第二章基本核算方法_2.pptx

第二节 记账方法
第二章 基本核算方
银行会计
二、单式记账法的应用
目前，我国商业银行对表外科目的 记录，一般采用单式收付记账法。
记账符号 记账规则
“收入”和“付 出”
表外科目涉及的业务事 项发生或增加时，记收 入；销账或减少时，记 付出。
第二节 记账方法
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银行会计
三、表外科目的单式记账法
银行会计科目：表2-1 商业银行系统内会计科目：表2-2
银行会计
会计科目
第一节 会计科目
第二章 基本核算方
二、会计科目的分类
按与资产负债 表的关系分类
表内科目
用以反映涉及商业银行 资金实际增减变动的会 计事项，从而纳入 会计 报表内的会计科目。
表外科目
用以反映不涉及商业银 行资金实际增减变动的 重要业务事项，从而不 纳入会计报表内的会计 科目。
表内科目
第一节 会计科目
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银行会计
二、会计科目的分类
源自文库资产类
按经济内容分类
负债类 资产负债共同类 所有者权益类
科目性质需视 期末余额而定
损益类
第二节 记账方法
第二章 基本核算方法
银行会计
一、记账方法的概念和种类
概念
记账方法是根据一定的记账原理和规则， 以货币为计量单位，采用记账符号，将发 生的经济业务按会计科目进行整理、分类 和登记会计账簿的一种专门方法。
第二节 记账方法
第二章 基本核算方
银行会计
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例
【例2-6】收到开户单位百货公司签发的转 账支票一张，金额36 000元，向其另一开户 单位光明公司支付购货款，款项转入收款单 位账户。
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第二章 基本核算方法
银行会计
第二章 基本核算方法
银行会计核算方法——根据会计的一般 原理，结合商业银行的业务特点及经营管理 要求而制定的一套具有商业银行行业特点的 科学的会计核算方法。
由基本核算方法和各项业务具体核算方法 两部分组成。
第二章 基本核算方法
银行会计
第二章 基本核算方法
基本核算方法是银行会计核算方法的基本 原理及账务处理的一般程序，对商业银行各 项具体经济业务的核算起规范和指导作用。 主要包括：
会计科目的设置、记账方法的运用、会计 凭证的填制与审核、账务组织结构与账务处 理程序、会计报表的编制等。
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银行会计
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织
第一节 会计科目
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银行会计
一、会计科目的设置
会计科目是对会计对象的具体内容即 会计要素进一步分类的项目。它是设置账 户、归集和记载各项经济业务的依据，也 是确定会计报表项目的基础。
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银行会计
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账 符号，根据复式记账原理，按照一定的记 账规则，在账户中记录和反映各项会计要 素增减变化及其结果的一种记账方法。
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二、借贷记账法及其运用实例
付出：代保管有价值品——张玮户 500 000
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二、复式记账法的运用
借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记 账法。
我国2006年2月发布的《企业会计准则——基 本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用借 贷记账法记账。”
在银行会计中，对涉及表内科目增减变动的会 计事项，采用借贷记账法进行记录。
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二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华星工厂） 60 000 贷：吸收存款——活期存款（华星工厂）60 000
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二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-5】向人民银行解交回笼现金350 000元。
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现 金”两个科目。“吸收存款”为负债类 科目，减少数应记入其借方；“库存现 金”为资产类科目，减少数应记入其贷 方。
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二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（第五中学） 18 000
贷：库存现金
18 000
单式记账法例解
【例2-1】某商业银行受理客户张玮 代保管有价单证，票面金额为50万 元，已按规定办理各种手续。
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三、表外科目的单式记账法
登记代保管有价单证表外科目账的会 计分录为：
收入：代保管有价值品——张玮户 500 000
张玮到期提取代保管有价单证时，销记 表外科目账的会计分录为：
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二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】华星工厂向银行申请短期贷款一笔， 金额60 000元，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。
借贷记账法的基本内容
记账符号 帐户设置
“借”和 “贷”
左边为借方 右边为贷方
记账规则 试算平衡
有借必有贷 借贷必相等
发生额平衡 余额平衡
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第二章 基本核算方
银行会计
分析
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例
【例2-3】开户单位第五中学签发现金支票， 从开户银行支取备用现金18 000元。
该笔业务涉及“存放中央银行款项”和 “库存现金”两个科目。“存放中央银 行款项”为资产类科目，增加数应记入 其借方；“库存现金”也为资产类科目， 减少数应记入其贷方。
第二节 记账方法
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二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：存放中央银行款项 350 000
贷：库存现金
350 000
记账方法
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第二章 基本核算方
银行会计
一、记账方法的概念和种类
种类
单式记账法 (表外科目)
复式记账法 (表内科目) 借贷记账法 增减记账法 收付记账法
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
对于发生的每一笔经济 业务，同时在两个或两 个以上相互联系的账户 中，以对应相等的金额 进行登记，全面反映经 济业务来龙去脉的记账 方法。