税 种 介 绍-全税种RHJ
我国现行主要税种概述(ppt82张)
• 3、增值税的分类 • 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 • （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已 缴纳的税额不得抵扣。 • （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 • （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值 税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进 的固定资产总额的一种增值税。 • 我国现行的增值税类型是消费型增值税。
节我国现行主要税种概述
现行的主要税种
• • • • • 增值税（重点） 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税
一、增值税
• 增值税 是对在我国境内生产、销售应税货物、 提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就 其 增值额征收的一种税。 • 1994 年我国对增值税进行了一次重大改进， 实行了国际上通行的购入扣税法。2008 年 11 月 5 日，国务院修订《增值税暂行条例》，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 • 2009年国内增值税收入18481.24亿元，国内 增值税收入占税收总收入的比重是31%。
• 一般纳 税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵 扣进项税额； • 小规模纳税人按征收率计算增值税， 不得抵扣进 项税额。
• 某一般纳税人，本月采购总额100，销售总额 200，适用税率17%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*17%-100*17%=17 • 某小规模纳税人，本月采购总额100，销售总 额200，适用征收率3%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*3%=6
征税范围的特殊项目（P93）
1、货物期货 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产 5、其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费
税-种-介-绍-全税种RHJPPT课件
2020/3/29
3
增值税
税率（限于一般纳税人使用） 共5档：17%、13%、11%、6%、0% 征收率 1、小规模纳税人适用：3%、2% 2、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税 计税方法 1、一般纳税人适用的计税方法：当期购进扣税 法
2020/3/29
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营改增
营改增后各行业税率
1、增值电信服务、金融服务、研发和技术服务 、信息技术服务 、文化创意服务 、物流辅助服 务、鉴证咨询服务 、广播影视服务、生活服务 、销售无形资产（销售土地使用权除外） ：6%
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个人所得税
税率 6、特许权使用费所得 ：20% 7、财产租赁所得 ：20% 8、财产转让所得 、利息、股息红利所得 、偶 然所得 、其他所得：20% 纳税方法 1、自行申报纳税 2、代扣代缴纳税
2020/3/29
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房产税
概念
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余 值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收 的一种财产税
划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型 客车4个子税目
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城镇土地使用税
城镇土地使用税概念
以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用 的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土 地使用权的单位和个人征收的一种税。
特点
1、对占用土地的行为征税
2、征税对象是土地
3、征税范围有所限定
2020/3/29
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消费税
计税依据 1、从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 2、从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3、复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税 额
我国税收有哪些种类(税种)最详尽归纳
我国税收有哪些种类（税种）最详尽归纳本文按税法归纳，如有雷同，就是巧合。
根据对象的不同可将税收划分成不同的种别。
因此，不同的征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种的名称一般也以征税对象来命名。
如对课税的税种，称为；对资源课税的税种，称为等。
这些要素有机地组合在一起构成具体的税种，各类税种有机地组合在一起构成一个国家的。
税种的分类方法的主体是税种，当今世界各国普遍实行由多个税种组成的。
在这一体系中各种税既有各自的特点，又存在着多方面的共同点。
因此，有可能从各个不同的角度对各种税进行分类研究。
按其中一种标志，把性质相同的或近似的税种归为一类，而与其他税种相区别，这就是税种分类。
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：一、按征税对象分类征税对象是税法的一个基本要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。
因此，按征税对象的不同来分类，是税种最基本和最主要的分类方法。
按照这个标准，我国税种大体可分为以下五类：1、对的征税对流转额的征税简称，或商品和税。
它是对商品或提供劳务的流转额征收的一类。
商品交易发生的流转额称为额。
这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。
商品交易是一种买卖行为，如果税法规定卖方为纳税人，商品流转额即为商品销售数量或销售收入；如果税法规定买方为纳税人，商品流转额即为采购数量或采购支付金额。
非商品流转额是指各种社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额。
按销售收入减除后的征收的，也归于流转税一类。
我国的当前开征的流转税主要有：、营业税(已经取消)和。
2、对所得额的征税我国当前开征的主要有：、外商投资企业和外国企业所得税。
3、对资源的征税对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。
征收这类税有两个目的：一是为了取得资源消耗的，保护国有资源的合理开发利用；二是为了调节资源，以利于企业在平等的基础上开展竞争。
我国对资源的征税主要有：矿、盐。
税种简介——精选推荐
税种简介“税收种类”的简称，构成⼀个税种的主要因素有征税对象、纳税⼈、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳⽅法、减税、免税及违章处理等。
不同的征税对象和纳税⼈是⼀个税种区别于另⼀个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。
同时，每个税种都有其特定的功能和作⽤，其存在依赖于⼀定的客观经济条件。
⽬前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和⾏为税、特定⽬的税五⼤类。
中国现⾏的税种共18个种（2016年5⽉1⽇起，全⾯推⾏“营改增”；2018年1⽉1⽇起施⾏环保税[1] ），分别是：增值税、消费税、企业所得税、个⼈所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇⼟地使⽤税、⼟地增值税、车船使⽤税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占⽤税、契税、烟叶税、环保税。
只有个⼈所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国⼈⼤⽴法，其他绝⼤多数税收事项都是依靠⾏政法规、规章及规范性⽂件来规定。
税收种类简称“税种”。
税种指⼀国税收体系中的具体税收种类，是基本的课税单元。
根据征税对象的不同可将税收划分成不同的种别。
因此，不同的征税对象是⼀个税种区别于另⼀个税种的主要标志，税种的名称⼀般也以征税对象来命名。
如对增值额课税的税种，称为增值税；对资源课税的税种，称为资源税等。
这些要素有机地组合在⼀起构成具体的税种，各类税种有机地组合在⼀起构成⼀个国家的税收制度。
不同的征税对象和纳税⼈是⼀个税种区别于另⼀个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。
同时，每个税种都有其特定的功能和作⽤，其存在依赖于⼀定的客观经济条件。
⽬前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、⾏为税五⼤类，共17种。
构成税种的主要因素有征税对象、纳税⼈、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限等。
每个税种⼀般都制定⼀个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双⽅遵照执⾏。
如现⾏税收制度中，对增值税颁布了《增值税暂⾏条例》等。
我国的税种分类主要有：1．按课税对象为标准分类：·流转税：以商品⽣产流转额和⾮⽣产流转额为课税对象征收的⼀类税(我国税制结构中的主体税类，包括增值税、消费税和关税等)。
税收及税种介绍PPT课件
榆林市地方税务局
（四）税法的特征 ❖ 从立法过程来看，税法属于制定法； ❖ 从法律性质看，税法属于义务性法规； ❖ 从内容看，税法具有综合性。
榆林市地方税务局
2、税法的适用原则 ❖ 法律优位原则； ❖ 法律不溯及既往的原则； ❖ 新法优于旧法原则； ❖ 特别法优于普通法的原则； ❖ 实体从旧，程序从新原则； ❖ 程序优于实体原则。
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（七）税法的构成要素 1、纳税义务人：
❖ 纳税义务人简称“纳税人”是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体” 。
一、税法简述
（一）税收的概念 （二）税法的概念 （三）税收与税法的区别与联系 （四）税法的特征 （五）税法的功能 （六）税法的原则 （七）税法的要素
榆林市地方税务局
（一）税收概念
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ❖（1）主体——国家 ❖（2）依据——政治权力 ❖（3）目的——满足国家的财政需要 ❖（4）客体——社会剩余产品 ❖（5）特征——强制性、无偿性、固定性 ❖（6）本质——特殊的分配关系
榆林市地方税务局
7、纳税地点：
❖ 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制而规定的纳税 人的具体地点。 8、罚则：
榆林市地方税务局
（3）定额税率：
❖ 指根据课税对象计量单位直接规定固定 的征税数额。
❖ 基本特点：税率与课税对象的价值量脱 离了联系，不受课税对象价值量变化的 影响。
中国现行税种、税率大全
中国现行税种、税率大全前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
2、消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
4、企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。
6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
8、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。
9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。
10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
12、车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
各类税收法律规定的税种(3篇)
第1篇税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济、促进社会公平的重要手段。
在我国，税收法律体系不断完善，涵盖了多个税种。
以下是对我国各类税收法律规定的税种的详细介绍。
一、增值税增值税是以商品和劳务在生产和流通环节的增值额为征税对象的一种税。
在我国，增值税是最大的税种之一。
增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物、销售不动产、转让土地使用权等。
增值税的税率分为三个档次：基本税率、低税率和零税率。
基本税率为13%，适用于大部分货物和劳务；低税率为9%，适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、建材等；零税率适用于出口货物和跨境应税行为。
二、消费税消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的征税对象包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。
消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。
比例税率适用于烟、酒、高档化妆品等，如烟税率为56%，白酒税率为20%；定额税率适用于汽车、摩托车等，如小汽车每辆按1.5万元征收。
三、企业所得税企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税。
企业所得税的征税对象包括居民企业和非居民企业。
居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25%。
对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
四、个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
税收制度及税种介绍
税收制度及税种简介浙江浙科信息技术有限公司2004年3月目录1、税收制度及构成要素 (3)1.1、税制的概念 (3)1.2、税制的构成要素 (3)1.2.1、纳税人 (4)1.2.2、征税对象 (4)1.2.3、税目 (4)1.2.4、税率 (4)1.2.5、计税方法 (6)1.2.6、纳税环节 (6)1.2.7、纳税期限 (6)1.2.8、纳税地点 (7)1.2.9、减税、免税 (7)1.2.10、违章处理 (7)2、我国现行税制 (8)2.1、税制分类 (8)2.1.1、按征税对象分类描述 (8)2.1.2、按财政、税收管理体制分类 (9)2.1.3、按税制结构分类 (10)3、现行税种简介 (10)4、结束语 (14)1、税收制度及构成要素1.1、税制的概念即为税收制度,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。
从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。
从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
1.2、税制的构成要素税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。
构成税种的要素如下：1）纳税人2）征税对象3）税目4）税率5）计税方法6）纳税环节7）纳税期限8）纳税地点9）减税、免税10）违法处理其中纳税人、征税对象和税率是三个最重要的基本要素。
1.2.1、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。
纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。
从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。
我国现行税制主要税种介绍
中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物（国家另有规定的除外）0一、农业、林业、牧业产品，水产品；二、食用植物油和规定的粮食复制品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。
13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。
17%3．计税方法（1）一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率（2）小规模纳税人计税方法小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×适用征收率（3）进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
（4）出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．主要免税规定农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
各种税种简介
税种简介营业税top是对在中华人民共和国境内提供应税劳务（加工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或销售不动产得单位和个人征收得一种税。
它是地方税体系中得主体税种。
现行得《中华人民共和国营业税暂行条例》是国务院1993年12月13日公布，自1994年1月1日非实施的。
以下内容包括营业税的计税依据、征税范围、以及各行业如何计征营业税等:一、营业税的计税依据是什么？营业税的计税依据即纳税人的营业额，包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项和各种形式的价外收费）。
但是，下列特殊情形的营业额为：运输业务1、运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额，即以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。
旅游业务2、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
旅游企业在境内组团旅游，改由其他旅游企业接待的，其营业额也允许扣除会给其他旅游企业的费用。
旅游业务，以收取全部旅游费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
建筑业3、建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。
从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内。
从事安装工程作业的，几设备价值作为安装价值的，设备价款计入营业额。
单位和个人自建建筑物销售，其自建行为的营业额，由主管税务机关确定。
金融保险业务4、转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
税种介绍及日常税务申报讲解培训(完整版)
除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。
例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农 业税系三大类。
1. 工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理； 2. 关税由海关负责征收管理； 3. 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务
机关。
又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
税种介绍及日常税务申报讲解
本部财务
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一、讲解目录
税种介绍 纳税申报
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税种介绍
一、税种分类
二、主要税种介绍
三、账务处理
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一、税种分类
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类
1、 对流转额的பைடு நூலகம்税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、 中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率 = 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人， 如所得税、遗产税等；
可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人 间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
税种介绍
税种介绍税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的原则1、公平原则2、效率原则3、适度原则4、法治原则税收的作用1、税收筹集国家财政收入的职能2、税收宏观调控的职能纳税人纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。
课税对象课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。
税目税目是课税对象的具体项目。
税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。
我国现行税率大致可分为三种：①比例税率。
实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。
②定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。
它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。
③累进税率。
累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。
纳税环节纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。
纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。
它是税收强制性、固定性在时间上的体现。
企业所得税一、基本概念中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得缴纳企业所得税。
二、纳税人：实行独立经济核算的企业或组织，为企业所得税的纳税义务人。
经国家有关部门批准成立，独立开展生产、经营活动的企业或组织，按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税纳税义务人。
三、纳税人应纳税额按应纳税所得额计算，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率按照《征管法》第三十五条以及《征管法》实施细则第四十七条的规定，对依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设臵但未设臵帐簿等情形，可以核定其应纳税额。
一文了解我国税收分类、税种、税收法规税收及占比整体情况
一文了解我国税收分类、税种、税收法规、税收收入及占比整体情况俗话说“民以食为天，国以税为本”，可见税收对于一个国家的重要性。
税收是一个国家治理和行政运转的基础，世界各国都高度重视税收，当然我国也不例外。
目前，我国共有18个税种，已有12个完成立法，国家税收收入稳步增长，今天对国家税收体系与税收情况做一个整体的统计和介绍，以增强大家对于税收政策的整体印象，并更好的明确日常税务管理和学习的重点。
1.1 税收的分类与税种按征税对象来分类，我国税收共5大类18个税种，具体如下：（1）流转税（商品和劳务税）：增值税、消费税、关税。
（2）所得税（收益税）：企业所得税、个人所得税（3）资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税（4）财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税（5）行为税：印花税、烟叶税、环保税、船舶吨税、耕地占用税、城市维护建设税1.2 税收法规情况我国18个税种中已有12个税种完成立法，具体是：（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2）《中华人民共和国个人所得税法》（3）《中华人民共和国车船税法》（4）《中华人民共和国环境保护税法》（5）《中华人民共和国烟叶税法》（6）《中华人民共和国船舶吨税法》（7）《中华人民共和国耕地占用税法》（8）《中华人民共和国车辆购置税法》（9）《中华人民共和国资源税法》（10）《中华人民共和国契税法》（11）《中华人民共和国城市维护建设税法》（12）《中华人民共和国印花税法》截止目前，房产税、城镇土地使用税、土地增值税、增值税、消费税、关税这6个税种还没有立法。
其中增值税法已完成全国人大常委会的首次审议，相信在不远的将来，全部18个税种的基本制度都将上升为法律。
1.3 各税种税收收入及占比情况2022年，全国税收收入166614亿元，比上年下降3.5%，扣除留抵退税因素后增长6.6%，具体情况如下：个人所得税合计占比86.44%，是我国税收的主要来源也是我们日常税务管理筹划和学习的重点；（2）从税收增减情况看，国内增值税比上年下降23.3%，扣除留抵退税因素后增长 4.5%，主要是国家为减轻企业资金压力，2022年加大了留抵退税的力度；车辆购置税同比下降31.9%，说明国内汽车消费量大幅下降；契税同比下降22%，说明2022年房地产市场降温明显。
快速掌握税收政策税种简介
职工教育 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予 当年不得扣除；但超扣除
利息费用 不超过金融企业同期同类贷款利率计 当年不得扣除 算的利息
业务招待 按照发生额的60%扣除，但最高不得 当年不得扣除
费
超过当年销售（营业）收入的5‰
广告费和 不超过当年销售（营业）收入l5%以内 当年不得扣除；但超过
3、必须为他人提供的 是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自 己。即自我服务不征税。 所税的“自我服务”，有以下两种情形： （1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供 服务 （２）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本 单位内部提供的应税行为。
营业税征税范围的以下条件
４、必须是有偿提供 新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有 偿提供。所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取 得货币、货物或其他经济利益。
注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定
的劳务，因此不征收营业税
营业税征税范围的以下条件：
1、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境 内 （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。
税率 3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
娱乐业我省已调整:辽宁省政府于2009年下发了 《关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的 通知》
将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由20% 降为10%；
将高尔夫球由20%降为7%；
台球、保龄球仍按5％的税率征收营业税
营业税征税范围的以下条件
中国大陆税制和税种简介及企业常见税费
企业常见税费
（一）在中国，几乎所有企业都会涉及到的常见税、费有： 1、企业所得税： 企业所得税标准税率是25%。每季度结束15天内按损益表预 缴，次年3月1日~5月31日之间汇算清缴。 （1）小型微利企业所得税率是20%。2017年1月1日至2019年 底，年营业收入不超过50万元的属于小微企业，目前还减 半征收，优惠后的小微企业实际所得税率是10%。 （2）高新技术企业的所得税率是15%。 （3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的来源中国所得缴纳20%所得税。
中国大陆税收简介
目前我国税收分为商品和劳务税 （流转税）、所得税、资源税、财产和行 为税、特定目的税五大类。 中国现行的税种共18个种（2016年5月 1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日 起施行环保税），只有个人所得税、企业 所得税、车船税和环保税这4个税种通过 全国人大立法，其他绝大多数税收事项都 是依靠国务院或各部门的行政法规、规章 及规范性文件来规定。
特殊所得
2、清算所得: 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被 清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占 股份比例计算的部分，应确认为股息所得（境外股东按双 方税收协定，缴纳5%~10%的股息税；境内居民企业之间的 股息、红利等权益性投资收益，为免税收入；持股不足12 个月上市公司分红除外）；剩余资产减除股息所得后的余 额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投 资转让所得或损失（缴纳25%企业所得税）。
三、财产税：
是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课 税对象分类的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购臵税和车船税等5 种。
中国大陆税收简介
最全税种税率
1.税种设置中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个人所得税）、流转税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。
中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。
2.税收征管税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。
财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。
同时，国家税务总局也负责监督地方税局机关的征收管理。
3.征管机关对企业（包括内资企业，外商投资企业和外国企业）和个人（包括中国和外国籍个人）的税收管理分别由两个独立的税务部门来负责，即国家税务局在各地的分局及地方税务局。
一般说来，各地的国家税务局分局主要负责征管增值税，而地方税务局则负责征管个人所得税和其他地方性税种。
企业（2）个体工商户、个人独资企业的生产、经营所得和对企业单位的承包经营或承租经营所得以5%至35%的超额累进税率征税。
应纳税所得额（收入减去可以扣除的成本、费用和损失）若每年超过100,000元，适用税率为35%。
其中有些有具体的规定。
其中一些扣除限额的规定与企业所得税法下的规定相似，还可以每月可扣除人民币3,500元的必要费用。
（3）稿酬所得以20%的税率征税，而应纳税所得是按全部稿酬收入的70%计算，每次收入不超过人民币4,000元的，扣除费用为800元；每次收入在人民币4,000元以上的，定率扣除20%的费用。
（4）劳务报酬所得：每笔不超过人民币20,000的劳务报酬所得（扣除费用后）以20%的税率征税；超过人民币20,000但不超过人民币50,000的部分，按30%征税；超过人民币50,000的部分按40%征税。
（5）财产转让所得，以20%的税率征税，财产原值和合理支出是可以扣除的。
（6）财产租赁所得，以20%的税率征税，每次收入不超过人民币4,000元的，扣除费用为800元；每次收入在人民币4,000元以上的，定率扣除20%的费用。
最新版：18个税种介绍！（收藏）
最新版：18个税种介绍！（收藏）在财政部网站税制简介基础略有增加1.增值税简介增值税是对生产、销售商品或提供服务实现的增值额征收的一个税种，1954年在法国首先推行。
据荷兰财政文献局统计，截至2016年底，世界上有160多个国家和地区实行了增值税（ValueAddedTax）或商品服务税（GoodsandServiceTax）。
我国于1979年引进增值税并开始进行试点。
1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。
随着社会主义市场经济体制目标在我国的确立，原增值税已不能适应新形势的要求。
1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部制发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起施行。
为建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，国务院决定自2012年1月1日起，在上海率先实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下称营改增）试点。
此后，试点地区和行业范围逐步扩大，截至2015年底，营改增试点已覆盖交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。
2016年5月1日，营改增试点全面推开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
自此，所有营业税行业都改为缴纳增值税。
2017年11月国务院修订《增值税暂行条例》，废止《营业税暂行条例》，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额，小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额。
2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人的年销售额标准为500万元。
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土地增值税
赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。 ②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营 利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使 用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事 业。
车辆购置税
纳税人 车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、 自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用） 应税车辆的单位和个人。 征税对象 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列 举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托 车、电车、挂车、农用运输车等。
土地增值税
不征税。 2、土地增值税既对转让国有土地使用权的行为 征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权 的行为征税。 3、土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税， 对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产， 不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包 括两种： ①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权
消费税
纳税地点
2、委托加工业务，由受托方向所在地主管税务 机关代收代缴消费税税款 3、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人 向报关地海关申报纳税 4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后， 向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
消费税
纳税地点
车船税
概念 以车船为课征对象，向车辆、船舶的所有人或 者管理人征收的一种税。 征税范围 车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船 管理部门登记的车船 税目税额 划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型 客车4个子税目
城镇土地使用税
城镇土地使用税概念 以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用 的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土 地使用权的单位和个人征收的一种税。 特点 1、对占用土地的行为征税 2、征税对象是土地 3、征税范围有所限定 4、实行差别幅度税额
消费税
纳税义务发生时间
与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再 重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义 务发生时间为纳税人提货的当天 纳税地点 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的 应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有 规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的 主管税务机关申报纳税
房产税
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税 依据。 征收税率 1、按房产余值计征的，年税率为1.2%； 2、按房产出租的租金收入计征的，税率为 12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价 格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4%的税率征收房产税
契税
权权属转移的土地和房屋。 纳税人 在中华人民共和国境内转让土地、房屋权属，承 受的单位和个人位契税的纳税人。 税率 契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。 计税依据 1、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据
消费税
征税范围
1、生产应税消费品 2、委托加工应税消费品 3、进口应税消费品——由海关代征 4、零售应税消费品 5、批发卷烟
消费税
计税依据
1、从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 2、从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3、复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位 税额
增值税
税率（限于一般纳税人使用）
共5档：17%、13%、11%、6%、0% 征收率 1、小规模纳税人适用：3%、2% 2、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税 计税方法 1、一般纳税人适用的计税方法：当期购进扣税 法
营改增
营改增后各行业税率
1、增值电信服务、金融服务、研发和技术服务 、信息技术服务 、文化创意服务 、物流辅助服 务、鉴证咨询服务 、广播影视服务、生活服务 、销售无形资产（销售土地使用权除外） ：6% 2、交通运输业、邮政业、基础电信服务、建筑 服务、不动产租赁业、转让土地使用权、销售不 动产：11% 3、有形动产租赁：17%
增值税
纳税地点： ②总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当 分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 2、非固定业户 销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在 地或居住地补交 3、进口货物 报关地海关纳税
消费税
概念 消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在 特定的环节征收的一种税 纳税人 1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人 2.国务院确定的“销售应税消费品”的其他单位 和个人
土地增值税
概念 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的 建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人， 以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入 和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额 为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以 继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。源自土地增值税
纳税人 转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着 物产权、并取得收入的单位和个人。 税率
企业所得税
纳税申报
月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报 送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 企业实行“统一核算、分级管理、就地预缴、汇 总清算、财政调库”的企业所得税征收管理
个人所得税
概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征 税对象而征收的一种所得税 纳税义务人 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙 企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳 台同胞
城镇土地使用税
征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区。 纳税人 1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位 或个人缴纳； 2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的， 由实际使用人纳税； 3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
城镇土地使用税
适用税额 实行分级幅度税额 计税依据 纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税 依据
个人所得税
税率
1、工资、薪金所得 ：七级超额累进税率 2、个体工商户生产、经营所得 ：五级超额累进税率 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得 ：五级超额累进 税率 、七级超额累进税率 4、劳务报酬所得 ：①20%②对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收 5、稿酬所得 ：20%，并按应纳税额减征30%
5、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因 由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批 准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接 抵减应纳税款
城市建设维护税
纳税对象 缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人为纳 税义务人 （注2016年4月30日以后无营业税） 计税依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。 税率 1、市区 7% 2、县城、镇 5% 3、不在市、县城、镇 1%
企业所得税
概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入 的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税 纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织 征税对象：是指企业的生产经营所得、其他所 得和清算所得
企业所得税
税率
1、基本税率 ：25% 2、优惠税率 符合条件的小型微利企业 ：20% 国家重点扶持的高新技术企业：155 3、扣缴义务人代扣代缴 ：10%
土地增值税实行四级超率累进税率： 按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。 增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，土地增值税税率为40%
土地增值税
增值额超过扣除项目金额 100%、 未超过扣除 项目金额 200%的部分，土地增值税税率为 50%。 按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目 金额 200%的部分，税率为 60%。 征税范围（一般规定） 1、土地增值税只对“转让”国有土地使用权 的 行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为
契税
为成交价格。 2、土地使用权赠与、房屋与赠与，其计税依据 由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的 市场价格核定。 3、土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是 所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 4、出让国有土地使用权，其契税计税价格为承 受人取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
契税
5、房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的 总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在 内。 纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天， 或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移 合同性质凭证的当天。
增值税
计税方法
2、小规模纳税人适用的计税方法：简易计税方 法 3、扣缴义务人适用的计税方法：代扣代缴税额 纳税义务发生时间 根据纳税人销售货物或应税劳务的货款结算方式 不同规定确定其纳税义务发生时间
增值税
纳税期限 1、增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5日、 10日、15日、1个月或者1个季度 2、税款缴库时间： 纳税人以1个月或者1个季度 为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税 纳税地点 1、固定业户 ①机构所在地纳税
个人所得税
税率
6、特许权使用费所得 ：20% 7、财产租赁所得 ：20% 8、财产转让所得 、利息、股息红利所得 、偶然 所得 、其他所得：20% 纳税方法 1、自行申报纳税 2、代扣代缴纳税
房产税
概念 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余 值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收 的一种财产税 纳税对象
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护 结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、 娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如 围墙、
房产税
暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。 但室内游泳池属于房产。 计税依据
从价计征
按照房产余值征税的，称为从价计征 房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴 纳。 从租计征 按照房产租金收入计征的，称为从租计征
教育费附加