车为原料生产的摩托车； （7）已税汽油、柴油为原料用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油； （8）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。
第三章--消费税
应税消费品的税务处理。——按门市部对外销售额 或销售数量征收消费税。 （3）换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债 务等方面——同类消费品的最高销售价格计税
第三章 消费税
第一节 消费税概述
一、消费税的含义、概念
1、含义：
（1）消费支出税
（2）消费税
2、概念：
消费税是对在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，就其 销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。
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2
二、我国消费税的特点
❖ 消费税的征收范围具有选择性 ❖ 消费税的征税环节具有单一性 ❖ 消费税的征收方法具有灵活性 ❖ 消费税的税收调节具有特殊性 ❖ 消费税具有转嫁性
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17
❖ （2）含增值税销售额的换算。
❖ 消费税的销售额，不包括应向购货方收取的 增值税税款。
应税消费品的销售额
=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收 率）
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18
❖ 2、从量计征销售数量的确定 ❖ （1）销售数量： ❖ 销售应税消费品——销售数量 ❖ 自产自用——移送使用数量 ❖ 委托加工——收回的数量 ❖ 进口——海关核定的数量 ❖ （2）从量定额的换算标准 ❖ 见书
2、明确： 单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会
团体及其他单位。
个人：个体工商户及其他个人。
在中华人民共和国境内：指生产、委托加工和进口属 于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在 中华人民共和国境内。
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5
二、征税范围
❖ 特殊消费品（烟、酒及酒精、鞭炮、焰火三 个税目。）
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三、消费税的作用
第三章 消费税
第一节 消费税概述
一、消费税的含义、概念
1、含义：
（1）消费支出税
（2）消费税
2、概念：
消费税是对在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，就其 销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。
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2
二、我国消费税的特点
❖ 消费税的征收范围具有选择性 ❖ 消费税的征税环节具有单一性 ❖ 消费税的征收方法具有灵活性 ❖ 消费税的税收调节具有特殊性 ❖ 消费税具有转嫁性
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17
❖ （2）含增值税销售额的换算。
❖ 消费税的销售额，不包括应向购货方收取的 增值税税款。
应税消费品的销售额
=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收 率）
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18
❖ 2、从量计征销售数量的确定 ❖ （1）销售数量： ❖ 销售应税消费品——销售数量 ❖ 自产自用——移送使用数量 ❖ 委托加工——收回的数量 ❖ 进口——海关核定的数量 ❖ （2）从量定额的换算标准 ❖ 见书
2、明确： 单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会
团体及其他单位。
个人：个体工商户及其他个人。
在中华人民共和国境内：指生产、委托加工和进口属 于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在 中华人民共和国境内。
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5
二、征税范围
❖ 特殊消费品（烟、酒及酒精、鞭炮、焰火三 个税目。）
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3
三、消费税的作用
消费税概述(PPT 36张)
6、应税消费品已纳税款扣除
（1）对应税消费品计征消费税，由于某些应税消费品 是用外购已缴税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连
续生产出来的应税消费品计算征税时，按当期生产领用数量
计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 外购已税烟丝生产的卷烟。 如
(2)委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代
6、润滑油 7、燃料油
1.0元/升 0.8元/升
（7）卷烟（2009.05.01以后）
（8）酒及酒精
1）粮食、薯类白酒，0.5元/斤+20%比例 2）黄酒，240元/吨 3）啤酒，出厂价3000元/吨以上的250元/吨；以
下220元/吨；娱乐饮食业自制250元/吨
4）其他酒，10%
（1）销售： ①赊销和分期付款结算方式，合同约定的收款日期的当天；
②预收货款结算方式，发出的当天；
③托收承付和委托银行收款方式，发出并办妥托收手续的当天； ④其他结算方式，收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。 （2）自产自用：移送使用的当天。 （3）委托加工：纳税人提货的当天。
（4）进口：报关进口的当天。
3、自产自用应税消费品
①用于连续生产应税消费品的-----不纳税
②用于其他方面的-----在移送使用时纳税
用于其它方面是指纳税人将自产的应税消费品用 于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机 构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样 品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
按同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费
2、适用税率分别为： （1）高尔夫球及球具税率为10%； （2）高档手表（大于1万元）税率为20%； （3）游艇税率为10%； （4）木制一次性筷子税率为5%； （5）实木地板税率为5%。
税务会计-消费税概述63页PPT.pptx
计算增值税、消费税，分录。
科斯特汽车制造厂为增值税一般纳税人，某月以自产小汽车10辆投资 于某橡胶厂，占该厂注册资本10%，并准备长期持有，该型号的小汽 车实际生产成本为6万元/辆，该厂当月生产的同型号小汽车销售价格 分别为9.5万元/辆(销售2辆),9万元/辆(销售3辆),和8.5万元/辆(销售5辆), 以上销售价格均不含增值税,该型号小汽车的销售税税率为3%.
纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并
办妥托收手续的当天。
纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款 的凭据的当天。
2）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。
3）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。
分析
白酒采用复合征收的办法计算征收消费税： 应纳税额60088020%8801020.5
114 400（元）
二、计税依据的相关规定
纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品 ，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投 资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的 最高销售价格作为计税依据计算消费税。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳 税款。P83
七、消费税的纳税地点P84
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规 定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与 分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴 纳消费税。但经国家税务总局及所属分局批准，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关申报纳税。
科斯特汽车制造厂为增值税一般纳税人，某月以自产小汽车10辆投资 于某橡胶厂，占该厂注册资本10%，并准备长期持有，该型号的小汽 车实际生产成本为6万元/辆，该厂当月生产的同型号小汽车销售价格 分别为9.5万元/辆(销售2辆),9万元/辆(销售3辆),和8.5万元/辆(销售5辆), 以上销售价格均不含增值税,该型号小汽车的销售税税率为3%.
纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并
办妥托收手续的当天。
纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款 的凭据的当天。
2）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。
3）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。
分析
白酒采用复合征收的办法计算征收消费税： 应纳税额60088020%8801020.5
114 400（元）
二、计税依据的相关规定
纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品 ，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投 资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的 最高销售价格作为计税依据计算消费税。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳 税款。P83
七、消费税的纳税地点P84
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规 定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与 分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴 纳消费税。但经国家税务总局及所属分局批准，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关申报纳税。
消费税概述(PPT 50页)
胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
14
汽油 无铅汽油 1吨＝1388升 升 1.00元
六
含铅汽油
升 1.40元
、 柴油
成
品 石脑油
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
油 溶剂油
09.1.1 执行
润滑油 燃料油
航空煤
油
1吨＝1176升 升 0.80元
1吨=1385升 1吨=1282升 1吨=1126升 1吨=1015升
升 1.00元 升 1.00元 升 1.00元 升 0.80元
一般选择生产经营的起始环节（如生产、委托 加工、进口）或零售环节。一般不在中间环节 征税。
3、从价和从量征税并存。
4、实行差别税率。
5、属于中央税。
4
第二节 消费税的征税范围
一、纳税人(118)
凡在我国境内从事下列5种经济业务之一的单 位和个人，都是消费税的纳税义务人：
1、自产自销业务（生产并销售） 2、自产自用业务（用于连续生产应税消费品
每标准条（200支） 调拨价格＜70元 （不含增值税）
雪茄烟 烟丝
计税 税率 单位 （税额）
箱 150元 56%
批发环 节
5%
箱 150元
36%
36% 30%
12
粮食白酒 薯类白酒
含果木或谷 物为原料的
斤/毫 升
0.5元
蒸馏酒
20%
二
黄酒
1吨＝962升 吨 240元
、
酒
每吨啤酒出厂价格 包括娱乐业、
D、收购鞭炮、烟花的供销社
）。
（多项选择题）下列货物中应征消费税的有（ ） 。
A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售金银首饰 D．商店销售自制护肤
消费税概述(ppt 38页)
(四）实行差别税率 正是因为消费税的开征目的主要是发挥其独特的 对社会经济生活的调节作用,因此,对列人征税范围的 消费品实行有高有低的差别税率结构就非常必要。而 且这种差别一般还比较大，即税率高低悬珠程度比较 大。与增值税相比，这又是一个显著特点。我国目前 实行的消费税,其税率结构的差异较大,从价征收的消 费税税率从3%至45%共分8档。
不包括交纳的增值税税款如果企业应税消费品的 销售额中未扣除或不允许扣除增值税税款的,在计 算消费税时,应当换算为不含增值税的计税销售额。 其换算公式如下：
销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率) 或=含增值税的销售额÷(1+增值税征收率)
2、应税消费品连同包装一同销售的计税依据 确定。纳税人应税消费品连同包装一同销售,无论包 装是否单独计价在财务如何核算,均应列入应税消费
第二节 消费税的基本制度
一、消费税的征收范围 我国消费税主要选择了部分特殊消费品、奢侈品、
高能消费品、不可以再生的稀缺资源消费品和税基宽广 、消费普遍、适当征税不至于影响人民的生活水平,但又 具有一定财政意义的消费品征税，对娱乐业、服务业等 行业的消费行为没有列人消费税的征收范围。我国现行 消费税具体征税为11种产品,采取正列举的办法征收。选 择产品大体可分为以下六种类型:一些过度消费会对人类 健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费 品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;奢侈品,如贵重首饰、珠宝 玉石等；高能耗及高档消费品,如小汽车、摩托车等;不可 再生和替代的消费品,如汽油、柴油等;非生活必需品,如 化妆品等;具有一定的财政意义的消费品,如汽车轮胎、实 木地板等。
（二）税率 我国消费税税率的设计主要考虑以下政策原则:能够体 现国家的产业政策和消费政策;能够正确引导消费方向,抑 制超前消费,起到调节供求关系的作用；能适应消费者的 货币支付能力和心理承受能力;要有一定的财政意义；适 当考虑消费品原有负担水平。